實施目標成本管理的可行性探討和運作模式

目標成本管理匯報材料

————廣東省大寶山礦業(yè)有限企業(yè)實踐與探索7月241廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第1頁第一部分：實施目標成本管理可行性探討2廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第2頁企業(yè)概況歷史革沿：廣東省大寶山礦業(yè)有限企業(yè)是國有獨資企業(yè)，隸屬于廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)，礦區(qū)始建于1958年。主營業(yè)務：企業(yè)主營鐵礦石、銅精礦、硫精礦、電解銅等產(chǎn)品。分支機構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運輸、鐵路運輸、汽車運輸、水電、建設、機修、營銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個二級分企業(yè)。3廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第3頁生產(chǎn)規(guī)模：85萬噸/年成品鐵礦石；8000噸/年銅金屬；

25萬噸硫精礦。在冊職員：企業(yè)現(xiàn)有在崗職員3455人，其中工程技術(shù)人員260人。4廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第4頁分支機構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運輸、鐵路運輸、汽車運輸、水電、建設、機修、營銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個二級分企業(yè)。5廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第5頁面臨主要問題大量進口鐵礦石沖擊國內(nèi)市場、企業(yè)主產(chǎn)品壓產(chǎn)以及產(chǎn)品售價下降；原材料價格上升、增提工資、稅費、折舊、清產(chǎn)核資呆（壞）帳凈損失；礦產(chǎn)資源結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，礦石品位下降，雜質(zhì)增多。6廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第6頁擬采取辦法建立適應市場經(jīng)濟運行機制和管理模式，實施目標成本管理，“模擬市場核實，實施成本否決”，確保實現(xiàn)廣業(yè)下達利潤目標7廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第7頁歷史業(yè)績回顧8廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第8頁實施目標成本管理主要做法增強成本意識，推行目標成本管理制訂科學合理成本指標，做好層層分解落實采取有效控制成本辦法確保實現(xiàn)總體經(jīng)營目標加大改革力度，實施減員增效。建立新資金管理模式，提升資金使用效益。9廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第9頁加強原材料管理，實施采購、保管、供給統(tǒng)一管理。加強期間費用管理，部份可變費用實施定額管理。控制營業(yè)外支出。建立嚴格成本考評制度，完善激勵和約束機制10廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第10頁實施目標成本效果管理正努力朝著高效、精干方向發(fā)展；企業(yè)從上到下，從領導到員工，觀念有了很大轉(zhuǎn)變，成本自我意識、成本責任感大大增強；企業(yè)主產(chǎn)品鐵礦石成本從1998年65.39元/噸下降至53.83元/噸，降低11.56元/噸，降低率19.16%，銅精礦成本從1998年9530.56元/噸降至8510.32元/噸，下降1020.24元/噸，降低了10.70%。11廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第11頁第二部分：鐵礦分企業(yè)目標成本制度12廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第12頁分企業(yè)概況基本情況：北采工區(qū)、破碎廠、生產(chǎn)車隊三大基本生產(chǎn)單位；以及水電管理站、機修車間兩個輔助單位和五個職能部室。至底分企業(yè)擁有固定資產(chǎn)原值1.03億元；凈值0.40億元；在冊職員人數(shù)528人。13廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第13頁凡洞礦區(qū)面臨形勢：經(jīng)過30多年開采，作業(yè)面廣、礦體分散、資源改變大、產(chǎn)量逐年降低。固定費用比重逐年上升，給鐵礦分企業(yè)成本帶來極大壓力。改革辦法制度創(chuàng)新、管理創(chuàng)新；推行目標成本管理。14廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第14頁實施效果1998-產(chǎn)量、目標成本考評情況15廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第15頁詳細辦法完善成本核實網(wǎng)絡分企業(yè)逐步完善了以財務科為中心三級成本核實網(wǎng)絡。