中級會計(jì)師-中級會計(jì)實(shí)務(wù)-強(qiáng)化練習(xí)題-第16章所得稅

中級會計(jì)師-中級會計(jì)實(shí)務(wù)-強(qiáng)化練習(xí)題-第16章所得稅[單選題]1.甲公司2×16年當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出共計(jì)5000萬元，尚未支（江南博哥）付。按照稅法規(guī)定的計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4200萬元。2×16年12月31日甲公司應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（?）萬元。A.5000B.800C.0D.4200正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定，企業(yè)支付給職工的合理的工資薪金性質(zhì)的支出可以在稅前列支，超過合理部分的薪資支出在當(dāng)期和以后納稅年度均不允許稅前扣除。因此企業(yè)按照稅法規(guī)定于當(dāng)期扣除4200萬元，未來期間可以稅前扣除的金額為0。2×16年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為5000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5000萬元-未來可稅前扣除金額0=5000（萬元），產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。[單選題]4.A公司2×17年發(fā)生了1200萬元廣告費(fèi)，已用銀行存款支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2×17年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2×17年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（?）萬元。A.300B.1200C.900D.0正確答案：A參考解析：稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元（6000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1200-900）可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。[單選題]5.按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是()。A.會計(jì)折舊與稅法折舊的差異B.期末按公允價(jià)值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)C.因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：C參考解析：非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，形成的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅。[單選題]6.甲公司于2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損5000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2×18年就該事項(xiàng)的所得稅影響，應(yīng)確認(rèn)()。A.遞延所得稅資產(chǎn)1250萬元B.遞延所得稅負(fù)債1250萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)750萬元D.遞延所得稅負(fù)債750萬元正確答案：C參考解析：甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬元）。[單選題]7.甲公司自2×17年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2×18年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%。甲公司2×18年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.0B.75C.69.38D.150正確答案：A參考解析：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)分錄是：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計(jì)利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]8.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金，稅法不允許稅前列支。該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－未來期間稅前列支的金額0＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，因購入存貨形成的應(yīng)付賬款，將來償付應(yīng)付賬款稅法不允許稅前扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0＝賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝其賬面價(jià)值－稅前列支的金額（和賬面價(jià)值相等）＝0；選項(xiàng)D，為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金，當(dāng)期準(zhǔn)予稅前扣除，所以未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額是0，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0＝賬面價(jià)值。[單選題]9.某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為()萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5正確答案：D參考解析：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（萬元）。[單選題]10.甲企業(yè)于2×19年1月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)A，入賬價(jià)值為150萬元，會計(jì)上采用直線法分10年進(jìn)行攤銷，假定稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法按5年進(jìn)行攤銷。會計(jì)與稅法上預(yù)計(jì)凈殘值均為0。2×19年末無形資產(chǎn)A的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.135B.150C.100D.120正確答案：C參考解析：2×19年末，無形資產(chǎn)A計(jì)稅基礎(chǔ)＝150－150×（5/15）＝100（萬元）。[單選題]11.甲公司2×19年年末應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已提壞賬準(zhǔn)備100萬元，假定稅法規(guī)定，已提壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不得稅前扣除。則2×19年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異700萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異100萬元正確答案：D參考解析：資產(chǎn)的賬面價(jià)值700萬元＜計(jì)稅基礎(chǔ)800萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元。[單選題]12.下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的是()。A.計(jì)提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B.購買國債確認(rèn)的利息收入C.因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－稅前列支的金額（與賬面價(jià)值相等）＝0。[單選題]13.甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計(jì)其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實(shí)際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計(jì)其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2019年末應(yīng)做的會計(jì)處理是()。A.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬元B.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值1500萬元C.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬元D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值500萬元正確答案：D參考解析：甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝8000×25％＝2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減記的金額＝（8000－6000）×25％＝500（萬元）。[單選題]14.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司2×18年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為15%，已知自2×19年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%。2×18年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：本期計(jì)提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬元。假定2×18年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2×18年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.660B.1060C.675D.627正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價(jià)值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×15%＝300（萬元），遞延所得稅負(fù)債＝（1500＋100）×25%＝400（萬元），其他債權(quán)投資的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。借：所得稅費(fèi)用675其他綜合收益25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅300遞延所得稅負(fù)債400[單選題]15.甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的15%，稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%，當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤為()萬元。