會計學(xué)第三章+-工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算課件

工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第三章+工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第三章+1第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第一節(jié)資金籌集的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算第四節(jié)銷售過程的核算第五節(jié)利潤及利潤分配的核算第三章工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算第一節(jié)資金籌集的核算第2重點內(nèi)容：主要交易和事項的核算成本計算

教授方法：

理論講解

第三章+工業(yè)企業(yè)主要交易和事項的核算KJ

授課要求計劃學(xué)時：

8－10學(xué)時

重點內(nèi)容：主要交易和事項的核算教授方法：理論講解3資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)用貨幣購買材料、物資

支付貨款及采購費用

結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本

資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲備資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過4資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)通過勞動者制造產(chǎn)品

發(fā)生物化勞動和活勞動的耗費

這些生產(chǎn)費用要歸集和分配到各種產(chǎn)品上去，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過5資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖隨著生產(chǎn)費用的支出，資金就從儲備資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金形態(tài)。

產(chǎn)品制成后，資金又從生產(chǎn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為成品資金形態(tài)。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過6資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖企業(yè)出售產(chǎn)品，并收取貨款，這時資金又從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金形態(tài)。其間還要交付營業(yè)費用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計算財務(wù)成果。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過7資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖為采購各種物資所發(fā)生的費用，應(yīng)以各種材料為成本計算對象進(jìn)行歸集和計算各種材料的采購成本。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過8材料采購成本計算表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙2000480002200丙50001050000合計1100090000

2200材料采購成本計算表單位：元材料名稱重量（千克）單價買9資金投入現(xiàn)金等貨幣資金原材料儲備資金在產(chǎn)品生產(chǎn)資金產(chǎn)成品成品資金現(xiàn)金等貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程應(yīng)付款項結(jié)算資金應(yīng)收款項結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備固定資金資金退出工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)工業(yè)企業(yè)資金運動流程圖為生產(chǎn)各種產(chǎn)品所發(fā)生的費用，應(yīng)以各種產(chǎn)品為成本計算對象進(jìn)行歸集和計算各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。資金投入現(xiàn)金等原材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品現(xiàn)金等供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過10產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計A產(chǎn)品100臺304001259059310B產(chǎn)品——19200555031590合計——49600單位：元159606840228001850090900產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費11第一節(jié)資金籌集的核算資金籌集的主要交易和事項

投入資金的核算

借入資金的核算第一節(jié)資金籌集的核算資金籌集的主要交易和事項投入資金的12第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易13借方

銀行存款

貸方借方的登記內(nèi)容貸方的登記內(nèi)容余額的方向及內(nèi)容明細(xì)分類賬的設(shè)置（賬戶性質(zhì)、核算內(nèi)容）從五個方面全面掌握賬戶的內(nèi)容：借方銀行存款14“實收資本”賬戶“長期借款”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)接受投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。股份有限公司應(yīng)將本賬戶稱為“股本”?！皩嵤召Y本”賬戶“長期借款”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”15借方

實收資本(股本)

貸方－投資人收回資本實際收到投資人投入資本＋投資人投入企業(yè)的資本總額借方實收資本(股本)16“實收資本”賬戶按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬“實收資本”賬戶按投資人設(shè)置明細(xì)分類賬17“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款?！伴L期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是資產(chǎn)18借方

銀行存款

貸方

＋銀行存款的增加數(shù)銀行存款的減少數(shù)－銀行存款的節(jié)余數(shù)額借方銀行存款19“銀行存款”賬戶按不同銀行或金融機(jī)構(gòu)設(shè)明細(xì)分類賬“銀行存款”賬戶按不同銀行或金融機(jī)構(gòu)設(shè)明細(xì)分類賬20“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債21借方

短期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款借方短期借款22“短期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬“短期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬23“長期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶“實收資本”賬戶“銀行存款”賬戶“短期借款”24借方

長期借款

貸方－歸還的各種借款借入的各種借款＋尚未歸還的各種借款借方長期借款25“長期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調(diào)整”等設(shè)置明細(xì)分類賬“長期借款”賬戶按貸款單位和貸款種類，分別“本金”26第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第一節(jié)資金籌集的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易27第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款貸：短期借款/長期借款借：銀行存款貸：實收資本1、2、第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行28資金籌集的主要交易和事項核算——投入資金的核算例1

收到甲投資者投入企業(yè)的資本200000元，已存入銀行。借：銀行存款200000貸：實收資本—甲投資者200000資金籌集的主要交易和事項核算——投入資金的核算例1收到甲29資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例3

