【基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)策略問題研究9400字（論文）】

PAGE30PAGE30基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)策略研究——以國美電器為例目錄TOC\o"1-3"\h\u8887第1章緒論 174741.1研究背景 138691.2研究目的及意義 1247601.2.1研究目的 1213801.2.2研究意義 127448第2章相關(guān)概念與理論基礎(chǔ) 279362.1內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概念 2290342.1.1審計(jì) 2219122.1.2內(nèi)部審計(jì) 2268122.2內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ) 2149692.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論 213332.2.2戰(zhàn)略管理理論 32162.2.3系統(tǒng)理論 3264582.2.4內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展 383822.2.5理論的應(yīng)用 4579第3章國美電器內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題 5305463.1國美電器內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀 5172153.2國美電器內(nèi)部審計(jì)存在的問題 6139193.2.1國美電器不重視審計(jì)工作 640253.2.2國美電器對于審計(jì)部門權(quán)利給予不夠 613233.2.3國美電器缺少風(fēng)險(xiǎn)評估流程的建立 649333.2.4國美電器內(nèi)部審計(jì)人員能力欠缺 61238第4章國美電器內(nèi)部審計(jì)問題分析 7263564.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程出現(xiàn)披露 7155764.2審計(jì)不全面 793114.3不能及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和判斷 7226234.4企業(yè)的實(shí)際審計(jì)效益沒有質(zhì)量提升 818962第5章國美電器內(nèi)部審計(jì)整改對策建議 991055.1加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性 9174645.2提升內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)范圍 9286825.3健全風(fēng)險(xiǎn)評估流程 9173335.4建立合理的員工考核體系 9515第6章總結(jié)與展望 1179596.1總結(jié) 11297106.2展望 115123參考文獻(xiàn) 12第1章緒論1.1研究背景隨著近年來數(shù)字化經(jīng)濟(jì)、全球化經(jīng)濟(jì)、大數(shù)據(jù)信息不斷的發(fā)展，越來越多的企業(yè)管理不再是以往的簡單過程管理。從宏觀上看，在信息公開化的時(shí)代，企業(yè)更需要注重從戰(zhàn)略管理和風(fēng)險(xiǎn)控制對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，同時(shí)，相關(guān)事務(wù)所會(huì)計(jì)所也需要全面的認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并高質(zhì)量對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，需要首先了解企業(yè)發(fā)展所依靠的內(nèi)部以及外部環(huán)境，以及在此基礎(chǔ)上企業(yè)所選擇的發(fā)展戰(zhàn)略及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和控制，通過更全面的認(rèn)識(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響，才能及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)審計(jì)單位的問題[1]。因此，為了契合戰(zhàn)略管理思想，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)運(yùn)而生。2006年以前，我國建立的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)思想主要是賬項(xiàng)導(dǎo)向以及制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)。由于時(shí)代的變化，社會(huì)對審計(jì)師的要求也在不斷提高，為了使審計(jì)結(jié)果與公眾期望之間的距離縮小，并使我國的準(zhǔn)則系統(tǒng)緊跟國際準(zhǔn)則的步伐，我國相繼發(fā)布了一系列新的準(zhǔn)則，為我國逐步開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的實(shí)踐應(yīng)用提供了改革方向，促進(jìn)了我國審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。但是通過近幾年的實(shí)踐運(yùn)用發(fā)現(xiàn)，我國的會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)過程中不能完全發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的效用。從微觀上看，國美電器對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題整改迫在眉睫，國美電器近些年企業(yè)創(chuàng)收情況每況愈下，有一部分原因是其內(nèi)部審計(jì)工作做得不夠到位，審計(jì)過程中存在諸多問題。