(新平臺(tái))國(guó)家開放大學(xué)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)》形考作業(yè)1-6參考答案

（新平臺(tái)）國(guó)家開放大學(xué)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）》形考作業(yè)1-6參考答案第一次形考任務(wù)一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共3道試題，共60分。）（寫出總賬科目即可。本題40分，共計(jì)60分。）20*6年3月，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1） 5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款50000元、增值稅8000元；貨款及增值稅均尚未收到。（2） 10日，委托銀行開岀一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購(gòu)。（3） 13日，收到5日銷售商品的貨款及增值稅并存入銀行。（4） 18日，根據(jù)合同規(guī)定向乙企業(yè)預(yù)付A商品貨款25000元。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1） 借：應(yīng)收賬款58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8000（2） 借：其他貨幣資金一銀行匯票100000貸：銀行存款100000（3） 借：銀行存款58000貸：應(yīng)收賬款58000（4） 借：預(yù)付賬款25000貸：銀行存款25000（寫出總賬科目即可。本題10分，共計(jì)60分。）對(duì)W公司本月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：（1） 1日，銷售商品一批，不含稅售價(jià)10000元、増值稅1600元；收到等額商業(yè)匯票一張。（2） 10日，賒銷商品一批，按價(jià)目表計(jì)算的貨款金額為10000元，給予買方的商業(yè)折扣為10%，適用的増值稅稅率為16%。（3） 11日，儲(chǔ)運(yùn)部領(lǐng)用備用金18000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。參考答案：（1） 借：應(yīng)收票據(jù)11600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1OOOO應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1600（2） 借：應(yīng)收賬款10440貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交増值稅（銷項(xiàng)稅額）1440（3） 借：庫(kù)存現(xiàn)金18000貸：銀行存款18000（寫出總賬科目即可。本題10分，共計(jì)60分。）A工廠（一般納稅人）2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄（寫出總賬科目即可）：（1）存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購(gòu)買債券。<2）職工李力報(bào)銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。參考答案：（1） 借：交易性金融資產(chǎn)一債券1000000貸：其他貨幣資金1000000（2） 借：管理費(fèi)用800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800二、綜合題（共2道試題，共40分。）（本題20分。要求列示計(jì)算過程）1.D公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。20*4年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元。20*5年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；20*6年6月收回以前年度己作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計(jì)率由原來的3%提高到5%0要求:（1） 計(jì)算20*5年末、20*6年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額；（2） 對(duì)20*5年、20*6年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1） 20*5年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1200000*0.03-（24000-12500）=24500元20*6年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1000000*0.05-24500-3000=22500元（2） 20*5年10月借：壞賬準(zhǔn)備12500貸：應(yīng)收賬款1250012月借：管理費(fèi)用24500貸：壞賬準(zhǔn)備2450020*6年6月借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：壞賬準(zhǔn)備300012月借：管理費(fèi)用22500貸：壞賬準(zhǔn)備22500（本題20分。要求列示計(jì)算過程）2-M公司于20*5年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%,貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：（1） 計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。（2） 編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。（3） 9月初，上項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：(1)貼現(xiàn)期=90-40=60天0008Z労蟲妨端勇姓00083￥辮引測(cè)班姓一一￥解則澀※頰徽009TT霽毋D港009T（!?W?）毋則嶄歹四——染毋還網(wǎng)0000T須購(gòu)安丑剛:孝最衆(zhòng)奪軍封13,Si'四o芟發(fā)毋尋駆泣頂'四000己申期發(fā)溶’揖一博封囹?yàn)鹾?牛値s。冬0009。士沖網(wǎng)憐封電夠蛆土潛草日/豺霧S。制丫浙魏*亦雙？F買城舛圈括江丁.￡。四000就￥辮媯旎I勇毋奮K7。底半械舛'瑕日血不*亞勇菌彩関米獨(dú)功宙憶斯'四009T毋銀嶄'四00001墀妨業(yè)咯T盪為由每毋則晶廣褂一械封巢弱咽廿舀-T:雀好44號(hào)轉(zhuǎn)費(fèi)另亦地瑟陽"毋帀祝日申（湫件畧由法貫辮風(fēng)則測(cè)濃頹）恒匂MM（一）（?S遇率）?1（。&0S詐'窟喪巢￡涯）窟皆亦盅由、一常丹皐秘以二窮00ST01導(dǎo)姓。避潺JOOST首呼功卻000001辨盜功畫涮（￡）00000T肇盪所因鴻000001導(dǎo)毋P避：副00000T韓漸畑利：毋00000T肇意功畫：斟（1）00000l=00ST-00ST0T=BfliffiW-5}fl?flJ=?4!ffiW00Sl=09￡/09*%6*00000l='皆呼晅飛00Sl0l=09￡/06*%9*00000l+00000l=U隨藤借：原材料10000貸：在途物資10000借：生產(chǎn)成本46000貸：原材料46000借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2320貸：原材料2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交増值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）320（本題15分）（二） 對(duì)A公司20*5年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：公司對(duì)原材料釆用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并己付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為20萬元，材料實(shí)際采購(gòu)成本18萬元。期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5000元。參考答案：借：原材料200000貸：材料采購(gòu)180000材料成本差異20000借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異50000（本題10分）（三） 對(duì)A公司（商品流通企業(yè)）20*5年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10000元，増值稅1600元。