由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行入50000元，已收存銀行，借款期限為2個月。借：銀行存款50000貸：短期借款50000資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例3由于季30資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例4

因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入350000元，借款期為2年，已收存銀行。借：銀行存款350000貸：長期借款350000資金籌集的主要交易和事項核算——借入資金的核算例4因購置31第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款貸：短期借款/長期借款借：銀行存款貸：實收資本1、2、第一節(jié)資金籌集的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行32第二節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的主要交易和事項

固定資產(chǎn)購建的核算

材料采購的核算第二節(jié)供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的主要交易和事項固定資產(chǎn)購建33第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易34“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)的原價。如設(shè)備、工具等“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬35借方

固定資產(chǎn)

貸方固定資產(chǎn)原值的減少－＋固定資產(chǎn)原值的增加結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價值借方固定資產(chǎn)36“固定資產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)分類賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)分類賬。37“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本?！霸牧稀辟~戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬38借方

在途物資

貸方發(fā)生的材料的實際采購成本(買價和采購費用)＋驗收入庫轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的實際采購成本

－在途材料的實際采購成本借方在途物資39“在途物資”賬戶按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬?！霸谕疚镔Y”賬戶按照供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。40“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原料及主要材料、包裝材料、燃料等的實際成本“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬41借方

原材料

貸方已驗收入庫材料的實際成本或計劃成本＋發(fā)出材料的實際成本或計劃成本－結(jié)存材料的實際成本或計劃成本借方原材料42“原材料”賬戶按照材料的種類、名稱等設(shè)置明細(xì)分類賬?！霸牧稀辟~戶按照材料的種類、名稱等設(shè)置明細(xì)分類賬。43“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動而應(yīng)支付的款項。“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬44借方

應(yīng)付賬款

貸方償付的供應(yīng)單位的款項－應(yīng)付材料供應(yīng)單位的款項＋尚欠供應(yīng)單位的款項借方應(yīng)付賬款45“應(yīng)付賬款”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬?！皯?yīng)付賬款”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬。46“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶“在途物資”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。“原材料”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬47借方

應(yīng)付票據(jù)

貸方償還的應(yīng)付票據(jù)款項－企業(yè)開出的商業(yè)匯票＋尚未償還的應(yīng)付票據(jù)款項借方應(yīng)付票據(jù)48“應(yīng)付票據(jù)”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬?！皯?yīng)付票據(jù)”賬戶按照供應(yīng)單位(債權(quán)人)設(shè)置明細(xì)分類賬。49第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第二節(jié)供應(yīng)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易50第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/51供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購

買價

運雜費

稅金及其他費用(不包括增值稅)材料采購成本的主要內(nèi)容

運輸途中的合理損耗

入庫前的挑選整理費用供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購買價運雜費52供應(yīng)過程的主要交易和事項核算例1

向新華廠購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計40000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應(yīng)付票據(jù)－新華廠40000——材料采購－乙材料8000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算例1向新華廠購入甲材料4053例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計50000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例2向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；54例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進(jìn)行分配）供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例3以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費55物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計1100090000

2200按重量分?jǐn)偣餐\雜費：物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買56物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

2200丙50001050000合計1100090000

2200甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×4000=800乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×2000=400丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×5000=1000物資采購成本支出表單位：元材料名稱重量（千克）單價買57材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲4000832000乙200048000

丙50001050000合計1100090000

2200物資采購成本支出表單位：元甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×4000=乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×2000=丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費=0.20×5000=8004001000材料名稱重量（千克）單價買價運雜費甲40058例3

以銀行存款支付上述已驗收入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進(jìn)行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購－乙材料400－丙材料1000例3以銀行存款支付上述已驗收入庫甲、乙、丙三種材料的運輸59例4

以銀行存款46800元償付新華廠到期的商業(yè)匯票。借：應(yīng)付票據(jù)－新華廠46800貸：銀行存款46800供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例4以銀行存款46800元償付新華廠到期的商業(yè)匯票。借60例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例5月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫61例1

向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元。以上共計40000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資－甲材料32000貸：應(yīng)付票據(jù)40000——材料采購－乙材料8000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例1向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元；乙62入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)?3例2

向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；計50000元。材料尚未到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。借：在途物資－丙材料50000貸：銀行存款50000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例2向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元；64入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本入庫丙材料成本=⑵50000入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)?5例3

