注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第18章-完成審計(jì)工作

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第18章-完成審計(jì)工作[單選題]1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)（江南博哥）現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，也可能評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)C.在評(píng)價(jià)匯總錯(cuò)報(bào)是否重大之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐一評(píng)價(jià)每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大D.即使分類錯(cuò)報(bào)超過(guò)了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響正確答案：A參考解析：除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中“累積的”所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。[單選題]2.下列關(guān)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.由于在這一時(shí)段審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，因此管理層沒(méi)有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與管理層和治理層討論該事項(xiàng)C.如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改D.如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改，如需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)正確答案：A參考解析：在審計(jì)報(bào)告日后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)任何審計(jì)程序。但是，在第二時(shí)段，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表并未報(bào)出，管理層有責(zé)任將發(fā)現(xiàn)的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）與管理層和治理層討論該事項(xiàng)；（2）確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；（3）如果需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。選項(xiàng)BCD正確。[單選題]3.通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序其實(shí)施的最佳時(shí)間為()。A.接近資產(chǎn)負(fù)債表日B.接近審計(jì)報(bào)告日C.接近財(cái)務(wù)報(bào)表日D.接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日正確答案：B參考解析：通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好，越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多，越接近審計(jì)報(bào)告日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。[單選題]4.下列關(guān)于第一時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)B.通常情況下，針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間越遠(yuǎn)離審計(jì)報(bào)告日越好C.針對(duì)這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)D.如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露正確答案：C參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)，而不是發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好。越接近審計(jì)報(bào)告日，也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn)，被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步審計(jì)證據(jù)也就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。如果所知悉的期后事項(xiàng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.只有管理層簽署審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能簽署審計(jì)報(bào)告B.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期C.審計(jì)報(bào)告日后的事項(xiàng)為第三時(shí)段期后事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同時(shí)段的財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)負(fù)有不同責(zé)任，審計(jì)報(bào)告日期是劃分時(shí)段的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)正確答案：C參考解析：審計(jì)報(bào)告日后的事項(xiàng)包括第二時(shí)段和第三時(shí)段的期后事項(xiàng)，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后的事項(xiàng)為第三時(shí)段的期后事項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。[單選題]6.審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()。A.主任會(huì)計(jì)師、所長(zhǎng)或指定代理人B.業(yè)務(wù)助理人員C.部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人正確答案：B參考解析：助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。[單選題]7.下列關(guān)于復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序，確定經(jīng)審計(jì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，是否具有合理性B.審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過(guò)程C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)人員進(jìn)行相互復(fù)核，確保執(zhí)行人與復(fù)核人不同，避免自我評(píng)價(jià)D.復(fù)核審計(jì)工作底稿是確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要手段之一正確答案：C參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在安排復(fù)核工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗(yàn)較為豐富的項(xiàng)目組成員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核[單選題]8.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.審計(jì)工作底稿的復(fù)核包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核兩個(gè)層次B.對(duì)一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，需要指派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員執(zhí)行復(fù)核，必要時(shí)可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核C.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任D.在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過(guò)復(fù)核審計(jì)工作底稿和與項(xiàng)目組討論，確信已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告正確答案：C參考解析：項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。[單選題]9.下列關(guān)于書面聲明的說(shuō)法中，正確的是()。A.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任B.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就“管理層和治理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果”事項(xiàng)獲取書面聲明C.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層和治理層（如適用）提供書面聲明，以表明被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為D.會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以確定其是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重要假設(shè)是合理的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BCD，屬于必須要獲取書面聲明的情形。[單選題]10.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，可以與其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理B.如果某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重大，不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷處理C.如果某項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大D.某一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為重大錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]11.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的溝通和更正的說(shuō)法中，正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)在外勤工作即將結(jié)束時(shí)匯總并與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通B.如果存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)C.當(dāng)保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮發(fā)表非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層不更正錯(cuò)報(bào)的理由的理解，可能影響其對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的考慮正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)是重要的；選項(xiàng)B，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保密義務(wù)與通報(bào)義務(wù)存在沖突時(shí)應(yīng)考慮征詢法律意見。[單選題]12.下列有關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)B.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改C.如果認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷D.即使某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有可能將其評(píng)價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。[單選題]13.甲企業(yè)2012年1月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，已進(jìn)行收入確認(rèn)的有關(guān)財(cái)務(wù)處理，同年2月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨，2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是4月30日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是()。A.作為2011年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)B.作為2011年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C.作為2012年財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D.作為2012年當(dāng)期正常事項(xiàng)，作銷售退回處理正確答案：D參考解析：該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)，發(fā)生于2012年，退貨于2012年，所以屬于2012年當(dāng)期事項(xiàng)，不符合財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)定義。[單選題]14.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.期后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告報(bào)出日后知悉的事實(shí)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到調(diào)整或披露D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法承擔(dān)主動(dòng)識(shí)別第二時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任正確答案：A參考解析：期后事項(xiàng)，是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。[單選題]15.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)期后事項(xiàng)的考慮中，錯(cuò)誤的是()。A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序C.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果被審計(jì)單位管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了新的審計(jì)報(bào)告或修改了原審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明D.在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間獲知的在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與被審計(jì)單位管理層討論，必要時(shí)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。[單選題]16.下列關(guān)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三時(shí)段期后事項(xiàng)沒(méi)有義務(wù)主動(dòng)識(shí)別D.