雙方商定貨款釆用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)己開出并承兌面值11600元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。2.上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。參考答案：1.借：在途物資10000應(yīng)交稅-費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：應(yīng)付票據(jù)116001.借：庫(kù)存商品1OOOO貸：在途物資10000二、綜合題（共4道試題，共50分。）（本題15分）某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下：“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額448000元；“庫(kù)存商品”賬戶期末余額620000元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額980000元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和巳銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。<2）編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)巳銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)増值稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）己銷商品進(jìn)銷差價(jià)率448000/（620000+980000）*100%=28%己銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980000*28%=274400元銷項(xiàng)稅額=980000/（1+13%）*13%=112743.36元（2） 1月1日銷售商品TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款 50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50000貸：庫(kù)存商品 50000（3） 借：商品進(jìn)銷差價(jià) 274400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274400結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 112743.36貸：應(yīng)收稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）112743.36（本題10分）甲存貨年初結(jié)存數(shù)量3000件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下:日期單價(jià)（元/件）數(shù)量（件）金額（元）9日3.1041001271012日3.2060001920020日3.3045001485026日3.40180061201月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、7000件。要求：分別采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法計(jì)算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。參考答案：（1）加權(quán)平均法先算出所有的存貨的單價(jià)=（8700+12710+19200+14850+6120）/（3000+4100+6000+4500+1800）=61580/19400=3.17然后直接算出銷售的金額=（2500+5500+7000）*3.17=47550期末結(jié)存的金額=61580-47550=14030（2）先進(jìn)先出銷售成本=2500*2.9+（500*2.9+4100*3.1+900*3.2）+（5100*3.2+1900*3.3）=46880結(jié)存=61580-46880=14700（本題15分）某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，20*5年4月有關(guān)甲材料的資料如下：（1）“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38800元。（2） 4月5日，上月己付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。<3）4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85400元，增值稅額14518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4） 4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)査明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5） 4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（1） 對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2） 計(jì)算本月甲材料的成本差異率。（3） 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（4） 計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。參考答案：（1） 借：原材料-甲材料40400貸：材料采購(gòu)38800TOC\o"1-5"\h\z材料成本差異 1600借：材料采購(gòu)一甲材料 85400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）14518貸：銀行存款 99918借:原材料-甲材料 79600材料成本差異 5800貸：材料采購(gòu)一甲材料 85400借:生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品（原材料）110000貸:原材料-甲材料 110000（2） 本月發(fā)出材料成本差異率=(5800-1600-700)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%（3）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000*2.5%=2750元借：生產(chǎn)成本?B產(chǎn)品 2750貸：材料成本差異2750（4）本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元7.（本題10分）A公司20*2年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0,當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為20*3年末73000元，20*4年末77500元，20*5年末81000元。要求:計(jì)算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：2012年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：80000-77000=3000元TOC\o"1-5"\h\z借：資產(chǎn)減值損失 3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30002013年末應(yīng)計(jì)提的存款跌價(jià)準(zhǔn)備：80000-73000-3000=4000元借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40002014年末應(yīng)沖提：80000-77500-7000=-4500元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4500貸：資產(chǎn)減值損失45002015年末借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2500貸：資產(chǎn)減值損失2500第三次形考任務(wù)一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共1道試題，共40分。）（本題40分）編制下述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，20*5年，H公司（一般納稅人）發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下（1）3月3日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。（5分）<2）3月31日，按債券面值及票面利率計(jì)算持有Q公司債券利息20000元。