同時(shí)，對內(nèi)部審計(jì)的研究可以提升企業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量，使企業(yè)內(nèi)部認(rèn)識(shí)到發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和控制。因此，實(shí)用化和理論的差距也越來越引人注目，如何縮小這種差距也成為了現(xiàn)階段審計(jì)領(lǐng)域的研究重點(diǎn)之一。1.2研究目的及意義1.2.1研究目的為保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)，審計(jì)任務(wù)的重要性不言而喻。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)方法作為最新的審計(jì)鉆研成果，廣泛使用在企業(yè)的運(yùn)營策略中，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)走向成熟化、全面化，對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)所存在的問題提出相應(yīng)的改進(jìn)策略，為企業(yè)的健康營運(yùn)提供相應(yīng)的保障。1.2.2研究意義（1）理論意義。以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向?qū)?nèi)部審計(jì)進(jìn)行專題研究，在理論上，拓展內(nèi)部審計(jì)模式的研究領(lǐng)域，豐富內(nèi)部審計(jì)模式的理論體系。為內(nèi)部審計(jì)理論研究發(fā)展提供參考。（2）現(xiàn)實(shí)意義。開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向視角下的內(nèi)部審計(jì)，一方面有利于我國企業(yè)制定優(yōu)秀的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，另一方面有利于幫助企業(yè)對內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)存在的問題及時(shí)作出反應(yīng)，還有利于我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化的現(xiàn)狀下提升自身的核心競爭力等等?？梢灾笇?dǎo)我國企業(yè)對全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的開展，對我國內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)具有較重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。第2章相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概念2.1.1審計(jì)2011年1月，國際審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡稱IIA）發(fā)布的文章中，定義審計(jì)過程需要是獨(dú)立的，任何審計(jì)過程都需要獨(dú)立自主的完成審計(jì)工作，其次是客觀的，審計(jì)過程一定強(qiáng)調(diào)客觀性、不能帶有主觀色彩，是一種官方公允的評價(jià)，最后還包含咨詢，咨詢企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展前景。對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)監(jiān)控、財(cái)務(wù)分析監(jiān)控、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)監(jiān)控、大額收支監(jiān)控、審計(jì)作業(yè)監(jiān)控、重大疑點(diǎn)監(jiān)控等等一系列審計(jì)任務(wù)[2]。從上述內(nèi)容可以得出內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、主體、客體、和內(nèi)容，各個(gè)環(huán)節(jié)相互合作，通過目標(biāo)確定審計(jì)對象，通過審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的規(guī)劃實(shí)施，審計(jì)客體接收相應(yīng)的審計(jì)流程并配合完成審計(jì)工作，通過實(shí)際制定的審計(jì)內(nèi)容完成對公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)。促進(jìn)公司經(jīng)營組織改善治理、提升價(jià)值和實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，督促評估組織的各種活動(dòng)，確保公司內(nèi)各個(gè)單位都可以高效的完成內(nèi)部審計(jì)。2.1.2內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的功能主要體現(xiàn)在：1.審計(jì)監(jiān)督作用，審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的基本功能，其第一可以查看企業(yè)經(jīng)營的合法性和各部門工作的合規(guī)性。第二可以對企業(yè)內(nèi)部管理的健全性進(jìn)行實(shí)時(shí)評價(jià)。第三可以糾察財(cái)務(wù)報(bào)表等金融內(nèi)容的準(zhǔn)確性。第四可以對企業(yè)內(nèi)部人員守則守職的工作進(jìn)行監(jiān)督。2.審計(jì)評價(jià)作用，審計(jì)評價(jià)也是內(nèi)部審計(jì)的重要功能之一，其主要遵循三個(gè)原則，重要性原則、全面性原則、客觀性原則。對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果結(jié)論的公正性、準(zhǔn)確性提供保障，并對企業(yè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)預(yù)估[3]。3.