A.299.75B.300C.301D.289.75正確答案：A參考解析：①應(yīng)稅所得＝400＋1＋50－10＝441（萬元）；②應(yīng)交所得稅＝441×25%＝110.25（萬元）；③遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元（＝50×25%）；④遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬元（＝10×25%）；⑤所得稅費(fèi)用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（萬元）；⑥凈利潤＝400－100.25＝299.75（萬元）；⑦當(dāng)年遞延所得稅凈收益為10萬元（12.5－2.5）；⑧所得稅費(fèi)用＝（稅前利潤±永久性差異）×25%。[單選題]16.甲公司所得稅稅率為25%。2×19年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2×19年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，2×19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。A.50B.－50C.75D.25正確答案：A參考解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝500＋100－300＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝300×25%＝75（萬元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝75－125＝－50（萬元），所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。[單選題]17.B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2×18年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)估計(jì)相同。則2×20年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（?）萬元。A.7.5B.20C.12.5D.-7.5正確答案：A參考解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年12月31日賬面價(jià)值=500-500/10=450（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（450-400）×25%=12.5（萬元）。2×20年年末賬面價(jià)值=500-500/10×2=400（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（400-320）×25%-12.5=7.5（萬元）。[單選題]18.甲公司當(dāng)期為研發(fā)新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該項(xiàng)新技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)期會計(jì)攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定稅法對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法、年限及凈殘值與會計(jì)相同，則甲公司當(dāng)期期末由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（?）萬元。A.0B.99C.24.75D.198正確答案：A參考解析：甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)當(dāng)期期末的賬面價(jià)值=220-22=198（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=198×175%=346.5（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異148.5萬元（346.5-198）。但是由于對企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的確認(rèn)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是在企業(yè)合并中形成的，按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響。[單選題]19.2×16年12月31日，甲公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，分別確認(rèn)了15萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和23萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為120萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×16年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（?）萬元。A.105B.128C.120D.123正確答案：A參考解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延所得稅對應(yīng)的是其他綜合收益而非所得稅費(fèi)用，因此該公司2×16年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=120-15=105（萬元）。會計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用105遞延所得稅資產(chǎn)15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅120借：其他綜合收益23貸：遞延所得稅負(fù)債23[單選題]20.甲公司將某一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年1月1日，甲公司認(rèn)為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定將該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓的原價(jià)為5000萬元，至轉(zhuǎn)換日已累計(jì)折舊600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×16年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為6100萬元，假設(shè)甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為（?）萬元。A.1700B.1275C.1445D.1083.75正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中期初“未分配利潤”項(xiàng)目的金額=[6100-（5000-600）]×（1-25%）×（1-15%）=1083.75（萬元）。[單選題]21.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×16年年初因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，2×16年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金50萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。則甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（?）萬元。A.12.5B.0C.15D.22.5正確答案：A參考解析：甲公司2×16年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（20/25%+50-80）×25%=12.5（萬元）。[單選題]22.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用，不正確的處理方法是（?）。A.一般情況下計(jì)入利潤表B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益導(dǎo)致的合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用，但特殊情況的除外正確答案：B參考解析：暫無解析。[單選題]23.某公司2×18年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1000萬元，使用年限為10年，會計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為0。2×20年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2×20年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)是()萬元。A.640B.720C.800D.560正確答案：A參考解析：2×19年按稅法計(jì)提的折舊＝1000×2/10＝200（萬元）；2×20年按稅法計(jì)提的折舊＝（1000－200）×2/10＝160（萬元）；2×20年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－200－160＝640（萬元）。[單選題]24.甲公司2×19年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。2×19年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，不能作為單項(xiàng)履約義務(wù)，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2×19年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2×19年適用的所得稅稅率為15%，預(yù)計(jì)2×20年及以后年度適用的所得稅稅率為25%。2×19年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。A.66B.33C.99D.45正確答案：D參考解析：2×19年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2%＝100（萬元）。方法一：2×19年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值300萬元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝期末余額－期初余額＝300×25%－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。[單選題]25.甲公司2×17年1月1日開業(yè)，2×17年和2×18年免征企業(yè)所得稅，從2×19年起，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×17年開始攤銷無形資產(chǎn)，2×17年12月31日其賬面價(jià)值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元；2×18年12月31日，賬面價(jià)值為540萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元。假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為()萬元。A.0B.15C.90D.－15正確答案：B參考解析：遞延所得稅的金額應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計(jì)算。