注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮-第七節(jié)針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施

注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)-基礎(chǔ)練習(xí)題-第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮-第七節(jié)針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施[單選題]1.在集團(tuán)審計(jì)中，集團(tuán)可能包括導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部（江南博哥）分，則集團(tuán)項(xiàng)目組可不采取以下審計(jì)程序（?）。A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額.一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)C.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序正確答案：D參考解析：對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額.一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。應(yīng)選D選項(xiàng)。[單選題]2.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作.對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分采取一定的措施。下列敘述中不正確的是（?）。A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)B.對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額.一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)C.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱D.實(shí)施特定程序正確答案：A參考解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作.對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息審計(jì)；（2）對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額.一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)；（3）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；（4）實(shí)施特定程序。應(yīng)選A選項(xiàng)。[單選題]3.如果在由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)（?）。A.評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性B.參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師針對特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C.親自實(shí)施針對特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序D.針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序正確答案：A參考解析：如果在由組成部分注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)日組應(yīng)當(dāng)評價(jià)針對識別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。選項(xiàng)A說法正確。[單選題]4.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施（?）。A.特定的審計(jì)程序B.分析程序C.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)D.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱正確答案：B參考解析：對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，集團(tuán)項(xiàng)目組可以將組成部分財(cái)務(wù)信息在不同層面進(jìn)行匯總，用以實(shí)施分析程序。實(shí)施分析程序的結(jié)果，可以佐證集團(tuán)項(xiàng)目組得出的結(jié)論，即匯總的不重要的組成部分的財(cái)務(wù)信息不存在特別風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)選B選項(xiàng)。[單選題]5.下列各項(xiàng)中，基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分執(zhí)行工作的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.對具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，應(yīng)當(dāng)對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.對可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，應(yīng)當(dāng)對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)C.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序D.對于不重要的組成部分，可能涉及使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。[單選題]6.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。A.A公司為不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性對A公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱，結(jié)果滿意B.注冊會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識別出的超過臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組D.C公司為不重要的組成部分，因持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，組成部分注冊會(huì)計(jì)師對C公司出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。甲集團(tuán)公司管理層認(rèn)為該事項(xiàng)不會(huì)對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。集團(tuán)項(xiàng)目組同意甲集團(tuán)公司管理層的判斷，出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，不提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作正確答案：A參考解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使用組成部分重要性對組成部分實(shí)施審閱。[單選題]7.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組()。A.應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托B.發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C.發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告D.不應(yīng)利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)正確答案：D參考解析：如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。[單選題]8.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在考慮對審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)的說法中不正確的是()。A.對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組往往也需要親自進(jìn)行審計(jì)B.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師所審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息存在重大錯(cuò)報(bào)，而集團(tuán)項(xiàng)目組難以保證組成部分注冊會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)，也就很難將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至一個(gè)可接受的低水平C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組對重要的組成部分審計(jì)，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組D.如果其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托正確答案：D參考解析：如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為，其自身對審計(jì)工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計(jì)單位的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，也可以考慮通過實(shí)施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計(jì)來解決這一問題。此時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項(xiàng)目組。[單選題]9.B公司是A集團(tuán)旗下公司，注冊會(huì)計(jì)師W負(fù)責(zé)A集團(tuán)審計(jì)，將B公司識別為不重要組成部分，擬在集團(tuán)層面對B公司實(shí)施分析程序，下列說法中正確的是()。A.無須了解B公司注冊會(huì)計(jì)師B.應(yīng)當(dāng)了解B公司注冊會(huì)計(jì)師C.應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序D.