《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告說明書

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,是指企業(yè)對(duì)外供應(yīng)的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期↓資產(chǎn)負(fù)債表間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件?！麧?rùn)表現(xiàn)金流量表每個(gè)會(huì)計(jì)期末,必須依據(jù)賬簿上記錄的資料,依據(jù)規(guī)定的報(bào)表格式、內(nèi)容和編制方法，作進(jìn)一步的歸集、加工和匯總，編制成相應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表,全面、綜合地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流淌情況,為有關(guān)各方供應(yīng)全面的信息。(二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo),就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者供應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行的情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者通常包括:投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等.不同的報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所供應(yīng)信息的要求各有側(cè)重。（１）股東（投資者)主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資的酬勞。(２）債權(quán)人主要關(guān)注的是其所供應(yīng)應(yīng)企業(yè)的資金是否平安，自已的債權(quán)是否能夠按期如數(shù)收回(按期收回本息）。（3）政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)最關(guān)注的是國(guó)家資源的安排和運(yùn)用情況，需要了解與經(jīng)濟(jì)政策（如稅收政策)的制定、國(guó)民收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息.（4）企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的大小以及現(xiàn)金的流淌情況。（５）企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所供應(yīng)的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)酬勞凹凸和職工福利好壞等方面的資料.（６）客戶（包括供應(yīng)商和購(gòu)買商）最關(guān)注企業(yè)的整體實(shí)力和資信狀況.而這些又取決于與企業(yè)的規(guī)模、財(cái)務(wù)實(shí)力、盈利能力和管理水平.(7)社會(huì)公眾主要關(guān)注與自身利益及社會(huì)利益相關(guān)的某些特定的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（一)依據(jù)編制期間劃分，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度和中期報(bào)告。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間.月度、季度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（二)依據(jù)內(nèi)容劃分,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表)及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息的資料.年度財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“四表一注”,即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動(dòng)表以及附注.中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括“三表一注”，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。1．會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分,其中又包括4張基本會(huì)計(jì)報(bào)表:（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表；（2)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一段期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表；（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在肯定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況（現(xiàn)金流量情況)的動(dòng)態(tài)報(bào)表。(４）全部者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)在肯定期間全部者權(quán)益增減變動(dòng)情況的報(bào)表。此外，還包括有關(guān)附表，主要有：利潤(rùn)安排表、資產(chǎn)減值籌備明細(xì)表、分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）等。依據(jù)我國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,小企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。2．會(huì)計(jì)報(bào)表附注（非大綱要求內(nèi)容,簡(jiǎn)潔了解)，是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。(1）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的不行或缺的重要組成部分。（2)會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)至少披露的內(nèi)容①財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。②遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。③重要會(huì)計(jì)政策的說明,包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的確定依據(jù)等。④重要會(huì)計(jì)估量的說明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估量的確定依據(jù)等.⑤會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估量變更以及差錯(cuò)更正的說明。⑥對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動(dòng)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明。⑦或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)?！纠}1·單選題】下列有關(guān)附注的說法，不正確的是（).A.附注不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分B.附注是對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的描述或明細(xì)資料C．