審計(jì)咨詢作用，審計(jì)咨詢是內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果保障功能，主要是可以通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題給公司企業(yè)提供相應(yīng)的解決措施，并督促相關(guān)部門完善缺漏，加強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值[4]。研究認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)主要有四個(gè)內(nèi)容，分別為目標(biāo)，用以提升企業(yè)的價(jià)值幫助企業(yè)完成相應(yīng)目標(biāo)。審計(jì)主體，企業(yè)或公司中內(nèi)部審計(jì)的部門及其審計(jì)功能。審計(jì)客體，審計(jì)活動(dòng)開展的主要目標(biāo)。審計(jì)內(nèi)容，對不同的企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀，進(jìn)行不同的審計(jì)內(nèi)容制訂，促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的功能不言而喻，其具有監(jiān)督、評價(jià)和咨詢作用，可以有效的對公司各部門工作是否合規(guī)完成，企業(yè)的人員在工作流程中是否合規(guī)操作等進(jìn)行評價(jià)監(jiān)督，可以對企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)有監(jiān)察和預(yù)防作用，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，制訂長遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，為企業(yè)創(chuàng)造健康全面的發(fā)展環(huán)境。2.2內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)2.2.1風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理論是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)理論，其主要理論內(nèi)容是在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，整個(gè)過程都需要風(fēng)險(xiǎn)管理的理論參與。這有三點(diǎn)原因，第一，風(fēng)險(xiǎn)管理理論可以將內(nèi)部審計(jì)從單單的財(cái)務(wù)審計(jì)變成公司的控制審計(jì)，第二對于風(fēng)險(xiǎn)管理理論參與企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過程時(shí)，可以實(shí)時(shí)的對企業(yè)的危險(xiǎn)、隱藏的問題進(jìn)行規(guī)避、預(yù)測。第三，企業(yè)可以利用風(fēng)險(xiǎn)管理理論對企業(yè)危險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)報(bào)告，可以更全面、更安全的對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行分析[5]。2.2.2戰(zhàn)略管理理論戰(zhàn)略管理理論主要是描述企業(yè)發(fā)展。和外界環(huán)境和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展環(huán)境之前的一個(gè)關(guān)系的理論。戰(zhàn)略管理理論主要通過平衡企業(yè)發(fā)展的方向和外界環(huán)境的變化，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造更大,更實(shí)際的價(jià)值.通過近些年經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展。戰(zhàn)略管理理論越來越多的被各種企業(yè)所接受[6]。并在戰(zhàn)略管理理論的基礎(chǔ)上。進(jìn)行了新一輪的開發(fā)。組織環(huán)節(jié)參與戰(zhàn)略管理理論之中。因此，內(nèi)部審計(jì)師需要站在戰(zhàn)略管理理論角度風(fēng)險(xiǎn)管理理論的角度。用發(fā)展、全面的眼光對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。對于審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。還有一些方法可以幫助審計(jì)師更科學(xué)地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，主要有SWOT分析法和PEST分析法，這兩種方法對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都有很好幫助作用。戰(zhàn)略管理理論所描述的可以使企業(yè)脫穎而出的關(guān)鍵因素就是核心競爭力。在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)中。只有基于更全面，更安全，更發(fā)展的，角度對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，才會(huì)使企業(yè)的發(fā)展的更加優(yōu)秀2.2.3系統(tǒng)理論系統(tǒng)理論，顧名思義就是將環(huán)境、企業(yè)和其發(fā)展看做整體的一個(gè)系統(tǒng)，然后再通過整體系統(tǒng)對內(nèi)部的各部分進(jìn)行分解剖析。在系統(tǒng)的內(nèi)部。各個(gè)環(huán)節(jié)都是相互作用相互共生只有使每一部分都能把握風(fēng)險(xiǎn)。才能共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)[7]。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)按照公司的財(cái)務(wù)流水、業(yè)務(wù)進(jìn)行、管理人員的使用進(jìn)行檢查和監(jiān)督。