以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（運輸費與裝卸費按材料的重量進(jìn)行分配）借：在途物資－甲材料800庫存現(xiàn)金440貸：銀行存款1760－乙材料400－丙材料1000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例3以銀行存款支付上述尚未入庫甲、乙、丙三種材料的運輸費66入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)霂觳牧蠈嶋H成本入庫丙材料成本=⑵50000+(3)800+(3)400+(3)1000=32800=8400=51000入庫甲材料成本=⑴32000入庫乙材料成本=⑴8000匯總?cè)?7入庫材料匯總表單位：元材料名稱重量（千克）單價買價運雜費合計甲400083200080032800乙2000480004008400丙50001050000100051000合計2200入庫材料匯總表單位：元材料名稱重量單價買價運雜費68借：原材料－甲材料32800貸：在途物資－甲材料32800－乙材料8400－丙材料51000－乙材料8400－丙材料51000供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——材料采購例5

月末上述(例1、例2、例3)甲、乙、丙材料已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。借：原材料－甲材料32800貸：在途物資－甲材料328069供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——固定資產(chǎn)購建

買價

運雜費

稅金及其他費用(不包括增值稅)固定資產(chǎn)購建成本的主要內(nèi)容

安裝費供應(yīng)過程的主要交易和事項核算——固定資產(chǎn)購建買價運70供應(yīng)過程的主要交易和事項核算例6

向新興公司購入設(shè)備一臺，買價50000元，對方代墊包裝費和運費共計1500元，以上款項尚未支付。借：固定資產(chǎn)51500貸：應(yīng)付賬款—新興公司51500——固定資產(chǎn)購建供應(yīng)過程的主要交易和事項核算例6向新興公司購入設(shè)備一臺，71第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/固定資產(chǎn)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)借：原材料貸：在途物資1、2、第二節(jié)供應(yīng)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：在途物資/72第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要交易和事項

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的核算

產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要交易和事項結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品73第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易74“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具等，并據(jù)以確定其實際生產(chǎn)成本?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”75借方

生產(chǎn)成本

貸方本期發(fā)生的應(yīng)計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用(包括直接計入的直接費用和月末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入的間接費用)＋（轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借方的）完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出額－月末尚未完工的在產(chǎn)品成本借方生產(chǎn)成本76“生產(chǎn)成本”賬戶按照“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置明細(xì)分類賬，基本生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)按成本核算對象或生產(chǎn)車間設(shè)置三級明細(xì)賬?！吧a(chǎn)成本”賬戶按照“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置明77“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，包括車間管理人員的工資及福利費，車間用固定資產(chǎn)的折舊費、修理費，車間的辦公費、水電費等?！吧a(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”78借方

制造費用

貸方

本期實際發(fā)生的各項制造費用＋月末經(jīng)分配后（轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方）的制造費用的轉(zhuǎn)出額－該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額（季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）借方制造費用79“制造費用”賬戶按不同生產(chǎn)車間、部門和費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬?！爸圃熨M用”賬戶按不同生產(chǎn)車間、部門和費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬80

生產(chǎn)成本（予以對象化的費用）工業(yè)企業(yè)費用的劃分

期間費用（不能對象化，但能確定其發(fā)生期間）“管理費用”“財務(wù)費用”“銷售費用”“生產(chǎn)成本”“制造費用”直接費用直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶；間接費用間接計入“制造費用”賬戶，期末經(jīng)分配后再轉(zhuǎn)入不同產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”賬戶。生產(chǎn)成本工業(yè)企業(yè)費用的劃分期間費用“管81“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼、福利費等?！吧a(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”82借方

應(yīng)付職工薪酬

貸方實際支付給職工的薪酬－應(yīng)付給職工的薪酬＋企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬借方應(yīng)付職工薪酬83“應(yīng)付職工薪酬”賬戶按職工的薪酬項目如“工資”、“職工福利、社會保險費”、“住房公積金”等設(shè)置明細(xì)分類賬?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶按職工的薪酬項目如“工資”、“職工福利、84“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊（固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值），是“固定資產(chǎn)”的備抵調(diào)整賬戶?！肮潭ㄙY產(chǎn)”－“累計折舊”=固定資產(chǎn)凈值“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”85借方