應(yīng)當(dāng)參與B公司注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序正確答案：A參考解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會(huì)計(jì)師。[單選題]10.下列關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.如果是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度將根據(jù)集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師了解的不同而不同B.如果是不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估工作C.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)D.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性正確答案：B參考解析：即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或者組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。[單選題]11.對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施()。A.詢問B.檢查C.分析程序D.重新執(zhí)行正確答案：C參考解析：對于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序。[多選題]1.如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，但至少應(yīng)當(dāng)包括（?）。A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)B.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿D.對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解正確答案：ABC參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組參與的性質(zhì).時(shí)間安排和范圍受其對組成部分注冊會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，但至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）與組成部分注冊會(huì)計(jì)師或組成部分管理層討論對集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)；（2）與組成部分注冊會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性；（3）復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿。應(yīng)選ABC選項(xiàng)。[多選題]2.如果認(rèn)為某組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，且該特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組或該組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行下列（?）中的一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。A.針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序B.對與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額實(shí)施審計(jì)C.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱D.對與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的交易或披露實(shí)施審計(jì)正確答案：ABD參考解析：對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額.一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；（3）針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。已執(zhí)行的工作仍不能提供充分.適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組選取某些不重要的組成部分執(zhí)行工作時(shí)，才可能實(shí)施審閱。應(yīng)選ABD選項(xiàng)。[多選題]3.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對于持有大量過時(shí)存貨的重要組成部分，下列各項(xiàng)工作中，集團(tuán)項(xiàng)目組可能要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的有（?）。A.實(shí)施指定的審閱程序B.對與存貨相關(guān)的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)C.對該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)D.對存貨項(xiàng)目實(shí)施指定的審計(jì)程序正確答案：BCD參考解析：在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，對重要組成部分的相關(guān)工作必須是審計(jì)，不能是審閱。集團(tuán)項(xiàng)目組可以設(shè)計(jì)審計(jì)程序，應(yīng)對導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果可能存在存貨過時(shí)的特別風(fēng)險(xiǎn)，對于持有大量過時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序。應(yīng)選BCD選項(xiàng)。[多選題]4.注冊會(huì)計(jì)師需要識別和評估舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，針對評估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息可能包括()。A.集團(tuán)管理層對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估B.是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過程，以及集團(tuán)管理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制D.集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括集團(tuán)管理層識別出的任何特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額、某類交易或披露正確答案：ABCD參考解析：用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所需的信息可能包括：（1）集團(tuán)管理層對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估；（2）集團(tuán)管理層對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括集團(tuán)管理層識別出的任何特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額、某類交易或披露；（3）是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；（4）集團(tuán)治理層如何監(jiān)督集團(tuán)管理層識別和應(yīng)對集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的過程，以及集團(tuán)管理層為降低集團(tuán)舞弊風(fēng)險(xiǎn)而建立的控制；（5）就集團(tuán)項(xiàng)目組對是否知悉任何影響組成部分或集團(tuán)的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控的詢問，集團(tuán)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員（如適用，還包括組成部分管理層、組成部分注冊會(huì)計(jì)師和其他人員）作出的答復(fù)。[多選題]5.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2×24年度財(cái)務(wù)報(bào)表，E公司是D集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分。注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的有()。A.由A注冊會(huì)計(jì)師對E公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作B.由組成部分注冊會(huì)計(jì)師F對E公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作C.由A注冊會(huì)計(jì)師確定E公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體重要性D.由組成部分注冊會(huì)計(jì)師F確定E公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體重要性正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，對具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分執(zhí)行審計(jì)工作，應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整體重要性。[多選題]6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲集團(tuán)2×24年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括()。A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.使用組成部分重要性對集團(tuán)財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱C.對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審閱D.實(shí)施特定程序正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)該是使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，應(yīng)該是對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)。