附注是對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明D．附注是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分［答案］A3。各期間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求和基本內(nèi)容是：(拓展內(nèi)容，簡(jiǎn)潔了解）(１)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在月度終了后6日內(nèi)報(bào)出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。（2）季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每季度終了后的1５日內(nèi)報(bào)出，包括的內(nèi)容與月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告基本相同。可以加上現(xiàn)金流量表。（3）半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每半年度終了后60天內(nèi)報(bào)出,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注.（4）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在每年度終了后４個(gè)月內(nèi)對(duì)外供應(yīng)，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的全部?jī)?nèi)容。我國(guó)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，年度結(jié)賬日為公歷年度每年的1２月3１日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天?！纠}2·多選題】年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括（)。A。資產(chǎn)負(fù)債表B．會(huì)計(jì)報(bào)表附注Ｃ．全部者權(quán)益變動(dòng)表Ｄ.現(xiàn)金流量表［答案］ＡBＣD三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求（一）基本要求編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定的：編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法。其基本要求如下：１.真實(shí)牢靠如果會(huì)計(jì)報(bào)表所供應(yīng)的資料不真實(shí)或者牢靠性很差，則會(huì)致使報(bào)表使用者作出錯(cuò)誤的決策。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易事項(xiàng)為依據(jù)，照實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。2.相關(guān)可比企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所供應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān),滿意報(bào)表使用者的需要,并且會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)口徑全都、相互可比，便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)不同期間之間進(jìn)行比較。３。全面完整企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)全面地披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流淌情況，完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果，以滿意各有關(guān)方面對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的需要。不得漏編漏報(bào)。4。編報(bào)準(zhǔn)時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所供應(yīng)的信息資料，具有很強(qiáng)的時(shí)效性。只有準(zhǔn)時(shí)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，才能為使用者供應(yīng)決策所需的信息資料。5.便于理解可理解性是指會(huì)計(jì)報(bào)表供應(yīng)的信息可以為使用者所理解。因此，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清楚明白,便于理解和利用。（二)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)（非大綱要求內(nèi)容，簡(jiǎn)潔了解）1。財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持全都,不得任意變更。2．性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)（不具有重要性的除外）；性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)(其類別具有重要性的）。3.至少應(yīng)當(dāng)供應(yīng)全部列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù).(三）財(cái)務(wù)報(bào)表顯著位置應(yīng)當(dāng)至少披露的項(xiàng)目：1．編報(bào)企業(yè)名稱。2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。3。金額單位。4．財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以說明。(四)我國(guó)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，企業(yè)對(duì)外供應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面,裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期,并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（注意：簽名并蓋章，而非或)其次節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表——主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念1。定義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況:即企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益及其相互聯(lián)系。2.依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表是依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益"這一會(huì)計(jì)等式,依照肯定的分類標(biāo)準(zhǔn)和挨次,將企業(yè)在肯定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和全部者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。(二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義（資金的占用、來源及各自的構(gòu)成等）1?？