（5分）（3） 4月1日出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票賬面價(jià)值30000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益8000元。（10分）（4） 5月10日，委托銀河證券公司以62萬元購(gòu)入面值60萬元3年期債券一批，票面利率5%,到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。（10分）（5） 12月31日，交易性金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益84000元。（5分）（6） 12月31日，通過對(duì)Q公司債券進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，預(yù)計(jì)信用損失為1600。元。（5分）參考答案：（1） 借：交易性金融資產(chǎn)——成本800000投資收益4000貸：銀行存款804000（2） 借：應(yīng)收利息20000貸：投資收益一一債券損益投資收益20000（3） 借：銀行存款44800貸：交易性金融資產(chǎn) 成本30000——公允價(jià)值變動(dòng)8000投資收益6800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8000貸：投資收益8000（4） 借：持有至到期投資——成本60000——利息調(diào)整20000（5） 借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)84000貸：銀行存款620000參考答案：參考答案：貸：其他綜合收益84000（5）借：信用減值損失一一計(jì)提的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備16000貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備16000二、綜合題（共2道試題，共40分。）（本題30分）20*4年1月2日，甲公司購(gòu)買了一批乙公司債券。該債券為5年期，面值1100萬元。票面利率3%,實(shí)際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，實(shí)際利率為6%。要求：編制甲公司20*4年初購(gòu)買債券、20*4年末確認(rèn)實(shí)際利息收入的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：借：持有至到期投資一一成本10000000貸：持有至到期投資一一利息調(diào)整1390000銀行存款9610000借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息300000——利息調(diào)整246600貸：投資收益576600（本題30分）甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：（1） 20*4年3月1日，以銀行存款購(gòu)入A公司股票60000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價(jià)格15元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。（2） 20*4年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為20X4年6月25日。（3） 20*4年6月250,收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30000元。（4） 20*4年12月31日，A公司股票市價(jià)為每股18元。（5） 20*5年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，實(shí)際收到現(xiàn)金120萬元。（6） 計(jì)算該公司的投資收益。（1）借:交易性金融資產(chǎn)——成本900000投資收益6000（2） 借:應(yīng)收股利30000貸:銀行存款906000貸:投資收益30000（3） 借:銀行存款30000貸:應(yīng)收股利30000（4） 借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)180000貸:公允價(jià)值變動(dòng)收益180000（5） 借:銀行存款1200000貸:交易性金融資產(chǎn)——成本900000——公允價(jià)值變動(dòng)180000投資收益120000借:公允價(jià)值變動(dòng)損益180000貸:投資收益180000（6） 公司投資收益=30000+120000+180000-6000=324000（元）第四次形考任務(wù)一、綜合題（共4道試題，共100分。）1.（本題25分。要求列示計(jì)算過程）20*4年1月2日C公司以每股15元的價(jià)格購(gòu)入S公司80000股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%（投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等），投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為20*5年3月6日。20*5年S公司發(fā)生虧損40萬元。要求采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ?jì)算C公司的下列指標(biāo)：（1） 20*4年、20*5年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2） 20*4年末、20*5年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（1）2014年投資收益借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-----（損益調(diào)整）180萬*20%=36萬貸：投資收益36萬借:應(yīng)收股利100*20%=20萬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資20萬2015年投資損失：40*20%=8萬借:投資收益8萬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8萬投資收益36萬。（2）賬面價(jià)值：136-8=128萬（本題25分。要求列示計(jì)算過程）20*4年初甲公司取得A公司40%的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?該股份的購(gòu)買價(jià)款為1800000元，投資日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000000元（與賬面價(jià)值相等）o20*4年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元；20*5年4月1日，A公司宣告凈利潤(rùn)的30%用于分配現(xiàn)金股利；20*5年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；20*5年A公司發(fā)生虧損1200000元。要求：（1）計(jì)算20*5年末甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（列示計(jì)算過程）。（2）編制甲公司上項(xiàng)投資20*4、20*5年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1） 20*15年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：1800000+（500000*40%）-（500000*30%*40%）-（1200000*40%）=1460000（元）（2） 會(huì)計(jì)分錄：權(quán)益法：20*4年：投資的賬面價(jià)值〉被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 180萬元貸：銀行存款 180萬元確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資…-損益調(diào)整 50萬*40%=20萬貸：投資收益20萬20*5年：50*30%=15萬15萬*40%=6萬借：應(yīng)收股利6萬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6萬收到股利：借：銀行存款6萬貸：應(yīng)收股利6萬20*5年虧損120萬*40%=48萬借：投資收益48萬貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資48萬（本題25分。