賬戶與復(fù)式記賬-課件

第四章賬戶與復(fù)式記賬借貸1ppt課件第四章賬戶與復(fù)式記賬借貸1ppt課件教學(xué)目的要求：通過本章的學(xué)習(xí)，理解賬戶的概念及設(shè)置原則；掌握賬戶的格式和基本結(jié)構(gòu)；理解會(huì)計(jì)科目的概念及其與賬戶的關(guān)系；掌握復(fù)式記賬法的原理；掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的試算平衡；掌握總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及平行登記的要點(diǎn)。教學(xué)內(nèi)容：

賬戶與會(huì)計(jì)科目；復(fù)式記賬原理；借貸記賬法；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶。2ppt課件教學(xué)目的要求：2ppt課件

一、賬戶（一）賬戶的含義

▲設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置；

▲

基本特征：具有一定格式；

▲

主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。

▲

重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目3ppt課件一、賬戶第一節(jié)賬戶與會(huì)計(jì)科目3ppt課件

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。設(shè)置依據(jù)（賬戶名稱）專門格式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬依據(jù)增減變動(dòng)余額4ppt課件賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有專門格式，用以分類、連2.賬戶的設(shè)置原則

◆必須結(jié)合會(huì)計(jì)要素的特點(diǎn)，全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容

◆既要符合對(duì)外報(bào)告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要

◆既要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對(duì)穩(wěn)定

◆統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合

◆應(yīng)簡(jiǎn)明適用，稱謂規(guī)范5ppt課件2.賬戶的設(shè)置原則5ppt課件（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1.賬戶基本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。6ppt課件（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)6ppt課件

2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶7ppt課件2.賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶7ppt課件3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)8ppt課件3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo)8ppt課件

（三）賬戶的設(shè)置★根據(jù)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容、特點(diǎn)和管理的要求設(shè)置銷售費(fèi)用9ppt課件（三）賬戶的設(shè)置銷售費(fèi)用9ppt課件

二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶

1.會(huì)計(jì)科目含義◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目營業(yè)費(fèi)用10ppt課件二、會(huì)計(jì)科目營業(yè)費(fèi)用10ppt課件2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義

◆系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要

◆滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要

◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要11ppt課件2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義11ppt課件3.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系（1）相互聯(lián)系

▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱。賬戶名稱12ppt課件3.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系賬戶名稱12ppt課件▲反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及方法；會(huì)計(jì)賬戶則可用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。（2）相互區(qū)別

▲外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒有。

▲發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。13ppt課件▲反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)（二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次1.總分類科目◆一級(jí)科目或總賬科目

◆對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款”等）◆是設(shè)置總賬賬戶，進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，可提供總括指標(biāo)

◆一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定（見教材P.45）

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目14ppt課件（二）會(huì)計(jì)科目的級(jí)次明細(xì)分類科目總分

注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法

◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類；

◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；

◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類?！簟簟簟簟簟痘A(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的分類方法15ppt課件注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教材對(duì)會(huì)2.明細(xì)分類科目

◆對(duì)總分類科目所含內(nèi)容再作詳細(xì)分類形成的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”等）◆是設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)，可提供詳細(xì)指標(biāo)◆可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目80000元16ppt課件2.明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目總分類科第二節(jié)復(fù)式記賬原理

一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征

（一）基本含義

◆對(duì)任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，借以反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。17ppt課件第二節(jié)復(fù)式記賬原理一、復(fù)式記賬的基本含義及其特征（二）基本特征1.需要設(shè)置完整的賬戶體系；

2.對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映；

3.對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄；4.可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行綜合試算，檢查賬戶記錄的準(zhǔn)確與否。18ppt課件（二）基本特征18ppt課件

二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則（一）理論依據(jù)●資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會(huì)引起兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減變化。體現(xiàn)了如下規(guī)律:

運(yùn)用會(huì)計(jì)方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)記錄下來，即復(fù)式記賬。19ppt課件二、復(fù)式記賬的理論依據(jù)和基本原則19ppt課件

（二）基本原則

1.

