施工企業(yè)成本核算實(shí)務(wù)

工。根據(jù)各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)核算及管理分為本部集中管理(集權(quán)式，由公司直接編制財(cái)務(wù)報(bào)表)和項(xiàng)目單獨(dú)管理制(分權(quán)式，由公司總部匯總報(bào)表)即在統(tǒng)一的賬套中,每個(gè)項(xiàng)目(或部門(mén))是相對(duì)獨(dú)立的，擁有獨(dú)立的總賬明細(xì)賬報(bào)表等一個(gè)獨(dú)立款—總部-40期借款—總部-40貸：內(nèi)部銀行存款—總部-5(1)采用分級(jí)管理和分級(jí)核算的方法；(2)各工程項(xiàng)目成本進(jìn)行單獨(dú)計(jì)算；(3)工程價(jià)款分段結(jié)算。2.分段結(jié)算。即按工程形象進(jìn)度劃分的不同階段(部位)，分段結(jié)算工程價(jià)款。本構(gòu)成施工企業(yè)成本項(xiàng)目一般包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用-人工費(fèi)(內(nèi)包與外包)建筑安裝工人以及在施工現(xiàn)場(chǎng)直接為工程制作構(gòu)件指施工過(guò)程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)(配)件、零件、半成品的費(fèi)用和周生的材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)、生產(chǎn)工具(用具)使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、費(fèi)等。方法計(jì)算的工程成本.它反映了企業(yè)實(shí)際程施工合同成本和合同毛利；成本—合同成本行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊費(fèi)及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。人工費(fèi)成本。量周轉(zhuǎn)材料消耗定額率)]/預(yù)計(jì)使用期數(shù)率)]/預(yù)計(jì)使用次數(shù)用材料—在庫(kù)材料—攤銷(xiāo)銷(xiāo)材料—在用臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)額=臨時(shí)設(shè)施原值×(1-殘值率)÷預(yù)計(jì)使用期限(月)施清理2發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，借：臨時(shí)設(shè)施清理1貸：應(yīng)付職工薪酬，原材料等1清理0.8出(臨時(shí)設(shè)施清理)2.2施清理(營(yíng)業(yè)外收入)2.2三、收入、費(fèi)用、毛利的確認(rèn)固定造價(jià)合同(1.2.3.4)成本加成合同(2.3)確定。2.如果建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)，則不能采用完工理：合同費(fèi)用%作量÷合同預(yù)計(jì)總工作量×100%。②企業(yè)(建造承包商)建造合同執(zhí)行中預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)按其差額，名稱(chēng)：星達(dá)工程有限責(zé)任公司責(zé)任公司原承接一項(xiàng)商務(wù)工程，項(xiàng)目名稱(chēng)：學(xué)院大廈(簡(jiǎn)稱(chēng)“學(xué)院樓”)總造價(jià)1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工程總-合同成本(學(xué)院樓)-主要材料(鋼材)-主要材料(水泥)-主要材料(鋼材)-主要材料(水泥)-在用(模板)借方貸方祈福苑 款(祈福樓)1500000-活動(dòng)房13360066.8行承兌匯票13360066.8借：材料采購(gòu)-主要材料(水泥)116208借：原材料-主要材料(水泥)122795(299.5*410)貸：材料采購(gòu)-主要材料(水泥)122795借：材料采購(gòu)-主要材料(磚)1245502500068(500000-1800)*0.24貸：材料采購(gòu)-主要材料(磚)119568。借：材料采購(gòu)-采購(gòu)保管費(fèi)(差旅費(fèi))21672167日日期摘要工資交通費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)保管費(fèi)…合計(jì)轉(zhuǎn)出余額10.11采購(gòu)差旅費(fèi)2167貸貸方余額摘要程成本卡摘要人工材料費(fèi)費(fèi)銷(xiāo)用費(fèi)用賬款明細(xì)賬借方借方余額...……合計(jì)借：材料采購(gòu)-主要材料(螺紋鋼)300000貸：預(yù)收賬款-備料款(祈福樓)300000借：原材料-主要材料(螺紋鋼)296000(80*3700)貸：材料采購(gòu)-主要材料(螺紋鋼)296000賬款明細(xì)賬借方借方余額...……合計(jì)300000.00甲供材10.18甲供材主要涉及如何征收營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建由施工單位購(gòu)買(mǎi)，建設(shè)(監(jiān)理)單位認(rèn)價(jià)的材料稱(chēng)“甲控材”。