第四章++基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第四章基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

第1節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1.資金籌集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債

2.材料采購經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債

3.產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)4.產(chǎn)品銷售經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等材料采購業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)5.財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤(rùn)、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果計(jì)算分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)第2節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“實(shí)收資本”賬戶（2）“銀行存款”賬戶（3）“固定資產(chǎn)”賬戶（4）“無形資產(chǎn)”賬戶（5）“短期借款”賬戶（6）“長(zhǎng)期借款”賬戶2、核算舉例：

東吳公司于2000年1月份成立，有關(guān)資金籌集業(yè)務(wù)如下：例1，收到甲公司用貨幣資金400萬向企業(yè)投資，存入銀行存款。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款400萬貸：實(shí)收資本——甲公司400萬例2，收到乙公司用設(shè)備向企業(yè)投資，價(jià)值800萬。會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)800萬貸：實(shí)收資本——乙公司

800萬例3，收到丙公司用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，價(jià)值為700萬。會(huì)計(jì)分錄：

借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)700萬貸：實(shí)收資本——丙公司700萬例4，向工商銀行借入款項(xiàng)220萬，存入其在銀行的存款戶。其中，六個(gè)月期的借款為50萬，兩年期的借款為170萬。會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款220萬貸：短期借款——工商銀行

50萬貸：長(zhǎng)期借款——工商銀行

170萬

第3節(jié)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算1.材料采購實(shí)際成本的構(gòu)成（1）買價(jià)（2）采購費(fèi)用企業(yè)企業(yè)2.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“原材料”賬戶（2）“在途物資”賬戶（3）“應(yīng)付賬款”賬戶（4）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（5）“預(yù)付賬款”賬戶（6）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，有關(guān)材料采購業(yè)務(wù)如下：例1，向前進(jìn)公司購入甲材料一批，不含稅價(jià)20萬，增值稅3.4萬，合計(jì)23.4萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料——甲材料20萬借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

3.4萬貸：銀行存款23.4萬

例2，向勝利公司購入乙材料一批，不含稅價(jià)10萬，增值稅1.7萬，合計(jì)11.7萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——乙材料10萬借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7萬貸：應(yīng)付賬款——?jiǎng)倮?1.7萬

例3，向光明公司購入甲材料一批，不含稅價(jià)50萬，增值稅8.5萬，合計(jì)58.5萬，已取得增值稅專用發(fā)票。款項(xiàng)已通過銀行存款支付，材料尚未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資——甲材料50萬借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5萬貸：銀行存款58.5萬例4，接例3，向光明公司購入的甲材料一批已收到，并驗(yàn)收入庫。

會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——甲材料50萬貸：在途物資——甲材料50萬

例5，向南方公司購買乙材料一批，按照合同規(guī)定，用銀行存款預(yù)付購料款30萬。會(huì)計(jì)分錄：

借：預(yù)付賬款——南方公司30萬貸：銀行存款30萬

例6，收到南方公司發(fā)來的乙材料一批，不含稅價(jià)40萬，增值稅6.8萬，合計(jì)46.8萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，余款已通過銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——乙材料40萬借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.8萬貸：預(yù)付賬款——南方公司30萬貸：銀行存款16.8萬

例7，向北方公司購入甲材料一批，不含稅價(jià)60萬，增值稅10.2萬，合計(jì)70.2萬，已取得增值稅專用發(fā)票。材料已收到并入庫，已用銀行存款支付購貨款20.2萬，其余開出一張面值為50萬，期限3個(gè)月，不帶息的商業(yè)匯票給北方公司。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料——甲材料60萬借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2萬貸：銀行存款20.2萬

貸：應(yīng)付票據(jù)——北方公司50萬第4節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算1.生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義★生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)耗費(fèi)?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：按一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品進(jìn)行歸集計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用。是對(duì)象化了的費(fèi)用。2.生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容及其計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一般程序3.賬戶設(shè)置——關(guān)注性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“生產(chǎn)成本”賬戶（2）“制造費(fèi)用”賬戶（3）“管理費(fèi)用”賬戶（4）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（5）“累計(jì)折舊”賬戶（6）“累計(jì)攤銷”賬戶（7）“庫存商品”賬戶4、核算舉例：

