石油化工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

石油化工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

隨著中國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷完善，內(nèi)部控制在企業(yè)中越來(lái)越重要。企業(yè)內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制兩大類,而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制又是兩者之中的重中之重。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)按照一定的程序和方式確保企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其人員全面落實(shí)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程。如何規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制、強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制、建立一套科學(xué)、適用的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制示范體系,成為當(dāng)前我國(guó)企業(yè)管理改革和發(fā)展的一項(xiàng)緊迫的任務(wù)。一、人員構(gòu)成文化素質(zhì)較高,文化素質(zhì)好A企業(yè)是一家技術(shù)先進(jìn)、設(shè)備精良、管理規(guī)范、產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)的石油化工企業(yè),擁有職工403人,大專學(xué)歷以上的占36%,人員構(gòu)成具有較高的文化素質(zhì)。(一)供應(yīng)部門的虛假、職場(chǎng)從具體工作來(lái)看,會(huì)計(jì)部門主要是事后核算,很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。從銷售情況來(lái)看有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出但會(huì)計(jì)部門還不知道是否已實(shí)現(xiàn)銷售;供應(yīng)部門的弄虛作假與失職造成購(gòu)進(jìn)材料質(zhì)次價(jià)高,會(huì)計(jì)部門仍須照價(jià)付款;有時(shí)企業(yè)允許部門經(jīng)理掌握開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用,但未規(guī)定具體的開支范圍,導(dǎo)致一些部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費(fèi)。(二)賬款的使用和對(duì)賬的管理不到位有的企業(yè)對(duì)資金的支出沒有統(tǒng)一的預(yù)算,隨用隨取、隨取隨花,造成了資金的極大浪費(fèi);財(cái)務(wù)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管對(duì)銀行付款、現(xiàn)金付款有決定權(quán),但很少限定收款單位、收款金額、收款用途等,有時(shí)甚至開出空白支票;財(cái)務(wù)規(guī)定超過(guò)1000元以上的款項(xiàng)必須使用支票支付,但實(shí)際工作中經(jīng)常存在大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象。另外有些企業(yè)銀行對(duì)賬不夠及時(shí),主要表現(xiàn)在未達(dá)賬項(xiàng)存在的時(shí)間長(zhǎng),其主要原因有銷售人員私自改變支票金額、作廢的支票不及時(shí)向財(cái)會(huì)人員反饋等有關(guān);還有部分企業(yè)對(duì)發(fā)票、收據(jù)的控制管理不夠嚴(yán)格。(三)以動(dòng)態(tài)管理控制財(cái)務(wù)活動(dòng)在預(yù)算管理流程中,當(dāng)財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)后,即成為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),執(zhí)行中一般不需要做調(diào)整。特殊情況需做調(diào)整的,要按照程序報(bào)董事會(huì)審批。集團(tuán)總部通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理,可以對(duì)子企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效控制。但是一些子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在財(cái)務(wù)預(yù)算決策時(shí)不能采用科學(xué)合理的決策機(jī)制,而是由經(jīng)營(yíng)者一人依靠經(jīng)驗(yàn)做主,由此使得財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)性,給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了更多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)。(四)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指全部資本中債務(wù)資本比率的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。石化企業(yè)由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)、成本高等特點(diǎn),造成了資產(chǎn)負(fù)債比率高、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。企業(yè)應(yīng)審時(shí)度勢(shì),在借入資金時(shí),必須充分估計(jì)預(yù)期的利潤(rùn)和增加的風(fēng)險(xiǎn),在兩者之間權(quán)衡利害得失,做出正確決策,盡量將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。此外,作為一個(gè)大的集團(tuán)企業(yè),各子企業(yè)都有獨(dú)立的法人資格,借入資金往往不需向母企業(yè)報(bào)批,這樣就加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性,使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制存在很大的難度。二、完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的對(duì)策(一)控制企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力。在企業(yè)財(cái)務(wù)控制流程是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制最重要的控制環(huán)境,為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的建立和實(shí)施提供制度基礎(chǔ),而企業(yè)治理機(jī)制是保障財(cái)務(wù)控制流程實(shí)施的關(guān)鍵。企業(yè)治理機(jī)制中,董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的作用是舉足輕重的。集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)力機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)利的界定以及在此基礎(chǔ)上形成的企業(yè)治理決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分立和相互制衡關(guān)系。所不同的是,這些權(quán)力機(jī)構(gòu)的設(shè)置不僅要解決每個(gè)企業(yè)內(nèi)部的代理問(wèn)題,還要通過(guò)它實(shí)現(xiàn)母企業(yè)對(duì)其子企業(yè)的控制和協(xié)調(diào),以保證集團(tuán)的良好運(yùn)轉(zhuǎn),使集團(tuán)的整體優(yōu)勢(shì)得到發(fā)揮。