會(huì)計(jì)學(xué)原理基本理論-教改

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳1第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象、要素與模型一、會(huì)計(jì)對(duì)象

資金運(yùn)動(dòng)二、資金運(yùn)動(dòng)的四種表現(xiàn)形式1、資金進(jìn)入企業(yè)2、資金在企業(yè)內(nèi)部循環(huán)與周轉(zhuǎn)3、資金退出企業(yè)4、資金在企業(yè)外部周轉(zhuǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳2

三、“會(huì)計(jì)平面模型”的提出模擬企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳3四、資金運(yùn)動(dòng)在“會(huì)計(jì)平面模型”上的運(yùn)動(dòng)情況1、資金進(jìn)入企業(yè)

①單個(gè)資金進(jìn)入企業(yè)：

A⊕▲

ab

說明：⊕代表“土坑”▲代表“土堆”

土代表資金

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳4②多種資金來源進(jìn)入企業(yè)，其結(jié)果為：

⊕⊕⊕▲▲▲▲⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳52、資金在企業(yè)內(nèi)部運(yùn)動(dòng)

cd⊕⊕▲▲B▲▲⊕⊕

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳63、資金在企業(yè)外部運(yùn)動(dòng)

上圖可以簡(jiǎn)化為：⊕⊕⊕f⊕eef▲C1C2⊕⊕⊕⊕C2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳74、資金退出企業(yè)①單個(gè)資金退出企業(yè)：

D②全部資金退出企業(yè)，其結(jié)果為：▲▲▲⊕▲⊕⊕gh2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳8五、對(duì)資金的進(jìn)一步細(xì)分資金（100萬）

資金的來源渠道自有的

借入的原始投入向銀行借留成收益向社會(huì)公眾借

向供貨方借等資金的存在形態(tài)現(xiàn)鈔存款材料機(jī)器設(shè)備廠房完工產(chǎn)品半產(chǎn)品專利技術(shù)等所有者權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益資產(chǎn)從哪里來？用到哪里去？2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳9六、會(huì)計(jì)三要素在“會(huì)計(jì)平面模型”反映

資金的來源渠道資金的存在形態(tài)債權(quán)人權(quán)益資產(chǎn)所有者權(quán)益⊕⊕⊕⊕⊕⊕⊕▲▲▲▲▲▲▲▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳10七、會(huì)計(jì)三要素（一）會(huì)計(jì)要素的概念是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。（二）資產(chǎn)1、定義

A、產(chǎn)生的原因：過去的交易與事項(xiàng)。

B、歸屬：擁有或控制。

C、本質(zhì)：經(jīng)濟(jì)資源。

D、經(jīng)濟(jì)后果：預(yù)期帶來經(jīng)濟(jì)利益（現(xiàn)金流入）。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳112、分類1年（含1年）：流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)、使用期或攤銷1年：非流動(dòng)資產(chǎn)

3、在“會(huì)計(jì)平面模型”中反映

資產(chǎn)▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳12（三）債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）1、定義

A、產(chǎn)生的原因：過去的交易或事項(xiàng)所形成的

B、本質(zhì)：現(xiàn)時(shí)義務(wù)

C、經(jīng)濟(jì)后果：預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)2、分類<1年（含1年）:流動(dòng)負(fù)債償還期>1年：非流動(dòng)負(fù)債3、在“會(huì)計(jì)平面模型”中的反映

負(fù)債

⊕2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳13（四）所有者權(quán)益1、定義

A、廣義權(quán)益：企業(yè)全部資產(chǎn)的所有權(quán)

B、狹義權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，在數(shù)量上為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，在性質(zhì)上為所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益，即對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。2、分類A、原始投入---“本”

B、留成收益---“利”3、在模型中的反映所有者權(quán)益⊕

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳14八、會(huì)計(jì)科目的感性認(rèn)識(shí)資產(chǎn)項(xiàng)目

規(guī)范的稱呼現(xiàn)鈔庫存現(xiàn)金存款銀行存款木材原材料完工的桌子庫存商品廠房、機(jī)器固定資產(chǎn)專利權(quán)無形資產(chǎn)負(fù)債

項(xiàng)目

規(guī)范的稱呼

向銀行借短期借款向供貨商借應(yīng)付賬款發(fā)行債券應(yīng)付債券所有者權(quán)益投入的本金實(shí)收資本未分完的利潤(rùn)未分配利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳15九、會(huì)計(jì)科目1、定義

是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目2、本質(zhì)——名字3、從模型上看——給所有土堆和土坑取名字4、意義A、將紛繁復(fù)雜的會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)一步細(xì)化。

B、統(tǒng)一、規(guī)范------可變性

C、使在不同的企業(yè)、內(nèi)容不同的、但所起作用相同的東西有一個(gè)共同的名字。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳165、設(shè)置的原則A、統(tǒng)一性與適應(yīng)性相結(jié)合；

B、相對(duì)穩(wěn)定性；C、完整性與互排性相結(jié)合。十、會(huì)計(jì)賬戶1、定義對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)分類、反映和控制的一種方法。2、本質(zhì)檔案。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳173、與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系