累計折舊

貸方固定資產(chǎn)因出售、報廢、毀損等原因減少時已累計提取折舊額的注銷－企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊額＋企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計提取的折舊額“固定資產(chǎn)”－“累計折舊”=固定資產(chǎn)凈值借方累計折舊86“累計折舊”賬戶按照固定資產(chǎn)的類別或項目設(shè)置明細(xì)分類賬。“累計折舊”賬戶按照固定資產(chǎn)的類別或項目設(shè)置明細(xì)分類賬。87“生產(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”賬戶“應(yīng)付職工薪酬”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或計劃成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品、寄存在外商品、代制品、代修品等?！吧a(chǎn)成本”賬戶“制造費用”賬戶“累計折舊”賬戶“庫存商品”88借方

庫存商品

貸方驗收入庫（外購或從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)來）的庫存商品的實際成本或計劃成本＋出庫的庫存商品的實際成本或計劃成本－期末庫存商品的實際成本或計劃成本借方庫存商品89“庫存商品”賬戶按照庫存商品的品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。“庫存商品”賬戶按照庫存商品的品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬。90

“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等?！颁N售費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管91

“管理費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花稅等等?！肮芾碣M用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管92借方

管理費用

貸方

期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項管理費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方管理費用93“管理費用”賬戶按管理費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶“管理費用”賬戶按管理費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬戶94

“銷售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶。用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、運輸費等。以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等費用?！颁N售費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶。用來核算企業(yè)在銷售商品95借方

銷售費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的各項銷售費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方銷售費用96“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬97

“財務(wù)費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用。包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等“財務(wù)費用”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為籌集生98“財務(wù)費用”賬戶按財務(wù)費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬“財務(wù)費用”賬戶按財務(wù)費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬99借方

財務(wù)費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項財務(wù)費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方財務(wù)費用100第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易101第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/102生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

計算分配耗用的原材料（耗用材料）

計算分配職工薪酬（耗用人工）

計算提取固定資產(chǎn)折舊（耗用設(shè)備）

匯總分配制造費用

計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配耗用的原材料（耗用材103生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

計算分配職工薪酬

計算提取固定資產(chǎn)折舊

匯總分配制造費用

計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）

計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資104生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1從倉庫領(lǐng)用A105生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

計算分配職工薪酬

計算提取固定資產(chǎn)折舊

匯總分配制造費用

計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）

計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資106例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用2000例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)107例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。本月應(yīng)計提職工福利費如下：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=14000*14%=1960乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)=6000*14%=840車間管理人員工資計提數(shù)=1600*14%=224廠部管理人員工資計提數(shù)=2400*14%=336生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售機(jī)構(gòu)人員工資計提數(shù)=2000*14%=280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。本月應(yīng)計提108例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成109生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

計算分配職工薪酬

計算提取固定資產(chǎn)折舊

計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

匯總分配制造費用

計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資110例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備例4計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定111生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5從銀行存款中提取現(xiàn)金26112生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6以現(xiàn)金26000元發(fā)放職113生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7以銀行存款支付車間辦公費、114生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)115生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

計算分配職工薪酬

計算提取固定資產(chǎn)折舊

匯總分配制造費用

計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）

計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資116例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。本月匯總的制造費用＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)117生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1從倉庫領(lǐng)用A118例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)119例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用2000例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)120例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)121例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成122例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)123例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備例4計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定124例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)125生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5從銀行存款中提取現(xiàn)金26126生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6以現(xiàn)金26000元發(fā)放職127生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7以銀行存款支付車間辦公費、128例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)129生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)130例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。⑴110000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用本月匯總的制造費用＝＋⑵1600＋⑶224＋⑷8000＋⑺1600＋⑻576=122000制造費用分配率=122000/(14000+6000)=6.1甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=6.1*14000=85400乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用=6.1*6000=36600例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)131生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費用122000－乙產(chǎn)品36600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---匯總分配制造費用例9將本132生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

計算分配職工薪酬

計算提取固定資產(chǎn)折舊

計算生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

匯總分配制造費用

計算分配耗用的原材料（耗用材料）（耗用人工）（耗用設(shè)備）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計算分配職工薪酬計算提取固定資133例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本例10本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其134生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1

從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品860000貸：原材料－A材料666000制造費用110000管理費用1600－乙產(chǎn)品640000－B材料960000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用材料例1從倉庫領(lǐng)用A135例2

結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品14000貸：應(yīng)付職工薪酬－工資26000制造費用1600管理費用2400－乙產(chǎn)品6000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用2000例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)136例3

按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1960貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利3640制造費用224管理費用336－乙產(chǎn)品840生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用人工銷售費用280例3按本月職工工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成137例4

計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費用8000貸：累計折舊12600管理費用4600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---耗用設(shè)備例4計提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中，車間用固定138生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5