東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：例1，生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料100000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料120000元，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料5000元，廠部管理部門耗用乙材料10000元。會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品100000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品120000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用10000貸：原材料——甲材料225000原材料——乙材料10000

例2，廠部王剛出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，付以現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款—王剛800貸：庫存現(xiàn)金800

例3，用銀行存款支付2008年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000貸：銀行存款12000

例4，開出現(xiàn)金支票從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，備發(fā)工資。會(huì)計(jì)分錄：借：庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000

例5，用現(xiàn)金發(fā)放上述工資24000元。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資24000貸：庫存現(xiàn)金24000

例6，王剛出差回公司報(bào)銷差旅費(fèi)750元，余款交回現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)750庫存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款—王剛800

例7，用銀行存款支付廠部辦公費(fèi)500元，車間辦公費(fèi)220元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500制造費(fèi)用—辦公費(fèi)220貸：銀行存款720

例8，計(jì)提應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的短期借款利息2000元。

會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出2000貸：應(yīng)付利息2000

例9，攤銷應(yīng)由本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，廠部600元，車間400元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600制造費(fèi)用—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)400貸：預(yù)付賬款—財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000

例10，用銀行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平時(shí)已按月預(yù)提。

會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息6000貸：銀行存款6000

例11，分配本月份工資費(fèi)用24000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資為8000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資為10000元，廠部管理人員工資為4000元，車間管理人員工資為2000元。會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品8000生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品10000

制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用4000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資24000例12，按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1120生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品1400

制造費(fèi)用280

管理費(fèi)用560貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)3360

例13，用銀行存款購入一臺(tái)設(shè)備50000元，并投入生產(chǎn)使用。會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)—設(shè)備50000貸：銀行存款50000

購買無形資產(chǎn)如何處理？

例14，用銀行存款支付本月份水電費(fèi)6000元，其中廠部4000元，車間2000元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)4000制造費(fèi)用—水電費(fèi)2000貸：銀行存款

6000

例15，計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊，計(jì)8000元，其中：廠部固定資產(chǎn)折舊3500元，車間固定資產(chǎn)折舊4500元。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)3500制造費(fèi)用—折舊費(fèi)4500貸：累計(jì)折舊

8000

無形資產(chǎn)攤銷如何處理？關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗。提取方法：月末時(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用，公式：

固定資產(chǎn)賬面原值×規(guī)定的折舊率核算上的特殊做法：設(shè)立“累計(jì)折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使“固定資產(chǎn)”賬戶一直保持原值）。

例16，職工張強(qiáng)生病報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)80元，付以現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)80貸：庫存現(xiàn)金80

例17，將本月份制造費(fèi)用分配計(jì)入A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（按生產(chǎn)工人工資比例分配）制造費(fèi)用=5000+220+400+2000+280+2000+4500=14400元制造費(fèi)用分配率=14400÷（8000+10000）=0.8A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=8000×0.8

=6400元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=10000×0.8

=8000元會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6400生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用14400

例18，本月共生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，已全部加工完成并驗(yàn)收入庫，生產(chǎn)B產(chǎn)品120件，尚未完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工A產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

A產(chǎn)品的總成本=100000+8000+1120+6400=115520元A產(chǎn)品的單位成本=115520÷100=1155.20（元/件）會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品——A產(chǎn)品115520貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品115520第5節(jié)銷售過程業(yè)務(wù)的核算1.銷售過程核算的主要內(nèi)容（1）銷售收入的取得主營業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)（2）銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)（3）銷售費(fèi)用的發(fā)生（4）銷售稅金的核算（5）銷售款項(xiàng)的結(jié)算2、賬戶設(shè)置——注意：性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（1）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（2）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（3）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（4）“銷售費(fèi)用”賬戶（5）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（6）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（7）“應(yīng)收賬款”賬戶（8）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

3、核算舉例：東吳公司屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，2007年12月份，發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：

例1、銷售A產(chǎn)品50件，單價(jià)1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)87750元，款項(xiàng)已收存銀行。

會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款87750貸：主營業(yè)務(wù)收入75000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

12750

例2、銷售A產(chǎn)品20件給丙公司，單件1500元，增值稅稅率17%，價(jià)稅合計(jì)35100元，款項(xiàng)均未收到。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款—丙公司35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（