A、分類的口徑、方法和結(jié)果是相同的有多少個(gè)名字就有多少個(gè)檔案。

B、反映的內(nèi)容不一樣：會(huì)計(jì)科目是什么

性質(zhì)會(huì)計(jì)賬戶是什么

性質(zhì)

怎么樣

數(shù)量增減變化

C、作用不一樣：會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部管理2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳18十一、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)1、記錄的內(nèi)容：該賬戶資金的增減變化

A、上期有多少材料未用完

B、本期又購進(jìn)了多少材料

C、本期被領(lǐng)走了多少材料

D、本期還有多少材料未用完

期初余額本期增加額本期減少額期末余額2、資金增減變化的原因▲▲（原材料）▲流入流出從模型中可知：影響資金增減變化的原因就在于流經(jīng)原材料賬戶的資金流入量和資金流出量。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳193、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)

影響賬戶資金變化的原因資金流入量

資金流出量會(huì)計(jì)賬戶就是一個(gè)檔案而檔案實(shí)際上就是一張紙所以會(huì)計(jì)賬戶就是一張紙因而，可以把會(huì)計(jì)賬戶分為左右兩邊，左邊登記流入量，右邊登記流出量從模型上看：▲▲▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳204、會(huì)計(jì)賬戶的記賬符號(hào)

A、西方稱：左邊為“借方”，右邊為“貸方”。“借、貸”只是一個(gè)符號(hào)。

B、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)：左邊為“借方”:登記資金的流入量右邊為“貸方”:登記資金的流出量

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳215、資產(chǎn)類賬戶（▲）資金增減與資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系

發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的增加，反映甲賬戶資金數(shù)額的增加，即：“資產(chǎn)類賬戶借方反映增加”；發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的減少，反映甲賬戶資金數(shù)額的減少，即：“資產(chǎn)類賬戶貸方反映減少”；該土堆有余額一般是由流入量所引起，表示該土堆還有一定的體積，即：資產(chǎn)類賬戶的余額一般在“借方”。▲（甲）借方貸方AB2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳226、負(fù)債類賬戶（⊕）資金增減與資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系

發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑體積（⊕）的減少，反映乙賬戶資金數(shù)額的減少，即：“負(fù)債類賬戶借方反映減少”；發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）體積的增加，反映乙賬戶資金數(shù)額的增加，即：“負(fù)債類賬戶貸方反映增加”；該土坑有余額一般是由流出量所引起，表示該土坑還有一定的體積，即：負(fù)債類賬戶的余額一般在“貸方”⊕（乙）借方貸方AB2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳237、所有者權(quán)益類賬戶（⊕）資金增減與資金運(yùn)動(dòng)的關(guān)系

發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑體積（⊕）的減少，反映乙賬戶資金數(shù)額的減少，即：“所有者權(quán)益類賬戶借方反映減少”發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）體積的增加，反映乙賬戶資金數(shù)額的增加，即：“所有者權(quán)益類賬戶貸方反映增加”該土坑有余額一般是由流出量所引起，表示該土坑還有一定的體積，即：所有者權(quán)益類賬戶的余額一般在“貸方”。⊕（丙）AB借方貸方2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳24第二節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法概述（一）記賬方法的概念在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。

（二）單式記賬法的概念每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必然會(huì)引起資金運(yùn)動(dòng)，而資金運(yùn)動(dòng)必然有起點(diǎn)和終點(diǎn)。單式記賬法是一種并不對(duì)位于起點(diǎn)和終點(diǎn)的所有會(huì)計(jì)賬戶都進(jìn)行記錄的記賬方法。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳25（三）復(fù)式記賬法1、概念

企業(yè)的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起資金運(yùn)動(dòng)，而資金運(yùn)動(dòng)必然涉及資金的流向（資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)）、流量和流速等三個(gè)要素。復(fù)式記賬法就是要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)的流向、流量和流速進(jìn)行全面反映、控制和監(jiān)督的一種專門方法。2、特點(diǎn)：

A、需要設(shè)置完整的賬戶體系。

B、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)都要記錄

C、每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)終點(diǎn)和起點(diǎn)的兩個(gè)方面都要進(jìn)行記錄。D、可以進(jìn)行綜合試算。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳26二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念1、概念

以“借、貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

A、會(huì)計(jì)賬戶：左邊稱為“借方”，右邊稱為“貸方”；

B、是一種復(fù)式記賬法。2、與其他記賬法的關(guān)系增減記賬法、收付記賬法（都已淘汰）

差別：賬戶左方和右方的稱呼不一樣；記賬符號(hào)是否有實(shí)際的含義。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳27（二）借貸記賬法的理論依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（三）借貸記賬法的基本內(nèi)容1、記賬符號(hào)

（1）從方向的角度來看：

借會(huì)計(jì)賬戶的左方貸會(huì)計(jì)賬戶的右方（2）從數(shù)量增減的角度來看：借資產(chǎn)賬戶的增加負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的減少貸資產(chǎn)賬戶的減少負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的增加2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳28（3）從余額的角度來看：

借一般說來，是資產(chǎn)類賬戶一般說來，是負(fù)債或所有者權(quán)益類賬戶貸（4）從“會(huì)計(jì)平面模型”上來看賬戶的余額：借在模型上表現(xiàn)為“土堆”（▲）實(shí)體貸在模型上表現(xiàn)為“土坑”（⊕）實(shí)體（5）從資金運(yùn)動(dòng)的角度來看：代表該賬戶位于資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)代表該賬戶位于資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)借貸2、賬戶設(shè)置