并沒有考慮到外界環(huán)境對企業(yè)目前進(jìn)行的因素影響，基于系統(tǒng)理論，我們要首先對企業(yè)變成一個(gè)整體，對其外界環(huán)境現(xiàn)進(jìn)行剖析。對于外界環(huán)境剖析結(jié)束以后。在細(xì)分企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。從而達(dá)到從重點(diǎn)到難點(diǎn)，對企業(yè)進(jìn)行全面優(yōu)化，提升企業(yè)的競爭力。2.2.4內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展從最初內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)主要是針對財(cái)務(wù)流水等財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)，后發(fā)展到對公司的內(nèi)部管理，企業(yè)的監(jiān)理職能作為審計(jì)目標(biāo)，再發(fā)展到對企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)走向作為審計(jì)目標(biāo)，在不斷的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)逐漸趨于長遠(yuǎn)化、全面化，目前基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)審計(jì)的關(guān)鍵，確定合理的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)可以幫助企業(yè)更好地完成發(fā)展規(guī)劃和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測[8]。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作用于內(nèi)部企業(yè)的方方面面，對于內(nèi)部審計(jì)的對象，也在不斷的發(fā)展過程中發(fā)生變化，在上世紀(jì)九十年代中期，內(nèi)部審計(jì)對象主要針對公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營活動(dòng)，到了九十年代末期內(nèi)部審計(jì)針對各種經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行控制，到二十世紀(jì)初內(nèi)部審計(jì)對象演變成對企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理?；陲L(fēng)向?qū)虻膬?nèi)部審計(jì)特征，其注重內(nèi)部審計(jì)和外部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測共有的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展與時(shí)俱進(jìn)，始終具有時(shí)效性，對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，也經(jīng)歷了從財(cái)務(wù)到治理的發(fā)展，在最初的財(cái)務(wù)階段，審計(jì)特征主要是創(chuàng)造企業(yè)的盈利增值，到后來的內(nèi)部控制階段，內(nèi)部審計(jì)特征主要是對企業(yè)當(dāng)前的公司治理具有時(shí)效監(jiān)督作用，特征是監(jiān)督企業(yè)的管理運(yùn)營。到最后的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，主要針對外界環(huán)境變化從而對公司進(jìn)行提前預(yù)警、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序，特征是為企業(yè)的未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測等進(jìn)行相應(yīng)的評估。對于內(nèi)部審計(jì)特征的發(fā)展，側(cè)面也體現(xiàn)了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生的巨大變化，只有抓住當(dāng)前審計(jì)特征審計(jì)目標(biāo)的正確性，才能確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，是企業(yè)具有核心競爭力[9]。2.2.5理論的應(yīng)用本文將結(jié)合國美電器的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理論對國美電器內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行相應(yīng)建議和提升，對國美電器未來審計(jì)的發(fā)展方向，通過戰(zhàn)略管理理論為其設(shè)定發(fā)展目標(biāo)。對于系統(tǒng)理論，由于國美電器內(nèi)部審計(jì)目前出現(xiàn)的片面單一性，對企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化提升其核心競爭力。第3章國美電器內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問題上世紀(jì)末，國美電器正式成立，迄今為止，國美電器已經(jīng)遍布國內(nèi)更大省份，中小型城市也隨處可見國美電器的門店，國美電器更是在香港、澳門等地均有銷售部門，國美電器于2004年上市，其集團(tuán)擁有大量員工并控股多家企業(yè)，是我國當(dāng)前發(fā)展十分成熟的民族企業(yè)，其公司每年繳稅十五億元以上。國美電器自成立后，多次登上國家新聞播報(bào)，早早成為中國五百強(qiáng)企業(yè)，并成為中國家電連鎖銷售第一品牌，多次受到各種評選的優(yōu)秀單位。