從銀行存款中提取現(xiàn)金26000元，準(zhǔn)備用以發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金26000貸：銀行存款26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例5從銀行存款中提取現(xiàn)金26139生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6

以現(xiàn)金26000元發(fā)放職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資26000貸：庫存現(xiàn)金26000生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例6以現(xiàn)金26000元發(fā)放職140生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7

以銀行存款支付車間辦公費、水電費1600元。借：制造費用1600貸：銀行存款1600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7以銀行存款支付車間辦公費、141生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8

以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)的修理費576元。借：制造費用576貸：銀行存款576生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)142生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)（按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配）。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品85400貸：制造費用122000－乙產(chǎn)品36600生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例9將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分143例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。⑴860000＋⑵14000＋⑶1960＋⑼85400＝961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本本月匯總的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝例10本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其144例10

本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)賬。借：庫存商品－甲產(chǎn)品961360貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品961360生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算---計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本例10本月甲產(chǎn)品100臺全部生產(chǎn)完工，并已驗收入庫，按其145

直接材料費

直接人工費

制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要內(nèi)容直接費用間接費用（成本項目）直接材料費直接人工費制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本的主要內(nèi)容直接146直接材料直接人工制造費用企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其他直接材料和電力、蒸氣等動力。直接材料直接人工制造費用企業(yè)生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、輔147直接材料直接人工制造費用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。直接材料直接人工制造費用企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金148直接材料直接人工制造費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，如車間、分廠管理人員、技術(shù)人員的工資及福利費，車間使用的固定資產(chǎn)折舊費和修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費，季節(jié)性停工損失、修理期間的停工損失等。直接材料直接人工制造費用指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間149產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的成本項目直接材料直接人工制造費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算的成本項目直接材料直接人工制造費用150舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺乙產(chǎn)品——合計——例1從倉庫領(lǐng)用A材料666000元、領(lǐng)用B材料960000元，用以生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用材料860000、生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用材料640000、車間一般性耗用材料110000、管理部門耗用材料1600元860000640000舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品151舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——14000+19606000+840例2結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資26000元，其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資14000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資2000元。例3

甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利數(shù)=14000*14%=1960（元），乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提的福利數(shù)=6000*14%=840（元）舉例——單位：元產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品152舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元14000+19606000+840159606840舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工153舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元159606840例9

將本月發(fā)生的制造費用進(jìn)行分配并結(jié)轉(zhuǎn)。制造費用分配率＝122000/(14000+6000)＝6.1甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝14000×6.1＝85400乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用＝6000×6.1＝366008540036600舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品各生產(chǎn)費用資料產(chǎn)品名稱完工154舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工產(chǎn)品數(shù)量直接材料直接人工制造費用合計甲產(chǎn)品100臺860000乙產(chǎn)品——640000合計——單位：元15960684022800854003660012200096136068344016448001500000舉例——產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表產(chǎn)品名稱完工155第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/累計折舊借：生產(chǎn)成本貸：制造費用1、2、

借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本3、第三節(jié)生產(chǎn)過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：生產(chǎn)成本/156第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程的主要交易和事項

營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算

營業(yè)收入確認(rèn)的核算

營業(yè)稅金及銷售費用的核算第四節(jié)銷售過程的核算銷售過程的主要交易和事項營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)157第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易158

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營159

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營160借方

主營業(yè)務(wù)收入

貸方

發(fā)生銷售退回和折讓；期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方主營業(yè)務(wù)收入161“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶162

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營163借方

主營業(yè)務(wù)成本

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的已銷售商品等主營業(yè)務(wù)的銷售成本＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方主營業(yè)務(wù)成本164“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶按主營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶165

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“預(yù)收賬款”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費（印花稅等不需要預(yù)計稅額的稅種除外）的計算及實際繳納情況。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、教育費附加等?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營166借方

應(yīng)交稅費

貸方

實際繳納的各種稅費

－計算出的各種應(yīng)交而未交的稅費＋該賬戶期末余額方向不固定期末應(yīng)交而未交的稅費期末多交的稅費借方應(yīng)交稅費167借方

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅

貸方企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交的銷項稅額企業(yè)尚未繳納的增值稅企業(yè)尚未抵扣的增值稅借方應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅貸方168“應(yīng)交稅費”賬戶按稅費的種類設(shè)置明細(xì)分類賬“應(yīng)交稅費”賬戶按稅費的種類設(shè)置明細(xì)分類賬169

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等相關(guān)稅費(不包括增值稅)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營170借方