[多選題]7.在利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作對被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中正確的有()。A.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組必須要參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作B.注冊會(huì)計(jì)師參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識別的被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解C.集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師共同對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任D.財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)（這一錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)），而負(fù)責(zé)對該組成部分進(jìn)行審計(jì)的組成部分注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)，且集團(tuán)項(xiàng)目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：BD參考解析：為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，而不是必須參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，選項(xiàng)A不正確；盡管組成部分注冊會(huì)計(jì)師要對組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并獨(dú)自對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C不正確。[多選題]8.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果集團(tuán)項(xiàng)目組已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括()。A.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱C.對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額實(shí)施審計(jì)D.實(shí)施特定程序正確答案：ABCD參考解析：如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為已執(zhí)行的工作不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：（1）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；（2）對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)；（3）使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；（4）實(shí)施特定程序。[多選題]9.影響集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度的因素有()。A.組成部分的重要程度B.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)C.對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷D.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解正確答案：ABCD參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組確定對組成部分財(cái)務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的程度，受下列因素影響：1.組成部分的重要程度；2.識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；3.對集團(tuán)層面控制的設(shè)計(jì)的評價(jià)，以及其是否得到執(zhí)行的判斷；4.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的了解。[多選題]10.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分重要性的評價(jià)B.識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性D.以往審計(jì)過程中與組成部分注冊會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷正確答案：ABCD參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在確定參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：1）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人對組成部分重要性的評價(jià)。2）識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3）以往審計(jì)過程中與組成部分注冊會(huì)計(jì)師合作的經(jīng)歷。4）集團(tuán)項(xiàng)目合伙人與組成部分注冊會(huì)計(jì)師所采用質(zhì)量控制政策、審計(jì)程序等的一致性。[多選題]11.如果決定由集團(tuán)項(xiàng)目組對存在特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)工作，下列程序中應(yīng)當(dāng)實(shí)施的包括()。A.使用組成部分重要性對該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)B.使用組成部分重要性對該組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱C.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序正確答案：ACD參考解析：對重要組成部分不會(huì)僅實(shí)施審閱程序，選項(xiàng)B不正確。[問答題]1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。D集團(tuán)公司屬于家電制造行業(yè)，共有4家全資子公司，各子公司的相關(guān)資料摘錄如下：要求：（1）假定在確定某子公司對集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師采用資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額為基準(zhǔn)，代A注冊會(huì)計(jì)師確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡單說明理由。（2）針對確定的重要組成部分，簡單說明A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。（3）針對確定的非重要組成部分，簡單說明A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行工作的類型。正確答案：（1）E公司為重要組成部分，這是因?yàn)镋公司的資產(chǎn)、利潤總額及營業(yè)收入在集團(tuán)中所占份額較高，對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；G公司為重要組成部分，這是因?yàn)镚公司營業(yè)收入在集團(tuán)中所占份額較高，對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，且由于其特殊退貨的安排，使得G公司的收入確認(rèn)存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；H公司為重要組成部分，這是因?yàn)?020年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)，H公司從事外匯遠(yuǎn)期合同交易存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。F公司為非重要組成部分，這是因?yàn)槠滟Y產(chǎn)、利潤總額及營業(yè)收入在集團(tuán)中所占份額較低，并且財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對E公司和G公司運(yùn)用該組成部分的重要性對其財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)針對H公司受到遠(yuǎn)期外匯合同交易影響而存在特別風(fēng)險(xiǎn)的賬戶余額和披露實(shí)施特定的審計(jì)程序。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對F公司在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，原因?yàn)镕公司屬于不重要組成部分。E公司、G公司和H公司應(yīng)當(dāng)作為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分。E公司的資產(chǎn)總額、營業(yè)收入和利潤總額在集團(tuán)中所占的份額很大，因此作為重要組成部分。G公司雖然資產(chǎn)總額和利潤總額比重較低，但營業(yè)收入在集團(tuán)中所占的份額較大，并且向部分主要客戶提供特殊退貨安排，因此應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。E和G屬于“單個(gè)組成部分對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性”的情況。H公司雖然資產(chǎn).收入和利潤都比較小，但從事了若干遠(yuǎn)期外匯交易，以管理2020年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，屬于“由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)”的情況，因此也應(yīng)當(dāng)作為重要組成部分。F公司應(yīng)當(dāng)做為非重要組成部分。該公司的資產(chǎn)、收入和利潤占集團(tuán)的份額較小，且規(guī)模較小，業(yè)務(wù)剛剛開始，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定。（2）針對重要組成部分需執(zhí)行工作的類型：對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，以及由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)