2×17年和2×18年為免稅期不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2×17年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（1200－900）×25%＝75（萬元）2×18年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝（900－540）×25%＝90（萬元）2×18年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15（萬元），故遞延所得稅收益為15萬元。[單選題]26.甲公司擁有乙公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×19年9月甲公司以9500萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為8500萬元。至2×19年12月31日，乙公司對外銷售了該批商品的50%。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)()。A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元B.遞延所得稅負(fù)債125萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元D.遞延所得稅負(fù)債250萬元正確答案：A參考解析：產(chǎn)品在合并報(bào)表中的賬面價(jià)值＝8500×50%＝4250（萬元）產(chǎn)品的計(jì)稅基礎(chǔ)＝9500×50%＝4750（萬元）為此在合并報(bào)表中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝4750－4250＝500（萬元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝500×25%＝125（萬元）[單選題]27.甲公司2×18年12月6日購入設(shè)備一臺，原值為360萬元，凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年；會計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年。稅前會計(jì)利潤各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè)，按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%，遞延所得稅沒有期初余額，則2×19年所得稅費(fèi)用為()萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250正確答案：C參考解析：2×19年年末（所得稅稅率25%）：（1）賬面價(jià)值＝360－（360－60）/4＝285（萬元）（2）計(jì)稅基礎(chǔ)＝360－（360－60）×5/15＝260（萬元）（3）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝285－260＝25（萬元）（4）遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝25×15%－0＝3.75（萬元）（5）應(yīng)交所得稅＝（1000－25）×25%＝243.75（萬元）（6）所得稅費(fèi)用＝243.75＋3.75＝247.5（萬元）[單選題]28.甲企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為25%（非預(yù)期稅率），本期計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3720萬元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A.貸方1530B.借方1638C.借方1110D.貸方4500正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（3720－720）×25%＝750（萬元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15%＝3600（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3600×（25%－15%）＝360（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1110（萬元）。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（540/15%＋3720－720）×25%－540＝1110（元）。[單選題]29.A公司于2×17年12月31日購入價(jià)值1000萬元的設(shè)備一臺，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，因該設(shè)備常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)，稅法規(guī)定允許采用加速折舊的方法計(jì)提折舊，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限和凈殘值與會計(jì)相同。2×19年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象。適用所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2×19年末遞延所得稅負(fù)債的余額是()萬元。A.50B.－60C.60D.－50正確答案：A參考解析：固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000/5×2＝600（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額＝600－400＝200（萬元），2×19年末遞延所得稅負(fù)債余額＝200×25%＝50（萬元）。[單選題]30.2×20年12月31日，甲公司以1000萬元購入一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，當(dāng)日已投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×21年12月31日該設(shè)備的可收回金額為500萬元，若發(fā)生減值，減值后的折舊方法不變，尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；2×22年12月31日該設(shè)備的可收回金額為400萬元。稅法規(guī)定此類設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。不考慮其他因素，2×22年12月31日該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.500B.400C.250D.600正確答案：D參考解析：本題考查資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=固定資產(chǎn)原值-按稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的累計(jì)折舊。本題中，該固定資產(chǎn)2×22年12月31日設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/5×2=600（萬元），故本題選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，誤按2×21年和2×22年可收回金額作為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤按資產(chǎn)賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。提示：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)屬于高頻考點(diǎn)，現(xiàn)將?？柬?xiàng)目（非全部）整理如下：[單選題]31.甲公司2×22年6月因銷售產(chǎn)品承諾提供為期3年的保修服務(wù)，當(dāng)月確認(rèn)銷售費(fèi)用及預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元，2×22年全年實(shí)際發(fā)生保修支出200萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額（等于其賬面價(jià)值）為600萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，2×22年末，該項(xiàng)預(yù)付負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.800B.200C.600D.0正確答案：D參考解析：本題考查負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前抵扣的金額。本題中與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，故該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600=0（萬元），故本題選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將2×22年6月確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額作為計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將實(shí)際發(fā)生的保修支出作為預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將預(yù)計(jì)負(fù)債余額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)。提示：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)?？己艘韵氯?xiàng)：（1）產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（稅法一般允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除）：計(jì)稅基礎(chǔ)為0；（2）債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（稅法一般不允許扣除）：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值；（3）合同負(fù)債（視情況）：①合同負(fù)債計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)（稅會有差異）：計(jì)稅基礎(chǔ)為0；②合同負(fù)債未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)（稅會無差異）：計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。[單選題]32.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用的所得稅稅率為25％，2×22年度因預(yù)售商品房取得預(yù)售款40000萬元，稅法規(guī)定預(yù)售房款應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。該企業(yè)預(yù)計(jì)未來期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.0B.2000C.8000D.10000正確答案：D參考解析：本題考查與負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅確認(rèn)。