梢苑从称髽I(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況,分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，為分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力供應(yīng)重要資料;２．可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與將來的需要支付的債務(wù)數(shù)額,為分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)重要資料;3.可以反映企業(yè)全部者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額，為分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力供應(yīng)依據(jù).總之,通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表,可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為將來的經(jīng)濟(jì)決策供應(yīng)重要的信息.二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種.我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采納賬戶式結(jié)構(gòu)。（一)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表-—分左右兩方（１)左方為資產(chǎn)項(xiàng)目,按資產(chǎn)的流淌性大?。ㄓ纱蟮叫。┡帕校毫魈市源蟮馁Y產(chǎn)如“貨幣資金"、“交易性金融資產(chǎn)”等排在前面,流淌性小的資產(chǎn)如“固定資產(chǎn)”等則排在后面。（２）右方為負(fù)債及全部者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后挨次(由大到小)排列。①負(fù)債在先，負(fù)債按到期日由近到遠(yuǎn)排列：“短期借款”等流淌負(fù)債排在前面，“長(zhǎng)期借款"等長(zhǎng)期負(fù)債排在后面。②全部者權(quán)益在后，按留在企業(yè)的永久性程度由大到小排列:“實(shí)收資本（或股本)”在前,“未安排利潤(rùn)”在最后。(二)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表(垂直式）—-從上到下即將資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目和全部者權(quán)益項(xiàng)目從上到下垂直排列。一般上市公司在年報(bào)中，為供應(yīng)三期及以上的比較數(shù)據(jù),通常采納上下結(jié)構(gòu)的報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表。三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)依據(jù)和方法（大綱不要求）(一)資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)依據(jù)和方法-—主要是依據(jù)總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額列報(bào)的1.直接依據(jù)總賬賬戶期末余額填列如“交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬"、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利"、“應(yīng)交稅費(fèi)"、“實(shí)收資本”、“資本公積"等項(xiàng)目。上述“應(yīng)交稅費(fèi)”等負(fù)債項(xiàng)目，如相應(yīng)賬戶消滅借方余額，應(yīng)以“—”號(hào)填列;“固定資產(chǎn)清理”等資產(chǎn)類項(xiàng)目，如相應(yīng)賬戶消滅貸方余額，也應(yīng)以“—”號(hào)填列。2．依據(jù)有關(guān)賬戶期末余額分析、合并、計(jì)算填列(１）依據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額合并、計(jì)算填列①“貨幣資金”項(xiàng)目,應(yīng)依據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；②“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“材料選購(gòu)（在途物資）"、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫(kù)存商品”、“委托加工物資"、“生產(chǎn)成本"等總賬賬戶的期末余額的合計(jì)數(shù)，加上或減去“材料成本差異”，減去“存貨跌價(jià)籌備”賬戶的期末余額填列；③“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)安排"賬戶的期末余額的計(jì)算填列;④“固定資產(chǎn)"項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計(jì)折舊"和“固定資產(chǎn)減值籌備"賬戶期末余額后的凈額計(jì)算填列；⑤“無形資產(chǎn)"項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“無形資產(chǎn)"賬戶的期末余額減去“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值籌備"賬戶期末余額后的凈額計(jì)算填列；（2）依據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶期末余額合并、計(jì)算填列①“應(yīng)收賬款"項(xiàng)目,應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)計(jì)算填列（假設(shè)“應(yīng)收賬款"無“壞賬籌備”）-—(緣由：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生,且余額在借方才屬于資產(chǎn)類性質(zhì)）；②“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目,應(yīng)依據(jù)“預(yù)付賬款"和“應(yīng)付賬款"兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)計(jì)算填列—-（緣由:均為選購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)生，且余額在借方才屬于資產(chǎn)類性質(zhì))；③“應(yīng)付賬款"項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“應(yīng)付賬款"和“預(yù)付賬款"兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)計(jì)算填列—-(緣由：均為選購(gòu)環(huán)節(jié)產(chǎn)生，且余額在貸方才屬于負(fù)債類性質(zhì))；④“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目,應(yīng)依據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)計(jì)算填列—-（緣由：均為銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生,且余額在貸方才屬于負(fù)債類性質(zhì));（3）依據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬賬戶余額分析計(jì)算填列①“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”項(xiàng)目,應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”賬戶的期末余額，扣除將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的凈額填列；將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在“一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)"項(xiàng)目?jī)?nèi)；②“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬賬戶期末余額,扣除其所屬明細(xì)賬戶中，在資產(chǎn)負(fù)債表日起將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期部分后的金額填列；在資產(chǎn)負(fù)債表日起將于一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期部分,在“一年內(nèi)到期的非流淌負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。