淺談租稅講習(xí)

淺談租稅講習(xí)為什么要繳稅繳稅和國家社會(huì)有什么關(guān)系建立進(jìn)步社會(huì)，必須俱備3個(gè)條件

1、維持適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)成長。

2、有個(gè)廉能的政府

3、需要全體國民的奉獻(xiàn)。

稅的好處滿足人民公共需要與增進(jìn)人民公共福祉集多數(shù)人繳納少數(shù)的錢，聚沙成塔成就交通順暢的鐵公路、天橋、地下道、路燈等，及提供人們休閑的公園、運(yùn)動(dòng)場、體育場、圖書館、文化中心等等從社會(huì)的發(fā)展中得到工作機(jī)會(huì)學(xué)校里面使用各項(xiàng)設(shè)施、接受教育，及目前實(shí)施補(bǔ)助中低收入戶、教育補(bǔ)助等等。

簡介--國稅與地方稅1.現(xiàn)行租稅制度

依財(cái)政收支劃分法規(guī)定，可分為國稅與地方稅兩大類。2.國稅與地方稅的區(qū)分

國稅是屬于中央政府可支用的稅收—由國稅局負(fù)責(zé)征收地方稅是屬于地方政府可支用的稅收--由縣市政府所屬之地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收簡介--國稅與地方稅(續(xù))國稅包含所得稅(個(gè)人及營利事業(yè))、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅、貨物稅、煙酒稅、證券交易稅、期貨交易稅、營業(yè)稅及關(guān)稅等其中進(jìn)口貨物之營業(yè)稅目前由關(guān)稅局代征)地方稅包含印花稅、使用牌照稅、地價(jià)稅、田賦、土地增值稅、房屋稅、契稅及娛樂稅計(jì)8種。綜合所得稅定義：指個(gè)人除了薪資所得、執(zhí)行業(yè)務(wù)所得外，尚有營利所得(股利所得)、租賃所得、權(quán)利金所得、利息所得、自力耕作漁牧林礦之所得、財(cái)產(chǎn)交易所得、競技競賽及機(jī)會(huì)中獎(jiǎng)之獎(jiǎng)金或給與、退職所得及其他所得等十大所得

申報(bào)期間：每年5月1日至5月31日稅額之計(jì)算：(所得總額-免稅額-扣除額)*稅率=應(yīng)納稅額綜合所得稅—免稅額

免稅額：系指本人及受扶養(yǎng)親屬的基本生活費(fèi)用，以96年度而言免稅額為77,000元。受扶養(yǎng)親屬包含直系尊親屬：年滿60歲者或無謀生能力(滿70歲+50%)。子女：未滿20歲或已滿20歲仍在校就學(xué)、身心殘障或無謀生能力者。兄弟姐妹：未滿20歲或已滿20歲仍在校就學(xué)子女未滿20歲或已滿20歲仍在校就學(xué)、身心殘障或無謀生能力者。其他親屬：未滿20歲或滿60歲以上無謀生能力者綜合所得稅—一般扣除額一般扣除額：擇一1.標(biāo)準(zhǔn)扣除額46,000元(有配偶者92,000元)—無須檢附任何憑證2.列舉扣除額--檢附憑證(1)捐贈(zèng)(2)保險(xiǎn)費(fèi)-每人每年24,000元，健保費(fèi)不受限(3)醫(yī)藥及生育費(fèi)—實(shí)際支付金額(4)災(zāi)害損失(5)購屋借款利息：(1)須設(shè)籍(2)減除儲(chǔ)蓄投資特別扣除額(6)房屋租金支出：租賃合約書或支付憑證--(5)(6)僅得擇一扣除綜合所得稅--特別扣除額財(cái)產(chǎn)交易損失薪資所得特別扣除儲(chǔ)蓄投資特別扣除***公債、公司債及金融債券之利息自96年度起采分離課稅殘障特別扣除教育學(xué)費(fèi)特別扣除：限(1)納稅義務(wù)人之子女(2)每戶25,000元綜合所得稅每個(gè)人都要繳稅嗎？

NO，并不是一有所得便要課稅。如全年所得低于(免稅額+標(biāo)準(zhǔn)扣除額)則不予課稅平衡社會(huì)財(cái)富分配：

綜所稅系個(gè)人凈所得課征，采用累進(jìn)稅率，重課高所得輕課低所得，衡量納稅能力，最具公平、合理、正義原則的租稅?？劾U薪水不等于實(shí)際領(lǐng)取的錢？扣繳的目的

