會計理論復(fù)習(xí)題及答案

會計理論期末復(fù)習(xí)范圍財務(wù)會計理論的基本問題是什么？信息不對稱的兩種形式是什么？請繪出會計理論框架構(gòu)造。信息不對稱可以分為兩種形式,一是逆向選擇(ＡｄｖｅｒｓｅＳｅｌｅｃｔｉｏｎ)。這種信息的不對稱是由于一方擁有他人無法擁有的知識,合約的其他各方都能通過減少信息的不對稱獲利。如投資者對上市企業(yè)的質(zhì)量或企業(yè)前景的披露沒有信心,股東對他們雇傭的管理者的才能不信任等等。這時上市企業(yè)就可通過有信譽地向投資者披露其真實的質(zhì)量而獲得更高的股票價格。深入講,股票市場也將由于沒有信息不對稱的障礙而運行得更好。

在這里,我們可以把財務(wù)會計及其匯報視同一種機制———有信譽地把企業(yè)內(nèi)部信息轉(zhuǎn)化為企業(yè)信息而克服逆向選擇。資本市場上的信息不對稱的第二種形式是道德風(fēng)險(ＭｏｒａｌＨａｚａｒｄ)。它是指合約的某一方的行為具有不可觀測性而影響到雙方利益。例如,教師并無法肯定學(xué)生與否在“努力”學(xué)習(xí),而學(xué)生努力學(xué)習(xí)對教師和學(xué)生均有益。于是考試就成為一種控制不可觀測行為的機制———它能鼓勵學(xué)生自己努力學(xué)習(xí)。由于管理者為股東利益工作的努力程度是不可觀測的,他就有“偷懶”的動機,然后把企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的下降歸咎于不可控的客觀原因。顯然,假如這種狀況出現(xiàn)了,必將嚴重損害投資者的利益和經(jīng)濟運行的效率。這里,會計匯報的收益就成了管理業(yè)績計量的信息,它從兩個互相補充的方面來控制道德風(fēng)險:第一是把會計匯報的收益作為可執(zhí)行協(xié)議變量(例如超額提成)來鼓勵管理者努力工作;第二是會計匯報的收益不僅在股票市場也會在經(jīng)理人員的勞動力市場傳播。這樣,管理者的“偷懶”將承受個人收入、聲譽等的損失。自己的人力資本市場價值也就會大大下降。一、財務(wù)會計理論框架的基本要素財務(wù)會計基礎(chǔ)理論包括會計目的、會計原則、會計假設(shè)、會計措施、會計要素、會計檢查等理論，是構(gòu)成財務(wù)會計理論的基本要素；二、以財務(wù)會計目的為邏輯起點邏輯起點目前，我國財務(wù)會計理論框架應(yīng)以財務(wù)會計目的作為邏輯起點。由于財務(wù)會計目的與其他理論范圍有著十分親密的聯(lián)絡(luò)。財務(wù)會計目的應(yīng)當體現(xiàn)會計環(huán)境的規(guī)定，決定會計對象，反應(yīng)會計本質(zhì)。在構(gòu)建我國財務(wù)會計理論框架的過程中，應(yīng)根據(jù)我國會計信息使用者對會計信息的需求、根據(jù)我國的會計環(huán)境等制定具有我國特色的財務(wù)會計目的。目前，我國的財務(wù)會計目的應(yīng)當是為管理型投資者提供真實可靠的財務(wù)會計信息。三、以會計信息質(zhì)量特性為前提四、以會計假設(shè)為基礎(chǔ)五、財務(wù)會計理論框架的主體——會計要素確認與計量而從狹義上講，財務(wù)報表確實認是指根據(jù)對應(yīng)的基礎(chǔ)和原則來判斷某一項目屬于哪個會計要素，應(yīng)何時列入財務(wù)報表。而計量包括計量單位和計量屬性。在老式的會計理論和實務(wù)中，可選擇確實認基礎(chǔ)一般有兩個：收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制。