企業(yè)裝修費(fèi)用稅務(wù)爭(zhēng)議處理

企業(yè)裝修費(fèi)用稅務(wù)爭(zhēng)議處理精裝修是房地產(chǎn)企業(yè)減少土地增值稅的重要手段。萬(wàn)科安信地板事件的稅收安排。贈(zèng)送裝修職業(yè)判斷，還要看看發(fā)票的開(kāi)具。非同一主體下，主要判斷以下因素1、開(kāi)發(fā)商是否強(qiáng)制裝修2、開(kāi)發(fā)商是否代收裝修款3、裝修款是否按照建筑面積計(jì)算4、裝修款是否作為按揭借款的組成部分排除以上情況，如果裝修款的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)高于市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，僅作營(yíng)業(yè)收入的重新分配。1、房屋裝修與改建的區(qū)別《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八規(guī)定：固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。?34號(hào)公告、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能、增加面積的該固定資，產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。2、裝修費(fèi)是否為大修理支出？如何核算成本費(fèi)用？公司花了12多0萬(wàn)進(jìn)行了辦公樓的裝修如何攤銷？總局答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定，只有同時(shí)符合（一）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)以%上（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上”的后續(xù)支出，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按規(guī)定在固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)，分期攤銷并稅前扣除。對(duì)不符合上述條件的后續(xù)支出則須一次性計(jì)入當(dāng)期損益。南京酒店案例3、河北國(guó)稅：企業(yè)自有房屋的裝修費(fèi)，如何在企業(yè)所得稅前扣除根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條規(guī)定，其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)裝修如果是發(fā)生在房屋投入使用前的，應(yīng)計(jì)入房屋原值；如果是在投入使用后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在下次裝修前的期間內(nèi)分期攤銷扣除，但攤銷年限不得低于3年。4、裝修做固定資產(chǎn)的處理遼寧地稅：關(guān)于200年8度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知關(guān)于裝修費(fèi)的扣除問(wèn)題納稅人對(duì)已足額提取折舊的房屋進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；對(duì)租入的房屋進(jìn)行裝修所發(fā)生的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。除上述情形外，納稅人對(duì)房屋進(jìn)行裝修所發(fā)生的支出，應(yīng)計(jì)入房屋原值，以計(jì)提折舊的形式在稅前扣除。5、新建房屋初次裝修費(fèi)用的涉稅處理吉地稅發(fā)[2006號(hào)]：對(duì)4新2建房屋進(jìn)行初次裝修，凡屬于房屋不可分割的吊頂、高檔燈具、墻飾、地磚、門窗等投資，不論其賬務(wù)如何處理，一律并入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。對(duì)舊房重復(fù)裝飾裝修的投資額，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，凡記入固定資產(chǎn)科目，增加房產(chǎn)原值的，征收房產(chǎn)稅，未增加房產(chǎn)原值的，不征收房產(chǎn)稅。結(jié)論：減少初次裝修支出，增加二次裝修支出走長(zhǎng)攤費(fèi)用！、外購(gòu)房屋的裝修支出是資本化還是做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用？青地稅函（201）號(hào)：企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條的規(guī)定確定。（外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)）裝修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)條件的，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按稅法規(guī)定處理。?裝修房產(chǎn)稅：財(cái)稅（200）815號(hào)2一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問(wèn)題對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算。對(duì)納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。7、自建的房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用如何處理？所得稅實(shí)施條例第五十八條規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。如果自建的房屋的裝修費(fèi)用支出是在竣工結(jié)算后發(fā)生的，就不應(yīng)該予以資本化。國(guó)稅函〔201〕70號(hào)第五條，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。8、租入房屋裝修支出的涉稅會(huì)計(jì)處理浙江的規(guī)定（200）：8租入房屋不改變房屋結(jié)構(gòu)、不延長(zhǎng)使用年限的裝修支出，可一次性扣除。蘇州的規(guī)定（200）：9根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十三條及其實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)承租房屋發(fā)生的裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。如果有確鑿證據(jù)表明在剩余租賃期限屆滿之前需要重新裝修的，可以在重新裝修的當(dāng)年，將尚未攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一次性計(jì)入當(dāng)期損益并稅前扣除。?按租賃期長(zhǎng)短進(jìn)行攤銷大地稅函（200）18號(hào)大連市地方稅務(wù)局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定：從200年81月1日開(kāi)始，對(duì)企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入或無(wú)租使用他人房屋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的裝修費(fèi)用支出，可視同長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自裝修完成并投入使用的次月起，分期平均攤銷，攤銷期限不得低于5年。青地稅函〔201〕4號(hào)：企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)裝修支出，凡符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十三條（租入固定資產(chǎn)的改建支出）規(guī)定的，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用支出，分三年攤銷。對(duì)提前解除租賃合同后尚未稅前扣除的裝修費(fèi)，可在當(dāng)年一次性稅前扣除。9、企業(yè)購(gòu)買的古董、字畫能否在稅前列支？相關(guān)性原則是判定支出項(xiàng)目能否在稅前扣除的基本原則。除一些特殊的文化企業(yè)外，一般生產(chǎn)性企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)購(gòu)買的非經(jīng)營(yíng)性的字畫等古董，與取得收入沒(méi)有直接相關(guān)，不符合相關(guān)性原則，也不具有固定資產(chǎn)確認(rèn)的特征，所發(fā)生的折舊費(fèi)用不能在稅前扣除。?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。?生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。買樹計(jì)管理費(fèi)用，或長(zhǎng)期待攤。其它工程作