3.1國美電器內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀國美電器在其內(nèi)部審計(jì)過程中建立了國美電器的風(fēng)險(xiǎn)管理賬戶，這個(gè)賬戶可以涵蓋風(fēng)險(xiǎn)評估、審查、整改等情況，通過風(fēng)險(xiǎn)管理賬戶的建立，為國美電器的審計(jì)工作提供平臺(tái)，實(shí)時(shí)報(bào)告國美電器運(yùn)營、財(cái)務(wù)收支的情況，為企業(yè)避免了經(jīng)營過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并推進(jìn)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)一步優(yōu)化。2018-2020年，國美電器在三年間持續(xù)開展了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，2018年，國美電器首次開展企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營治理的內(nèi)部審計(jì)，意在通過對運(yùn)營管理的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果使企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境得到有效的治理。提升企業(yè)運(yùn)營實(shí)力。2019年國美電器開展了企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)評估的審計(jì)方向。意在通過拓寬審計(jì)范圍來對企業(yè)的運(yùn)營安全性提供保障。有針對性的對一些高級(jí)管理部門開展了人員內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。實(shí)行內(nèi)部審計(jì)的績效管理，但國美電器一直尚未成立明確的審計(jì)部門，并將長期審計(jì)工作落實(shí)在監(jiān)察部門，這令審計(jì)過程存在非權(quán)威性、非獨(dú)立性的干擾，使得國美電器的內(nèi)部審計(jì)存在一些問題。通過對國美電器審計(jì)過程的分析，總結(jié)得到國美電器審計(jì)還存在很大的問題，如下圖所示：圖3-1國美電器審計(jì)存在的問題目前，對于國美電器的審計(jì)現(xiàn)狀，第一個(gè)問題是國美電器并不重視審計(jì)，在近些年國美電器才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)。第二個(gè)問題是國美電器對于審計(jì)部門的職責(zé)較為混亂，對審計(jì)部門沒有一個(gè)明確的劃分且相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容也不夠豐富。第三個(gè)問題是國美電器目前的內(nèi)部審計(jì)還停留在對財(cái)務(wù)、現(xiàn)階段的問題進(jìn)行糾察，并未對未來風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行建設(shè)。第四個(gè)問題國美電器公布的審計(jì)人員名單來看，審計(jì)人員的專業(yè)性、技術(shù)性不足。本文將針對以上四個(gè)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)改進(jìn)建議。3.2國美電器內(nèi)部審計(jì)存在的問題3.2.1國美電器不重視審計(jì)工作根據(jù)國美電器的審計(jì)表來看，國美電器在成立之初一直沒有完整的內(nèi)部審計(jì)部門，其審計(jì)過程都依托在財(cái)務(wù)處之下，且報(bào)表內(nèi)容十分匱乏且不完整。之后由于國美電器的發(fā)展情況，國家干預(yù)下，國美電器才重視審計(jì)工作。3.2.2國美電器對于審計(jì)部門權(quán)利給予不夠國美電器為了“內(nèi)部審計(jì)而內(nèi)部審計(jì)”的做法大大削減了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。這樣的做法看似在企業(yè)內(nèi)部中存在了內(nèi)部審計(jì)，但其實(shí)這樣的機(jī)構(gòu)會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)大打折扣，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不會(huì)有很好的效果。由于國美電器的董事會(huì)在公司內(nèi)部設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，但審計(jì)委員會(huì)的審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)是本級(jí)單位的會(huì)計(jì)師，同時(shí)，這位審計(jì)委員會(huì)的會(huì)計(jì)師還需要統(tǒng)籌財(cái)務(wù)部，這樣的做法，一是使員工的工作量過大從而無法做到全面的內(nèi)部審計(jì)。二是對于國美電器的管理制度，下級(jí)審計(jì)人員需要像上級(jí)審計(jì)人員匯報(bào)，由上級(jí)人員再向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，這就導(dǎo)致集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)相互之間約束力弱。國美電器將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置于監(jiān)察之下，在這種組織模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性將受到很大影響。3.2.3國美電器缺少風(fēng)險(xiǎn)評估流程的建立從國美電器的建立至此，并未在企業(yè)的管理中提到風(fēng)險(xiǎn)評估完善的流程。而國美電器在企業(yè)管理中忽視了風(fēng)險(xiǎn)的管理，在其內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中提到的風(fēng)險(xiǎn)都是泛泛而談，并未真正結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，并且企業(yè)并未公布任何書面形式的風(fēng)險(xiǎn)管理舉措，從種種跡象來看，國美電器在企業(yè)發(fā)展中沒有重視風(fēng)險(xiǎn)的管理。