全面預(yù)算管理在泉州嘉龍有限公司中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理在泉州嘉龍有限公司中的應(yīng)用黃亞娟[摘要]企業(yè)全面預(yù)算是當(dāng)今深化企業(yè)內(nèi)部改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要環(huán)節(jié)，而預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要環(huán)節(jié)已越來越受到人們的重視。實(shí)施全面預(yù)算管理是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有力保證。本文就企業(yè)在全面預(yù)算管理上所存在的問題，提出構(gòu)建和諧企業(yè)環(huán)境，是提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平、促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展的重要保證。[關(guān)鍵詞]物業(yè)管理全面預(yù)算管理績(jī)效考核物業(yè)管理在當(dāng)代中國(guó)一個(gè)新新的行業(yè)，從宏觀上講它是政府、社區(qū)與廣大群眾聯(lián)系的平臺(tái)，而在微觀上涉及到老百姓的切身利益和千家萬戶的安居樂業(yè)。作為微利的、人力密集型的企業(yè)，要想在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足并得到良好的發(fā)展是舉步維艱的，然而物業(yè)企業(yè)在多年實(shí)踐中已經(jīng)逐漸找到了解決和緩解困境的方法，這就是—全面預(yù)算管理在泉州嘉龍有限公司之應(yīng)用。一、泉州嘉龍有限公司的基本情況（一）泉州加隆有限公司的概況泉州嘉龍有限公司是安通集團(tuán)控股的專業(yè)物業(yè)服務(wù)公司，企業(yè)獲得物業(yè)管理二級(jí)資質(zhì)。公司在一九九八年成立至今。公司于2010年全面實(shí)行全面預(yù)算管理。（二）泉州嘉龍有限公司預(yù)算管理情況嘉龍公司的收入組成主要是房屋物業(yè)費(fèi)收入、小區(qū)停車費(fèi)收入、外來經(jīng)營(yíng)收入，每月由項(xiàng)目財(cái)務(wù)對(duì)個(gè)項(xiàng)目發(fā)生的業(yè)務(wù)收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總。業(yè)務(wù)成本組成主要是直接人工費(fèi)、租賃費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、公共設(shè)施耗材費(fèi)等，這些成本是以實(shí)際發(fā)生金額進(jìn)行分類匯總。月末，財(cái)務(wù)部出具財(cái)務(wù)報(bào)告。呈送總經(jīng)理及上級(jí)主管部門。這始終直線型的財(cái)務(wù)管理形式。會(huì)使得各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)自己所管理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果不了解，造成人浮于事、權(quán)責(zé)不清；二而高級(jí)管理層不能及時(shí)準(zhǔn)確全面的掌握信息作出決策。二、嘉龍公司預(yù)算管理存在的問題（一）目標(biāo)不明確。對(duì)于公司整個(gè)年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，沒有詳細(xì)的將目標(biāo)分解下達(dá)給業(yè)務(wù)部門，目標(biāo)成為領(lǐng)導(dǎo)的事，業(yè)務(wù)部門工作沒激情，目標(biāo)難實(shí)現(xiàn)。（二）浪費(fèi)資源。對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)管理及資金運(yùn)行難以控制，由于無統(tǒng)一的物資調(diào)配，重復(fù)浪費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止，整個(gè)企業(yè)沒能圍繞一個(gè)既定的目標(biāo)去實(shí)現(xiàn)，造成了資金、技術(shù)、物資及市場(chǎng)渠道等各種資源浪費(fèi)，沒能取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。（三）信息溝通不暢項(xiàng)目對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不清楚，對(duì)目標(biāo)的進(jìn)展情況不了解，對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)反應(yīng)緩慢，不能及時(shí)將信息反饋給高層管理者，不能快速做出正確的決策。（四）企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的作用認(rèn)識(shí)不足（1）企業(yè)全面預(yù)算管理明確了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)奮斗的目標(biāo)。企業(yè)全面預(yù)算管理將企業(yè)總體奮斗目標(biāo)分解、落實(shí)，使各部門、單位以及工作人員清楚地認(rèn)識(shí)到各自的具體任務(wù)，這符合德魯克目標(biāo)管理的要求。（2）企業(yè)全面預(yù)算管理為控制業(yè)務(wù)活動(dòng)提供了依據(jù)。企業(yè)全面預(yù)算管理為各部門提供了明確的目標(biāo)有利于各部門、單位明確本部門的目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)的差距，從而及時(shí)采取有效措施加以改進(jìn)，以保證企業(yè)總目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（3）企業(yè)全面預(yù)算管理為協(xié)調(diào)工作關(guān)系提供了可能。企業(yè)全面預(yù)算管理可以促使各部門和單位管理人員為實(shí)現(xiàn)本部門的預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)同各部門和單位的聯(lián)系，使各部門和單位的工作得到進(jìn)一步協(xié)調(diào)。（4）企業(yè)全面預(yù)算管理為評(píng)價(jià)工作業(yè)績(jī)提供了合理的判斷標(biāo)準(zhǔn)。（五）企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏有效的理論指導(dǎo)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)從計(jì)劃體制下的統(tǒng)收統(tǒng)支到后來的承包制，都缺乏真正意義上的全面預(yù)算管理，可見我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是相當(dāng)薄弱的。