有關(guān)確認的原則，F(xiàn)ASB提出了四條基本確認原則：①可定義性——所確認的項目必須符合會計要素的定義；②可計量性——所確認的項目能以貨幣量化；③有關(guān)性——所確認的項目生成的信息對信息使用者的決策是有影響的；④可靠性——所確認的項目真實、客觀并且是可以驗證的。解釋什么是理想狀態(tài)？解釋為何在非理想狀態(tài)下，必須要在有關(guān)性和可靠性之間進行權(quán)衡？在你的答案中，請定義這兩個術(shù)語。理想狀態(tài)是自然科學(xué)里表達理論上可以到達而實際上由于種種原因不能到達的狀態(tài)。例如牛頓第一定律，它是一種理想狀態(tài)，不過實際上由于摩擦，它無法真正做出來。理想狀態(tài)到達的理想效果是不能用實際的試驗或操作證明的。它只能用理論或近似試驗證明。解釋為何在非理想狀態(tài)下，當計算期望現(xiàn)值時，需要進行估計？而理想狀態(tài)下卻不需要進行估計。請舉例闡明。解釋什么是會計信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)的副對角線概率為何不能為零，請使用有關(guān)性和可靠性的概念解釋為何副對角線的概率越低，信息系統(tǒng)越有用。會計信息是企事業(yè)單位最重要的經(jīng)濟信息，它持續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反應(yīng)和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，并為管理、經(jīng)營決策提供重要根據(jù)。因此有一種會計理論把會計理解為信息系統(tǒng)，而在現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的背景下，這樣的信息系統(tǒng)無疑就是計算機管理信息系統(tǒng)。計算機會計信息系統(tǒng)以計算機為重要工具，對多種會計數(shù)據(jù)進行搜集、記錄、存儲、處理與輸出，并完畢對會計信息的分析，向使用者提供所需會計信息，輔助他們管理、預(yù)測和決策，提高企業(yè)管理水平與經(jīng)濟效益。陳訴會計理論的決策有用觀。解釋為何有關(guān)證券風(fēng)險的信息對投資者而言是有用的。決策有用觀，就是指會計是為企業(yè)各利害關(guān)系人進行決策提供有用信息的觀點。決策有用觀的的重要觀點是：根據(jù)美國會計學(xué)會刊登的《基本會計理論匯報》，會計的目的是是為了“作出有關(guān)運用有限資源的決策，包括確定重要的決策領(lǐng)域以及確定目的和目的”而提供有關(guān)的信息。1978年，美國財務(wù)會計準則委員會在其《財務(wù)會計概念公告》中．對財務(wù)報表的目的作出了深入的論述：(1)財務(wù)匯報應(yīng)提供對投資者、債權(quán)人以及其他使用者作出合理的投資、信貸及類似決策有用的信息；(2)財務(wù)匯報應(yīng)提供有助于投資者、債權(quán)人以及其他使用者評估來自銷售、償付到期證券或借款等的實得收入的金額、時間分布和不確定的信息；(3)財務(wù)匯報應(yīng)能提供有關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟資源、對這些經(jīng)濟資源的規(guī)定權(quán)(企業(yè)把資源轉(zhuǎn)移給其他主體的責(zé)任及業(yè)主權(quán)益)以及使資源和對這些資源規(guī)定權(quán)發(fā)生變動的交易、事項和狀況影響的信息?！巴ㄟ^度散化投資來減少組合風(fēng)險是也許的”。規(guī)定：a.你與否同意該觀點為何，請討論。資產(chǎn)放在不一樣的投資項目上，例如股票、債券、貨幣市場﹐或者是基金﹐可把風(fēng)險分散。