本題中合同負(fù)債計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值為40000萬元，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額為40000萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40000×25％=10000（萬元），選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤按照合同負(fù)債未計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額（稅會無差異）的情況，確認(rèn)計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，無法通過計(jì)算得出此答案。[單選題]33.下列交易或事項(xiàng)中，將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.支付銷貨方違約金C.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升D.因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債（稅法不允許抵扣）正確答案：A參考解析：本題綜合考查暫時(shí)性差異的判斷。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A正確；支付銷貨方違約金一般可全額稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債且稅法不允許抵扣，屬于永久性差異，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本題選項(xiàng)A正確。[單選題]34.2×21年12月31日，甲公司以銀行存款180萬元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。當(dāng)日，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備在2×22年至2×25年每年可予稅前扣除的折舊金額均為36萬元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異為()萬元。A.36B.0C.24D.14正確答案：D參考解析：本題考查暫時(shí)性差異的計(jì)算。暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。本題中，2×22年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值=180-（180-30）×5/15=130（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=180-36=144（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額=144-130=14（萬元），故本題選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤以每年可予稅前扣除的折舊金額作為暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤認(rèn)為計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，本題中因稅法和會計(jì)口徑折舊不同，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值存在差異；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因不當(dāng)運(yùn)用年數(shù)總和法的計(jì)算公式（未扣除殘值）導(dǎo)致后續(xù)計(jì)算錯(cuò)誤。[單選題]35.2×21年1月3日，甲公司購入一臺管理用固定資產(chǎn)，入賬成本為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定此類固定資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。甲公司適用的所得稅稅率為25％，則2×22年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)()。A.遞延所得稅資產(chǎn)6.88萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)5.04萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)1.84萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)1.50萬元正確答案：C參考解析：本題考查遞延所得稅的確認(rèn)。2×21年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×2/5×11/12=63.33（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-（100-10）/5×11/12=83.5（萬元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（83.5-63.33）×25％=5.04（萬元）；2×22年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=100-100×2/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折舊額）-60×2/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折舊額）=38（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-（100-10）/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折舊額）-（100-10）/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折舊額）=65.5（萬元），仍體現(xiàn)為可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=（65.5-38）×25％=6.88（萬元）；故2×22年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=期末余額-期初余額=6.88-5.04=1.84（萬元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額作為本期發(fā)生額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額作為本期發(fā)生額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按整年計(jì)算2×21年折舊，導(dǎo)致后續(xù)計(jì)算錯(cuò)誤。[單選題]36.2×22年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價(jià)款為1000萬元，另支付手續(xù)費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)4萬元。2×22年12月31日該項(xiàng)股票公允價(jià)值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是()。A.金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為996萬元B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元D.金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值為1000萬元正確答案：C參考解析：本題綜合考查金融資產(chǎn)的計(jì)量及所得稅的確認(rèn)。該金融資產(chǎn)應(yīng)采用“其他權(quán)益工具投資”科目核算，其入賬價(jià)值=1000+4=1004（萬元），與計(jì)稅基礎(chǔ)相同，故選項(xiàng)AD錯(cuò)誤；2×22年12月31日，甲公司該項(xiàng)其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值，為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=1100-1004=96（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25％=24（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。故本題選項(xiàng)C正確。[單選題]37.甲公司2×22年度投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升1000萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升2000萬元，其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升3000萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間不會發(fā)生變化。甲公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅為1500萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零。不考慮其他因素，則甲公司2×22年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”為()萬元。A.750B.1500C.3000D.2250正確答案：D參考解析：本題考查遞延所得稅的確認(rèn)及所得稅費(fèi)用的計(jì)算。投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動記入“公允價(jià)值變動損益”科目影響損益，由此確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)科目為“所得稅費(fèi)用”；其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動記入“其他綜合收益”科目不影響損益，確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)科目為“其他綜合收益”，不影響所得稅費(fèi)用；故應(yīng)確認(rèn)對應(yīng)所得稅費(fèi)用的遞延所得稅負(fù)債=（1000+2000）×25％=750（萬元），所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=1500+750=2250（萬元），故本題選項(xiàng)D正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，未考慮應(yīng)交所得稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未考慮遞延所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動確認(rèn)的遞延所得稅記入“所得稅費(fèi)用”科目。[單選題]38.2×22年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2×22年收到的國債利息收入（稅法規(guī)定免稅）10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款（稅法不允許稅前扣除）20萬元。甲公司2×22年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)因折舊導(dǎo)致賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司2×22年的應(yīng)交所得稅為()萬元。A.60B.55C.50D.47.5正確答案：C參考解析：本期考查應(yīng)交所得稅的計(jì)算。