會(huì)計(jì)學(xué)課件-支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

一、支付結(jié)算的意義

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。

加速資金周轉(zhuǎn)速度節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則

1、恪守信用，履約付款

2、誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配

3、銀行不墊款三、支付結(jié)算紀(jì)律

1、單位和個(gè)人的結(jié)算紀(jì)律

2、銀行的結(jié)算紀(jì)律按貨幣支付方式現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算結(jié)算方式——匯兌、托收承付、委托收款票據(jù)結(jié)算——匯票、本票、支票銀行卡三、支付結(jié)算的種類(lèi)

票據(jù)匯票銀行匯票商業(yè)匯票

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票本票

不定額本票

定額本票支票現(xiàn)金支票

轉(zhuǎn)賬支票普通支票結(jié)算方式匯兌信匯電匯委托收款托收承付

銀行卡按對(duì)象單位卡個(gè)人卡按信譽(yù)等級(jí)金卡普通卡一、支票結(jié)算

（一）概念和種類(lèi)

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）支票的基本規(guī)定

第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）支票的核算

現(xiàn)金支票（已講），本節(jié)主要說(shuō)明轉(zhuǎn)賬支票的核算。出票人開(kāi)戶(hù)銀行（付款人）收款人1提示支票付款3收妥入賬通知1、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理（1）銀行受理持票人送交支票的處理2、審核、轉(zhuǎn)賬借：活期存款——出票人存款戶(hù)貸：活期存款——持票人存款戶(hù)出票人開(kāi)戶(hù)銀行（付款人）收款人1、持票人、出票人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理（2）銀行受理出票人送交支票的處理3、審核、轉(zhuǎn)賬借：活期存款——出票人存款戶(hù)貸：活期存款——收款人存款戶(hù)1支票2提示支票進(jìn)賬出票人出票人開(kāi)戶(hù)行收款人（持票人）收款人開(kāi)戶(hù)行1支票

2進(jìn)賬3清算2、持票人、出票人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)的處理（1）持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人送交支票的處理出票人出票人開(kāi)戶(hù)行收款人（持票人）收款人開(kāi)戶(hù)行1提示支票付款2銀行之間清算3收妥入賬、通知收款人2、持票人、出票人不在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理（2）出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票的處理二、銀行本票的結(jié)算（一）概念

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給持票人的票據(jù)。（二）有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)人申請(qǐng)人開(kāi)戶(hù)行出票人（付款人）收款人（持票人）收款人開(kāi)戶(hù)銀行（持票人）代理付款人1申請(qǐng)簽發(fā)2出票3交付票據(jù)4提示本票5代理付款入賬6銀行之間清算資金銀行本票的基本流程

（三）銀行本票的處理

1、出票行簽發(fā)銀行本票的處理

2、代理付款行辦理銀行本票付款的處理持票人在銀行開(kāi)有賬戶(hù)的處理出票行接到“現(xiàn)金”本票的核算

3、出票行結(jié)清本票的核算

4、銀行本票退款、超過(guò)付款期限付款的處理

5、本票掛失及其后退款或付款的處理二、銀行匯票的結(jié)算（一）概念

出票行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)，按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）基本規(guī)定銀行匯票的基本流程申請(qǐng)人收款人（持票人）被背書(shū)人/持票人開(kāi)戶(hù)銀行/出票人收款人、持票人∕代理付款人開(kāi)戶(hù)行①申請(qǐng)簽發(fā)②出票⑦退回多余款③異地結(jié)算背書(shū)轉(zhuǎn)讓④提示票據(jù)⑤代理付款入賬⑥銀行之間清算資金⑤代理付款入賬④提示票據(jù)（三）銀行匯票的核算1、銀行匯票的出票2、銀行匯票的兌付（1）直接收賬的處理（2）不直接收賬的處理3、銀行匯票的結(jié)清（1）匯票全額付款的處理（2）匯票有多余款的處理4、銀行匯票退款、超過(guò)付款期限付款的處理5、掛失及其后付款或退款的處理

四、商業(yè)匯票結(jié)算

（一）概念

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）基本規(guī)定商業(yè)承兌匯票商業(yè)匯票