投資分散于幾種領(lǐng)域而不是集中在特定證券上，這樣可以防止一種證券價格不停下跌時帶來的金融風(fēng)險。馬柯維茨的資產(chǎn)組合管理理論認為，只要兩種資產(chǎn)收益率的有關(guān)系數(shù)不為1（即完全正有關(guān)），分散投資于兩種資產(chǎn)就具有減少風(fēng)險的作用。而對于由互相獨立的多種資產(chǎn)構(gòu)成的資產(chǎn)組合，只要構(gòu)成資產(chǎn)的個數(shù)足夠多，其非系統(tǒng)性風(fēng)險就可以通過這種分散化的投資完全消除。風(fēng)險分散：是指增長承受風(fēng)險的單位以減輕總體風(fēng)險的壓力，從而使項目管理者減少風(fēng)險損失。如工程項目建設(shè)過程中建筑企業(yè)使用商品混凝土，混裝混凝土就可以將風(fēng)險分散給材料供應(yīng)商。但采用這種措施的同步，也有也許將利潤同步分散。b.組合風(fēng)險與否能通過度散化降為0，請討論。綜上理論推導(dǎo),

通過度散化投資,伴隨組合中資產(chǎn)數(shù)量的增長,企業(yè)特有風(fēng)險將逐漸趨于0,投資組合的風(fēng)險僅來自于資產(chǎn)間的互相作用——協(xié)方差項(系統(tǒng)風(fēng)險)c.在分散化組合中為何β是風(fēng)險的最有關(guān)的衡量尺度？有兩個規(guī)模和風(fēng)險都相似的企業(yè)同步公布年報，且凈利潤相似。年報公布后，一種企業(yè)的股價強勁上揚，而另一種企業(yè)的股價幾乎沒有什么上升。請解釋為何市場會對規(guī)模、風(fēng)險、匯報盈利能力如此近似的企業(yè)展現(xiàn)不一樣的反應(yīng)。相似的企業(yè)規(guī)模，風(fēng)險，和匯報獲利這些都是企業(yè)經(jīng)營和管理后的成果，不過尚有一種就是不一樣的企業(yè)是不一樣的團體管理的，有的管理能力強，有的管理能力弱，尚有企業(yè)未來的發(fā)展方向，這個也是一種預(yù)期獲利能力，這個也是比較的重要1993年1月21日，《華爾街日報》報道通用電氣企業(yè)1992年第四季度收入上漲6.2%至13.4億美元，每股收益為1.57美元。發(fā)明了一種新紀錄且整年收入為47.3億美元，每股盈余5.51美元。在對異常項目調(diào)整后，1992年的正常營業(yè)收入比上一年增長10%左右?！度A爾街日報》亦報道了財務(wù)分析家的預(yù)測：第四季度每股盈余1.61美元，整年每股盈余為5.50~5.60美元。一位財務(wù)分析家仍評價通用企業(yè)1992年“業(yè)績尚不錯”。然而，在第四季度盈利宣布同一天，紐約證券交易所通用電氣企業(yè)股價下跌了1.50~82.65美元。規(guī)定：a.給出三個理由，解釋這個現(xiàn)象。b.用資本資產(chǎn)定價模型來解釋新信息怎樣導(dǎo)致股價下跌，不規(guī)定進行計算。《華爾街日報》刊登了一篇文章，標題為“財務(wù)分析家在證券市場中遭受重創(chuàng)！”文章描述了近年來由《華爾街日報》發(fā)起的四個投資分析家與隨機投資方略之間的競賽。競賽始于1988年。每一次競賽為期6個月。四位投資分析家采用投資組合方略，而記者隨機選用股票作為其投資組合。文章指出，6個月后的2月28日，由四位專家構(gòu)成的團體失敗，“與隨機組合相差竟為42.3%”。道瓊斯指數(shù)平均上漲2.5%，然而專家投資組合卻損失26.7%，而隨即組合盈利15.6%。不過，合計到目前的競賽成果是財務(wù)分析師領(lǐng)先18：15.。規(guī)定：a.用有效市場理論解釋為何“隨機”組合也許是最佳的投機方略？b.18：15的成果在多大程度上證明了證券市場的有效性？