A、賬戶體系：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。

B、賬戶分類不固定。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳293、記賬規(guī)則

A、企業(yè)臨時(shí)向銀行借款10萬元，款已存入銀行。其資金流程圖為：

▲銀行存款短期借款⊕終點(diǎn)起點(diǎn)借貸1000002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳30B、企業(yè)從銀行提取5萬元的現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)工資。其資金流程圖為：

▲庫存現(xiàn)金銀行存款▲50000終點(diǎn)借起點(diǎn)貸2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳31

C、企業(yè)向銀行臨時(shí)借款8萬元，直接償還拖欠甲公司的購貨款。其資金流程圖為：

⊕應(yīng)付賬款短期借款⊕終點(diǎn)起點(diǎn)借貸800002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳32D、企業(yè)以存款額15萬元繳納企業(yè)應(yīng)付的稅金。其資金流程圖為：

銀行存款▲⊕應(yīng)交稅費(fèi)終點(diǎn)起點(diǎn)借貸1500002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳33結(jié)論

A、記賬思路：

資金運(yùn)動(dòng)，終點(diǎn)記借方、起點(diǎn)記貸方。

B、記賬規(guī)則：

表象：有借必有貸，借貸必相等；

本質(zhì)：資金運(yùn)動(dòng)，有終點(diǎn)必有起點(diǎn)，有起點(diǎn)必有終點(diǎn)；起點(diǎn)的流出量一定等于終點(diǎn)的接受量。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳344、試算平衡方法

A、發(fā)生額平衡：

企業(yè)某一時(shí)期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)企業(yè)同一時(shí)期所有賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)企業(yè)在某一時(shí)刻所有賬戶借方余額合計(jì)企業(yè)在同一時(shí)刻所有賬戶貸方余額合計(jì)B、余額平衡：2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳35（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸這種相互關(guān)系就是賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對(duì)應(yīng)賬戶。2、會(huì)計(jì)分錄確定每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄，即：名稱、方向和金額三項(xiàng)。其樣式為：

借：A1000

貸：B1000排列要求：上借下貸、借貸錯(cuò)開、借貸平衡3、分類：簡(jiǎn)單（一借一貸）和復(fù)合（一借多貸、一貸多借）。還有多借多貸。4、將上面的例子用會(huì)計(jì)分錄形式表示。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳36（六）借貸記賬法運(yùn)用舉例假設(shè)企業(yè)期初余額情況如下：銀行存款借方余額為10萬，現(xiàn)金余額為3500元，固定資產(chǎn)余額為3.7萬，生產(chǎn)成本余額為2.5萬，應(yīng)付賬款為4.05萬，實(shí)收資本為12.5萬。1、企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)（1）企業(yè)將現(xiàn)金2300元存入銀行。

庫存現(xiàn)金▲▲銀行存款2300借：銀行存款2300貸：庫存現(xiàn)金23002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳37

（2）企業(yè)接受甲公司的投資10萬元，其中銀行存款4萬元，新機(jī)器一臺(tái)3.5萬元，專利權(quán)一項(xiàng)作價(jià)2.5萬元。

實(shí)收資本⊕▲銀行存款▲固定資產(chǎn)▲無形資產(chǎn)350004000025000借：銀行存款40000固定資產(chǎn)35000無形資產(chǎn)25000貸：實(shí)收資本1000002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳38（3）企業(yè)購買新機(jī)器一臺(tái)，已用存款支付8萬元，余款2萬元尚未支付。

銀行存款▲應(yīng)付賬款⊕▲固定資產(chǎn)2000080000借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款80000應(yīng)付賬款20000***資金運(yùn)動(dòng)，終點(diǎn)記借方、起點(diǎn)記貸方2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳39（4）企業(yè)用存款4.3萬元購買專利技術(shù)一項(xiàng)。

銀行存款▲▲無形資產(chǎn)43000借：無形資產(chǎn)43000貸：銀行存款430002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳40（5）廠部李四預(yù)借差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金支付。

庫存現(xiàn)金▲▲其他應(yīng)收款300借：其他應(yīng)收款300貸：庫存現(xiàn)金3002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳41（6）企業(yè)價(jià)值1.9萬元的產(chǎn)品完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。其資金流程圖為：

生產(chǎn)成本▲▲庫存商品19000借：庫存商品19000貸：生產(chǎn)成本190002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳42

（7）企業(yè)以存款1萬元支付以前的賒購款。其資金流程圖為：

銀行存款▲⊕應(yīng)付賬款10000借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款100002023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳43第三節(jié)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的終極所得與所失一、終極所得與所失每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都有自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。工作目標(biāo)和任務(wù)就是企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的終極所得；企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)為了獲得自己的終極所得所付出的代價(jià)就是該環(huán)節(jié)的所失。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳44二、供應(yīng)過程的終極所得與所失1、終極所得儲(chǔ)備資產(chǎn)2、所失貨幣資產(chǎn)3、基本資金運(yùn)動(dòng)