企業(yè)的很多弊端和失誤與企業(yè)所實(shí)行的粗放式的管理模式有千絲萬縷的關(guān)系，國(guó)有資產(chǎn)的流失和經(jīng)營(yíng)資源的浪費(fèi)也在于此。這些都隨著企業(yè)推行全面預(yù)算管理而有所改觀，但是仍然很難達(dá)到現(xiàn)代化的企業(yè)治理的要求。三、泉州嘉龍公司全面預(yù)算管理體系的建立（一）預(yù)算的內(nèi)容嘉龍公司預(yù)算管理的內(nèi)容包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、零星預(yù)算三個(gè)方面。由預(yù)算辦公室編制總預(yù)算，分預(yù)算、匯總和審核預(yù)算辦公室編制的總預(yù)算。分預(yù)算部門再編制項(xiàng)目預(yù)算表和專業(yè)預(yù)算表。項(xiàng)目預(yù)算表包括物業(yè)費(fèi)收入表、停車費(fèi)收入表、外來經(jīng)營(yíng)收入表及日常開支表。專業(yè)預(yù)算表包括設(shè)備折舊費(fèi)、稅金、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、公司管理費(fèi)、職工教育費(fèi)和總收入。在將項(xiàng)目預(yù)算表和專業(yè)預(yù)算表進(jìn)行財(cái)務(wù)匯總。（二）預(yù)算的編制嘉龍公司預(yù)算編制主要依據(jù)該公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)、公司年度收費(fèi)計(jì)劃、公司確定的年度預(yù)算編制原則和要求、以前年度公司預(yù)算執(zhí)行情況?？傮w編制的過程采用“自上而下”及“自下而上”相結(jié)合的方式，推行“歸口分級(jí)”編制的原則。在整個(gè)預(yù)算編制工程中，嘉龍公司主要做好以下幾個(gè)方面的平衡工作：（1）項(xiàng)目收入與成本預(yù)算綜合平衡，協(xié)調(diào)一致第一步：各項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合服務(wù)對(duì)象呈報(bào)計(jì)劃量，通過與歷年的分析、對(duì)比，預(yù)測(cè)編制營(yíng)業(yè)收入預(yù)算表。第二步：各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)服務(wù)對(duì)象，合理預(yù)算收費(fèi)面積，測(cè)算收入費(fèi)用及支出成本，編制成本預(yù)算表。（2）分預(yù)算與總預(yù)算之間的平衡總預(yù)算應(yīng)該是公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體化，但它又是由分項(xiàng)預(yù)算匯總編制得到的，分享預(yù)算編制的結(jié)果與公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間肯定存在差距。因此，總預(yù)算與分項(xiàng)預(yù)算之間需要進(jìn)行協(xié)調(diào)平衡，它們之間互相聯(lián)系并相互制約的。評(píng)比與獎(jiǎng)懲為了使預(yù)算管理能順利地、有條不紊地進(jìn)行，保證預(yù)算的編制能切合實(shí)際，在日常經(jīng)營(yíng)中能得到貫徹落實(shí)，必須建立考評(píng)與獎(jiǎng)懲制度。在完成預(yù)算分析后，要開始著手建立預(yù)算的考核與評(píng)估體系：第一公司將預(yù)算相關(guān)工作完全納入考核績(jī)效體系中，可以真正追溯預(yù)算的合理性及必要性；第二對(duì)超預(yù)算和上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也建立全面的考核措施，防止預(yù)算中遇到的“編一套，做一套”的情況出現(xiàn)；第三針對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)定相應(yīng)考核指標(biāo)。如：對(duì)收入完成、成本費(fèi)用節(jié)省、預(yù)算編制差錯(cuò)、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行系統(tǒng)，全面的考核，并作為公司績(jī)效考核體系的重要組成部分，納入年度績(jī)效考核。極大程度控制和降低了“實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)大相徑庭”的可能，提高預(yù)算在整個(gè)企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。四、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，必須以實(shí)現(xiàn)參數(shù)為依據(jù)預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該反映公司未來可能實(shí)現(xiàn)的最佳水平，既先進(jìn)又合理。不能定位過高，定位高了導(dǎo)致預(yù)算難以實(shí)現(xiàn)；也不能定位過低，定位低了，目標(biāo)太容易實(shí)現(xiàn)，喪失了預(yù)算的作用。預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確程度取決于信息資料全面預(yù)算是預(yù)測(cè)與決策的基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)決策目標(biāo)而對(duì)企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明，因此，及時(shí)、準(zhǔn)確的信息傳遞對(duì)全面預(yù)算管理尤為重要。通過建立全面預(yù)算管理體系構(gòu)建起溝通的橋梁，使各責(zé)任單位全面了解預(yù)算實(shí)行全過程，實(shí)現(xiàn)信息互享，有助于上下互動(dòng)、左右協(xié)調(diào)，提高公司運(yùn)作效率。完善績(jī)效考核制度，發(fā)揮預(yù)算管理中激勵(lì)和約束的雙重作用既能充分激發(fā)員工的積極性，主動(dòng)完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；又能避免經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生對(duì)公司不利的行為，尤其是要避免高層管理人員鋌而走險(xiǎn)的行為?？?jī)效考核機(jī)制主要由三個(gè)部分組成：一是溝通。所謂溝通就是人與人傳達(dá)思想和交換情報(bào)的過程。規(guī)范化的預(yù)算考評(píng)，可使上級(jí)了解下屬的能力對(duì)公司的貢獻(xiàn)，改變憑印象和檔案用人的舊習(xí)，使人事管理科學(xué)化。二是激勵(lì)。所謂“激勵(lì)”就是創(chuàng)設(shè)滿足員工各種需要的條件，激發(fā)員工的活力，使之產(chǎn)生實(shí)現(xiàn)本組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的動(dòng)力。并通過預(yù)算考評(píng)，使被考評(píng)人看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。三是控制。預(yù)算與實(shí)