會計法規(guī)與職業(yè)道德論述

2、為什么說會計職業(yè)道德修養(yǎng)與會計職業(yè)道德教育是相輔相成的兩個方面？（1）會計職業(yè)道德教育是指根據(jù)會計工作的特點，有目的、有組織、有計劃地對會計人員施加系統(tǒng)的會計職業(yè)道德影響，促使會計人員形成會計職業(yè)道德品質(zhì)，履行會計職業(yè)道德義務(wù)的活動。會計職業(yè)道德教育的主要任務(wù)是幫助和引導(dǎo)會計人員培養(yǎng)會計職業(yè)道德情感，樹立會計職業(yè)道德信念，遵守會計職業(yè)道德規(guī)范，使會計人員懂得什么是對的，什么是錯的；什么是可以做的，什么是不應(yīng)該做的；什么是必須提倡的，什么是堅決反對的。（2）會計職業(yè)道德修養(yǎng)要求會計人員學(xué)習(xí)職業(yè)道德的知識，培養(yǎng)自己的職業(yè)情感，在履行義務(wù)時，克服困難障礙，磨煉職業(yè)道德意志，樹立堅定的職業(yè)道德信念。職業(yè)道德修養(yǎng)的最終目的，在于把職業(yè)道德原則和規(guī)范逐步地轉(zhuǎn)化為自己的職業(yè)道德品質(zhì)，從而將職業(yè)實踐中對職業(yè)道德的意識情感和信念上升為職業(yè)道德習(xí)慣，使其貫穿于職業(yè)活動的始終。此時，會計人員對職業(yè)道德規(guī)范的遵守，已成為自己的職業(yè)本能。市場經(jīng)濟的有序運行需要完善的法律體制，用法律制度來規(guī)范會計行為，可以在很大程度上減少會計不規(guī)范事件的發(fā)生。但是單純依靠剛性的法規(guī)制度來約束會計人員的行為顯然是不夠的，還需要透過強化職業(yè)道德教育使之在潛移默化中提升個人修養(yǎng)，進而把依法處理會計業(yè)務(wù)變成一種自覺的行為。（3）會計職業(yè)道德修養(yǎng)和會計職業(yè)道德教育是相輔相成的兩個方面。在我國經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型期間，先進與落后的道德思想并存，必須通過教育、灌輸和培養(yǎng)，以使先進的道德思想發(fā)揚光大。而道德覺悟和道德境界的形成，最終必須通過自我修養(yǎng)和自我改造，甚至要經(jīng)過一個非常復(fù)雜的自我磨練過程。因此，會計職業(yè)道德教育是外因，會計職業(yè)道德修養(yǎng)是內(nèi)因，職業(yè)道德原則和規(guī)范轉(zhuǎn)化為會計人員的職業(yè)道德品質(zhì)和行為，是一個內(nèi)外結(jié)合、外因通過內(nèi)因起作用的過程。所以，在我國的會計職業(yè)道德體系的建設(shè)中，對職業(yè)道德教育和職業(yè)道德修養(yǎng)要齊抓共建。綜上所述，會計職業(yè)道德修養(yǎng)與會計職業(yè)道德教育是相輔相成的兩個方面。4、為什么說會計人員泄露商業(yè)秘密既違反了會計職業(yè)道德，也違反了會計法律制度？（1）商業(yè)秘密，按照我國《反不正當競爭法》的規(guī)定，是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益，具有實用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。因此商業(yè)秘密主要包括三部分：技術(shù)信息、經(jīng)營信息和管理信息。商業(yè)秘密至少具備秘密性、實用性、價值性和管理性這樣四個特征。（2）會計工作是一項綜合性很強的經(jīng)濟工作，它涵蓋了一個單位整個生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，所掌握的會計信息也涉及到企業(yè)的方方面面，其中有些屬于商業(yè)秘密。會計人員應(yīng)該保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄漏單位的會計信息，不能將從業(yè)過程中所獲得的信息為己所用，嚴禁利用單位的商業(yè)秘密謀取個人私利。（3）保守秘密一方面是指會計人員要保守企業(yè)自身的秘密，另一方面也包括會計人員不道德的手段獲取他人的秘密，這種手段包括會計人員直接獲取和通過他人獲取。這也是市場經(jīng)濟條件下不公平競爭的內(nèi)在要求。即使其行為是為了公司的利益，但其結(jié)果則是導(dǎo)致不道德的競爭，不利于市場經(jīng)濟的良性循環(huán)，也會給整個會計界的職業(yè)道德造成惡劣影響。因此，會計人員應(yīng)做到：不知道的事情不問；不該說的話不說；不被任何利益所誘惑，泄露單位商業(yè)秘密。綜上所述，忠于職守就是忠實地履行自己的崗位職責(zé)，嚴守職業(yè)紀律，盡職盡責(zé)，盡善盡美。