▲儲(chǔ)備資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳45

三、生產(chǎn)過程終極所得與所失1、終極所得成品資產(chǎn)2、所失儲(chǔ)備資產(chǎn)3、基本資金運(yùn)動(dòng)

▲成品資產(chǎn)儲(chǔ)備資產(chǎn)▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳46

四、銷售過程終極所得與所失1、終極所得貨幣資產(chǎn)2、所失成品資產(chǎn)3、基本資金運(yùn)動(dòng)

▲貨幣資產(chǎn)成品資產(chǎn)▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳47

五、投資（廣義）過程終極所得與所失1、長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建

A、終極所得長(zhǎng)期性資產(chǎn)

B、所失貨幣資產(chǎn)等

C、長(zhǎng)期資產(chǎn)購建的基本資金運(yùn)動(dòng)

▲長(zhǎng)期性資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)等▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳482、對(duì)外投資終極所得與所失

A、終極所得：貨幣資產(chǎn)

B、所失：貨幣資產(chǎn)等C、基本資金運(yùn)動(dòng)：

▲貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)等▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳49六、籌資活動(dòng)終極所得分析1、債務(wù)性籌資

A、產(chǎn)權(quán)的初始存在形態(tài)：貨幣資產(chǎn)等

B、資金的來源渠道：反映與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)主體（即債權(quán)人權(quán)益）及其在價(jià)值量的關(guān)系；表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債增加，即：“債務(wù)性來源

”產(chǎn)生。

C、債務(wù)性籌資過程基本資金運(yùn)動(dòng)：

▲貨幣資產(chǎn)等債務(wù)性來源⊕2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳502、股權(quán)性籌資

A、產(chǎn)權(quán)的初始存在形態(tài)：貨幣資產(chǎn)等

B、資金來源渠道：反映與企業(yè)相關(guān)的產(chǎn)權(quán)主體（即所有者權(quán)益）及其在價(jià)值量的關(guān)系；從廣義的角度來看，企業(yè)也相應(yīng)地承擔(dān)了對(duì)企業(yè)所有者的“債務(wù)”，只是其償還的時(shí)間、金額和利息是不確定的。即企業(yè)形成一個(gè)新的“股權(quán)性資金來源”。

C、股權(quán)性籌資過程基本資金運(yùn)動(dòng)：

▲

貨幣資產(chǎn)等股權(quán)性資金來源⊕2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳51七、企業(yè)基本資金運(yùn)動(dòng)整體流程圖

債務(wù)性來源貨幣資產(chǎn)▲儲(chǔ)備資產(chǎn)▲成品資產(chǎn)▲貨幣資產(chǎn)▲股權(quán)性來源長(zhǎng)期性資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)▲▲DCBA1A2E2E1⊕⊕2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳52附注：A籌資過程基本資金運(yùn)動(dòng)

B儲(chǔ)備過程基本資金運(yùn)動(dòng)

C生產(chǎn)過程基本資金運(yùn)動(dòng)

D銷售過程基本資金運(yùn)動(dòng)

E投資活動(dòng)基本資金運(yùn)動(dòng)紅線長(zhǎng)期性資產(chǎn)資金的流動(dòng)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳53八、企業(yè)基本資金運(yùn)動(dòng)流程綜合分析（一）供、產(chǎn)、銷和投資基本資金運(yùn)動(dòng)分析1、終極所得與所失和資金運(yùn)動(dòng)終起點(diǎn)的關(guān)系終極所得：終點(diǎn)所失：起點(diǎn)2、各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)終極所得與所失的關(guān)系：本經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已實(shí)現(xiàn)的“終極所得”就是下一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的“所失”；本經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的所失就是上一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已實(shí)現(xiàn)的終極所得。各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，形成一個(gè)完整的資金運(yùn)動(dòng)流程圖。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳543、從投入產(chǎn)出的角度分析從廣義的角度來講，資金運(yùn)動(dòng)耗費(fèi)了現(xiàn)有的資產(chǎn)，產(chǎn)生了一個(gè)企業(yè)希望得到的、新的資產(chǎn)。

A、起點(diǎn)：反映現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)，反映廣義的費(fèi)用，反映所失，反映投入。B、終點(diǎn)：反映新資產(chǎn)的產(chǎn)生，反映現(xiàn)有資產(chǎn)耗費(fèi)的目的與成果，反映所得，反映產(chǎn)出。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳554、從會(huì)計(jì)科目在資金流程中所處的地位來看每一個(gè)會(huì)計(jì)科目既處在上一段資金運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)，同時(shí)又位于下一段資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。5、從資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)來看其實(shí)質(zhì)就是各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)已實(shí)現(xiàn)的終極所得在各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的“相繼進(jìn)行”和“并列存在”。即：“繼起性”和“并存性”。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳566、從資金價(jià)值量變化的角度來看企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金運(yùn)動(dòng)實(shí)際上就是資金的耗費(fèi)與回收。

A、廣義費(fèi)用：獲得“終極所得”所付出的“所失”

B、狹義費(fèi)用：獲得貨幣資產(chǎn)所付出的“代價(jià)”。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳57（二）籌資環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)綜合分析1、與終點(diǎn)、起點(diǎn)的關(guān)系終點(diǎn)：產(chǎn)權(quán)的初始存在形態(tài)起點(diǎn)：資金的來源渠道，反映產(chǎn)權(quán)主體