應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（210-10+20-5÷25％）×25％=50（萬元），選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，未調(diào)整固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未調(diào)整永久性差異。為方便各位同學(xué)理解，現(xiàn)將本題計(jì)算過程拆解如下：計(jì)算應(yīng)交所得稅的前提是正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，本題中應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的事項(xiàng)具體包括：（1）國債利息收入10萬元，因稅法免稅，屬于永久性差異，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元；（2）環(huán)保罰款20萬元，因稅法不允許稅前扣除，屬于永久性差異，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元；（3）由固定資產(chǎn)導(dǎo)致的稅會差異，屬于暫時(shí)性差異，且該事項(xiàng)影響會計(jì)利潤（管理用固定資產(chǎn)的折舊影響管理費(fèi)用），故應(yīng)對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整；由于題目并未直接告知暫時(shí)性差異的金額，需通過遞延所得稅負(fù)債“倒推”計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的金額=（25-20）÷25％=20（萬元），需調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。故本題應(yīng)納稅所得額=210-10+20-20=200（萬元），應(yīng)交所得稅=200×25％=50（萬元）。[單選題]39.甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債期末、期初余額為300萬元（其中20萬元計(jì)入其他綜合收益）和200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)期末、期初余額為150萬元和110萬元，除特殊說明，其余遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用。企業(yè)所得稅稅率為25％，則該企業(yè)的所得稅費(fèi)用為()萬元。A.260B.240C.320D.200正確答案：B參考解析：本題考查所得稅費(fèi)用的計(jì)算。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用（或減遞延所得稅收益）；其中，當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=800×25％=200（萬元）；遞延所得稅費(fèi)用（或收益）=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）=［（300-20）-200］-（150-110）=40（萬元）；所得稅費(fèi)用=200+40=240（萬元），選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將計(jì)入其他綜合收益的遞延所得稅也計(jì)入所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，遞延所得稅費(fèi)用的計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，未包含遞延所得稅費(fèi)用。故本題選項(xiàng)B正確。[多選題]1.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（?）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）并按公允價(jià)值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B，負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。[多選題]2.以下各項(xiàng)關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有（?）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定B.無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)C.對于遞延所得稅資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不需要對其賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核D.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值正確答案：ABD參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)C不正確。[多選題]3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。A.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.未彌補(bǔ)虧損D.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)BC，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)正確答案：BC參考解析：選項(xiàng)AD，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有()。A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅B.因?qū)Υ尕浻?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債D.非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，由此確認(rèn)的遞延所得稅正確答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，其他債權(quán)投資因持有期間公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的“其他綜合收益”科目；選項(xiàng)D，非同一控制下免稅合并中，被合并方資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅對應(yīng)的調(diào)整科目是合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，不影響所得稅費(fèi)用。[多選題]6.下列交易或事項(xiàng)中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限相同B.企業(yè)一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值大于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A，會計(jì)上直線法計(jì)提折舊，稅法上雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，會導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，公允價(jià)值上升導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，會計(jì)上使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，而稅法上分期攤銷，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，未來盈利時(shí)可以稅前彌補(bǔ)上述虧損，導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]7.下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。A.支付的購貨合同違約金B(yǎng).計(jì)提的國債利息C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債D.應(yīng)付的稅收滯納金正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，計(jì)稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價(jià)值。[多選題]8.下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有()。A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)2×19年確認(rèn)的應(yīng)支付工資200萬元，尚未支付，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的部分為150萬元，則應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值均為200萬元C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬元D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，合同負(fù)債的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A，為關(guān)聯(lián)方承擔(dān)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，無論是否實(shí)際發(fā)生，稅法都不允許稅前扣除，即未來期間可以稅前扣除的金額為0，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值1000－未來期間可以稅前扣除的金額0＝1000萬元；選項(xiàng)B，對于應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法當(dāng)期認(rèn)可的金額是150萬元，另外的50萬元稅法當(dāng)期不允許稅前扣除，未來期間也不允許稅前扣除，所以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值200－0＝200萬元；選項(xiàng)C，對于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)提時(shí)稅法不認(rèn)可，但未來期間實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值500－未來期間可以稅前扣除金額500＝0；選項(xiàng)D，因稅法對此事項(xiàng)當(dāng)期要確認(rèn)收入，所以對會計(jì)上確認(rèn)的合同負(fù)債是不認(rèn)可的，所以合同負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。[多選題]9.有關(guān)所得稅的列報(bào)，表述不正確的有()。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示正確答案：BD參考解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負(fù)債，故本題答案是選項(xiàng)B、D。[多選題]10.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（?）。