泄露單位的商業(yè)秘密是一種很不道德的行為，也是嚴重的違反法律的行為，會計人員應(yīng)該樹立泄露商業(yè)秘密是大忌的觀點，對自己知道的信息和情況要做到守口如瓶，在任何時候、任何情況下都不能對外泄露。因此，保守商業(yè)秘密，既是會計人員的職責(zé)，也是一種職業(yè)紀律要求；反之，會計人員泄露商業(yè)秘密既違反了會計職業(yè)道德，也違反了會計法律制度。6、結(jié)合本學(xué)期的學(xué)習(xí)，談?wù)勀銓χ扉F基總理對會計人員“四句話，十六字”題詞的理解朱镕基強調(diào)，“不做假賬”是會計從業(yè)人員的基本職業(yè)道德和行為準則，所有會計人員必須以誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬，保證會計信息的真實、可靠?！八木湓捠鶄€字”提現(xiàn)了會計職業(yè)道德的重要性，作為會計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，要以身作則。會計職業(yè)道德是職業(yè)道德的一個組成部分，是從事會計職業(yè)的人們在會計活動中應(yīng)該遵循的，依靠社會輿論、傳統(tǒng)習(xí)慣和內(nèi)心信念來維持的行業(yè)規(guī)范，它是一般社會道德在會計職業(yè)生活領(lǐng)域中的具體體現(xiàn)。會計職業(yè)道德主要內(nèi)容包括以下八個方面：1）愛崗敬業(yè)：要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2）誠實守信：要求會計人員做老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3）廉潔自律：要求會計人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。4）客觀公正：要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨立性。5）堅持準則：要求會計人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。6）提高技能：要求會計人員增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務(wù)水平。7）參與管理：要求會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8）強化服務(wù)：要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象?？傊?，只有會計人員具有良好的道德水平，才會在實際工作中自我約束，形成一個和諧的會計家族。我們要通過會計職業(yè)自律和他律進行自我監(jiān)督，同時促使他人做到“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”。7、何為會計職業(yè)自律？為何說會計人員職業(yè)自律既是一個個體概念，又是一個群體概念？（1）會計職業(yè)自律指會計人員在會計職業(yè)生活中，在履行對他人和社會會計義務(wù)的過程中形成的一種會計職業(yè)道德意識。它既是體現(xiàn)在會計人員意識中的一種強烈的會計職業(yè)道德責(zé)任感，又是會計人員在意識中依據(jù)一定的會計職業(yè)道德準則進行自我評價的能力。它作為一種職業(yè)道德情感，是會計人員對他人和社會義務(wù)感的強烈表現(xiàn)。（2）會計職業(yè)道德自律是會計職業(yè)道德的最高境界，它的基本形式可分為會計行業(yè)自律和會計個人自律，前者是一個群體概念，后者是一個個體概念。=1\*GB3①會計行業(yè)自律是介于會計他律與會計個人自律之間的一種自律形式，它是由會計行業(yè)組織（會計師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會）發(fā)布并引導(dǎo)執(zhí)行的會計職業(yè)道德規(guī)范。由于會計行業(yè)組織本身是自發(fā)形成的群眾性組織，因而對于國家法律、法規(guī)、制度而言，它屬于會計自律條款。但當違反了行業(yè)組織的自律條款時，同樣會受到來自于社會的某種壓力，因而它是一個群體概念。=2\*GB3②會計個人自律，指會計人員靠內(nèi)心道德感和職業(yè)良心來實現(xiàn)會計職業(yè)道德上自我完善的追求。這種追求盡管并不違反會計他律或行業(yè)自律的基本取向，但它不是受外力壓迫下的不得以行為，而是一種自愿、自覺、自發(fā)的內(nèi)心追求行為。