2、與其他經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所得、所失的關(guān)系產(chǎn)權(quán)的初始存在形態(tài)：下一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的“所失”；資金來源渠道：需要用某一環(huán)節(jié)（銷售、投資）的終極所得來償還。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳583、從資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)與周轉(zhuǎn)的角度來看

A、產(chǎn)權(quán)的初始存在形態(tài)：是企業(yè)一個(gè)完整的資金循環(huán)的最原始的存在與分布形態(tài)。

B、資金來源渠道（產(chǎn)權(quán)主體）是企業(yè)資金的最原始的來源渠道。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳59九、資金運(yùn)動(dòng)對(duì)賬戶設(shè)置的影響（一）供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的影響1、終極所得的具體內(nèi)涵2、會(huì)計(jì)科目與賬戶的設(shè)置原材料、包裝物、低值易耗品（▲）。（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的影響1、終極所得的具體內(nèi)容2、會(huì)計(jì)科目與賬戶的設(shè)置：庫存商品（▲）2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳60（三）銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的影響1、終極所得的具體分析2、會(huì)計(jì)科目與賬戶的設(shè)置庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資產(chǎn)(▲）（四）投資環(huán)節(jié)--長(zhǎng)期性資產(chǎn)的購建--基本資金運(yùn)動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的影響1、終極所得的具體分析2、會(huì)計(jì)科目與賬戶固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等（▲）。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳61（五）籌資環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置的影響1、債務(wù)性籌資（1）債務(wù)性資金來源的具體分析：（2）會(huì)計(jì)科目與賬戶短期借款、長(zhǎng)期借款；應(yīng)付債券；長(zhǎng)期應(yīng)付款；應(yīng)付票據(jù)（⊕）等2、股權(quán)性籌資（1）股權(quán)性資金來源渠道的具體分析：（2）會(huì)計(jì)科目與賬戶：股本或?qū)嵤召Y本（⊕）。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳62第四節(jié)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)分析

一、銷售環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)的具體分析（一）銷售環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)

銀行存款庫存商品▲▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳63

（二）進(jìn)一步分解

銀行存款庫存商品▲▲⊕AB甲A——收入的取得B——庫存商品成本的發(fā)生附注：討論：甲賬戶反映的經(jīng)濟(jì)含義是什么？在模型上是如何體現(xiàn)出來的？2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳64二、配比原則對(duì)該資金運(yùn)動(dòng)的影響（一）配比原則的含義（二）配比原則的種類因果關(guān)系配比：直接費(fèi)用；時(shí)間關(guān)系配比：間接費(fèi)用。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳65（三）對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的影響

銀行存款庫存商品甲相關(guān)資產(chǎn)AB1B2▲▲⊕▲A——收入的取得B1——直接費(fèi)用的發(fā)生B2——間接費(fèi)用的發(fā)生附注：2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳66（四）討論分別分析A、B段資金運(yùn)動(dòng)對(duì)甲賬戶模型的影響？分析企業(yè)盈利、虧損與甲賬戶模型（⊕）的關(guān)系？2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳67（三）相關(guān)性原則對(duì)該資金運(yùn)動(dòng)的影響1、相關(guān)性原則2、相關(guān)性原則在銷售環(huán)節(jié)的體現(xiàn)利潤(rùn)總額收入總額

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳683、對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的影響

銀行存款庫存商品相關(guān)資產(chǎn)▲▲▲▲▲⊕甲AB1B2乙A——收入的取得B2——間接費(fèi)用的發(fā)生B1——直接費(fèi)用的發(fā)生附注：2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳69

討論甲賬戶：A段資金運(yùn)動(dòng)對(duì)其的影響？（包括每一筆收入業(yè)務(wù)、一定時(shí)期內(nèi)的所有收入業(yè)務(wù)）乙賬戶：B段資金運(yùn)動(dòng)對(duì)其的影響？（從單筆業(yè)務(wù)和某一時(shí)期內(nèi)所有業(yè)務(wù)上進(jìn)行分析）分析甲、乙賬戶的經(jīng)濟(jì)含義？2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳70（四）會(huì)計(jì)分期假設(shè)對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響

1、會(huì)計(jì)分期假設(shè)的含義2、對(duì)銷售環(huán)節(jié)的影響定期計(jì)算收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳71相關(guān)資產(chǎn)銀行存款庫存商品甲乙丙▲▲▲▲▲⊕⊕AB1B2CDA——收入的取得B1——直接費(fèi)用的發(fā)生B2——間接費(fèi)用的發(fā)生C——將收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶D——將費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響

附注：2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳72

討論*C、D段資金運(yùn)動(dòng)的目的是什么？其結(jié)果是什么？從模型上看，對(duì)甲、乙、丙賬戶的影響如何？*丙代表什么經(jīng)濟(jì)內(nèi)容？*A、B、C、D段資金運(yùn)動(dòng)發(fā)生的時(shí)間有什么不同？2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳73（五）多元化經(jīng)營(yíng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響

1、企業(yè)收益的多元化營(yíng)業(yè)收入

“投資收益”對(duì)外投資性收益“營(yíng)業(yè)外收入”營(yíng)業(yè)外收益“其他業(yè)務(wù)收入”副業(yè)收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”主業(yè)收入2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳742、企業(yè)費(fèi)用的多樣化