(二）資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)目的列報(bào)依據(jù)和方法—-應(yīng)依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年不全都，則應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字依據(jù)本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整.現(xiàn)以泰山機(jī)械廠為例說明資產(chǎn)負(fù)債表的編制方式。1．泰山機(jī)械廠200８年12月3１日結(jié)賬后合部總賬賬戶和有關(guān)明細(xì)賬戶的年末余額資料如表9—1所示。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的年初數(shù)已填入報(bào)表中。2。依據(jù)表9－1的資料編制的泰山機(jī)械廠２００8年12月３１日的資產(chǎn)負(fù)債表如表９—２所示。表９-1泰山柵械廠總賬和有關(guān)明細(xì)賬余額表２0０８年１2月31日金額單位:元表9－２資產(chǎn)負(fù)債表2０08年１２月31日會(huì)企01表編制單位:泰山機(jī)械廠單位:元【例題１·2007年單選題】在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不能依據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接填列的項(xiàng)目是（)。Ａ。應(yīng)收票據(jù)B。短期借款C.估計(jì)負(fù)債Ｄ.存貨[答案］D【例題2·2０0７年單選題】依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采納()。Ａ．賬戶式B。報(bào)告式C.單步式D.多步式[答案]A【例題3·２0０７年單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。Ａ。反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果B。反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況Ｃ。反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)成果Ｄ.反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況［答案]D[解析]選項(xiàng)A屬于利潤(rùn)表的作用，選項(xiàng)BC說法有誤.【例題4·2００７年多選題】在資產(chǎn)負(fù)債表“負(fù)債及全部者權(quán)益”方填列的項(xiàng)目有()。A．累計(jì)折舊B．長(zhǎng)期應(yīng)付款Ｃ。預(yù)付款項(xiàng)D。預(yù)收款項(xiàng)[答案]ＢＤ【例題5·２00７年多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)哪些賬戶的期末余額合計(jì)填列（)。A．庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款Ｃ.其他應(yīng)收款D.其他貨幣資金［答案]ＡＢD【例題6·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)（）財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。Ａ。某一特定日期B?？隙〞r(shí)期內(nèi)C。某一年份內(nèi)D。某一月份內(nèi)[答案］Ａ【例題7·單選題】依照我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表采納的格式為（）。Ａ．單步報(bào)告式B.多步報(bào)告式Ｃ.賬戶式D．混合式[答案］C【例題8·單選題】在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)依據(jù)其流淌性排列時(shí),下列排列方法正確的是().A。存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、貨幣資金C。無形資產(chǎn)、貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨D。貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)［答案］D【例題9·單選題】某企業(yè)會(huì)計(jì)年度的期末應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額之和為5008００元，所屬明細(xì)賬戶貸方余額之和為98０0元，總賬為借方余額４9100０元。則在當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目所填列的數(shù)額為(）。A．5０08０0元B．9８００元C。４９100０元D.510６00元[答案]Ａ[解析]“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目,應(yīng)依據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個(gè)賬戶分別所屬的明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)減去計(jì)提的壞賬籌備數(shù)計(jì)算填列.因此該題中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額就是５00800元.【例題1０·多選題】以下屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的有（）.A。營(yíng)業(yè)成本Ｂ.工程物資C．實(shí)收資本D.未安排利潤(rùn)[答案］BCD［解析］營(yíng)業(yè)成本屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目?！纠}1１·推斷題】企業(yè)的賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)資產(chǎn)項(xiàng)目是按金額大小排列的。（)[答案］×[解析］企業(yè)的賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)資產(chǎn)項(xiàng)目是按流淌性大小排列的。第三節(jié)利潤(rùn)表——主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一一、利潤(rùn)表的概念和意義(一）利潤(rùn)表的概念1.定義利潤(rùn)表，是反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。2.依據(jù)利潤(rùn)表是依據(jù)“收入—費(fèi)用＝利潤(rùn)"這一會(huì)計(jì)等式,依照肯定的分類標(biāo)準(zhǔn)和挨次，將企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間的各種收入、費(fèi)用支出和直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失進(jìn)行適當(dāng)分類、排列而成的。