以反映資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式為記賬基礎(chǔ)。

20ppt課件（二）基本原則20ppt課件

2.對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。

21ppt課件2.對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系

3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的類型記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類：（1）如果影響到等式雙方要素，必定同增或同減；（2）如果只影響等式單方要素，必定是有增有減。此外，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為九類，也可在九類的基礎(chǔ)上歸納為四大類。22ppt課件3.必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的類型記錄。

4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。

根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系：23ppt課件4.定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。23ppt課件理解“定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡”應(yīng)注意的問題

★必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。24ppt課件理解“定期匯總的全部賬戶記錄24ppt課件★必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。25ppt課件★必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，★“平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。銀行存款

（1）存入1000（2）支付500

發(fā)生額平衡26ppt課件★“平衡”絕非指單個(gè)賬戶借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。

三、復(fù)式記賬的作用

▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。

▲能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。

▲能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。27ppt課件三、復(fù)式記賬的作用27ppt課件第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)

1.產(chǎn)生——大約在12--13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。

2.演進(jìn)——借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主”之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。28ppt課件第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn)28ppt課件二、借貸記賬法的含義

◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。

◆復(fù)式記賬法的一種。

29ppt課件二、借貸記賬法的含義29ppt課件

三、借貸記賬法的內(nèi)容

（一）記賬符號(hào)

◆記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。

◆主要作用——表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）

◆符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。30ppt課件三、借貸記賬法的內(nèi)容

（一）記賬符號(hào)3031ppt課件31ppt課件

（二）賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

1.資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

★重要說明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。32ppt課件（二）賬戶結(jié)構(gòu)32ppt課件

2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。33ppt課件2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)33ppt

3.資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。34ppt課件3.資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)34ppt課件

（三）記賬規(guī)則●有借必有貸——

賬戶登記方向。

●借貸必相等——

賬戶登記金額。

35ppt課件（三）記賬規(guī)則35ppt課件36ppt課件36ppt課件

（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

1.會(huì)計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。37ppt課件（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系◎應(yīng)在哪些賬戶中登記

2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法

【例】收到投資者投入資本金800000元存入銀行。38ppt課件2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法38ppt課件

3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

4.舉例見教材P.54（例4-1～4-5）80000080000039ppt課件3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求80000

5.會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄?！魪?fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。【例4】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料30000（購入材料總額）貸：銀行存款20000（已支付貨款）貸：應(yīng)付賬款10000（尚未支付款）40ppt課件5.會(huì)計(jì)分錄的種類會(huì)計(jì)分錄：40ppt課件

6.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解【例】公司購材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。3000020000100002000020000100001000041ppt課件6.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄的分解300002000

7.兩個(gè)重要名詞◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。

◆對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。

42ppt課件7.兩個(gè)重要名詞42ppt課件（五）試算平衡

1.試算平衡的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金43ppt課件（五）試算平衡庫存現(xiàn)金43ppt課件

2.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法

發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。

◆平衡公式：庫存現(xiàn)金44ppt課件2.試算平衡的基本方法庫存現(xiàn)金44ppt課件◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

——有借必有貸，借貸必相等

45ppt課件◆平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則

◆平衡依據(jù)—一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。

以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：46ppt課件◆平衡依據(jù)—一定時(shí)期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計(jì)。46ppt◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”47ppt課件◆平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”47p

（2）余額平衡法◆平衡公式：48ppt課件（2）余額平衡法48ppt課件◆平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理49ppt課件◆平衡原理—會(huì)計(jì)等式的平衡原理49ppt課件◆平衡依據(jù)—一定時(shí)期末全部賬戶余額。

以上部分賬戶的余額的情況如下：50ppt課件◆平衡依據(jù)—一定時(shí)期末全部賬戶余額。50ppt課件◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”

51ppt課件◆平衡方法—編制“總分類賬戶余額試算平衡表”51p總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表52ppt課件總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表52ppt課件

第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類

賬戶及其平行登記

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶

◆按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。（二）明細(xì)分類賬戶

◆按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。53ppt課件第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類

賬戶

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

54ppt課件總分類賬戶明細(xì)分54ppt課件

二、總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

■

控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。

■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。

55ppt課件二、總賬與明細(xì)賬的平行登記55ppt課件

（二）平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。56ppt課件（二）平行登記的含義復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行（三）平行登記的要點(diǎn)◆登記的內(nèi)容相同

◆登記的方向一致

◆登記的金額相等57ppt課件（三）平行登記的要點(diǎn)57ppt課件（四）平行登記舉例：見教材P.59-61【例】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000—乙材料40000—丙材料10000貸：應(yīng)付賬款—利民材料廠62000

★注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。58ppt課件（四）平行登記舉例：見教材P.59-6158ppt課【例】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000