A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上作為合同負(fù)債反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則合同負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬1500萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為1500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的損失在當(dāng)期和以后期間不允許扣除，所以因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。[多選題]11.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（?）。A.因預(yù)計(jì)銷售產(chǎn)品退回而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損C.期末存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)A、B和C，屬于可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[多選題]12.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（?）。A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限B.適用稅率變動的情況下，原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額不需要進(jìn)行調(diào)整C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，適用稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量。[多選題]13.甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤200萬元，非公益性捐贈支出為15萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為20萬元（該暫時(shí)性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有（?）。A.企業(yè)應(yīng)交所得稅為60.75萬元B.企業(yè)應(yīng)納稅所得額為243萬元C.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為6.25萬元D.本期所得稅費(fèi)用為60.75萬元正確答案：ABC參考解析：本期應(yīng)納稅所得額=200+15+3+5+20=243（萬元）；本期應(yīng)交所得稅=243×25%=60.75（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（5+20）×25%=6.25（萬元）；所得稅費(fèi)用=60.75-6.25=54.5（萬元）。[多選題]14.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增的有（?）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.研發(fā)符合“三新”條件的無形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法上不允許扣除部分D.確認(rèn)國債利息收入正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)B和D，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減。[多選題]15.甲公司2×15年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為10萬元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。2×15年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（?）。A.甲公司2×15年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12萬元B.甲公司2×15年12月31日存貨賬面價(jià)值為70萬元C.甲公司2×15年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為70萬元D.甲公司2×15年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為90萬元正確答案：ABD參考解析：2×15年12月31日存貨成本為90萬元，可變現(xiàn)凈值為70萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=20-（10-2）=12（萬元），存貨賬面價(jià)值=90-20=70（萬元），存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為成本90萬元。[多選題]16.在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計(jì)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊，會計(jì)和稅法的折舊年限一致、預(yù)計(jì)凈殘值均為0B.企業(yè)購入其他權(quán)益工具投資，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當(dāng)期期末公允價(jià)值大于初始確認(rèn)金額正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，由于會計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整其他權(quán)益工具投資，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，會導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，會使資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[多選題]17.A公司為2×18年新成立的公司，2×18年發(fā)生經(jīng)營虧損3000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2×19年實(shí)現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2×19年適用的所得稅稅率為33%，根據(jù)2×19年頒布的新所得稅法規(guī)定，自2×20年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2×20年實(shí)現(xiàn)稅前利潤1200萬元，2×20年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)計(jì)未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有()。A.2×18年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元B.2×19年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元C.2×19年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元D.2×20年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0正確答案：ACD參考解析：2×18年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×33%＝990（萬元）；2×19年末，可稅前補(bǔ)虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為（3000－800）×25%＝550（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)＝990－550＝440（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝440萬元；2×20年末，可稅前補(bǔ)虧1200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為（3000－800－1200）×25%＝250（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)＝550－250＝300（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝300萬元。[多選題]18.下列各項(xiàng)表述中，正確的有()。A.彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生的遞延所得稅，會影響所得稅費(fèi)用金額B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益C.企業(yè)應(yīng)以當(dāng)前適用的稅率計(jì)算確定遞延所得稅金額D.其他債權(quán)投資因公允價(jià)值變動產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅，影響所有者權(quán)益正確答案：AD參考解析：選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)因公允價(jià)值變動計(jì)入到公允價(jià)值變動損益科目，所以因其而確認(rèn)的遞延所得稅，會影響所得稅費(fèi)用的金額；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)以轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率（假設(shè)未來的適用稅率可以預(yù)計(jì)）為基礎(chǔ)計(jì)算確定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額。[多選題]19.甲公司自2×18年1月2日起自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2×18年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為200萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為500萬元，2×18年10月2日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，與稅法處理一致。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。當(dāng)年會計(jì)利潤為5000萬元，所得稅稅率為25%。假定沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2×18年年末因上述業(yè)務(wù)正確的會計(jì)處理有()。A.無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為853.13萬元B.形成可抵扣暫時(shí)性差異365.63萬元C.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1191.41萬元正確答案：ABCD參考解析：2×18年年末該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10×3/12＝487.5（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝487.5×175%＝853.13（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異＝853.13－487.5＝365.63（萬元）不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅＝（5000－300×75%－500/10×3/12×75%）×25%＝1191.41（萬元）所得稅費(fèi)用＝1191.41（萬元）[多選題]20.