3096030960借：周轉(zhuǎn)材料-鋼管扣件-在用(祈福樓)30960扣件-在庫(kù)30960借：材料采購(gòu)-主要材料(磚)20002000料動(dòng)力費(fèi)200003000010.25機(jī)械設(shè)備燃料動(dòng)力費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)00.00合計(jì)用用費(fèi)費(fèi)費(fèi)機(jī)械作業(yè)明細(xì)賬費(fèi)費(fèi)燃料動(dòng)力費(fèi)20000.00合計(jì)用用費(fèi)年月日臺(tái)班金額-職工福利5568存款5568借：工程施工-合同成本(學(xué)院樓)-人工費(fèi)44520工程施工-合同成本(祈福樓)-人工費(fèi)14840人工費(fèi)13356-人工費(fèi)8692人工費(fèi)4240人工費(fèi)424042404240薪酬-工資92800工福利5568程成本卡費(fèi)用用人工材料費(fèi)費(fèi)520銷(xiāo)酬程成本卡成本核算對(duì)象：祈福樓借借方金額貸方余額日期摘要人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)用間接費(fèi)用合計(jì)二級(jí)科目：間接費(fèi)用物物料消辦公水電勞動(dòng)保護(hù)差旅交通保險(xiǎn)合轉(zhuǎn)耗費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)計(jì)出人工折舊費(fèi)費(fèi)保管費(fèi)交通費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)差旅費(fèi)保管費(fèi)…合計(jì)轉(zhuǎn)出余額機(jī)械作業(yè)明細(xì)賬10.25分配薪酬費(fèi)用費(fèi)4240燃料動(dòng)力費(fèi)000.00合計(jì)用用費(fèi)機(jī)械作業(yè)明細(xì)賬10.25分配薪酬費(fèi)用費(fèi)4240燃料動(dòng)力費(fèi)20000.00合計(jì)用用費(fèi)生產(chǎn)成本明細(xì)賬貸方貸方余額折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)人工費(fèi)物料消耗424010.25分配薪酬費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬二級(jí)科目：維修車(chē)間借方金額借方金額貸方余額人工費(fèi)物料消耗折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)4240日期摘要10.25分配薪酬費(fèi)用借：材料采購(gòu)-主要材料(水泥)192貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益192施工-間接費(fèi)用-排污費(fèi)1200貸：銀行存款1200費(fèi)費(fèi)費(fèi)計(jì)費(fèi)工折舊費(fèi)費(fèi)物料消辦公水電耗費(fèi)費(fèi)程施工-間接費(fèi)用-辦公費(fèi)1840差旅費(fèi)1415.2款3255.2人工折舊物料消辦公費(fèi)費(fèi)耗費(fèi).26支付排污費(fèi)26報(bào)銷(xiāo)辦公費(fèi)酬接費(fèi)用-折舊費(fèi)機(jī)-折舊費(fèi)機(jī)-折舊費(fèi)費(fèi)2640.48舊費(fèi)200040040.48費(fèi)費(fèi)成本費(fèi)費(fèi)18401415.2人工折舊物料費(fèi)費(fèi)消耗10.26計(jì)提折舊酬作業(yè)明細(xì)賬貸方日期摘要費(fèi)費(fèi)費(fèi)費(fèi)用用費(fèi)費(fèi)26計(jì)提折舊作業(yè)明細(xì)賬10.25分配薪酬費(fèi)用10.26計(jì)提折舊費(fèi)費(fèi)費(fèi)用用生產(chǎn)成本明細(xì)賬貸方貸方余額折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)2640.4810.25分配薪酬費(fèi)用10.26計(jì)提折舊人工費(fèi)物料消耗4240輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬二級(jí)科目：維修車(chē)間貸方貸方余額折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)200010.25分配薪酬費(fèi)用10.26計(jì)提折舊借方金額人工費(fèi)物料消耗424020.10月27日，收到學(xué)院樓工程臨時(shí)設(shè)施拆除清理殘料收入1060元，現(xiàn)金收訖。借：庫(kù)存現(xiàn)金1060貸：臨時(shí)設(shè)施清理106021.10月28日，周轉(zhuǎn)材料-鋼管扣件(殘值率5%)計(jì)劃按36期(3年)攤銷(xiāo)，本期應(yīng)計(jì)攤銷(xiāo)款817元。30960×(1-5%)÷36=817借：工程施工-合同成本(祈福樓)-材料費(fèi)817貸：周轉(zhuǎn)材料-鋼管扣件-攤銷(xiāo)817程成本卡成本核算對(duì)象：祈福樓貸貸方余額日期摘要10.25分配職工薪酬1484010.28周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)817借方金額費(fèi)合計(jì)÷實(shí)際采購(gòu)成本合計(jì)=10859÷542950=0.02借：材料采購(gòu)-主要材料(水泥)2328材料采購(gòu)-主要材料(磚)2531材料采購(gòu)-主要材料(鋼材)6000：材料采購(gòu)-采購(gòu)保管費(fèi)10859貸：材料采購(gòu)-主要材料(水泥)-4067材料采購(gòu)-主要材料(磚)9513材料采購(gòu)-主要材料(鋼材)10000磚磚8噸塊噸借：工程施工-合同成本(學(xué)院樓)-材料費(fèi)83600工程施工-合同成本(祈福樓)-材料費(fèi)155500貸：原材料-主要材料(水泥)原材料-主要材料(磚)原材料-主要材料(鋼材)程成本卡費(fèi)費(fèi)費(fèi)用用銷(xiāo)酬用程成本卡本核算對(duì)象：祈福樓借方金額借方金額貸方余額817155500日期摘要10.30結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用工程施工二級(jí)科目：間接費(fèi)用人工人工折舊物料消辦公水電輔助成差旅交通排污合費(fèi)費(fèi)耗費(fèi)費(fèi)本費(