要求列示計(jì)算過程）20*4年6月5日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司發(fā)行的新股510萬股（假設(shè)H公司共發(fā)行1000萬股）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值1元、發(fā)行價(jià)8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬元，相關(guān)款項(xiàng)用之前存放在證券公司的存款支付。20*4年度H公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)396萬元（每月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)均衡），宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為20*5年3月9日。要求：編制20*4年度A公司上項(xiàng)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：20*6年6月5日購(gòu)入H公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一H公司（成本）41800000貸：其他貨幣資金 41800000A公司購(gòu)入的股票占H公司的比例為51%（即510萬股000萬股X100%）,故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配20*6年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬元（即250萬元X51%）,全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：借：應(yīng)收股利 1275000貸：投資收益127500（本題25分。要求列示計(jì)算過程）20*4年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元、賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。20*4年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為20*5年4月2日。雙方釆用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。要求：（1）采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資釆用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1） 取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本40000000貸：銀行存款 40000000實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)：固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40000000/10-20000000/10=2000000乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15000000+2000000=17000000甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17000000*25%=4250000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整4250000貸：投資收益 4250000宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利 2000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整2000000收到股利時(shí)：借：銀行存款 2000000貸：應(yīng)收股利2000000（2） 取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本40000000貸：銀行存款 40000000

20000002000000200000020000002000000200000貸：投資收益收到股利時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利第五次形考任務(wù)一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共9道試題，共50分。）12日，岀售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計(jì)攤銷8萬元，未計(jì)提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。（本題8分）參考答案：借：銀行存款 10000累計(jì)攤銷 80000營(yíng)業(yè)外支出一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失2000貸：無形資產(chǎn) 20000024日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上列示價(jià)款150000元，增值稅25500元，款項(xiàng)己用銀行存款支付；設(shè)備同時(shí)投入使用。（本題5分）參考答案：借：固定資產(chǎn) 150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）25500貸：銀行存款 175500結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13500元。（本題5分）參考答案：借：營(yíng)業(yè)外支出一一處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失13500貸：固定資產(chǎn)清理13500對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊85000元。（本題5分）參考答案：

借：其他業(yè)務(wù)成本85000借：其他業(yè)務(wù)成本85000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊85000將一棟自用倉(cāng)庫(kù)整體出租并釆用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)200萬元，累計(jì)折舊120萬元。（本題7分）參考答案：借：投資性房地產(chǎn)一一倉(cāng)庫(kù) 2000000累計(jì)折舊 1200000貸：固定資產(chǎn) 2000000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊1200000攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9400元。（本題5分）參考答案：借：管理費(fèi)用 9400貸：累計(jì)攤銷9400支付待售辦公樓業(yè)務(wù)的律師費(fèi)用30000元。（本題5分）參考答案：借：固定資產(chǎn)清理30000貸：營(yíng)業(yè)外收入30000支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用2500元。（本題5分）參考答案：借：固定資產(chǎn)清理2500貸：銀行存款2500計(jì)提無形資產(chǎn)減值損失11000元。（本題5分）參考答案：借：資產(chǎn)減值損失 11000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11000二、計(jì)算題（共I道試題，共10分。）（本題10分。要求列示計(jì)算過程）某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。要求：

（1） 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與折舊額。（2） 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。（保留小數(shù)兩位）參考答案：（1）雙倍余額法各年折舊率=2x（1/5）=40%第1年折舊額=100000x40%=40000（元）第2年折舊額=（100000-40000）x40%=24000（元）第3年折舊額=（100000-40000-24000）x40%=14400（元）第4年折舊額=(100000-40000-24000-14400-5000)/2x40%=24000(元)第5年折舊額=100000x40%=40000(元)（2）年數(shù)總和法第1年折舊額=(100000-5000)x5/15=31666.67（元）第2年折舊額=(100000-5000)x4/15=25333.33（元）第3年折舊額=(100000-5000)x3/15=19000.00（元）第第1年折舊額=(100000-5000)x5/15=31666.67（元）第2年折舊額=(100000-5000)x4/15=25333.33（元）第3年折舊額=(100000-5000)x3/15=19000.00（元）第4年折舊額=(100000-5000)x2/15=12666.67（元）第5年折舊額=(100000-5000)xl/15=6333.33(元)二、