“所得稅費(fèi)用”交納的企業(yè)所得稅“管理費(fèi)用”企業(yè)日常管理開支“財(cái)務(wù)費(fèi)用”為借入資金所支付的利息“營(yíng)業(yè)外支出”各種意外損失“其他業(yè)務(wù)成本”副業(yè)成本“營(yíng)業(yè)稅金及附加”已售商品交納消費(fèi)稅“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“銷售費(fèi)用”廣告費(fèi)等已售庫存商品2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳753、多元化經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響

相關(guān)資產(chǎn)▲▲▲▲▲▲▲▲⊕⊕⊕⊕銀行存款庫存商品甲乙丙▲⊕▲▲AB1B2CD2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳76附注：甲1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲2其他業(yè)務(wù)收入甲3投資收益甲4營(yíng)業(yè)外收入

乙1主營(yíng)業(yè)務(wù)成本乙2營(yíng)業(yè)稅金及附加

乙3銷售費(fèi)用

乙4其他業(yè)務(wù)成本乙5營(yíng)業(yè)外支出乙6管理費(fèi)用乙7財(cái)務(wù)費(fèi)用乙8所得稅費(fèi)用丙本年利潤(rùn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳77討論*A、B、C、D段資金運(yùn)動(dòng)分別反映什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？其資金流量分別代表什么含義？*如何從資金運(yùn)動(dòng)的角度來理解企業(yè)在一定時(shí)期的總收入、總費(fèi)用和凈利？*如何理解甲、乙賬戶的本期發(fā)生額和期末余額？2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳78（六）及時(shí)性原則對(duì)銷售過程資金運(yùn)動(dòng)的影響1、及時(shí)性原則針對(duì)于終極所得和所失而言。2、及時(shí)性原則對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)影響的三種情況（1）所失與終極所得同時(shí)發(fā)生；（2）先失后得（終極所得）；（3）先得（終極所得）后失。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳793、所失與終極所得同時(shí)發(fā)生對(duì)該環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)的影響

▲貨幣資產(chǎn)庫存商品▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳804、先失后得對(duì)該環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)的影響

▲貨幣資產(chǎn)（應(yīng)收票據(jù)）BA▲庫存商品▲應(yīng)收賬款附注：

A——賒銷（先失）B——收到貨款（后得）2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳815、先得后失對(duì)該環(huán)節(jié)資金基本運(yùn)動(dòng)的影響

B——

支付商品（后失）A——

預(yù)收貨款（先得）附注：⊕預(yù)收賬款A(yù)B▲貨幣資產(chǎn)庫存商品▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳82（六）企業(yè)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)整體流程圖

▲▲▲▲▲▲▲▲⊕⊕⊕⊕C甲⊕丙D乙A32⊕戊A1A21B1B2A31丁▲▲▲A22▲貨幣資產(chǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳83附注：丁——應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）戊——預(yù)收賬款

A1——銷售環(huán)節(jié)所得與所失同時(shí)發(fā)生

A2——銷售環(huán)節(jié)先失后得

A21——所失的發(fā)生

A22——所得的實(shí)現(xiàn)

A3——銷售環(huán)節(jié)先得后失

A31——所得的實(shí)現(xiàn)

A32——所失的發(fā)生2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳84三、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（一）會(huì)計(jì)三要素在模型上的體現(xiàn)

▲▲▲▲▲▲▲▲⊕⊕⊕⊕⊕收益利潤(rùn)⊕丙CD費(fèi)用甲乙AB1B2▲▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳85

（二）收入1、收入的概念（1）收益：企業(yè)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益。包括：收入和利得。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳86（2）收入

A、本質(zhì)：經(jīng)濟(jì)利益的總流入；

B、流入渠道：日常活動(dòng)（銷售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等）；C、日?；顒?dòng)：企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的所有活動(dòng)，以及與之相關(guān)的其他活動(dòng)。收入屬于企業(yè)主要的、經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入。D、披露：收入和相關(guān)成本在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)分別反映。

E、具體內(nèi)容：商品銷售收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、股利收入等。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳87（3）利得A、概念：指收入以外的其他收益，通常從偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營(yíng)過程就能取得或不曾期望獲得的收益。

B、內(nèi)容：因其他違約收取的罰款、處理固定資產(chǎn)凈收益、流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)、企業(yè)接受捐贈(zèng)或政府補(bǔ)助取得的資產(chǎn)。C、披露：屬于偶發(fā)性收益，在報(bào)表中通常以凈額反映。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳88（4）收入的特點(diǎn)

A、從日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。

B、可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少。

C、能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。這里的收入對(duì)所有者權(quán)益的增加，是指其本身，而不是指收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的毛利對(duì)所有者權(quán)益的影響。

D、只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳89

2、收入要素在“會(huì)計(jì)平面模型”上的體現(xiàn)

⊕收入2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳903、收入類賬戶結(jié)構(gòu)與資金增減的關(guān)系