fèi)費(fèi)計(jì)10.2510.26支付排污費(fèi)10.26計(jì)提折舊分配職工薪酬用分配率實(shí)耗數(shù)量金額定額數(shù)量分配率實(shí)耗數(shù)量金額期初賬面余額單位原材料材料差異噸4160-124.8塊538363-4067951310000磚%-3.38磚磚-3.38塊噸綜合差異率=(期初材料差異+本期新增材料差異)÷(期初原材料+本期新增原材料)借：工程施工-合同成本(學(xué)院樓)-材料費(fèi)工程施工-合同成本(祈福樓)-材料費(fèi)貸：材料成本差異-水泥材料成本差異-磚材材料程成本卡40-2300.1044520費(fèi)用用440.40費(fèi)程成本卡81715550042405日期摘要10.30結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用10.30結(jié)轉(zhuǎn)材料差異工程施工二級(jí)科目：間接費(fèi)用人工人工折舊物料消辦公水電輔助成差旅交通排污合費(fèi)費(fèi)耗費(fèi)費(fèi)本費(fèi)費(fèi)計(jì)10.2510.26支付排污費(fèi)10.26計(jì)提折舊分配職工薪酬1240異用24.8只對(duì)外分,不的勞務(wù)量=接受的輔助生產(chǎn)勞務(wù)量*分配率應(yīng)用的條件:輔助生產(chǎn)內(nèi)部各部門(mén)間提供勞務(wù)不多的情況下使用.不進(jìn)行交互分配也不影響成本的正確性.門(mén)之間分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用,然后再在輔助生產(chǎn)以外的各受益部門(mén)之間進(jìn)行分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用的方法.(兩次分配法,第一次對(duì)內(nèi)分配,第二次對(duì)外分配).的費(fèi)用/該輔助車(chē)間全部勞務(wù)量生產(chǎn)費(fèi)用=其受益量*分配率部也(1)按計(jì)劃分配:各部門(mén)應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)成本=各該部門(mén)耗用的某輔助生產(chǎn)勞務(wù)量*計(jì)劃單位成本(2)計(jì)算各輔助生產(chǎn)的實(shí)際成本=各輔助生產(chǎn)的實(shí)際發(fā)生費(fèi)用+計(jì)劃分配轉(zhuǎn)入的成本(3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際成本與以分配的計(jì)劃成本之間的差異,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用,節(jié)約用紅字,超支用藍(lán)字.適用條件:計(jì)劃資料完整的企業(yè).產(chǎn)成本明細(xì)賬折舊費(fèi)水電費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)2640.486880.48物料消耗輔助生產(chǎn)費(fèi)用-機(jī)電車(chē)間分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用-機(jī)電車(chē)間分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用-維修車(chē)間分配表生產(chǎn)成本明細(xì)賬貸方貸方余額水電費(fèi)其他費(fèi)用合計(jì)10.25分配薪酬費(fèi)用10.26計(jì)提折舊人工費(fèi)物料消耗42402000方科目分配金額(元)工程施工-間接費(fèi)…………6280.48合計(jì)6880.48方科目分配金額(元)工程施工-間接費(fèi)……664.8……5575.20合計(jì)6240借：工程施工-間接費(fèi)用-輔助成本1264.8貸：輔助生產(chǎn)成本-機(jī)修車(chē)間成本-機(jī)電車(chē)間二級(jí)科目：間接費(fèi)用6880.48費(fèi)費(fèi)人工折舊物料消辦公費(fèi)費(fèi)耗費(fèi)費(fèi)10.26計(jì)提折舊費(fèi)本工程項(xiàng)目學(xué)院樓工程祈福樓工程合計(jì)本期發(fā)生工程直接費(fèi)用184609.60387199.1087199.10=0.1129672借：工程施工-合同成本(學(xué)院樓)-間接費(fèi)用工程施工-合同成本(祈福樓)-間接費(fèi)用貸：工程施工-間接費(fèi)用程成本卡間接費(fèi)用合計(jì)人工機(jī)械使費(fèi)用費(fèi)用程成本卡合計(jì)81715550042405日期摘要10.30結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用10.30結(jié)轉(zhuǎn)材料差異10.30分配間接費(fèi)用械作業(yè)明細(xì)賬人工燃料動(dòng)力費(fèi)費(fèi)用用費(fèi)費(fèi)10.25分配薪酬費(fèi)用10.26計(jì)提折舊機(jī)械作業(yè)明細(xì)賬折折舊費(fèi)其他直接費(fèi)用用10.25分配薪酬費(fèi)用10.26計(jì)提折舊費(fèi)4240燃料動(dòng)力費(fèi)20000.00合計(jì)28240借：工程施工—合同成本(祈福樓)-機(jī)械使用費(fèi)25320工程施工—合同成本(學(xué)院樓)-機(jī)械使用費(fèi)25320-挖土機(jī)程成本卡臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)費(fèi)費(fèi)用間接費(fèi)用合計(jì)程成本卡用22885.97261767.97費(fèi)424052532010.28周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)10.30結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用10.30結(jié)轉(zhuǎn)材料差異10.