1、便利國庫資金調(diào)度

2、掌握課稅資料

3、減輕納稅人的一次負(fù)擔(dān)的壓力營業(yè)稅消費(fèi)稅日常生活中的食、衣、住、行等消費(fèi)的售價(jià)內(nèi)含有營業(yè)稅。購買索取統(tǒng)一發(fā)票，增進(jìn)國家稅收，亦可享受發(fā)票對(duì)獎(jiǎng)的樂趣。營業(yè)稅

定義：我國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)及進(jìn)口貨物之行為課稅。我國以加值型營業(yè)稅為主(征收率5%)，部分特定營業(yè)則采總額型營業(yè)稅(特種飲食業(yè)15%，25%、金融及保險(xiǎn)業(yè)2%及小規(guī)模營業(yè)人1%)。稽征方式：自動(dòng)報(bào)繳-原則每2個(gè)月為一期，于次期開始15日前自動(dòng)申報(bào)。查定課征—由稽征機(jī)關(guān)核定，按季發(fā)單營業(yè)稅--續(xù)統(tǒng)一發(fā)票--于何時(shí)開獎(jiǎng)呢？──單月的２５日開獎(jiǎng)統(tǒng)一發(fā)票最高獎(jiǎng)金及最少獎(jiǎng)金分別為───2００萬及２００元統(tǒng)一發(fā)票中獎(jiǎng)人，應(yīng)于開獎(jiǎng)日的次月６日起幾個(gè)月領(lǐng)取─３個(gè)月貨物稅

為什么貨物要課稅？

1、主要系開辟政府財(cái)源

2、對(duì)非必需要品重課，對(duì)民生必需品不課或輕課，兼具社會(huì)政策意義間接稅？產(chǎn)制廠商或進(jìn)口商納稅后，將所納稅款計(jì)入貨價(jià)內(nèi)銷售，最后由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)何時(shí)課征？

1、出廠或進(jìn)口時(shí)課征

2、其稅率或稅額，依貨物種類分別訂定。煙酒稅

系對(duì)煙、酒品課征的特別稅賦，一種特別消費(fèi)稅，亦屬間接稅。課征的目的除財(cái)政需要外，亦帶有「寓禁于征」及矯正外部成本之意義。其不論在國內(nèi)產(chǎn)制或自國外進(jìn)口，于煙酒出廠或進(jìn)口時(shí)，均應(yīng)依法課征煙酒稅。關(guān)稅

系一個(gè)國家對(duì)通過其國境之貨物所課征之租稅，屬「國境稅」，目前我國僅對(duì)進(jìn)口貨物課征，主要系為保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，抑制進(jìn)口，減少消費(fèi)。使用牌照稅如何計(jì)稅？依汽缸總排氣量的大小及用途例外(1)機(jī)車汽缸總排氣量150cc以下免稅

(2)出租車免稅開征期間？一般汽車：每年4月1日至4月30日營業(yè)用車：每年4月1日至4月30日及每年10月1日至10月31日營利事業(yè)所得稅

定義：對(duì)營利事業(yè)之盈余課征申報(bào)期間：每年5月1日至5月31日稅額之計(jì)算：收入總額-(各項(xiàng)成本及費(fèi)用）*稅率暫繳申報(bào)：每年9月1日至9月30日證券交易稅

系對(duì)買賣有價(jià)證券所課征的稅，屬流通稅性質(zhì)，除政府發(fā)行之公債外，凡買賣有價(jià)證券，不論有無所得，均依證券交易稅條例之規(guī)定課征證券交易稅。

1、按公司發(fā)行之股票及表明股票權(quán)利之證書或憑證課征千分之32、公司債及其他經(jīng)政府核準(zhǔn)之有價(jià)證券課征千分之1。期貨交易稅

系對(duì)在中華民國境內(nèi)期貨交易所從事期貨交易，依期貨交易稅條例課征之稅，屬流通稅性質(zhì)，包含期貨有股價(jià)指數(shù)、股價(jià)指數(shù)選擇權(quán)、政府債券、商業(yè)本票利率等期貨。各類期貨交易契約征收率：

1、股價(jià)類期貨契約：千分之0.12、選擇權(quán)契約或期貨選擇權(quán)契約：千分之0.13、利率類期貨契約：百萬分之0.125及百萬分之1.25娛樂稅用途？1、滿足社會(huì)中追求精神生活的需求

例：音樂會(huì)的音樂廳、表演的劇院、體育場等興建電影票內(nèi)含娛樂稅2、藉重稅增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，且導(dǎo)正善良社會(huì)風(fēng)氣的作用。