財務科是分企業(yè)目標成本組織和管理中心工區(qū)、廠隊是成本管理主要步驟班組是成本核實基礎16廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第16頁堅持成本分析制度、建立成本核實員隊伍堅持成本分析制度，及時處理存在問題，每個月召開生產(chǎn)調(diào)度會，通報各單位執(zhí)行目標成本情況。加強工區(qū)、廠隊成本核實員隊伍建設，是搞好成本核實關(guān)鍵。17廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第17頁確定目標成本、層層分解落實橫向：按成本要素劃分，如：工資、燃料、動力、大中修理費用等指標，分解到相關(guān)職能部門?？v向：在橫向分解基礎上，再縱向分解到分企業(yè)工區(qū)、廠隊，工區(qū)、廠隊再深入分解到班組、機臺。18廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第18頁建立一套較完善成本考評機制超出核定目標成本總額部份，按1：0.5百分比扣減工資總額。節(jié)余核定成本按1：0.2增加工資總額。成本實施月考評，累計結(jié)算。同時要求，超出目標成本單位否決參加分企業(yè)一切評優(yōu)工作。19廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第19頁第三部分：銅業(yè)分企業(yè)成本控制辦法20廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第20頁分企業(yè)概況銅業(yè)分企業(yè)是1999年4月成立。其生產(chǎn)流程主要分為原礦開采——原礦破碎——礦石浮選——出廠運輸。主要包含：采礦成本和選礦成本按對應百分比分解到地采工區(qū)和選礦車間。21廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第21頁各項指標：其成本費用指標：銅精礦（Cu≥18%）:8700元/噸（銅金數(shù)量）。硫精礦（S≥38%）：40元/噸。在核定成本費用范圍內(nèi)實施超一扣一。其工資總額指標：核定工資總額為：448萬元。噸銅（金屬量）工資含量：420元/噸；噸硫精礦（S≥38%）工資含量：4.48元/噸。完成生產(chǎn)年度計劃和成本費用時，按計劃提取工資總額，超產(chǎn)時則與銷產(chǎn)率（超產(chǎn)部分）掛鉤，超產(chǎn)部分可按計劃噸礦工資含量0.6×銷產(chǎn)率計提工資總額。一、合理制訂成本目標22廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第22頁其質(zhì)量指標：出廠銅精礦（運至沙溪堆場），Cu品位≥18%，且要有30%以上銅精礦Cu品位≥20%，并實施月考評制度。如出現(xiàn)出廠銅精礦Cu品位＜18%，則該取樣批次不計產(chǎn)量。出廠銅精礦（運至沙溪堆場），含水小于或等于12%，合格率≥95%，月考評未到達扣工資總額0.2%。出廠硫精礦（運至沙溪堆場、礦池），含水≤12%，合格率≥95%，月考評未到達扣工資總額0.2%。23廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第23頁出廠硫精礦（運至沙溪堆場、礦池），S品位≥38%，合格率≥95%，未到達則按超出部分產(chǎn)量折半計算；如出現(xiàn)出廠硫精礦S品位＜35%，則該取樣批次不計產(chǎn)量。不認真推行質(zhì)量職責、工藝紀律，每次扣單位1000-5000元。出現(xiàn)重大質(zhì)量責任事故每次扣工資總額1%。24廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第24頁二、制訂有效成本控制辦法規(guī)范操作規(guī)程、加強物料監(jiān)控大力推行節(jié)能降耗辦法加強質(zhì)量管理，做好礦樣試驗，指導選礦操作25廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第25頁三、嚴格考評，果斷兌現(xiàn)銅業(yè)分企業(yè)嚴格執(zhí)行年初制訂指標考評方法，對各車間、工段進行考評，同時加強勞動管理，調(diào)動職員主動性，提升工作效率。開展敬業(yè)愛崗職業(yè)道德教育。26廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第26頁第四部分：工貿(mào)分企業(yè)目標成本管理27廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第27頁分企業(yè)概況工貿(mào)分企業(yè)現(xiàn)有職員76人，主要負責物料采購、倉庫回收管理、庫存管理、質(zhì)量管理。物資供給主體單位，大寶山礦生產(chǎn)主要后勤樞紐。28廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第28頁當前面臨著兩個主要矛盾市場價格趨漲與采購成本降低之間矛盾；資金短缺與生產(chǎn)經(jīng)營、改革發(fā)展需要之間矛盾。29廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第29頁健全完善制度，控制成本內(nèi)部物資調(diào)撥制度各直屬企業(yè)物資領用管理制度物資采購管理制度倉庫管理制度廢舊物資回收制度30廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第30頁藥劑采購價由每噸11000多下降到8000多元，已經(jīng)是韶關(guān)地域最低價。成本比以前大幅下降，費用總量由年超標到20實現(xiàn)了達標。