注冊會計師-審計-基礎練習題-第十章采購與付款循環(huán)的審計-第四節(jié)采購與付款循環(huán)的控制測試

注冊會計師-審計-基礎練習題-第十章采購與付款循環(huán)的審計-第四節(jié)采購與付款循環(huán)的控制測試[單選題]1.下列關于采購與付款循環(huán)可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)對應相關的控制測試的表述不正確的是（?）A.采購（江南博哥）計劃未經(jīng)適當審批可以通過詢問部門負責人審批采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)部門負責人恰當審批來應對B.新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證可以通過檢查系統(tǒng)報告的生成邏輯及完整性來應對C.錄入系統(tǒng)的供應商信息可能未經(jīng)恰當復核可以通過詢問復核人員對報告的檢查過程，確認其是否簽署來應對D.未在系統(tǒng)中錄入或重復錄入訂購單可以通過檢查系統(tǒng)生成例外事項報告的生成邏輯正確答案：B參考解析：選項B，針對新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證的應對程序包括：詢問復核人員審批供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程，檢查變更需求是否有相應的文件支持以及復核人員的確認；檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求。[單選題]3.注冊會計師計算被審計單位2×24年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發(fā)現(xiàn)下列()項目中存在的錯報。A.營業(yè)收入B.應收賬款C.營業(yè)成本D.應付賬款正確答案：D參考解析：與毛利率有直接關系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本；應收賬款往往是營業(yè)收入的對方科目，關系略為疏遠；應付賬款一般不會是營業(yè)成本的對方科目，關系更加疏遠。[單選題]4.以下審計程序中，注冊會計師最有可能證實已記錄應付賬款存在的是()。A.從應付賬款明細賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證B.檢查采購文件以確定是否使用預先編號的采購單C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應付賬款明細賬D.向供應商函證零余額的應付賬款正確答案：A參考解析：由于從賬簿追查至原始憑證，主要目的是查證其真實性，即存在認定，選項A正確。選項BCD，都是和應付賬款完整性認定相關的。[單選題]5.注冊會計師對甲公司2×24年的付款交易實施截止測試，下列說法中不正確的是()。A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間正確答案：D參考解析：選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。[單選題]6.下列有采購業(yè)務請購商品與勞務相關控制活動說法中，不恰當?shù)氖?)。A.生產(chǎn)部門等根據(jù)采購計劃、對需要購買的已列入存貨清單的原材料等項目填寫請購單B.生產(chǎn)部門通常在現(xiàn)有庫存達到再訂購點時就可直接提出采購申請C.企業(yè)內(nèi)不少部門都可以填列請購單，可以分部門設置請購單的連續(xù)編號，每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準D.編制連續(xù)編號的請購單該控制活動，僅與采購交易“完整性”認定相關正確答案：D參考解析：選項D不恰當，請購單是證明有關采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。[單選題]7.針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經(jīng)恰當?shù)恼J證”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖?)。A.詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程B.抽樣檢查變更需求是否有相關文件支持及有復核人的復核確認C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核D.檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求正確答案：C參考解析：選項C不恰當，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關，是針對“采購計劃未經(jīng)適當審批”。[單選題]8.下列選項中，最能發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款的是()。A.檢查驗收單B.檢查營業(yè)成本的計算C.函證應收賬款D.檢查營業(yè)收入的確認正確答案：A參考解析：選項B、C、D都和應付賬款無關。[單選題]9.下列選項中不屬于針對采購發(fā)票可能未被記錄于正確的會計期間的內(nèi)部控制或控制測試的是()。A.由計算機將供應商發(fā)票上的單價與訂購單上的單價進行比對，如有差異應生成例外報告B.由計算機將記錄采購的日期和采購入庫通知單上的日期進行比對，如果這些日期歸屬不同的會計期間，應生成例外報告的打印文件C.詢問和檢查例外報告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序D.有會計人員輸入必要的分錄，確保對計入當期的負債的核算是恰當?shù)恼_答案：A參考解析：選項A屬于應對記錄的采購價格不正確的計算機控制。[單選題]10.從驗收單追查至采購明細賬，能查明存貨的()認定。A.存在B.計價和分攤C.完整性D.權(quán)利和義務正確答案：C參考解析：從驗收單追查至采購明細賬，是順查，能查明存貨的完整性認定。[多選題]1.被審計單位應付賬款總賬與明細賬中的記錄不一致，該項錯報風險影響的財務報表項目和認定有()。A.應付賬款：完整性B.其他費用：完整性C.應付賬款：準確性、計價和分攤D.其他費用：準確性正確答案：ABCD參考解析：總賬與明細賬中的記錄不一致，說明可能遺漏賬款，或者記錄不準確，影響完整性、準確性和準確性、計價和分攤。[多選題]2.甲注冊會計師在對A公司采購與付款循環(huán)進行控制測試時，為了解A公司是否存在主要使企業(yè)管理人員和職員受益而非使公司受益的付款情況，決定將“所記錄的購貨都確已收到商品或接受勞務”作為一項重要的控制目標加以測試。這一測試有助于發(fā)現(xiàn)的情況有()。A.有關職員在付款憑單登記簿上虛記一筆采購而侵吞公款B.A公司中層或高層管理人員未經(jīng)批準購買個人用品C.支付A公司管理人員在俱樂部的個人會費D.支付管理人員及其家屬的度假費用正確答案：ABCD參考解析：在命題的四種情形下，A公司均既未收到商品或未接受勞務，而賬面卻加以記錄。[多選題]3.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中與實現(xiàn)采購交易截止目標不相關的有()。A.追查存貨的采購記錄至存貨永續(xù)盤存記錄B.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較C.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類D.從驗收單追查至采購明細賬正確答案：ACD參考解析：選項A與采購交易發(fā)生認定相關，選項C與采購交易分類認定相關，選項D與采購交易完整性認定相關。[多選題]4.以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“完整性”目標的常用控制測試程序的有()。A.檢查企業(yè)驗收單是否有缺號B.檢查應付憑單連續(xù)編號的完整性C.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票D.審核采購價格和折扣的標志正確答案：AB參考解析：若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實現(xiàn)的購貨，違反了存在目標；審核采購價格及折扣，與準確性、計價與分攤目標有關。[多選題]5.經(jīng)適當批準和有預先編號的憑單為記錄采購交易提供了依據(jù)，與這些控制相關的主要認定有()A.準確性和計價B.發(fā)生C.完整性D.分類和可理解性正確答案：BC參考解析：連續(xù)編號的憑單主要為了防止多記或漏記的情況，經(jīng)過批準是防止虛構(gòu)業(yè)務，即發(fā)生和完整性認定。[多選題]6.被審計單位要求每張發(fā)票開具前均經(jīng)復核人員復核并批準，復核人評估正確的總分類賬代碼是否被應用到該項目。與該項內(nèi)部控制相關的財務報表項目及認定有()。A.存貨：準確性、完整性B.其他費用：準確性、完整性C.應付賬款：存在、完整性D.存貨：存在正確答案：ABC參考解析：該項內(nèi)部控制是為了防止發(fā)票未被正確編碼，導致在成本或費用之間的錯誤分類，這個風險影響的是存貨賬面價值的準確性和完整性，相應的其他費用、應付賬款也會受到影響。[多選題]7.針對被審計單位下列內(nèi)部控制：財務人員將原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認。注冊會計師應做的控制測試不恰當?shù)挠?)。A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務人員簽字C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務人員簽字D.抽取若干記賬憑證及附件