請解釋。c.競賽沒有控制專家組合與隨機組合的也許的風(fēng)險差異。假設(shè)專家組合選擇一種風(fēng)險更大的投資方略，你對第二個問題的見解會有什么變化？請解釋。解釋什么是財務(wù)匯報的信息觀？什么是盈余反應(yīng)系數(shù)？哪些原因可以用來解釋市場對歷史成本基礎(chǔ)的盈余信息產(chǎn)生不一樣的反應(yīng)？所謂盈余反應(yīng)系數(shù)就是指投資人對盈余宣布的反應(yīng)程度，若將股票異常酬勞與未預(yù)期盈余之間的關(guān)系以回歸方程式表達的話，其斜率系數(shù)便稱之為盈余反應(yīng)系數(shù)。盈余反應(yīng)系數(shù)一般也作為測度盈余質(zhì)量的重要指標之一。請解釋價值有關(guān)性的定義？詳細的論述奧爾森的凈剩余理論。價值有關(guān)性是指在研究工作開始之前，研究者在選題和搜集材料上所體現(xiàn)出的主觀愛好，同步，又指在研究工作得出結(jié)論后，研究者在實際應(yīng)用結(jié)論中所體現(xiàn)出來的主觀目的性。在一般狀況下，研究者根據(jù)其所在社會中人們所持有的一般文化價值，選擇經(jīng)驗中的某一部分題材作為自己的研究對象。因而特定期代的價值目的對社會科學(xué)家的研究對象的選擇和探索具有決定性的影響。理論強調(diào)財務(wù)會計信息的主線作用是決定企業(yè)價值。認為會計報表在匯報企業(yè)價值方面應(yīng)當發(fā)揮更為基礎(chǔ)的作用，而不是向信息觀所認為的那樣，將會計信息視為眾多信息資源中的一種，這些資源互相競爭以引起有效市場的注意。因此，凈盈余理論自然而然的導(dǎo)致了現(xiàn)值計量觀。解釋規(guī)范理論和實證理論的區(qū)別，請各舉一例以闡明。盡管實證理論不能確切的解釋個人決策程序，但它能對個人決策作出很好的預(yù)測嗎?請解釋。一、差異比較1.措施論的差異。從哲學(xué)的角度出發(fā)比較措施論的差異，實證會計研究在措施論上與規(guī)范會計有某些差異。規(guī)范會計認為主觀目的與人的行為是有聯(lián)絡(luò)的。哲學(xué)中的實證理論是實證會計理論措施論的基礎(chǔ)。規(guī)范會計理論比較重視規(guī)律和理論的邏輯思維，重視價值判斷。實證會計理論倡導(dǎo)實用主義，倡導(dǎo)從經(jīng)驗中發(fā)明理論。從辯證的角度看兩種理論強調(diào)的內(nèi)容不一樣。2.研究內(nèi)容的差異。規(guī)范會計理論對會計實務(wù)進行歸納總結(jié)，從而得出會計基本概念，再把這些概念推導(dǎo)分析，最終得出會計準則。這些準則被企業(yè)采用，形成一套會計政策來指導(dǎo)會計實務(wù)。實證會計理論經(jīng)歷了兩個發(fā)展階段。第一種階段是通過運用企業(yè)理財理論，去研究會計和資本市場的行為，并討論會計信息對資本市場有哪些作用。第二個階段研究的側(cè)重點在指導(dǎo)會計實務(wù)，也就是實證研究會計事項。從研究內(nèi)容分析，規(guī)范會計理論研究的內(nèi)容比較完整，內(nèi)在邏輯性很強。實證會計理論研究的內(nèi)容是案例，因此比較有說服力。3.從會計本質(zhì)上兩者存在一定差異。規(guī)范會計理論通過對會計準則的規(guī)范規(guī)定，從邏輯的角度指出最優(yōu)化的會計實務(wù)應(yīng)當是什么，從而實現(xiàn)會計實物的規(guī)范化。它的研究途徑是在前提的基礎(chǔ)上推論。研究措施是歸納法和演繹法。實證研究討論會計是什么。研究途徑是在假設(shè)的基礎(chǔ)上進行推論。重要的研究措施是實證的研究措施。也就是說重要以觀測和試驗的成果的根據(jù)，不帶有個人主觀去分析和研究的一種研究措施。