⊕甲⊕AC2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳91發(fā)生A段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）體積的增加，反映甲賬戶資金數(shù)額的增加，即：“收入類賬戶貸方反映增加”；發(fā)生C段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑體積（⊕）的減少，反映甲賬戶資金數(shù)額的減少，即：“收入類賬戶借方反映減少”；該土坑余額：根據(jù)會(huì)計(jì)分期假設(shè)，該土坑的體積在期末應(yīng)被完全填平，即：“收入類賬戶的余額為零”2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳92（三）費(fèi)用

1、支出（1）定義：為取得資產(chǎn)、勞務(wù)、和清償債務(wù)等所發(fā)生的資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加。（2）內(nèi)容：生產(chǎn)要素購置支出、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出、所得稅支出、營(yíng)業(yè)外支出、對(duì)外投資支出、償債支出、收益分配性支出等。

2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳93（3）分類：標(biāo)準(zhǔn)：是否影響所有者權(quán)益。

A、作為資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，由一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)；不影響所有者權(quán)益。

B、由于盈利活動(dòng)引起，且減少所有者權(quán)益。

C、僅僅作為一種債務(wù)清償或收益分配

D、減少所有者權(quán)益，但與盈利活動(dòng)無關(guān)。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳94

2、支出與成本、費(fèi)用、損失（1）成本：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。對(duì)象化的費(fèi)用，構(gòu)成資產(chǎn)價(jià)值的組成部分。支出3A（作為資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，由一種資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)；不影響所有者權(quán)益）

（2）費(fèi)用（狹義）：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。為所得而所失。支出3B（由于盈利活動(dòng)引起，且減少所有者權(quán)益）（3）損失：對(duì)收入的取得沒有任何貢獻(xiàn)。支出3D（減少所有者權(quán)益，但與盈利活動(dòng)無關(guān)）

（4）費(fèi)用（廣義）：引起所有者權(quán)益減少的支出。支出3B（由于盈利活動(dòng)引起，且減少所有者權(quán)益）+支出3D（減少所有者權(quán)益，但與盈利活動(dòng)無關(guān)）2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳953、費(fèi)用（廣義內(nèi)涵，包括狹義費(fèi)用和損失）在模型上的體現(xiàn)及費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用▲

BD乙▲⊕借方貸方2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳96發(fā)生B段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的增加，反映丙賬戶資金數(shù)額的增加，即：“費(fèi)用類賬戶借方反映增加”；發(fā)生D段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土堆（▲）體積的減少，反映丙賬戶資金數(shù)額的減少，即：“費(fèi)用類賬戶貸方反映減少”；該土堆沒有余額，在模型上表現(xiàn)為該土堆為零，即：費(fèi)用類賬戶的余額為零。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳97（四）利潤(rùn)

1、定義是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。

2、利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目的兩種不同觀點(diǎn)（1）本期營(yíng)業(yè)觀：利潤(rùn)只來自于企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（2）總括利潤(rùn)觀（***）利潤(rùn)是企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)除與業(yè)主往來外的一切凈權(quán)益的變化。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳983、利潤(rùn)在模型上的表現(xiàn)及其賬戶結(jié)構(gòu)利潤(rùn)

D丙C▲⊕⊕借方貸方2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳99發(fā)生D段運(yùn)動(dòng)，資金為流入量，記在其“借方”，在模型上反映該土坑體積（⊕）的減少，反映該賬戶資金數(shù)額的減少，即：“利潤(rùn)類賬戶借方反映減少”；發(fā)生C段運(yùn)動(dòng)，資金為流出量，記在其“貸方”，在模型上反映該土坑（⊕）體積的增加，反映該賬戶資金數(shù)額的增加，即：“利潤(rùn)類賬戶貸方反映增加”；該土坑沒有余額，表示該土坑的體積為零，即：利潤(rùn)類賬戶的余額為零。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳100（五）六大要素的關(guān)系分析1、資產(chǎn)與費(fèi)用（廣義）的關(guān)系（1）兩者在“會(huì)計(jì)平面模型”上的體現(xiàn)

統(tǒng)稱為資產(chǎn)類賬戶（2）相同之處

A、在模型中都是以相同的實(shí)體形態(tài)出現(xiàn)。

B、兩類賬戶的結(jié)構(gòu)完全相同，只是后者余額為零而已?！Y產(chǎn)費(fèi)用▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳101（3）不同之處

A、從模型上看，資產(chǎn)是位于“會(huì)計(jì)平面模型”之上；費(fèi)用則位于“會(huì)計(jì)平面模型”之外。

B、從產(chǎn)生與存在的角度來看，資產(chǎn)要不是各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的終極所得，就是過程所得，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常產(chǎn)生的；費(fèi)用是人為的進(jìn)行技術(shù)處理所產(chǎn)生出來的。

C、從性質(zhì)上看，資產(chǎn)是企業(yè)現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)資源；費(fèi)用則是一種已耗的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)資源）。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳102

2、負(fù)債、所有者權(quán)益與收入、利潤(rùn)的關(guān)系（1）在模型上的體現(xiàn)：

收入利潤(rùn)所有者權(quán)益負(fù)債⊕⊕⊕⊕2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳103（2）相同之處：