除了控制和監(jiān)督外,對(duì)經(jīng)營(yíng)者提供足夠的激勵(lì)、將經(jīng)營(yíng)者的利益與出資人的利益連在一起,也是解決企業(yè)治理的重要途徑,并能補(bǔ)充監(jiān)督機(jī)制的不足。(二)健全資金使用管理機(jī)制貨幣資金是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的核心。合理使用資金,應(yīng)建立貨幣資金管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理。在資金籌集上,要合理地確定籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在資金使用上,要嚴(yán)加調(diào)控,堅(jiān)持“先重點(diǎn)后一般”的原則。對(duì)所有用款均編制用款計(jì)劃,建立以現(xiàn)金流量預(yù)算為龍頭的資金全面預(yù)算管理體系,通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控,使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生符合經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的要求,保證業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,有效地控制各部門的行為。因受理財(cái)環(huán)境和責(zé)任中心偏離預(yù)算的影響,實(shí)際的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不可能與預(yù)算完全相同,因此,應(yīng)編制現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表、月報(bào)表以及各部門預(yù)算執(zhí)行情況的詳細(xì)報(bào)告,找出實(shí)際與預(yù)算的差異,分析產(chǎn)生差異的原因,適當(dāng)調(diào)整經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的安排,防止損害企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的事件發(fā)生。另外,對(duì)外不提供任何形式、任何金額的擔(dān)保,以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(三)健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理當(dāng)前企業(yè)預(yù)算制度的長(zhǎng)期目標(biāo)是創(chuàng)立一套符合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況并與集團(tuán)整體財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合的預(yù)算制度,應(yīng)覆蓋并連接預(yù)算過(guò)程的各個(gè)層面。為此健全企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)采取以下措施:1.創(chuàng)立一套規(guī)范、科學(xué)、合理并且符合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理框架的構(gòu)架;2.確定所需的各項(xiàng)內(nèi)容及目標(biāo);3.確定各項(xiàng)預(yù)算編制的方法以及在此期間各個(gè)部門間、集團(tuán)企業(yè)與成員企業(yè)間的工作責(zé)任;4.確定各項(xiàng)預(yù)算實(shí)施過(guò)程中的控制任務(wù)、控制方式以及控制目標(biāo);5.制定各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行中的檢查分析方法、預(yù)測(cè)方法、形式及目標(biāo);6.制定各項(xiàng)預(yù)算分析的指標(biāo);7.實(shí)施、評(píng)價(jià)及完善上述預(yù)算體系。(四)關(guān)于中方子公司與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系,由專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)部分職財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國(guó)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計(jì)經(jīng)常性、反饋及時(shí)性、高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn),可幫助企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)集中控制。具體施行時(shí)可按企業(yè)與各分支機(jī)構(gòu)及子企業(yè)之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限,逐級(jí)委派各級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)。其具體做法一般是:由委派單位設(shè)立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)的人選、委派、參評(píng)、獎(jiǎng)懲等管理職責(zé),所委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事、工資待遇由原委派單位負(fù)責(zé)。由委派單位明確所委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)和權(quán)限。一般而言,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)應(yīng)包括:負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)派駐單位的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督工作;參與派駐單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的分析和決策;負(fù)責(zé)組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預(yù)算和信貸計(jì)劃等。為了切實(shí)發(fā)揮委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用,委派財(cái)務(wù)總監(jiān)還必須要具有制止分支機(jī)構(gòu)或子企業(yè)負(fù)責(zé)人違規(guī)行為及制止無(wú)效時(shí)向總部匯報(bào)的權(quán)力。(五)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境外部審計(jì)主要指地方財(cái)政、稅務(wù)、工商、銀行等部門對(duì)企業(yè)的審計(jì)或檢查,內(nèi)部審計(jì)主要指企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制人員的稽核檢查。外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)都是為了幫助企業(yè)尋找問(wèn)題、糾正違規(guī)、防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。因此,審計(jì)部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行控制環(huán)境的營(yíng)造,成為內(nèi)部控制過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)。建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的組織文化,使成員能自覺地把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。企業(yè)總部應(yīng)設(shè)立審計(jì)部,直接