只要在第三時(shí)段發(fā)現(xiàn)了期后事項(xiàng)，均需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取行動(dòng)正確答案：D參考解析：需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知悉后采取行動(dòng)的第三時(shí)段期后事項(xiàng)是有嚴(yán)格限制的：（1）這類期后事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)是在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)。（2）該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知，可能影響審計(jì)報(bào)告。只有同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要采取行動(dòng)。[單選題]17.如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師做法正確的是()。A.出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.出具否定意見審計(jì)報(bào)告D.出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：D參考解析：管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。[單選題]18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，為明確與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明往往要求甲公司出具()。A.管理層保證書B.管理建議書C.內(nèi)部控制重大缺陷溝通函D.管理層聲明書正確答案：D參考解析：管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。[單選題]19.下列關(guān)于書面聲明的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息C.書面聲明是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源D.書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)正確答案：A參考解析：書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。[單選題]20.下列關(guān)于書面聲明的說(shuō)法中，正確的是()。A.書面聲明包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證實(shí)管理層已經(jīng)履行其責(zé)任C.如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，可以在審計(jì)報(bào)告日后正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄；選項(xiàng)B，如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的；選項(xiàng)D，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。[單選題]21.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋的期間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，可以在審計(jì)報(bào)告日之前，也可以在審計(jì)報(bào)告日之后B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見，也不能簽署審計(jì)報(bào)告D.如果現(xiàn)任管理層在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明正確答案：A參考解析：書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。[單選題]22.下列關(guān)于書面聲明日期的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日B.書面聲明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日C.書面聲明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日D.書面聲明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天正確答案：B參考解析：書面聲明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前。[多選題]1.如果在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，那么應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論，同時(shí)根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施，下列所采取的措施正確的有()。A.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了根據(jù)具體情況實(shí)施必要的審計(jì)程序外，還要針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告和索取新的管理層書面聲明。新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)晚于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.如果管理層修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以驗(yàn)證管理層根據(jù)期后事項(xiàng)所做出的財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告已提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告向第三方報(bào)出D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表而管理層沒(méi)有修改，并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A中新的審計(jì)報(bào)告日期不應(yīng)早于董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的是保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。[多選題]2.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒(méi)有責(zé)任采取措施正確答案：BD參考解析：審計(jì)報(bào)告日后，沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。[多選題]3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2019年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2019年3月20日。對(duì)于截至2019年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法正確的有()。A.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序C.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序D.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)正確答案：AC參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)屬于第一時(shí)段期后事項(xiàng)。對(duì)于這一時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)識(shí)別的義務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序來(lái)識(shí)別這些期后事項(xiàng)，并根據(jù)這些事項(xiàng)的性質(zhì)判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，進(jìn)而確定是進(jìn)行調(diào)整，還是披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。[多選題]4.項(xiàng)目組內(nèi)部的復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容有()。A.審計(jì)工作是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行B.相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)正確答案：ABCD參考解析：上述四個(gè)選項(xiàng)都屬于復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)。[多選題]5.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明通常包括的內(nèi)容有()。A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B.被審計(jì)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性C.被審計(jì)單位提供的董事會(huì)會(huì)議記錄的完整性D.公允價(jià)值計(jì)量和披露中涉及的重大假設(shè)的合理性正確答案：ACD參考解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，被審計(jì)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)性并不包括在這一范圍內(nèi)。[多選題]6.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明的有()。A.管理層確認(rèn)其根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，履行了按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）的責(zé)任B.管理層按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員C.管理層確認(rèn)所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中D.管理層將按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告正確答案：ABC參考解析：書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源，“按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定中規(guī)定的審計(jì)報(bào)告用途使用審計(jì)報(bào)告”對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并無(wú)幫助，管理層無(wú)需對(duì)此發(fā)表書面聲明。[多選題]7.下列關(guān)于其他書面聲明的說(shuō)法中，正確的有()。A.其他書面聲明是基本書面聲明的重要組成部分B.其他書面聲明包括關(guān)于特定認(rèn)定的書面聲明C.管理層確認(rèn)其已將注意到的所有內(nèi)部控制缺陷向注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)D.其他書面聲明也包括確認(rèn)管理層責(zé)任的聲明正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)A，其他書面聲明是基本書面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；選項(xiàng)D，確認(rèn)管理層責(zé)任的是基本書面聲明，不是其他書面聲明。[多選題]8.下列關(guān)于“評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響”的說(shuō)法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一項(xiàng)與金額相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評(píng)價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過(guò)特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)B.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估確定的重要性，以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵銷D.對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)一定能被抵銷正確答案：ABC參考解析：對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]9.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。A.錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生，一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)生還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)B.在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，僅需考慮金額大小C.應(yīng)當(dāng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)D.對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，不可以進(jìn)行抵銷正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)B，在確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，需要進(jìn)行定性評(píng)估；選項(xiàng)D，對(duì)于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯(cuò)報(bào)，這種抵銷可能是適當(dāng)?shù)?。[多選題]10.下列關(guān)于書面聲明的形式的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.書面聲明應(yīng)當(dāng)指明所針對(duì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定的事項(xiàng)，不包括在書面聲明中D.書面聲明中包括確認(rèn)已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響本公司的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息正確答案：ABD參考解析：書面聲明中包括管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的工作條件。[多選題]11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉了第三時(shí)段期后事項(xiàng)，并確定需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，但管理層未采取任何行動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠?)。A.修改原審計(jì)意見，并增加其他事項(xiàng)段對(duì)修改予以說(shuō)明B.采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告，采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)C.尋求法律意見D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)該情況予以說(shuō)明正確答案：BC參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)通知管理層或治理層，而管理層或治理層沒(méi)有采取必要措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴該審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為尋求法律意見是適當(dāng)?shù)?。[多選題]12.如果管理層不提供要求的