行政單位收入和支出的管理與核算

公共組織財務(wù)管理

趙云芳山西農(nóng)業(yè)大學(xué)信息學(xué)院第四章行政單位收入和支出的管理與核算*3一、行政單位收入概述*5二、預(yù)算撥款資金的管理與核算

１、預(yù)算撥款資金的管理預(yù)算撥款的方式:一種是傳統(tǒng)的經(jīng)費撥款方式，一種是目前處于探索試行階段的國庫集中支付方式。預(yù)算撥款的依據(jù)：按“款”分項編制“經(jīng)費撥款申請單”，報同級財政部門或上級單位核定，作為領(lǐng)撥經(jīng)費的依據(jù)。財政部門或主管單位收到所屬單位的“季度與月度用款計劃”后，應(yīng)根據(jù)工作計劃進度以及單位資金結(jié)存情況，核定各月?lián)芸顢?shù)，并據(jù)以及時撥款。（表4-1）2023/9/10２、預(yù)算撥款的原則2023/9/10３、預(yù)算撥款資金的核算設(shè)置“撥入經(jīng)費”科目，核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。該科目屬于收入類科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。2023/9/10撥入經(jīng)費登記繳回經(jīng)費數(shù)或核銷數(shù)登記撥來的預(yù)算經(jīng)費數(shù)撥入經(jīng)費累計數(shù)４、主要的賬務(wù)處理撥入經(jīng)費有“撥入經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥入專項經(jīng)費”兩個明細科目。

（1）收到撥款時

借：銀行存款、經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費（2）繳回撥款時

借：撥入經(jīng)費

貸：銀行存款2023/9/10

（3）年終結(jié)賬

借：撥入經(jīng)費—撥入經(jīng)常性經(jīng)費

貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余

借：撥入經(jīng)費—專項經(jīng)費

貸：結(jié)余—專項結(jié)余2023/9/10三、預(yù)算外資金的管理與核算預(yù)算外資金是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。預(yù)算外資金收入是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金，和部分經(jīng)財政部門核準不上繳預(yù)算外資金財政專戶，而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。13１、預(yù)算外資金的管理2023/9/10２、預(yù)算外資金的核算

2023/9/10預(yù)算外資金收入沖減數(shù)及年終轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶的全年預(yù)算外資金收入累計數(shù)收到從財政專戶撥回的預(yù)算外資金及核準留用的預(yù)算外資金預(yù)算外資金收入的累計數(shù)年終結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。本賬戶按預(yù)算外資金項目設(shè)明細賬。主管部門收到財政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金及撥付所屬單位，均通過“暫存款”賬戶核算，不通過本賬戶核算。2023/9/10３、全額上繳的預(yù)算外資金的

賬務(wù)處理

①取得預(yù)算外資金時：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款②上繳財政專戶時：借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款③收到財政按計劃撥還的預(yù)算外資金時：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入2023/9/10４、主管部門轉(zhuǎn)撥預(yù)算外資金收入

①主管部門收到財政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時：借：銀行存款貸：暫存款②主管部門將暫存的預(yù)算外資金轉(zhuǎn)撥給所屬單位時：借：暫存款貸：銀行存款

2023/9/10５、按確定比例上繳預(yù)算外資金

①收到時：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財政專戶款(應(yīng)繳部分)預(yù)算外資金收入(留用部分)②將應(yīng)繳部分上繳時：借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款2023/9/10６、按收支結(jié)余上繳預(yù)算外資金

①收到時：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入(全額)②定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時：借：預(yù)算外資金收入（結(jié)余數(shù)）貸：應(yīng)繳財政專戶款③上繳時：借：應(yīng)繳財政專戶款貸：銀行存款2023/9/10７、年終轉(zhuǎn)賬時的賬務(wù)處理：

年終時將預(yù)算外資金收入轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。借：預(yù)算外資金收入貸：結(jié)余——經(jīng)常性結(jié)余2023/9/10二、其他收入的管理與核算

其他收入是指行政單位按規(guī)定獲得的，除撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入以外的各種收入。包括行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款的利息收入、固定資產(chǎn)殘值變價收入等。2023/9/10其他收入核算核算行政單位其他資金收入的情況。年終轉(zhuǎn)賬后無余額。本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細賬。2023/9/10其他收入收入的增加數(shù)沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)其他收入累計數(shù)（1）發(fā)生其他收入時，

借:銀行存款、現(xiàn)金等

貸：其他收入（2）沖銷轉(zhuǎn)出時，

借：其他收入

貸：銀行存款等（3）年終結(jié)賬時，借：其他收入

貸：結(jié)余2023/9/10支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費與損失包括經(jīng)費支出、撥出經(jīng)費和自籌基本建設(shè)支出。2023/9/10一、行政單位支出概述

