第08章-財產(chǎn)清查

第八章財產(chǎn)清查一、概述財產(chǎn)清查：是指對企業(yè)單位的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金以及債權債務進行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及往來款項的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而確定帳實是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查的意義：保證賬實相符和會計信息的真實可靠。保護財產(chǎn)的安全和完整。加強資金利用，挖掘財產(chǎn)物資潛力。完善財產(chǎn)管理制度。財產(chǎn)清查的種類：按清查的范圍和對象：全面清查和局部清查全面清查是對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。局部清查是根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進行的清查。按清查的時間：定期清查和不定期清查定期清查是指在規(guī)定的時間內(nèi)對財產(chǎn)進行的清查。它一般是在年末、月末或季末結(jié)賬前進行。定期清查可以是全部清查，也可以是局部清查。不定期清查是根據(jù)需要所進行的臨時性清查。它可以是全部清查，也可以是局部清查。

全面清查包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金，房屋與建筑、機器設備、運輸設備儀器等固定資產(chǎn)，原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等流動資產(chǎn)，應收、應付、預收、預付等各項往來款項，委托其他單位加工、保管的材料、商品和物資等等。

全面清查一般用于以下幾種情況：（1）年終決算前，以確保財務會計報告的真實性；（2）單位撤銷、合并、改變隸屬關系或資產(chǎn)重組時，以明確經(jīng)濟責任；（3）清產(chǎn)核資時，以摸清家底，核準資產(chǎn)，保護財產(chǎn)的安全完整。

局部清查范圍小，一般適用于以下幾種情況：（1）對于庫存現(xiàn)金，每日終了時進行盤點；（2）對于銀行存款，單位至少每月同銀行核對一次；（3）更換單位出納員或保管員時，需要清查并交接；（4）對于貴重物資，應經(jīng)常進行清點；（5）其他需要局部清查的情況。按財產(chǎn)清查的執(zhí)行單位：內(nèi)部清查和外部清查內(nèi)部清查是指由本企業(yè)的有關人員組成清查工作組對本企業(yè)的財產(chǎn)所進行的清查。這種清查也稱為自查，可以是全部清查，也可以是局部清查；可以是定期清查，也可以是不定期清查，應根據(jù)實際情況和具體要求加以確定。一般指的財產(chǎn)清查多屬于內(nèi)部清查。外部清查是指由企業(yè)外部的有關部門或人員根據(jù)國家有關規(guī)定和本單位的特殊需要對企業(yè)所進行的財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查之前的準備工作：成立清查小組在進行財產(chǎn)清查時應成立專門的財產(chǎn)清查領導小組，一般由主管廠長或總會計師領導，由其他各有關部門參加的小組，具體負責財產(chǎn)清查的領導和組織工作。進行業(yè)務準備賬簿準備實物準備工具準備二、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查，采用實地盤點法（出納員必須在場）檢查有無挪用、白條、坐支、超限編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”、盤點人員和出納員共同簽章庫存現(xiàn)金盤點報告表單位名稱：紅星實業(yè)有限公司2007年11月30日

盤點人：王明出納員：李莉銀行存款的清查，采用對賬單法：二者可能不符，其原因如下：記賬錯誤未達賬項（含義、四種情況）未達賬項：是指在企業(yè)和銀行之間由于會計憑證傳遞時間的不同，造成雙方在記賬時間上的不一致。包括以下四種情況：企業(yè)已收款記賬，銀行未記賬企業(yè)已付款記賬，銀行未記賬銀行已收款記賬，企業(yè)未記賬銀行已付款記賬，企業(yè)未記賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。舉例：佳視達實業(yè)有限公司2007年11月30日銀行存款日記賬及銀行對賬單分別如下：三、實物資產(chǎn)的清查實物資產(chǎn)的清查：實地盤點法、技術推算法實物資產(chǎn)的盤存制度：永續(xù)盤存制和實地盤存制四、往來款項的清查包括企業(yè)應收、應付款項，預收、預付款項等采取詢證核對法，具體步驟如下：清查企業(yè)核對總分類賬與明細分類賬的往來賬款余額是否相等編制“往來款項對賬單”，送交對方單位核對收到對方回單后，核查賬目是否相符五、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、對于清查的結(jié)果，賬實不符的，應調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符，分兩步進行：第一步：對已查明盤盈、盤虧的財產(chǎn)物資，根據(jù)盤點報告表、賬存實存對比表等原始憑證編制記賬憑證，登記入賬，使賬實相符。第二步：待各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧按規(guī)定程序報批處理后，根據(jù)盤盈、盤虧的性質(zhì)、原因，以及處理意見，編制記賬憑證，將財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧結(jié)轉(zhuǎn)入有關賬戶。二、需要設置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶進行核算三、會計處理注：固定資產(chǎn)盤盈不通過該賬戶核算，直接計入“以前年度損益調(diào)整”第一步：（審批之前）根據(jù)盤虧表，調(diào)整財產(chǎn)賬面數(shù)借：待處理財產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金（原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等）根據(jù)盤盈表，調(diào)整財產(chǎn)賬面數(shù)借：庫存現(xiàn)金（原材料、庫存商品等）貸：待處理財產(chǎn)損益例一：財產(chǎn)清查中盤盈設備一臺，其同類產(chǎn)品的市場價格為5000元，該設備為七成新，估計折舊為1500元。借：固定資產(chǎn)3500貸：以前年度損益調(diào)整3500例二：財產(chǎn)清查中盤虧電腦一臺，原價6000元，已提折舊2000元，責令保管人王莉賠償500元。借：待處理財產(chǎn)損益4000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)6000例三：財產(chǎn)清查中盤虧乙材料15公斤，計450元。經(jīng)查證該差異是由于乙材料易揮發(fā)性造成，屬一般經(jīng)營損失。借：待處理財產(chǎn)損益450貸：原材料—乙材料450第二步：根據(jù)審批意見，將“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)銷。盤盈盤虧的幾種處理意見：固定資產(chǎn)盤虧：按凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出或其他應收款，會計分錄：借：營業(yè)外支出（其他應收款）貸：待處理財產(chǎn)損益庫存現(xiàn)金的盤虧：無法查明，計入管理費用；責任人的原因，計入“其他應收款”。借：管理費用（其他應收款）貸：待處理財產(chǎn)損益存貨的盤盈：沖減管理費用借：待處理財產(chǎn)損益貸：管理費用固定資產(chǎn)的盤盈，于發(fā)生時直接計入“以前年度損益調(diào)整”

借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整注：往來款項清查，不通過“待處理財產(chǎn)損益”核算例四：佳視達實業(yè)有限公司某月財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)應付賬款中某客戶已破產(chǎn)，欠其3000元賬款已無需償還。借：應付賬款3000貸：營業(yè)外收入—其他3000例五：經(jīng)查盤虧電腦為保管員失職造成，責令保管人賠償500元，其他轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。借：其他應收款—王莉