制度設計案例

會計制度設計案例PAGEPAGE3上海華生化工有限公司公司簡介：化工行業(yè)，有限責任公司，大型企業(yè)（華生化工有限公司50余名員工；下屬廠600名員工）。其前身：上海華生化工廠，靠6000元自籌資金起家。歷經17年的艱苦奮斗和市場經濟的風浪搏擊，現在的華生是一家擁有近10億元自有資金的大型現代化涂料有限公司，國家無投資，銀行無貸款，產品無積壓。目前，該公司正在投資建設位于南京路142號地塊的“古象大酒店”，已經將1.35億元用于購買地皮和舊房拆遷，估計用5年時間、近6億元資金完工。此舉可以增強企業(yè)盈利能力，減少企業(yè)經營風險。該公司面臨激烈的市場競爭，近兩年來，產品銷售量呈10%—13%的下降趨勢。競爭對手主要有日本的“立邦”、新加坡的“頜牌”等，其大量的廣告投入對華生是一大沖擊。華生公司的營銷宗旨是多銷售，以真材實料取勝。華生化工有限公司的競爭優(yōu)勢在于其資金優(yōu)勢。公司擁有充足的流動資金8億多元，均為經營積累；賬面應收帳款1億多元。鋪開于市內外共500多處特約經銷部，以擴大銷售量。一、會計部門崗位總會計師1名，監(jiān)督管理整個財務科工作公司財務處9名財務處長1人：負責資金籌集及運用，管理日常的會計工作，復核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財務報告。制證1人：負責記賬憑證填制。銷售收款1人：負責市內市外應收款項，記應收賬款明細賬，兼記其它分類帳。材料會計1人：記材料采購及材料明細賬。應付賬款1人：記應付賬款明細賬，兼記總賬?，F金出納1人：負責現金報銷，記現金日記賬。管理會計1人：負責內部管理報表編制。電算化2人：操作員1人，程序及系統(tǒng)維護1人。3.下屬廠財務科7名財務科長1人：負責日常財務工作、成本核算及報告。北新涇地區(qū)銷售收款1人：收款并匯至總公司。包裝材料1人：記包裝材料明細賬。原材料1人：記原材料收、發(fā)、存明細賬。成本核算1人：每月成本核算及基礎管理。電算化2人：操作員1人，程序及系統(tǒng)維護1人。二、會計憑證設計（一）原始憑證設計（主體部分）與銀行相關業(yè)務的原始憑證（或有關單據）（1）現金解款單，3聯(lián)；（2）進賬單，2聯(lián)；（3）領現預約登記單，1聯(lián)；（4）電匯憑證，3聯(lián)；（5）貸記憑證，4聯(lián)；（6）工本費、手續(xù)費收款憑證，4聯(lián)；（7）托收承付/委托收款結算全部/部分拒絕付款理由書；（8）補發(fā)入賬證明申請書；（9）銀行日記與對賬單調節(jié)表。與購貨有關的原始憑證（或有關單據）（1）增值稅專用發(fā)票，4聯(lián)；（2）進料通知單，2聯(lián)；（3）原材料進貨付款聯(lián)系單；與銷貨有關的原始憑證（或有關單據）（1）增值稅專用發(fā)票，4聯(lián)；（2）增值稅專用發(fā)票銷貨清單，4聯(lián)。其它內部原始憑證（或有關單據）（1）借支款項申請單，3聯(lián)；（2）醫(yī)藥費報銷單；（3）工資結算匯總表；（4）產品成本匯總表；（5）原材料收、發(fā)、存匯總表；（6）固定資產折舊計提表；（7）制造費用分配表（二）記帳憑證設計三、會計帳簿設計四、帳務處理程序設計五、各類業(yè)務會計處理程序設計六、會計報表設計（一）外送報表：1.資產負債表2.利潤及利潤分配表3.所有者權益變動表4.現金流量表以上報表均采用對外報表的統(tǒng)一格式（二）內部管理報表1.管理費用同期對照表2.主要經營指標分析對比表3.產品銷售利潤狀況分析對比表內部管理報表格式根據需要自行設計七、具體事務內部控制制度設計上海市面粉公司公司基本概況：上海市面粉公司是一家歷史較長的國有大型企業(yè)，擁有10個全資子公司，銷售額列入全國500強企業(yè)之中，是東南亞地區(qū)最大的面粉加工企業(yè)之一。它是生產經營兼投資型企業(yè)，經營結構既有經營生產企業(yè)的特點，也有集團型企業(yè)的特點。公司的銷售客戶比較多，有近千家糧店、超市和幾百戶行業(yè)以及工業(yè)用糧單位，面粉銷往全國各地。其它相關信息：1.由于面粉銷往全國各地，為加強銷貨款的結算和回籠，加快資金周轉，公司成立了相當力量的結算小組。2.公司采用電算化會計核算系統(tǒng)：《萬能系列通用財務軟件》，經財政部嚴格審定，于1993年2月通過評審。該軟件由北京萬能財務電算化工程公司的上海萬能電算化技術公司開發(fā)。1993年通過財政部關于會計核算軟件符合新會計制度的認定。3．公司較早實現了會計電算化，除了憑證和傳票（主要是現金、轉賬憑證、存貨、采購原始憑證等）進行手工處理外，其余均由計算機系統(tǒng)統(tǒng)一連續(xù)處理，手續(xù)規(guī)范，月底自動出總賬。4.由于該公司采用了一個較完美的軟件，其電算化會計部分，既加強電算化會計的會計核算功能，又嚴密其內部控制功能。一、財會部門崗位（如圖）二、會計憑證設計（一）原始憑證/單據設計（公司原始憑證很多，傳遞手續(xù)復雜，以下是主體部分）1.采購業(yè)務：采購申請計劃表、原材料采購計劃表、訂購合同、材料請購單2聯(lián)、收料單3聯(lián)、退貨單4聯(lián)2.存貨業(yè)務：領料單4聯(lián)、收料匯總表、發(fā)料匯總表、存貨收發(fā)存表、材料卡、盤盈盤虧表、銷售發(fā)票（特種）6聯(lián)、銷貨退回單4聯(lián)、銷售發(fā)票匯總表3.成本業(yè)務：產品交庫單、材料耗用分配表及輔助生產成本、制造費用分配表4.工資業(yè)務：考勤卡、工資單及工資結算匯總表、獎金津貼發(fā)放單5.固定資產業(yè)務：固定資產卡片、固定資產報廢單、固定資產盤點明細表、