企業(yè)個(gè)人所得稅培訓(xùn)

個(gè)人所得稅知識工資個(gè)稅10%前言個(gè)人所得稅與廣大職工息息相關(guān)，可能每個(gè)人都大概有所了解，今天也利用這個(gè)機(jī)會，再來跟大家一起來梳理、討論一下。2其他相關(guān)政策全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅講解個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識

工資薪金所得個(gè)人所得稅講解2134目錄Contents征稅對象以個(gè)人取得的應(yīng)稅所得為征稅對象分為以下11個(gè)稅目411個(gè)稅目征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容勞動(dòng)所得工資、薪金工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人兼職所得稿酬所得作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表生產(chǎn)經(jīng)營所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得包括個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得承包、承租經(jīng)營所得資本所得特許權(quán)使用費(fèi)所得包括將自己的作品原件、復(fù)印件拍賣利息、股息、紅利國債利息、國家發(fā)行金融債券利息免稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓暫不征稅；財(cái)產(chǎn)租賃所得其他所得偶然所得得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)取得的所得。不扣除任何費(fèi)用其他所得提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬等5稅率工資薪金：七級超額累進(jìn)稅率生產(chǎn)經(jīng)營所得：五級超額累進(jìn)稅率從2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進(jìn)稅率修改為7級將最低的一檔稅率由5%降為3%取消了15%和40%兩檔稅率2011新稅法修訂主要內(nèi)容62011年個(gè)人所得稅新稅率表級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分451350571234個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識工資薪金所得個(gè)人所得稅講解全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅講解其他相關(guān)政策目錄Contents個(gè)人所得稅計(jì)算公式計(jì)算公式應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額＊適用稅率-速算扣除數(shù)其中：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=工薪收入-免稅收入-扣除費(fèi)用3500-按照規(guī)定繳付的五險(xiǎn)一金-捐贈(zèng)9工資薪金收入工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人取得的所得，只要是與任職或者受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道是以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券或其他支付形式（比如獎(jiǎng)勵(lì)旅游、購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等）支付的，都是工資、薪金所得的征稅范圍。10不屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的收入獨(dú)生子女補(bǔ)貼；差旅費(fèi)津貼；誤餐補(bǔ)助根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征收個(gè)人所得稅。除此以外，單位以現(xiàn)金形式發(fā)放職工的補(bǔ)助、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。11五險(xiǎn)一金住房公積金繳存基數(shù)按職工本人2012年度月平均工資收入進(jìn)行調(diào)整，2013年7月1日起，住房公積金繳存基數(shù)上限調(diào)整為12500元，下限為1320元；住房公積金繳存比例企業(yè)單位為個(gè)人和單位各10%，最高不超過12%；超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保金、補(bǔ)充養(yǎng)老保金；企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)；單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)，作為工資、薪金所得項(xiàng)目納稅12捐贈(zèng)個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。對于個(gè)人的捐贈(zèng)是否可以扣除，主要看四個(gè)方面：一是看捐贈(zèng)的實(shí)質(zhì)是否屬于公益性捐贈(zèng)。二是看捐贈(zèng)政策是全額扣除還是按一定比例扣除，直接捐贈(zèng)不得扣除。三是看捐贈(zèng)機(jī)構(gòu)是否具備稅前扣除的資質(zhì)和資格。四是看捐贈(zèng)取得的票據(jù)是否符合要求。對于通過公益性團(tuán)體發(fā)生的捐贈(zèng)支出，主管機(jī)關(guān)應(yīng)按年度對照省級以上財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合認(rèn)定的名單予以處理，即企業(yè)或個(gè)人向捐贈(zèng)年度的認(rèn)定名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定稅前扣除；接受捐贈(zèng)的公益性社會團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個(gè)人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不屬于名單所屬年度，不得扣除。

捐贈(zèng)票據(jù)是否符合要求是指：對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級以上（含）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。13舉例：朱先生當(dāng)月取得工資、薪金所得5750元，養(yǎng)老保險(xiǎn)585元，醫(yī)療保險(xiǎn)164元，住房公積金832元。應(yīng)納稅所得額:5750–3500–585–164–832=669應(yīng)納個(gè)人所得稅=669×3%=20.07從我公司來看，員工兩險(xiǎn)一金平均為1225元，那么當(dāng)月收入低于4750時(shí)，基本是不用繳納個(gè)人所得稅的。（注意是當(dāng)月，平均每月）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1、不超過1500元的302、超過1500元至4500元的部分101053、超過4500元至9000元的部分205554、超過9000元至35000元的部分2510055、超過35000元至55000元的部分3027556、超過55000元至80000元的部分3555057、超過80000元的部分451350514134個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識工資薪金所得個(gè)人所得稅講解全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅講解其他相關(guān)政策目錄Contents215基本計(jì)算原則A:全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月的商數(shù)據(jù)以確定適用稅率和速算扣除數(shù)B:應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年