１、經(jīng)費支出是行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出，是行政單位各項資金及材料物資取得了合法報銷憑證后的實際支出數(shù)，是行政單位會計核算的重要內(nèi)容。2023/9/10二、行政單位經(jīng)費支出的管理與核算

（一）經(jīng)費支出的內(nèi)容：人員支出：基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費、其他；公用支出：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費勞務(wù)費、就業(yè)補助費、租賃費物業(yè)管理費、維修費、專用材料費、辦公設(shè)備購置費、專用設(shè)備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、其他。對個人和家庭的補助支出：離休費、退休費、退職(役)費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補貼、其他

2023/9/10（二）經(jīng)費支出的管理

按批準的預(yù)算和計劃用款。按財務(wù)制度和開支標準辦理支出。勤儉節(jié)約，講究支出的經(jīng)濟效果。按規(guī)定的渠道分別列支。支出的憑證合法。2023/9/10１、經(jīng)費支出的列報口徑（1）發(fā)給個人的工資、津貼、補貼、福利補助等，必須根據(jù)實有人數(shù)和實發(fā)金額，取得本人簽收的憑證列為經(jīng)費支出，不能以編制定額或預(yù)算計劃數(shù)額列支。（2）購入的辦公用品和行政用材料，可直接作為經(jīng)費支出。但如果材料數(shù)額較大，則不能作為經(jīng)費支出直接列支，而通過庫存材料核算。領(lǐng)用時，憑領(lǐng)用單的數(shù)額確定經(jīng)費支出。（3）行政單位的工會經(jīng)費和職工福利費等按規(guī)定提取的經(jīng)費，按提取數(shù)列支。（4）撥付給下屬單位的預(yù)算補助款和各項補助性質(zhì)的支出，應(yīng)按實際支出數(shù)及相關(guān)的原始憑證作為經(jīng)費支出列支。（5）用“設(shè)備購置費”購入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在驗收無誤后列作經(jīng)費支出。（6）其他各項費用均以實際報銷的數(shù)額列作經(jīng)費支出。31２、經(jīng)費支出的核算經(jīng)費支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。屬于支出類賬戶。年終轉(zhuǎn)賬后無余額。按“經(jīng)常性支出”和“專項支出”設(shè)明細賬。經(jīng)費支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)發(fā)生的經(jīng)費支出數(shù)經(jīng)費實際支出累計數(shù)２、經(jīng)費支出的核算

（1）發(fā)生經(jīng)費支出時，借：經(jīng)費支出

貸：銀行存款、現(xiàn)金、庫存材料等（2）支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借：銀行存款等

貸：經(jīng)費支出2023/9/10（3）年終結(jié)賬時，將“經(jīng)費支出—經(jīng)常性支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余”賬戶，將“經(jīng)費支出—專項支出”賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余—專項結(jié)余”賬戶。

借：結(jié)余

貸：經(jīng)費支出2023/9/10三、撥出經(jīng)費的管理

撥出經(jīng)費是在實撥經(jīng)費方式下，行政單位按核定預(yù)算將財政或上級單位撥入的經(jīng)費，按預(yù)算級次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。撥出經(jīng)費應(yīng)遵守經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定及原則，如：按預(yù)算撥款、按核定的季度（分月）用款計劃撥款、按用途撥款、?？顚Ｓ谩葱姓壌沃鸺墦芸畹?。在國庫單一賬戶制度下，各行政單位的經(jīng)費用款額度經(jīng)逐級申請財政批復(fù)后，由代理銀行逐級通知各用款單位，撥出經(jīng)費將取消。2023/9/10１、撥出經(jīng)費的核算

登記對下屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費數(shù)撥出經(jīng)費登記收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)反映撥出經(jīng)費累計數(shù)“撥出經(jīng)費”科目屬支出類科目。年終，該科目借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”后即應(yīng)無余額。該科目應(yīng)按“撥出經(jīng)常性經(jīng)費”和“撥出專項經(jīng)費”分設(shè)二級科目。（1）行政單位對其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借：撥出經(jīng)費

貸：銀行存款（2）收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借：銀行存款

貸：撥出經(jīng)費（3）年終，將“撥出經(jīng)費”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶，

借：結(jié)余

貸：撥出經(jīng)費2023/9/10２、自籌基本建設(shè)支出自籌基本建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)依法批準用財政預(yù)算撥款以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。2023/9/10（１）自籌基本建設(shè)支出的管理行政單位對自籌基建支出的管理原則主要是：?？顚Ｓ?，專項核算，從嚴控制自籌基本建設(shè)支出，不得用財政預(yù)算撥款自行安排基本建設(shè)支出，對確需用預(yù)算外資金和其他收入安排的，也要嚴格控制，嚴格審批程序，未經(jīng)批準，不得使用。2023/9/10（２）自籌基本建設(shè)支出核算自