甲公司2×19年發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2×19年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，不正確的有()。A.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬元B.確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，金額為250萬元C.確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額為250萬元D.可以將廣告費(fèi)視為資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0正確答案：CD參考解析：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－5000×15%＝250（萬元）。廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值0與其計(jì)稅基礎(chǔ)250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時(shí)性差異。[多選題]21.關(guān)于下列各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.因合同違約被起訴，法院尚未判決前確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B.當(dāng)期發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支，稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除C.成本模式計(jì)量下，計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.當(dāng)期購入交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的上升正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。[多選題]22.甲公司2×18年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本為3300萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。2×18年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為3900萬元；2×19年末，該批股票的公允價(jià)值為3600萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，則如下相關(guān)會計(jì)指標(biāo)的認(rèn)定中正確的有()。A.2×18年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”150萬元B.2×18年形成遞延所得稅費(fèi)用150萬元C.2×19年沖減“遞延所得稅負(fù)債”75萬元D.2×19年“其他綜合收益”減少225萬元正確答案：ACD參考解析：①2×18年因其他權(quán)益工具投資增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，相關(guān)分錄如下：借：其他綜合收益150貸：遞延所得稅負(fù)債150②2×19年因其他權(quán)益工具投資暫時(shí)減值300萬元，應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，相關(guān)會計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅負(fù)債75貸：其他綜合收益75③2×19年凈借“其他綜合收益”225萬元。[多選題]23.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有()。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)期末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A和B，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。[多選題]24.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C.合同負(fù)債計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0D.資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)通常不會導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生差異正確答案：CD參考解析：本題綜合考查資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指賬面價(jià)值減去在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額，與選項(xiàng)AB說法相反，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；合同負(fù)債計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，選項(xiàng)C正確；通常情況下，資產(chǎn)在取得時(shí)其入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計(jì)量過程中因企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，選項(xiàng)D正確。故本題選項(xiàng)CD正確。[多選題]25.甲公司于2×20年12月31日外購一棟寫字樓，將其作為投資性房地產(chǎn)核算，入賬成本為10000萬元，并采用成本模式對其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓尚可使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊（與稅法相同），未計(jì)提減值。2×22年12月31日甲公司寫字樓所在地存在活躍的房地產(chǎn)市場，滿足采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司將后續(xù)計(jì)量模式變更為公允價(jià)值模式，當(dāng)日公允價(jià)值為12000萬元。則因后續(xù)計(jì)量模式變更，以下說法中正確的有()。A.2×22年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元B.2×22年12月31日因計(jì)量模式變更應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為625萬元C.2×22年12月31日因計(jì)量模式變更應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為2500萬元D.2×22年12月31日因計(jì)量模式變更應(yīng)確認(rèn)的留存收益為1875萬元正確答案：AD參考解析：本題綜合考查投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式變更及所得稅相關(guān)問題。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其賬面價(jià)值等于公允價(jià)值，選項(xiàng)A正確；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)的賬面價(jià)值為12000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10000-10000/40×2=9500（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（12000-9500）×25％=625（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；后續(xù)計(jì)量模式變更屬于會計(jì)政策變更，變更當(dāng)日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；與投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更產(chǎn)生的差額相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)計(jì)入留存收益，故留存收益余額=（12000-9500）-625=1875（萬元），選項(xiàng)D正確。故本題選項(xiàng)AD正確。[多選題]26.2×22年12月1日甲公司將一批商品以5000萬元出售給乙公司，該批商品的成本為4200萬元，根據(jù)合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。甲公司預(yù)計(jì)退貨概率為10％，至12月31日乙公司尚未退貨。甲公司適用的所得稅稅率為15％，甲公司預(yù)計(jì)未來期間將有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，甲公司2×22年12月31日做出的相關(guān)會計(jì)處理正確的有()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為500萬元B.甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為5000萬元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債63萬元正確答案：ACD參考解析：本題考查附有銷售退回條款的銷售業(yè)務(wù)的會計(jì)處理及所得稅相關(guān)處理。本題中，對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入不包括預(yù)期因銷售退回將退還的金額，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債，故本題中，甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=5000×10％=500萬元，應(yīng)確認(rèn)收入的金額=5000-500=4500（萬元），對應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收退貨成本=4200×10％=420（萬元），應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本=4200-420=3780（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對于該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，會產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×15％=75（萬元），選項(xiàng)C正確；對于該項(xiàng)應(yīng)收退貨成本（屬于資產(chǎn)），其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=420×15％=63（萬元），所以選項(xiàng)D正確。故本題選項(xiàng)ACD正確。[多選題]27.下列各項(xiàng)中，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述正確的有()。A.應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)B.