(二)利潤(rùn)表的意義1．通過利潤(rùn)表，可以從總體上了解企業(yè)肯定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用及凈利潤(rùn)(或凈虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況,可據(jù)以分析影響利潤(rùn)形成和變動(dòng)的重要因素,分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利狀況和工作業(yè)績(jī)，以準(zhǔn)時(shí)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理,不斷提高經(jīng)濟(jì)效益；2。通過利潤(rùn)表供應(yīng)的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本期金額、上期金額),可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤(rùn)的將來進(jìn)展趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況，為投資者進(jìn)行投資決策供應(yīng)資料.二、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表中,以“功能法”列報(bào)費(fèi)用,即分為:經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤(rùn)表的格式主要有多步式利潤(rùn)表和單步式利潤(rùn)表兩種.我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采納多步式。（一）多步式利潤(rùn)表主要編制步驟和內(nèi)容如下：(1)第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（—公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（—投資損失）其中營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成,營(yíng)業(yè)成本由主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本組成。(２）其次步,計(jì)算利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出(3)第三步，計(jì)算凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用（二）單步式利潤(rùn)表通過一步計(jì)算求得凈利潤(rùn)，凈利潤(rùn)＝收入與利得的合計(jì)數(shù)—費(fèi)用支出與損失的合計(jì)數(shù)三、利潤(rùn)表的列報(bào)依據(jù)和方法—-分為“本期金額"和“上期金額”（一）利潤(rùn)表中“本期金額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)方法-—基本為本期發(fā)生額(二）利潤(rùn)表中“上期金額”欄各項(xiàng)目的列報(bào)方法——應(yīng)依據(jù)上年該期利潤(rùn)表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列.現(xiàn)以泰山機(jī)械廠為例,說明利潤(rùn)表的編制方法.1.泰山機(jī)械廠2０08年1—1２月份損益類各賬戶的發(fā)生額資料，如表9－3所示。2.依據(jù)表9－3的資料，編制泰山機(jī)工廠２０08年度的利潤(rùn)表，如表9-4所示。表９-3泰山機(jī)械廠損益類賬戶發(fā)生額匯總表單位：元200８年表9-4利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位:泰山機(jī)械廠2008年度單位：元【例題1·2007年單選題】以下哪項(xiàng)不是利潤(rùn)表中的項(xiàng)目(）.A．管理費(fèi)用B．其他業(yè)務(wù)收入Ｃ.營(yíng)業(yè)外收入D.所得稅費(fèi)用［答案］B［解析］其他業(yè)務(wù)收入反映在利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目中，不單獨(dú)列示。【例題2·單選題】企業(yè)本月利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為450000元,營(yíng)業(yè)成本為2160０0元,營(yíng)業(yè)稅金及附加為9000元,管理費(fèi)用為１0000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為５00０元,銷售費(fèi)用為8００0元，則其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()元。A.２1700０B．225000Ｃ。234００0D.202０0０［答案]D［解析]營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入４500０0—營(yíng)業(yè)成本21６000—營(yíng)業(yè)稅金及附加9０00-管理費(fèi)用10００0—財(cái)務(wù)費(fèi)用50０0—銷售費(fèi)用８０00＝2０２０00（元），因此答案為D?！纠}3·單選題】某年12月3１日編制的年度利潤(rùn)表中“本期金額”一欄反映了（）。A.12月31日利潤(rùn)或虧損的形成情況B.１２月累計(jì)利潤(rùn)或虧損的形成情況C.本年度利潤(rùn)或虧損的形成情況Ｄ．第4季度利潤(rùn)或虧損的形成情況[答案]Ｃ【例題４·單選題】編制利潤(rùn)表主要是依據(jù)()。A．資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額Ｂ．資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益各賬戶的期末余額C．損益類各賬戶的本期發(fā)生額D．損益類各賬戶的期末余額［答案]C【例題5·多選題】以下選項(xiàng)正確的有(）.A.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本—營(yíng)業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益C。營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入D.營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加[答案]ABC[解析]營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本【例題6·多選題】下列影響利潤(rùn)總額計(jì)算的項(xiàng)目有（）.A．營(yíng)業(yè)收入Ｂ.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)外收入Ｄ。投資收益［答案］ABCD【例題·推斷題】利潤(rùn)表是反映企業(yè)肯定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（)［答案]×[解析]利潤(rùn)表是反映企業(yè)肯定期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表和全部者權(quán)益變動(dòng)表一、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的概念和意義１。概念現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在肯定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金,是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款.現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購(gòu)買日起3