企業(yè)在成本控制方面取得卓著成效31廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第31頁第五部分：鐵路、水電分企業(yè)改革辦法32廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第32頁鐵路、水電是大寶山兩個輔助生產(chǎn)單位。鐵路分企業(yè)概況：作為大寶山輔助成本核實中心，主要負責企業(yè)鐵礦石、銅精礦、硫精礦三大產(chǎn)品運輸量。概況33廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第33頁在職人員：200多人，下設辦公室、生產(chǎn)科、財供科、沙溪車站、洗檢車間、工務段等部門科室；主要有蒸汽機3臺、裝卸車6臺及一條13公里長鐵路線需進行日常保養(yǎng)和維護，固定費用支出較大。34廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第34頁他們自我加壓，堅持抓改革，深入挖潛，努力完成生產(chǎn)經(jīng)營計劃，主動推行鐵路、水電分企業(yè)改革辦法。結(jié)合實際制訂科學合理目標成本層層分解落實，完善成本核實制度橫向：分解到各部門科室，如組成主要成本要素原材料、各種油耗、機車耗煤、外委修理費等縱向：分解到各班組、機臺。采取對應辦法，確保目標成本實現(xiàn)目標成本管理改革辦法35廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第35頁為了確?？傮w經(jīng)營目標，分企業(yè)重視加強內(nèi)部管理，建立健全管理制度。全員、全過程、全方位管理對各種設備油耗按物資消耗定額考評對于原材料配件采購成本控制，則采取申請審批制度36廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第36頁主要負責礦區(qū)水電供給和通訊方面工作，現(xiàn)有些人員78人。水電分企業(yè)37廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第37頁建立完善激勵機制，嚴格考評按月考評，季、年結(jié)算，同時對安全及其它考評指標進行綜合考評。企業(yè)領導職員經(jīng)過研究與實踐，制訂出一套辦法，妥善處理了歷史遺留問題，有效壓縮了成本，降低了費用。對于農(nóng)村用電，從不收費實現(xiàn)基本收費，使農(nóng)村用電費用由頂峰700多萬降到100多萬，取得了立竿見影效果。38廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第38頁對路燈實施技術(shù)改造，對路燈全部改裝聲控燈。針對供水擔心，企業(yè)實現(xiàn)從水泵到水管終端查截流失源，到家到戶統(tǒng)一裝上水表，完善整個計量系統(tǒng)。在通訊方面，企業(yè)在礦區(qū)內(nèi)進行了內(nèi)部網(wǎng)鋪建，實現(xiàn)了內(nèi)部通話零話費，使礦內(nèi)通訊費用大幅降低。39廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第39頁第六部分：財務結(jié)算中心運作模式40廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第40頁做好資金管理工作，并依靠科學創(chuàng)新管理模式，提升資金使用效益，是企業(yè)目標成本管理主要內(nèi)容，也是目標成本管理主要保障伎倆。41廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第41頁過去資金管理模式分散管理，各分企業(yè)及一些部門在銀行均開設了帳戶。各分企業(yè)及部門間對內(nèi)收支則經(jīng)過“內(nèi)部往來”科目（此科目為企業(yè)內(nèi)部各結(jié)算單位相互收、付款項調(diào)整帳戶）掛帳。42廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第42頁財務中心組成既是內(nèi)部銀行，又是財務處職能部門由原資金科和成本綜合科“內(nèi)部往來”崗位組成負責企業(yè)內(nèi)、外日常結(jié)算，對外代表企業(yè)投融資，對內(nèi)監(jiān)控各分企業(yè)及部門資金利用執(zhí)行企業(yè)資金平衡計劃43廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第43頁各分企業(yè)及單位原在銀行及金融機構(gòu)開設帳戶須在要求時間全部銷戶，統(tǒng)一到結(jié)算中心開設結(jié)算帳戶；同時增設“結(jié)算中心存款”、“結(jié)算中心借款”科目，以分企業(yè)費用或成本等所需資金核定貸款額度，向結(jié)算中心辦理定額貸款；印制了內(nèi)部支票、內(nèi)部進帳單、對外付款委托書、內(nèi)部委托收款等票據(jù)，供內(nèi)部單位使用；詳細操作方式44廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第44頁對外收付款由結(jié)算中心統(tǒng)一辦理，然后再劃回各單位存款戶。各單位及部門必須恪守：恪守信用、履約付款；誰錢進誰帳，由誰支配；“結(jié)算中心”不墊款，錢貨兩清；不論對內(nèi)或?qū)ν飧犊疃急仨氁源婵顟粲凶銐蛸Y金為前提。如資金不足，則結(jié)算中心不受理該業(yè)務。45廣東廣業(yè)冶金有限企業(yè)實施目標成本管理的可行性探討和運作模式第45頁結(jié)算中心緩解了企業(yè)資金短缺矛盾，為目標成本管理提供了保障，并處理了企業(yè)多年來財務管理上一些問題：資金統(tǒng)一集中管理，限制了內(nèi)部各單位之間相互拖欠，遏制了內(nèi)部“三角債”形成。資金統(tǒng)一集中管理，有利于資金統(tǒng)籌和調(diào)配使用，節(jié)約財務費用。資金統(tǒng)一集中管理，