會計人員的個人自律，是會計職業(yè)道德的最高境界。一個有著崇高自律精神的會計人員，一定是一個能夠獲得社會廣泛好評的會計人員，因為其行為的結(jié)果會遠遠超出所有會計他律的標準，因而它是一個個體概念。=3\*GB3③綜上所述，因此說會計職業(yè)自律既是一個個體概念，又是一個群體概念。8、簡述“薩班斯法案”的制定背景，舉例說明單位負責(zé)人的法律責(zé)任。（1）《薩班斯法案》的制定背景：2001年以來，美國安然、世通、施樂、默克制藥等一些大公司的會計丑聞連續(xù)曝光，誠信危機震撼了美國及國際社會。為了建立并恢復(fù)民眾對美國資本市場和政府經(jīng)濟政策的信心，對公司財務(wù)報告的信心，2002年7月30日，美國總統(tǒng)布什正式簽署了《薩班斯法案》，連續(xù)的會計丑聞揭示了美國企業(yè)制度存在的缺陷。1）美國公司的治理結(jié)構(gòu)存在一定缺陷。高級管理人員熟知公司內(nèi)情，可以在股價下跌前變現(xiàn)股票，損害投資人利益；股東大會對經(jīng)營管理者的控制力減弱，經(jīng)營管理者為了自身利益而做出掩蓋債務(wù)、虛報利潤等違法違規(guī)行為。2）外部監(jiān)督不充分：會計師一方面對上市公司進行財務(wù)審計，另一方面又為上市公司提供會計咨詢服務(wù)，缺乏獨立性；會計行業(yè)沒有統(tǒng)一有效的監(jiān)管，導(dǎo)致上市公司的外部監(jiān)督失效。（2）下面舉例說明單位負責(zé)人的法律責(zé)任：以虛假會計信息為手段的欺詐案件呈上升趨勢，從引起軒然大波的美國“安然事件”到我國的“瓊民源”“紅光”直至“銀廣夏”事件，其欺詐金額之高，會計信息虛假之嚴重，已到了令人發(fā)指的地步。由于我國的國有企業(yè)委托人的“缺位”，國家對各類企業(yè)進行規(guī)范的法律法規(guī)存在明顯的滯后性，造成了部分企業(yè)管理層通過歪曲信息以實現(xiàn)自身利益的最大化。會計文件或單據(jù)往往成為盜用、侵吞公共財產(chǎn)和偷漏稅款的工具。而一旦東窗事發(fā)，作為指使人的企業(yè)管理當局往往以不懂會計業(yè)務(wù)為由，將責(zé)任推給具體操作的財務(wù)人員。針對這一點，《薩班斯法案》中明確了公司管理層的責(zé)任：必須對披露報告額的真實性、全面性、準確性負責(zé)；必須對公司內(nèi)部控制體系設(shè)計、建立、運行有效負責(zé)。位于國際會計準則接軌，我國《會計法》明確規(guī)定單位負責(zé)人是各單位會計的法律責(zé)任主體，這是從我國會計工作實際情況出發(fā)所作出的有針對性的規(guī)定。一方面，單位負責(zé)人出于法律的威懾力,將主動地把自己的行為納入法律秩序的范圍，不敢利用權(quán)力強行指使會計人員作假賬；另一方面,如果單位負責(zé)人一意孤行，則有明確的法律依據(jù)對該行為進行法律懲處。從而切實地保障了會計人員依法行使職權(quán)，更有效地防止了會計違法現(xiàn)象的發(fā)生。單位負責(zé)人應(yīng)當建立健全內(nèi)部約束機制，加強內(nèi)部管理，指導(dǎo)督促有關(guān)部門健全會計核算制度、內(nèi)部控制制度，保證會計工作規(guī)范有序地進行，依法提供真實、完整的會計資料。9、結(jié)合本學(xué)期的案例學(xué)習(xí)，談?wù)勀銓Ρ菊n程采用案例教學(xué)的看法，還有一些什么建議？首先，本學(xué)期通過對銀廣夏瘋狂造假事件、河北邯鄲農(nóng)行金庫被盜案件、劉姝威與藍田事件等一些案例的深入了解，不僅讓我們對注冊會計師審計方面存在的缺陷進行分析及思考，還讓我們看到了現(xiàn)在的會計制度下仍有一些公司會借助法律的不足做出一些違法違規(guī)行動，這是作為會計人不得不深思的問題。作為會計人員就應(yīng)該以身作則，愛崗敬業(yè)，必須具備與工作職能相適應(yīng)的能力結(jié)構(gòu)，如下：（1）良好的政治素質(zhì)：會計人員要有堅定的政治立場和強烈的愛國心，很強的法律意識和組織紀律觀念，強烈的工作責(zé)任心和使命感及領(lǐng)號的會計職業(yè)道德等（2）與工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和專業(yè)能力水平（3）一定的實踐經(jīng)驗（4）熟悉國家的方針政策及法律、法規(guī)、制度（5）較強的組織協(xié)調(diào)能力其次，采用案例教學(xué)，在我們了解一些基本的會計知識的同時，又看到了我們實際操作中的一些規(guī)范與制度，拓寬我們的思維空間，不局限于書本上的一些比較抽象的知識理論，對于未來從事會計工作崗位的我們來講，相當于一個逐步認知自我和提高自身修養(yǎng)的一些小小的啟示，告誡我們要真