銀行承兌匯票1、持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票的處理2、付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理3、收款人開(kāi)戶(hù)行收到劃回票款的處理

（三）商業(yè)承兌匯票的核算承兌人(付款人)付款人開(kāi)戶(hù)行代理付款人收款人（持票人）收款人開(kāi)戶(hù)行（持票人）1出票2委托收款3發(fā)出委托收款4通知付款5付款6劃回票款7收妥入賬商業(yè)承兌匯票流程（四）銀行承兌匯票的核算1、承兌銀行辦理匯票承兌的處理

2、持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票的處理

3、承兌銀行對(duì)匯票到期收取匯票款的處理

4、承兌銀行支付到期票款的的處理

5、持票人開(kāi)戶(hù)行收到匯票款項(xiàng)的處理

付款人購(gòu)貨單位開(kāi)戶(hù)行承兌人收款人（持票人）開(kāi)戶(hù)行代理付款人1申請(qǐng)承兌2承兌5交存票款3交付匯票4提示票據(jù)6代理付款入賬7銀行清算銀行承兌匯票流程（五）商業(yè)匯票的掛失和付款掛失

商業(yè)銀行承兌匯票的喪失，失票人應(yīng)向承兌人掛失。銀行承兌匯票喪失，失票人應(yīng)到承兌銀行掛失。付款第三節(jié)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算一、匯兌結(jié)算（一）概念

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。是商業(yè)銀行三大傳統(tǒng)業(yè)務(wù)之一。適用于單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。按憑證寄遞方式不同分為：信匯、電匯（二）基本規(guī)定匯款人收款人匯出行匯入行1、委托匯款3、劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)5、通知入賬或領(lǐng)款2.審核收款iv.收到退匯4、審核支付

A直接收賬

B不直接收賬匯兌結(jié)算的基本流程（三）匯兌結(jié)算的核算1、匯出行的處理手續(xù)（1）轉(zhuǎn)賬匯款（2）現(xiàn)金匯款2、匯入行的處理手續(xù)（1）直接收賬的處理（2）不直接收賬的處理（四）退匯的處理手續(xù)1.匯款人申請(qǐng)退匯的處理（1）匯出行受理（2）匯入行處理（3）匯出行退匯2.匯入行主動(dòng)退匯的處理

二、托收承付結(jié)算

（一）概念

托收承付也稱(chēng)異地托收承付。是根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

（二）基本規(guī)定

收款單位付款單位收款人開(kāi)戶(hù)銀行付款人開(kāi)戶(hù)銀行1、發(fā)出商品2委托銀行收款3銀行受理后退回托收憑證回單8通知貨款已收妥入賬4、傳遞憑證7、劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)5通知付款6同意付款托收承付的基本流程（三）托收承付的核算1、收款人開(kāi)戶(hù)行受理托收承付的處理2、付款人開(kāi)戶(hù)行的處理（1）全額付款的處理（2）提前承付的處理（3）多承付的處理（4）逾期付款的處理（5）部分付款的處理（6）全部拒絕付款的處理（7）部分拒絕付款的處理收款人開(kāi)戶(hù)行收款結(jié)賬的處理三、委托收款結(jié)算（一）概念

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（二）基本規(guī)定收款人付款人收款人開(kāi)戶(hù)行付款人開(kāi)戶(hù)行1、委托銀行收款6、通知款項(xiàng)已收妥入賬2、傳遞委托收款憑證5、劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)3、通知付款4、付款

委托收款基本流程（三）委托收款的核算1、收款人開(kāi)戶(hù)行受理委托收款的處理2、付款人開(kāi)戶(hù)行的處理（1）銀行作為付款人付款的處理（2）付款人為單位付款的處理（3）付款人拒絕付款的處理第四節(jié)銀行卡業(yè)務(wù)的核算一、銀行卡的概念與種類(lèi)（一）概念

銀行卡是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)，下同）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。（二）銀行卡的種類(lèi)

1、借記卡

2、信用卡二、銀行卡的基本規(guī)定

用戶(hù)商戶(hù)銀行1用戶(hù)申請(qǐng)，銀行審查并發(fā)卡2用戶(hù)存入款項(xiàng)3用戶(hù)向銀行（柜面或柜員機(jī)）取款4