4.比較一下兩者的研究作用。規(guī)范會計的研究作用體目前三個方面。第一種方面可以對理論命題進行深入的論證。這樣可在實踐檢查理論前，預(yù)先檢查理論使其更具有邏輯性。第二個方面規(guī)范會計可以用理論來解釋既有的會計理論和會計行為。第三方面規(guī)范會計可以檢查已經(jīng)有的會計理論，從而發(fā)現(xiàn)錯誤和內(nèi)在矛盾。實證會計研究作用也體目前三個方面。首先實證會計重要檢查規(guī)范會計的前提與否現(xiàn)實有效。檢查后來，認同或反對規(guī)范會計的研究成果。另一方面，就是用實證理論解釋會計實務(wù)，重要分析了目前所有會計實務(wù)程序以及會計實物措施差異的原因。對未觀測的會計現(xiàn)象或以觀測但未進行數(shù)據(jù)搜集與分析的會計現(xiàn)象做出解釋。實證會計是對現(xiàn)實的研究，告訴人們能做什么，而不是應(yīng)當做什么。最終實證會計引入了大量理論拓寬了會計理論的研究范圍。二、優(yōu)缺陷的比較1.規(guī)范會計的優(yōu)劣勢。規(guī)范會計的優(yōu)勢之一是研究措施成熟。歸納法和演繹法作為規(guī)范會計的研究措施有很長的一段發(fā)展歷史，已經(jīng)是比較完善的研究措施了。演繹法是一種很有邏輯性的研究措施。規(guī)范會計研究可以在實際驗證理論前，對理論命題進行邏輯性的驗證。同步也可以對已經(jīng)有的理論進行檢查，有助于及早發(fā)現(xiàn)理論中的錯誤以及內(nèi)部矛盾。這對理論論證具有重要意義。規(guī)范會計的優(yōu)勢之二是可以很好的發(fā)展會計實務(wù)和會計理論。規(guī)范會計是為了會計實務(wù)的優(yōu)質(zhì)化和規(guī)范化，并盡量超越既有的會計實務(wù)和會計理論。以便為全球經(jīng)濟一體化提供高質(zhì)量的會計信息。不過規(guī)范會計也有某些系統(tǒng)性缺陷。首先是措施論的缺陷。重要是忽視了對假設(shè)和前提的檢查。因此諸多假設(shè)都沒有通過驗證，不能稱其為理論。在這種假設(shè)基礎(chǔ)上得出的理論也往往不切實際，欠缺實際意義。假如這些假設(shè)自身是錯誤的，那么在此假設(shè)上得出的理論也是錯誤的。另一方面是研究措施的缺欠，歸納法和演繹法都重視定性分析，不重視定量分析。單一的定量分析是無法表明事務(wù)間的區(qū)別和聯(lián)絡(luò)的。假如研究變量諸多的話，定性分析就愈加不科學(xué)了。規(guī)范會計忽視研究會計主體的行為，也不計會計信息的經(jīng)濟后果。只是將不一樣利益的集團當成一種整體是不夠的。最終規(guī)范會計得出的成果有濃重的個人觀點，沒有經(jīng)驗驗證，而有種閉門造車的感覺。2.實證會計的優(yōu)劣勢。首先實證會計的研究措施比較科學(xué)。重要是由于結(jié)合了定性和定量的研究措施。分析數(shù)據(jù)時重要用定性的措施進行邏輯分析。驗證假設(shè)時，重要用定量的措施，使得出的結(jié)論更精確更科學(xué)。另一方面實證會計研究結(jié)合了會計實務(wù)很有實踐意義。實證會計研究不僅解釋了既有的會計實務(wù)，并且對那些未觀測和已發(fā)生但未通過數(shù)據(jù)分析的會計現(xiàn)象進行解釋。最終s實證會計研究重視研究會計主體行為和主體行為的動機。并且引入了諸多經(jīng)濟學(xué)研究成果，從而拓展了會計理論研究范圍。實證會計把企業(yè)當作多種契約關(guān)系的結(jié)合體。并大量分析了多種利益集團為保護自身利益面對會計準則時的態(tài)度。得出了諸多規(guī)范會計研究不能得出的結(jié)論。不過實證會計也存在諸多局限性的地方。