A、在模型上都是相同的實(shí)體出現(xiàn)。

B、四類要素賬戶的結(jié)構(gòu)相同，只是收入和利潤(rùn)的期末余額為零。統(tǒng)稱為負(fù)債類賬戶（3）不同之處：

A、從產(chǎn)生與存在的角度來看，負(fù)債和所有者權(quán)益是企業(yè)在正常的籌資活動(dòng)中所產(chǎn)生的；而收入和利潤(rùn)是人為進(jìn)行技術(shù)處理所產(chǎn)生出來的。

B、從性質(zhì)上看，負(fù)債和所有者權(quán)益反映的企業(yè)與企業(yè)投資者和債權(quán)人的關(guān)系，而收入和利潤(rùn)反映的是企業(yè)銷售情況以及所引起的利潤(rùn)情況。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳104（六）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)銷售環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)中費(fèi)用發(fā)生段（B段）的影響1、費(fèi)用發(fā)生段資金基本流程圖

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)費(fèi)用的影響（1）費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但款項(xiàng)并未在本期支付；（2）款項(xiàng)已在本期支付，但收益期卻在以后各期?！鳥2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳105

3、“款項(xiàng)已在本期支付，但收益期卻在以后各期”對(duì)費(fèi)用段資金運(yùn)動(dòng)的影響

己——待攤費(fèi)用B2——款項(xiàng)的攤銷附注：

B1——款項(xiàng)的支付▲相關(guān)費(fèi)用B2▲▲B1己貨幣資產(chǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳106

4、“費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，但款項(xiàng)并未在本期支付”對(duì)費(fèi)用段資金運(yùn)動(dòng)的影響

庚——

預(yù)提費(fèi)用B2——

以后款項(xiàng)的支付B1——

本期費(fèi)用的確認(rèn)附注：庚▲相關(guān)費(fèi)用B1⊕B2貨幣資產(chǎn)

▲2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳107第五節(jié)供應(yīng)過程資金運(yùn)動(dòng)分析一、供應(yīng)環(huán)節(jié)基本資金運(yùn)動(dòng)的具體分析（一）基本資金運(yùn)動(dòng)

附注：相關(guān)資產(chǎn)——原材料、包裝物、低值易耗品▲▲相關(guān)資產(chǎn)（終極所得）貨幣資產(chǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳108（二）及時(shí)性原則對(duì)供應(yīng)過程資金運(yùn)動(dòng)的影響1、會(huì)計(jì)及時(shí)性原則對(duì)所失與終極所得關(guān)系的影響（1）所失與所得（終極所得）同時(shí)發(fā)生錢貨兩清（2）先失后得（終極所得）貨幣資產(chǎn)已經(jīng)支付，但并沒有得到原材料。（3）先得（終極所得）后失原材料已經(jīng)得到，但貨幣資產(chǎn)卻沒有同時(shí)失去。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳1092、所失與終極所得同時(shí)發(fā)生對(duì)基本資金運(yùn)動(dòng)的影響

▲▲原材料貨幣資產(chǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳1103、先失后得（終極所得）對(duì)基本資金運(yùn)動(dòng)的影響

甲——預(yù)付賬款B——后得(最終得到原材料)A——先失(貨款的支付)附注:BA▲▲原材料▲甲貨幣資產(chǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳1114、先得（終極所得）后失對(duì)供應(yīng)環(huán)節(jié)資金基本運(yùn)動(dòng)的影響

乙——應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）B——后失（貨款的支付）A——先得（原材料的實(shí)際得到）乙附注：⊕AB▲▲原材料貨幣資產(chǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳112二、終極所得成本的計(jì)算對(duì)供應(yīng)環(huán)節(jié)資金運(yùn)動(dòng)的影響（一）實(shí)現(xiàn)“終極所得”的二個(gè)條件1、符合終極所得的性質(zhì)；2、驗(yàn)收入庫：

實(shí)物已放在倉庫里；該實(shí)物的單價(jià)與總價(jià)已經(jīng)計(jì)算出來。（二）不具備“終極所得”二個(gè)條件的可能情況1、物資已購買，但尚未運(yùn)到企業(yè)；2、物資已運(yùn)到企業(yè)，但尚未驗(yàn)收入庫；***不同時(shí)滿足上面兩個(gè)條件的各種可能的所得被認(rèn)為是一種過程所得，在會(huì)計(jì)上稱之為“物資采購”。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳113（三）這二個(gè)條件對(duì)“所得”階段資金運(yùn)動(dòng)的影響

1、能立即獲得終極所得；2、不能立即獲得終極所得，只能暫時(shí)獲得另一個(gè)過程所得（物資采購），然后，在二個(gè)條件都滿足的情況下，再由過程所得（物資采購）轉(zhuǎn)為終極所得。2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳114（四）不能立即獲得“終極所得”的情況下對(duì)供應(yīng)過程資金運(yùn)動(dòng)的影響1、所失與所得（但只得到“物資采購”過程所得，并沒有立即得到“終極所得”）同時(shí)發(fā)生時(shí)

A2——終極所得的最終實(shí)現(xiàn)A1——所失已經(jīng)發(fā)生，但所得不能同時(shí)滿足終極所得的三個(gè)條件附注：A2A1▲▲▲原材料（終極所得）物資采購貨幣資產(chǎn)2023/9/200-中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)前傳1152、對(duì)先得（但只是先得到“物資采購”過程所得，并未立即得到“終極所得”）后失段資金運(yùn)動(dòng)的影響