3.2.4國美電器內(nèi)部審計(jì)人員能力欠缺國美電器近些年對于產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品研發(fā)招募大量人才，但是對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，國美電器并沒有重視，根據(jù)查閱國美電器近兩年招聘人員來看，有關(guān)審計(jì)部門的人員學(xué)歷不高，且還有的人員并不是審計(jì)方向畢業(yè)。這導(dǎo)致審計(jì)時(shí)人員的專業(yè)能力缺失，從而導(dǎo)致審計(jì)過程出現(xiàn)披露，不能全面的審計(jì)公司內(nèi)部，從而導(dǎo)致公司的內(nèi)部審計(jì)能力不足。第4章國美電器內(nèi)部審計(jì)問題分析4.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程出現(xiàn)披露完善公司治理結(jié)構(gòu)首先最重要的就是讓公司的審計(jì)部門具有獨(dú)立性、客觀性。對于這兩點(diǎn)結(jié)合國美電器現(xiàn)階段的審計(jì)部門，第一國美電器的審計(jì)部門沒有足夠的權(quán)利，無法使內(nèi)部審計(jì)部門可以獨(dú)立的、客觀的對公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，其次國美電器的內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)身兼多職，還是財(cái)務(wù)部門的成員，一操多職，導(dǎo)致審計(jì)力量的流失。第二國美電器產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不夠成熟，股東之間沒有約束力，股權(quán)結(jié)構(gòu)不健全。第三，對企業(yè)管理層職責(zé)沒有詳細(xì)的劃分，董事會(huì)大股東間出現(xiàn)拉幫結(jié)伙的現(xiàn)象，對企業(yè)的監(jiān)事會(huì)沒有實(shí)行足夠的監(jiān)理職責(zé)，各環(huán)節(jié)各部門無法獨(dú)立進(jìn)行工作，存在相互制約。導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程出現(xiàn)披露。4.2審計(jì)不全面在我國的內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)工作主要被限制于僅僅通過驗(yàn)證財(cái)務(wù)收支來進(jìn)行企業(yè)評估。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)不能僅僅依靠財(cái)務(wù)收支來進(jìn)行評估，根據(jù)目前審計(jì)發(fā)展趨勢，并結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)過程一定要偏向于企業(yè)控制，而不是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支那么簡單?，F(xiàn)階段我國大部分公司的審計(jì)部門職能范圍很窄，僅僅還限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支等，并沒有對企業(yè)的實(shí)際問題進(jìn)行控制，導(dǎo)致審計(jì)不全面[10]。作為審計(jì)企業(yè)出現(xiàn)問題的關(guān)鍵職位，內(nèi)部審計(jì)職能目前僅僅浮在表面，只是對會(huì)計(jì)報(bào)表、賬單流水等作為審計(jì)內(nèi)容，而經(jīng)過對多家企業(yè)的審計(jì)工作查閱得知，所查閱的10家公司，8家僅對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，2家進(jìn)行多項(xiàng)審計(jì)但是其他項(xiàng)目比率僅為20%，對內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)職能范圍，在企業(yè)中沒有給予足夠的范圍開展審計(jì)活動(dòng)，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，國美電器內(nèi)部審計(jì)部門不具有獨(dú)立性、客觀性，無法通過公司正式規(guī)定審計(jì)其他問題，僅可對財(cái)務(wù)等資金流水進(jìn)行審計(jì)。且國美電器內(nèi)部審計(jì)部門缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的職能，這樣無法確保在出現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)的預(yù)測并提出應(yīng)對措施。通過對國美電器內(nèi)部審計(jì)部門的職能范圍來看，其公司就是缺乏對內(nèi)部審計(jì)職能范圍的提升，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)一直都是在審計(jì)表面內(nèi)容，并沒有深入到企業(yè)的發(fā)展原因進(jìn)行分析。4.3不能及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和判斷對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估，針對大環(huán)境一定要做好評估流程，國美電器對風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容相對較少，并沒有實(shí)際的對風(fēng)險(xiǎn)評估做出相應(yīng)的報(bào)告，對很多風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容也都是一筆帶過，并沒有實(shí)際結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估可以針對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行預(yù)估，并在企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候有相應(yīng)的解決措施，從國美電器的管理內(nèi)容來看，國美電器并沒有對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估流程放到發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)中，從而對風(fēng)險(xiǎn)評估流程有一些缺失，不能及時(shí)的對企業(yè)所面臨的的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和判斷。