例：舞廳及夜總會(huì)住者有其屋契稅—按契約種類依不同稅率予以課征

即簽訂契約，依規(guī)定要繳一定的契稅。

種類：買賣、贈(zèng)與、交換、分割、設(shè)定典權(quán)及占有印花稅—憑證稅

依規(guī)定之各種憑證在中華民國境內(nèi)所書立者，均應(yīng)貼用印花稅票。

例：不動(dòng)產(chǎn)契約書、銀錢收據(jù)及承攬契約住者有其屋(續(xù))房屋稅—由所有權(quán)人繳納稅率？1、住家用—1.2%-2%(目前以1.2%)2、營業(yè)用—3%-5%(由縣市政府決定)3、非住家非營業(yè)用—1.5%-25%(由縣市政府決定)不可不知

應(yīng)于建造完成之日(或移轉(zhuǎn))起30日內(nèi)，向所在地的地方稅務(wù)局申報(bào)現(xiàn)值及使用情形。開征期間—每年5月1日至5月31日住者有其屋(續(xù))地價(jià)稅開征期間—每年11月1日至11月30日稅率？

1、自用住宅稅率：千分之22、工業(yè)用地稅率：千分之103、一般稅率：千分之10至千分之55如何適用自用宅住稅率？

1、每年9月22日前向所在地地方稅務(wù)局申報(bào)

2、土地所有權(quán)人或配偶、直系親屬設(shè)籍。

3、土地不超過3公畝(都市計(jì)劃)7公畝(非都市計(jì)劃)遺產(chǎn)稅因死亡而發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)移轉(zhuǎn)時(shí)所課征的租稅，以死亡者所遺留之財(cái)產(chǎn)為課稅范圍，屬財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)。稅額之計(jì)算：遺產(chǎn)總額-[免稅額+扣除額(含配偶.子女等)]*稅率申報(bào)期間：于被繼承人(即死亡人)死亡之日起6個(gè)月內(nèi)向戶籍所在地的主管稅捐稽征機(jī)關(guān)申報(bào)。贈(zèng)與稅

對(duì)無償給與他人財(cái)產(chǎn)(包括動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及其他有財(cái)產(chǎn)價(jià)值之權(quán)利)之行為所課征之稅，屬直接稅，為防杜自然人藉生前贈(zèng)與規(guī)避遺產(chǎn)稅而設(shè)立，屬于遺產(chǎn)稅之輔助稅。申期期間：于贈(zèng)與行為發(fā)生后30日內(nèi)，向稅捐稽征機(jī)關(guān)申報(bào)。稅額之計(jì)算：

(贈(zèng)與總額-111萬元)*稅率節(jié)稅、避稅及逃(漏)稅節(jié)稅：是在不違反稅法規(guī)定情形下，選擇稅負(fù)較輕的方式，完成納稅義務(wù)的事實(shí)。例如申報(bào)綜合所得稅時(shí)，剛提及之列舉扣除額或標(biāo)準(zhǔn)扣除額可擇一。節(jié)稅是合法的，也是道德觀念所容許的，是法律所保障的行為。避稅：稅法規(guī)定不周延而鉆稅法之漏洞，以達(dá)到免稅或減輕稅負(fù)的行為。節(jié)稅、避稅及逃(漏)稅逃稅：是指故意或無意中違反稅法規(guī)定，以致未繳或少繳應(yīng)繳的租稅的行為。逃稅是違法的行為，避稅雖不違反法律規(guī)定，但它與逃稅一樣都是社會(huì)道德觀念所不接受。僅有節(jié)稅是稅法規(guī)定納稅人合法享有的權(quán)益，是法律所保障及允許的行為。相關(guān)稅捐之問題逾期繳納稅捐應(yīng)加征滯納金者，每逾2日按滯納數(shù)額加徵1%，逾30日仍未繳納者，移送行政執(zhí)行處執(zhí)行。對(duì)于核定稅捐之不服(1)有應(yīng)(補(bǔ))納稅額—繳納期間屆滿翌日算30日內(nèi)，申請(qǐng)復(fù)查。(2)無應(yīng)(補(bǔ))納稅額—核定稅額通知書送達(dá)后30日內(nèi)，申請(qǐng)復(fù)查。欠繳一定金額之稅捐(1)禁止財(cái)產(chǎn)處分(2)限制出境(金額較大者)相關(guān)稅捐之問題--續(xù)分期繳納原則：遺產(chǎn)稅及贈(zèng)與稅(遺&30)例外：因天災(zāi)、事變或遭受重大財(cái)產(chǎn)損失(稅&26)繳納方式：(1)營業(yè)稅(查定開