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損應(yīng)全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)在滿足條件時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.某項(xiàng)不屬于企業(yè)合并的交易且其發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納所得稅額，因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：ACD參考解析：本題綜合考查遞延所得稅資產(chǎn)的會計(jì)處理。企業(yè)有確鑿的證據(jù)表明其可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而利用可抵扣暫時(shí)性差異的，則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理，該差異應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在滿足條件的前提下，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確；某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不是企業(yè)合并，并且該交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)D正確。[多選題]28.企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計(jì)入的科目有()。A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費(fèi)用C.其他綜合收益D.信用減值損失正確答案：BC參考解析：本題考查遞延所得稅資產(chǎn)的減值。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，對于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計(jì)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，科目為“其他綜合收益”，故本題選項(xiàng)BC正確。[多選題]29.下列各項(xiàng)中，因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有()。A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失正確答案：AB參考解析：本題考查遞延所得稅的會計(jì)處理。投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更通過留存收益核算，與其相關(guān)的所得稅影響也應(yīng)計(jì)入留存收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動通過其他綜合收益核算，與其相關(guān)的所得稅影響也應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)B正確；交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降通過公允價(jià)值變動損益核算影響損益，與其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證損失通過銷售費(fèi)用核算影響損益，與其相關(guān)的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。故本題選項(xiàng)AB正確。[多選題]30.下列關(guān)于所得稅會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整正確答案：ABD參考解析：本題綜合考查所得稅相關(guān)表述。所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用（或減遞延所得稅收益），選項(xiàng)A正確；當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算，而遞延所得稅的確認(rèn)按轉(zhuǎn)回時(shí)的稅率確認(rèn)，選項(xiàng)B正確；遞延所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債減去當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)不考慮直接計(jì)入所有者權(quán)益等特殊項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因適用稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計(jì)期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量，選項(xiàng)D正確。故本題選項(xiàng)ABD正確。[多選題]31.甲公司2×22年度利潤總額為1300萬元，當(dāng)年因其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加25萬元，因計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金使遞延所得稅資產(chǎn)增加125萬元，因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。則下列說法正確的有()。A.甲公司2×22年度所得稅費(fèi)用為325萬元B.甲公司2×22年度應(yīng)交所得稅為500萬元C.因其他權(quán)益工具投資確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)增加會減少所得稅費(fèi)用D.因固定資產(chǎn)折舊轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債會減少所得稅費(fèi)用正確答案：ABD參考解析：本題綜合考查所得稅的各類事項(xiàng)。本題中，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)記入“其他綜合收益”科目，不影響所得稅費(fèi)用；本題中其余事項(xiàng)的所得稅影響均影響當(dāng)期損益，應(yīng)記入“所得稅費(fèi)用”科目，并調(diào)整應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確；應(yīng)交所得稅=（1300+125/25％+50/25％）×25％=1300×25％+125+50=500（萬元），選項(xiàng)B正確；遞延所得稅費(fèi)用=-125-50=-175（萬元），所得稅費(fèi)用=500-175=325（萬元），選項(xiàng)A正確。故本題選項(xiàng)ABD正確。本題分錄如下：借：所得稅費(fèi)用325遞延所得稅資產(chǎn)125遞延所得稅負(fù)債50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅500借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：其他綜合收益25[多選題]32.甲公司2×21年10月19日購入某公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其入賬成本1200萬元，2×21年12月31日股票的公允價(jià)值為1400萬元，2×22年12月31日股票的公允價(jià)值為1100萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％，根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，則下列會計(jì)處理正確的有()。A.2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元B.2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元C.2×22年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元D.2×22年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元正確答案：ABD參考解析：本題考查交易性金融資產(chǎn)有關(guān)所得稅的處理。2×21年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（1400-1200）×25％=50（萬元）；2×22年12月31日資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1200萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（1200-1100）×25％=25（萬元），原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債50萬元應(yīng)予轉(zhuǎn)回，故本題選項(xiàng)ABD正確；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，誤將遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)直接相加。[判斷題]1.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不形成暫時(shí)性差異。（?）A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計(jì)上不進(jìn)行攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時(shí)性差異。[判斷題]2.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時(shí)性差異。（?）A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計(jì)規(guī)定確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)作為負(fù)債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。[判斷題]3.如果應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間較長，那么應(yīng)當(dāng)以遞延所得稅負(fù)債折現(xiàn)后的金額進(jìn)行確認(rèn)。（?）A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：無論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。[判斷題]4.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（?）A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A[判斷題]5.國債利息收入免稅會造成資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成遞延所得稅資產(chǎn)。（?）A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：國債利息收入免稅會減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但是不會導(dǎo)致賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，一般國債作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。[判斷題]6.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量。()A.正確B.錯(cuò)誤