4.4企業(yè)的實(shí)際審計(jì)效益沒有質(zhì)量提升國美電器對內(nèi)部審計(jì)人員的考核系統(tǒng)不完善，根據(jù)國美電器的員工考核基準(zhǔn)表來看，國美電器對審計(jì)部門的員工并沒有實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)懲制度，對于審計(jì)出重大問題的員工，也僅僅是提供一些表揚(yáng)公告，并沒有物質(zhì)上的鼓勵(lì)，對審計(jì)不出問題的員工也保持容忍態(tài)度，并不會(huì)因?yàn)闃I(yè)績不佳而受到任何影響，這樣的考核體系很難讓內(nèi)部審計(jì)人員真正的為企業(yè)辦實(shí)事，對企業(yè)的實(shí)際審計(jì)效益也沒有質(zhì)量提升，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)披露，使得公司時(shí)時(shí)刻刻都處于風(fēng)險(xiǎn)的邊緣。第5章國美電器內(nèi)部審計(jì)整改對策建議5.1加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性在對于內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)建議方面，首先，需要完善公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，通過上文案例分析，完善公司治理結(jié)構(gòu)首先最重要的就是讓公司的審計(jì)部門具有獨(dú)立性、客觀性。對于這兩點(diǎn)結(jié)合國美電器現(xiàn)階段的審計(jì)部門，第一需要對企業(yè)的審計(jì)部門給予足夠的權(quán)利，讓內(nèi)部審計(jì)部門可以獨(dú)立的、客觀的對公司內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，不要一操多職，導(dǎo)致審計(jì)力量的流失。第二優(yōu)化產(chǎn)權(quán)關(guān)系，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)。第三，明確劃分企業(yè)管理層職責(zé)，對企業(yè)管理層，一定要保證董事的獨(dú)立，不要出現(xiàn)拉幫結(jié)伙的構(gòu)成，同時(shí)要對企業(yè)的監(jiān)事會(huì)也實(shí)行足夠的監(jiān)理職責(zé)，這樣能保證各環(huán)節(jié)獨(dú)立進(jìn)行，不存在相互制約[11]。第四，對員工、領(lǐng)導(dǎo)都實(shí)施股權(quán)激勵(lì)制度，通過股權(quán)激勵(lì)，促進(jìn)員工積極地、實(shí)際為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。5.2提升內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)范圍對內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)職能范圍，在企業(yè)中一定要給予足夠的范圍開展審計(jì)活動(dòng)，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，讓內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性、客觀性，并可以審計(jì)公司的多個(gè)部門，而不僅僅是對財(cái)務(wù)流水等審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)評估，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的職能，這樣可以確保在出現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)的預(yù)測并提出應(yīng)對措施。通過對國美電器內(nèi)部審計(jì)部門的職能范圍來看，其公司就是缺乏對內(nèi)部審計(jì)職能范圍的提升，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)一直都是在審計(jì)表面內(nèi)容，并沒有深入到企業(yè)的發(fā)展原因進(jìn)行分析，要保證內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)的實(shí)際價(jià)值作用，就要給予內(nèi)部審計(jì)部門足夠的審計(jì)職能范圍[12]。5.3健全風(fēng)險(xiǎn)評估流程對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估流程是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重中之重，本文建議為了使國美電器的內(nèi)部審計(jì)工作順利開展，需要在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，詳細(xì)的對每次風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、風(fēng)險(xiǎn)管理作出報(bào)告，并有針對性的開展部門合作，共同商討關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低規(guī)避的方法，完善風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的管理制度[13]，這樣，可以有效的提高國美電器的風(fēng)險(xiǎn)評估模式，從而在有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的情況下及時(shí)作出預(yù)估并規(guī)避，對企業(yè)的未來發(fā)展和競爭力量做出保障。