建筑業(yè)增值稅政策一覽表

建筑業(yè)增值稅政策一覽表政策類型項(xiàng)目稅率或征收率備注說(shuō)明實(shí)際計(jì)稅方法預(yù)征稅款地、基數(shù)及預(yù)征率備注說(shuō)明可差額銷售額項(xiàng)目試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的分包款無(wú)法通過(guò)抵進(jìn)項(xiàng)方式避免重復(fù)征稅一般納稅人可簡(jiǎn)易計(jì)稅的建筑項(xiàng)目1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)10%/3%以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。一般計(jì)稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)應(yīng)納稅款二銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額二取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-（1+10%）X10%預(yù)繳稅額=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）-（1+10%）X2%應(yīng)納稅額夭預(yù)繳稅額2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)10%/3%甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)10%/3%建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。應(yīng)納稅款=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）-（1+3%）X3%預(yù)繳稅額=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）-（1+3%）X3%應(yīng)納稅額=預(yù)繳稅額一般納稅人無(wú)特殊政策項(xiàng)目一般納稅人為包工包料新項(xiàng)目提供建筑服務(wù)10%一般計(jì)稅方法一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)銷項(xiàng)稅額二取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-（1+10%）X10%預(yù)繳稅額=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）-（1+10%）X2%應(yīng)納稅額供預(yù)繳發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)

行納稅申報(bào)。稅額小規(guī)模納稅人可差額銷售額小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為應(yīng)納稅款=（取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-分包款）-（1+3%）X3%應(yīng)納稅額=預(yù)繳稅額可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。注：①一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）的不動(dòng)產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。②納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指： （一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅政策一覽表政策類型項(xiàng)目稅率或征收率實(shí)際計(jì)稅方法計(jì)稅方法備注說(shuō)明一般納稅人差額銷售額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-土地價(jià)款當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款二（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積-房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）X支付的土地價(jià)款支付的土地價(jià)款，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付并取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)的土地價(jià)款。一般納稅人可簡(jiǎn)易計(jì)稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法10%一般計(jì)稅方法應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：（一） 《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二） 《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。銷項(xiàng)稅額=（全部?jī)r(jià)款和

價(jià)外費(fèi)用-向政府部門支付的土地價(jià)款)-(1+10%)X10%預(yù)繳稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-(1+10%)X3%應(yīng)納稅額夭預(yù)繳稅額5%簡(jiǎn)易應(yīng)納稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-(1+5%)X5%一經(jīng)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更為一般計(jì)稅方法計(jì)稅。收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款-(1+5%)X3%一般納稅人扣額一般納稅人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)新項(xiàng)目10%銷項(xiàng)稅額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-向政府部門支付的土地價(jià)款)-(1+10%)X10%收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)預(yù)繳稅款二預(yù)收款-(1+10%