基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第八章 核算程序課件

第十二章會(huì)計(jì)核算組織程序

①收款憑證付款憑證②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金日記賬⑤總賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義（一）會(huì)計(jì)核算組織程序的定義◆賬務(wù)處理程序，或核算程序◆會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序

1.會(huì)計(jì)循環(huán)◆會(huì)計(jì)主體在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，到登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處理程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證①賬簿②結(jié)賬后試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)報(bào)表③④⑤⑥⑦基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序2.記賬程序

◆在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)記賬憑證賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬總賬利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義

■有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作

■有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量

■有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率

■有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本

■有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要

★保證質(zhì)量，提高效率

★力求簡(jiǎn)化，降低成本三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類◆記賬憑證核算組織程序

◆

科目匯總表核算組織程序◆匯總記賬憑證核算組織程序等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序第二節(jié)記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）記賬憑證核算組織程序的定義◆根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式（見(jiàn)下圖）

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿

格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證

格式：收、付、余三欄式

格式1：借、貸、余三欄式格式2：數(shù)量金額式格式3：多欄式總賬明細(xì)賬日記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬（四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?！傎~能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況?！傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。◆總賬登記工作量過(guò)大?！糍~頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序第三節(jié)科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容（一）科目匯總表核算組織程序的定義◆根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式

（見(jiàn)下圖）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序科目匯總表基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序（三）科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專用記賬憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序

（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

①②③④⑤⑥庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬（五）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序優(yōu)點(diǎn)二、科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡?！谠囁闫胶獾幕A(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?！纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量?！m用性強(qiáng)。

大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。缺點(diǎn)適用范圍◆編制科目匯總表的工作量較大。◆在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序第四節(jié)匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義◆根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式（見(jiàn)下圖）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序匯總基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序（三）匯總記賬憑證的編制方法

1.匯總收款憑證的編制方法

★基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。（見(jiàn)下圖）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序

匯總收款憑證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－15號(hào)其他應(yīng)收款3606404001400

其他業(yè)務(wù)收入540012505007150

應(yīng)收賬款4006008001800

合計(jì)61602490170010350例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置現(xiàn)收1借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：其他應(yīng)收款300現(xiàn)收5—借：庫(kù)存現(xiàn)金400

貸：應(yīng)收賬款400現(xiàn)收4—借：庫(kù)存現(xiàn)金60

貸：其他應(yīng)收款60現(xiàn)收3—借：庫(kù)存現(xiàn)金600

貸：其他業(yè)務(wù)收入600現(xiàn)收2借：庫(kù)存現(xiàn)金4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入4000現(xiàn)收6—借：庫(kù)存現(xiàn)金800

貸：其他業(yè)務(wù)收入800按貸方科目匯總月終合計(jì)，記入有關(guān)總賬記入“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬合計(jì)借方貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序

★注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

借：銀行存款2000

貸：應(yīng)收賬款3000多借多貸分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金800

借：銀行存款4000

貸：應(yīng)收賬款2800

貸：其他應(yīng)收款2000

匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序2.匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。（見(jiàn)下圖）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序

匯總付款憑證貸方科目：銀行存款金額總賬頁(yè)數(shù)貸方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－9號(hào)10號(hào)－14號(hào)應(yīng)付賬款115002500600020000

應(yīng)交稅費(fèi)40004000

固定資產(chǎn)5320053200

短期借款30003000

合計(jì)717002500600080200例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置銀付1—借：應(yīng)付賬款1500

貸：銀行存款1500銀付5—借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款10000銀付4—借：短期借款3000

貸：銀行存款3000銀付3—借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000銀付2—借：應(yīng)交稅費(fèi)4000

貸：銀行存款4000銀付6—借：固定資產(chǎn)3200

貸：銀行存款3200按借方科目匯總月終合計(jì)記入總賬合計(jì)借方貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序★注意事項(xiàng)：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過(guò)程中由于被重復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問(wèn)題。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。（見(jiàn)下圖）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料金額總賬頁(yè)數(shù)借方科目1-10日憑證11-20日憑證21-30日憑證

1號(hào)－6號(hào)7號(hào)－10號(hào)11號(hào)－16號(hào)生產(chǎn)成本55004500600016000

制造費(fèi)用12001200

銷售費(fèi)用200200

管理費(fèi)用400400

合計(jì)73004500600017800

例：某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)1—借：生產(chǎn)成本2500

貸：原材料2500轉(zhuǎn)5—借：管理費(fèi)用400

貸：原材料400轉(zhuǎn)4—借：生產(chǎn)成本3000

貸：原材料3000轉(zhuǎn)3—借：銷售費(fèi)用200

貸：原材料200轉(zhuǎn)2—借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000轉(zhuǎn)6—借：制造費(fèi)用200

貸：原材料200按借方科目匯總記入總賬月終合計(jì)合計(jì)借方貸方基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序★注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：借：生產(chǎn)成本10000

貸：原材料2000

貸：制造費(fèi)用8000多借多貸分錄：借：制造費(fèi)用1000

借：生產(chǎn)成本4000

貸：原材料4800

貸：材料成本差異200★匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰?！镌诰幹茀R總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第八章核算程序（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟

①②③④⑤⑥庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根