首先是實證研究所用的現(xiàn)象和事實非常有限，在證明普遍論題上就存在一定的概率性。實證會計重視定量化和模型化，忽視了某些次要原因，導(dǎo)致研究的系統(tǒng)性不強。此外實證會計不應(yīng)當完全排除價值判斷，這樣很不合理。由于會計研究者是經(jīng)紀人不能完全防止個人喜好的干擾。最終，實證會計比規(guī)范會計在時間上有滯后性。實證會計總是在樣本數(shù)據(jù)充足的時候才建立數(shù)學(xué)模型，這樣往往是在會計準則公布后的若干年，有很嚴重的滯后性。什么是代理理論？闡明代理理論對會計的意義。代理理論(agencytheory)最初是由\o"簡森"簡森(Jensen)和\o"梅克林"梅克林(Meckling)于1976年提出的。這一理論后來發(fā)展成為\o"契約成本理論"契約成本理論(contractingcosttheory)。契約成本理論假定。企業(yè)由一系列契約所構(gòu)成，包括\o"資本"資本的提供者(股東和\o"債權(quán)人"債權(quán)人等)和資本的經(jīng)營者(管理當局)、企業(yè)與供貸方、企業(yè)與顧客、企業(yè)與員工等的契約關(guān)系。代理理論重要波及\o"企業(yè)資源"企業(yè)資源的提供者與資源的使用者之間的契約關(guān)系。按照代理理論，\o"經(jīng)濟資源"經(jīng)濟資源的所有者是\o"委托人"委托人：負責(zé)使用以及控制這些資源的經(jīng)理人員是\o"代理人"代理人。代理理論認為，當經(jīng)理人員自身就是企業(yè)資源的所有者時，他們擁有企業(yè)所有的\o"剩余索取權(quán)"剩余索取權(quán)，經(jīng)理人員會努力地為他為自己而工作，這種環(huán)境下，就不存在什么\o"代理問題"代理問題。不過，當\o"管理人員"管理人員通過\o"發(fā)行股票"發(fā)行股票方式，從外部吸取新的經(jīng)濟資源，管理人員就有一種\o"動機"動機去提高\o"在職消費"在職消費，自我放松并減少工作強度。顯然，假如企業(yè)的\o"管理者"管理者是一種\o"理性經(jīng)濟人"理性經(jīng)濟人。他的行為與原先自己擁有企業(yè)所有股權(quán)時將有明顯的差異。假如企業(yè)不是通過發(fā)行\(zhòng)o"股票"股票、而是通過舉債方式獲得資本，也同樣存在代理問題，只不過體現(xiàn)形式略有不一樣。這就形成了簡森和梅克林所說的代理問題。簡森和梅克林將\o"代理成本"代理成本辨別為監(jiān)督成本、守約成本和剩余損失。其中。監(jiān)督成本是指外部股東為了監(jiān)督管理者的\o"過度消費"過度消費或自我放松(\o"磨洋工"磨洋工)而花費的支出；代理人為了獲得外部股東信任而發(fā)生的自我約束支出(如定期向\o"委托人"委托人匯報\o"經(jīng)營狀況"經(jīng)營狀況、聘任外部\o"獨立審計"獨立審計等)，稱為守約成本；由于委托人和代理人的利益不一致導(dǎo)致的其他損失，就是剩余損失。什么是盈余管理，詳細闡明盈余管理的幾種方式？盈余管理就是企業(yè)管理當局在遵照會計準則的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)對外匯報的會計收益信息進行控制或調(diào)整，以到達主體自身利益最大化的行為。盈余管理重要是一項會計行為,但其手段并不只局限于會計措施。歸納起來,有如下六種:1.運用會計政策的變更。會計政策的變更是最常見也是最原始的盈余管理措施。一般的說,由于企業(yè)及其所面臨的經(jīng)濟環(huán)境各不相似,對有些業(yè)務(wù)的處理,會計準則給了企業(yè)管理者一定的變通機會(如對存貨計價措施的選擇