營業(yè)稅金及附加

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－計算出的本期經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方營業(yè)稅金及附加171“營業(yè)稅金及附加”賬戶按稅金及附加的種類設(shè)置明細(xì)分類賬“營業(yè)稅金及附加”賬戶按稅金及附加的種類設(shè)置明細(xì)分類賬172

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。包括保險費、包裝費、運輸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營173借方

銷售費用

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－本期發(fā)生的各項銷售費用＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方銷售費用174“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬“銷售費用”賬戶按銷售費用的種類設(shè)置明細(xì)分類賬175

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營176借方

應(yīng)收賬款

貸方

已經(jīng)收回的應(yīng)收貨款－應(yīng)向購貨方收取的貨款＋尚未收回的應(yīng)收貨款借方應(yīng)收賬款177“應(yīng)收賬款”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬“應(yīng)收賬款”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬178

“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銷售費用”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶“應(yīng)交稅費”賬戶該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收到的商業(yè)匯票?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“應(yīng)收票據(jù)”賬戶“主營179借方

應(yīng)收票據(jù)

貸方

已經(jīng)收回票款的商業(yè)匯票－企業(yè)收到的商業(yè)匯票＋尚未收回票款的商業(yè)匯票借方應(yīng)收票據(jù)180“應(yīng)收票據(jù)”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬“應(yīng)收票據(jù)”賬戶按購貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬181第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第四節(jié)銷售過程的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易182第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/183銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1向本市新華廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價921元，計92100元，增值稅額15657。產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款－新華廠92100貸：主營業(yè)務(wù)收入－A產(chǎn)品92100銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例1向本市新華廠出售A產(chǎn)品1184銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2上述A產(chǎn)品屬應(yīng)稅消費品，按其銷售收入的10%計算消費稅。借：營業(yè)稅金及附加9210貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅9210銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例2上述A產(chǎn)品屬應(yīng)稅消費品，185銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費用148元。借：銷售費用1480貸：銀行存款1480銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例3以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝186銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費300元。借：銷售費用300貸：庫存現(xiàn)金300銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例4以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費187銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7計算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4500元，應(yīng)交納的教育費附加1928。借：營業(yè)稅金及附加6428貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅4500－應(yīng)交教育費附加1928銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例7計算本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的188銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本73000元。借：主營業(yè)務(wù)成本－A產(chǎn)品73000貸：庫存商品－A產(chǎn)品73000銷售過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例8結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品的實際生189第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品1、2、

借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費3、借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金4、第四節(jié)銷售過程的核算主要交易和事項的會計分錄借：銀行存款/190第五節(jié)利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的主要交易和事項

稅后凈利潤的核算

稅前利潤的核算

稅后凈利潤分配的核算第五節(jié)利潤及利潤分配的核算利潤及利潤分配的主要交易和事項191第五節(jié)利潤及利潤分配的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主要交易和事項的會計處理第五節(jié)利潤及利潤分配的核算一、核算需要設(shè)置的主要賬戶二、主192利潤總額的計算公式：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出利潤總額的計算公式：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支193利潤總額的計算公式：銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益---+營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加--利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出===主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入+主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本+利潤總額的計算公式：銷售費用管理費用財務(wù)費用投資收益---+194利潤總額利潤總額的計算公式：利潤總額凈利潤所得稅=-營業(yè)利潤營業(yè)外收入=+-營業(yè)外支出稅后凈利潤的計算公式：利潤總額+所得稅稅率利潤總額利潤總額的計算公式：利潤總額凈利潤所得稅=-營業(yè)利潤195

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。包括盤盈利得、捐贈利得等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管196借方

營業(yè)外收入

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－取得的各項營業(yè)外收入＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方營業(yè)外收入197“營業(yè)外收入”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶“營業(yè)外收入”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶198

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。包括盤虧損失、捐贈支出、非常損失等。利潤核算設(shè)置的主要賬戶：“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管199借方

營業(yè)外支出

貸方

期末（轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方）的轉(zhuǎn)出數(shù)額－發(fā)生的各項營業(yè)外支出＋該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額借方營業(yè)外支出200“營業(yè)外支出”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶“營業(yè)外支出”賬戶按業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶201

“營業(yè)外收入”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)外支出”賬戶“管理費用”賬戶“所得稅費用”賬戶“本年利潤”賬戶“投資收益”賬戶該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用。包括行政管理部門的辦公費、工會經(jīng)費、咨詢費、排污費、印花