5.4建立合理的員工考核體系國美電器近些年對于產(chǎn)品創(chuàng)新，產(chǎn)品研發(fā)招募大量人才，但是對于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，國美電器并沒有重視，根據(jù)查閱國美電器近兩年招聘人員來看，有關(guān)審計(jì)部門的人員學(xué)歷不高，且還有的人員并不是審計(jì)方向畢業(yè)。這導(dǎo)致審計(jì)時(shí)人員的專業(yè)能力缺失，從而導(dǎo)致審計(jì)過程出現(xiàn)披露，不能全面的審計(jì)公司內(nèi)部，從而導(dǎo)致公司的內(nèi)部審計(jì)能力不足。在2020對于審計(jì)人員的核查報(bào)告中，大多數(shù)企業(yè)尚未擁有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，40%的審計(jì)部門主要僅僅依靠財(cái)務(wù)部門和一名負(fù)責(zé)審計(jì)的審計(jì)人員組成，審計(jì)還包含在財(cái)務(wù)部門之下，這就導(dǎo)致，再進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不足以對公司進(jìn)行全面的發(fā)展的審計(jì)，同時(shí)，當(dāng)審計(jì)事項(xiàng)增多時(shí)，審計(jì)部門沒有足夠的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)還需要將部分審計(jì)事項(xiàng)交給外包公司，更不可確定審計(jì)結(jié)果和審計(jì)效力，其次，在審計(jì)的過程中，審計(jì)人員的意志不夠堅(jiān)定，也是審計(jì)出現(xiàn)披露的原因之一，對審計(jì)的內(nèi)容不能很好地落實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)不能達(dá)到其原有的目標(biāo)[14]。企業(yè)首先不僅關(guān)注研發(fā)、科技部門的人才，同時(shí)還要針對審計(jì)部門挑選合適的精英人才，如果一味地追求業(yè)績和新產(chǎn)品，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部空虛，禁不起推敲，在審計(jì)高校中央高校選取合適的專業(yè)基礎(chǔ)牢固的審計(jì)人員，并對他們給予應(yīng)有的權(quán)利，同時(shí)設(shè)立獎(jiǎng)懲機(jī)制，例如，對風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置評級(jí)，發(fā)現(xiàn)哪個(gè)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)出哪個(gè)等級(jí)的問題，就相應(yīng)給予員工足夠的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以促使員工對審計(jì)更有熱情，從而更好的為企業(yè)發(fā)展做出服務(wù)。第6章總結(jié)與展望6.1總結(jié)本文通過分析內(nèi)部審計(jì)的原理和方法，結(jié)合國美電器內(nèi)部審計(jì)實(shí)例，通過對比分析的手法，綜合評估內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)企業(yè)的管理發(fā)展中有著舉足輕重的作用，其對于一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展是不可或缺的，對于內(nèi)部審計(jì)工作的開展和完完善，總結(jié)以下四點(diǎn)結(jié)論：1、在企業(yè)內(nèi)部一定要完善企業(yè)的內(nèi)部人員考評體系，做到對員工的有賞有罰，采用定性定量結(jié)合的方法，對員工進(jìn)行約束和獎(jiǎng)勵(lì)。2、通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)健全風(fēng)險(xiǎn)評估過程，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能范圍，使內(nèi)部審計(jì)可以在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮群不得價(jià)值。3、加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性，不要讓審計(jì)人員一操多職，導(dǎo)致審計(jì)力量流失，使審計(jì)結(jié)果不具有真實(shí)客觀性。4、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，不要出現(xiàn)一家獨(dú)大的現(xiàn)象，使企業(yè)內(nèi)部之間有相互制約，相互限制共同發(fā)展的狀態(tài)。綜上四點(diǎn)，是本文對于國美電器案例分析后的得出的民營企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)意見，通過以上四點(diǎn)意見的改進(jìn)，可以更好地對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)，從而使企業(yè)有核心的競爭力。6.2展望目前，對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)還有很多研究可以深入。隨著科技的不斷進(jìn)步，數(shù)字化、信息化的應(yīng)用在大部分領(lǐng)域中都進(jìn)行了融合發(fā)展，當(dāng)然，對于內(nèi)部審計(jì)的過程也可以采用信息化手段，通過大數(shù)據(jù)分析，并建立相應(yīng)模型，通過計(jì)算機(jī)對內(nèi)部審計(jì)過程中進(jìn)行的算法計(jì)算、抽樣評估。這樣可以大大的節(jié)約了審計(jì)的時(shí)間，同時(shí)可以解放人工減少了人力物力的使用。同時(shí)對于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部如何有針對性的實(shí)