財務報表分析高職PPT完整全套教學課件

財務報表分析全套可編輯PPT課件本課件是可編輯的正常PPT課件0102財務報表分析認知0304目錄CONTENTS05060708資產(chǎn)負債表分析利潤表分析現(xiàn)金流量表分析所有者權(quán)益變動表與會計報表附注分析財務報表主要指標分析財務報表綜合分析財務報表分析報告本課件是可編輯的正常PPT課件學習情境一財務報表分析認知知識目標了解財務報表分析的概念、意義和內(nèi)容；理解財務報表分析的主體及局限性；明確財務報表分析的程序；掌握財務報表分析的基本方法。技能目標會運用比較分析法進行相關(guān)分析；會運用比率分析法進行相關(guān)分析；會運用趨勢分析法進行相關(guān)分析；會運用因素分析法進行相關(guān)分析。本課件是可編輯的正常PPT課件任務一財務報表分析的概念、意義和內(nèi)容一、財務報表分析的概念與意義（一）財務報表分析的概念

財務報表分析又稱財務分析，是通過收集、整理企業(yè)財務會計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進行綜合比較和評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項管理工作。本課件是可編輯的正常PPT課件任務一財務報表分析的概念、意義和內(nèi)容一、財務報表分析的概念與意義（一）財務報表分析的意義BCA財務報表分析可以為政府進行宏觀經(jīng)濟決策提供依據(jù)，通過匯總財務報表和分析資料來滿足國家對經(jīng)濟宏觀管理的需要。財務報表分析可以為企業(yè)投資人的投資決策和債權(quán)人的貸款決策提供依據(jù)。財務報表分析可以為企業(yè)的經(jīng)營決策以及提高管理水平和經(jīng)濟效益提供依據(jù)。ACB意義本課件是可編輯的正常PPT課件任務一財務報表分析的概念、意義和內(nèi)容二、財務報表分析的內(nèi)容

償債能力分析償債能力分析是分析企業(yè)自身償還債權(quán)人債務的能力，包括短期償債能力分析和長期償債能力分析。

營運能力分析營運能力分析是分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。營運能力分析的指標主要有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率等。

盈利能力分析盈利能力分析是分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。盈利能力分析的指標主要有總資產(chǎn)報酬率、銷售利潤率和成本費用利潤率等。

發(fā)展能力分析發(fā)展能力分析是分析企業(yè)在生存的基礎(chǔ)上擴大規(guī)模、壯大實力的潛在能力。發(fā)展能力分析的指標主要有營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、資本積累率、營業(yè)利潤增長率、營業(yè)收入三年平均增長率和資本三年平均增長率等。1243本課件是可編輯的正常PPT課件任務二財務報表分析的主體及局限性一、財務報表分析的主體債權(quán)人債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。投資人投資人是指公司的權(quán)益投資人，即普通股股東。企業(yè)管理者企業(yè)管理者是指被企業(yè)所有者聘用，對企業(yè)資產(chǎn)和負債進行管理的個人組成的團體。供應商供應商是指企業(yè)原材料等資源的提供者?？蛻艨蛻羰侵钙髽I(yè)產(chǎn)品的購買者。政府部門政府部門主要是指政府的綜合管理部門和專業(yè)經(jīng)濟管理部門企業(yè)職工企業(yè)職工通常與企業(yè)存在長久、持續(xù)的關(guān)系，他們關(guān)心工作崗位的穩(wěn)定性、工作環(huán)境的安全性及獲取報酬的前景。企業(yè)競爭對手企業(yè)競爭對手希望獲取企業(yè)財務狀況的會計信息和其他信息，借此判斷企業(yè)間的相對效率，同時還可以為未來可能出現(xiàn)的兼并提供信息。社會公眾社會公眾對企業(yè)的獲利能力和售后服務情況進行相應的分析，為投資決策和消費選擇提供依據(jù)。本課件是可編輯的正常PPT課件任務二財務報表分析的主體及局限性二、財務報表分析的局限性（一）會計處理方法及分析方法對報表可比性的影響會計核算上不同的處理方法產(chǎn)生的數(shù)據(jù)會有所差別。財務報表使用者在分析報表時，一定要注意附注，看企業(yè)使用的是什么分析方法，以及分析方法有無變化等。從財務報表分析方法來看，某些指標計算方法不同也會給企業(yè)之間的比較帶來不同程度的影響。此外，財務報表分析、指標評價要與其他企業(yè)及行業(yè)平均指標比較才有意義。本課件是可編輯的正常PPT課件任務二財務報表分析的主體及局限性二、財務報表分析的局限性（二）通貨膨脹的影響我國的財務報表是按照歷史成本原則編制的，在通貨膨脹時期，有關(guān)數(shù)據(jù)會受到物價變動的影響，使其不能真實反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，造成報表使用者的誤解。（三）信息的時效性問題財務報表中的數(shù)據(jù)是企業(yè)過去經(jīng)濟活動的結(jié)果。用這些數(shù)據(jù)來預測企業(yè)未來的動態(tài)，只有參考價值，并非絕對合理可靠，而且報表使用者取得各種報表時，可能離報表編制日已過去多日。本課件是可編輯的正常PPT課件任務二財務報表分析的主體及局限性二、財務報表分析的局限性（四）財務報表數(shù)據(jù)信息量的限制由于報表本身的原因，其提供的數(shù)據(jù)信息是有限的。對報表使用者來說，不少需要使用的數(shù)據(jù)信息可能在財務報表或報表附注中找不到。（五）財務報表數(shù)據(jù)的可靠性問題企業(yè)有時為了使財務報表顯示出企業(yè)良好的財務狀況及經(jīng)營成果，會在會計核算方法上采用其他手段來粉飾財務報表，這時財務報表分析的結(jié)果一般不會準確。本課件是可編輯的正常PPT課件任務三財務報表分析的程序一、確定分析目標進行財務報表分析的一般目的是解讀會計信息，并從中找出有用的信息作為決策依據(jù)。分析主體不同，其分析目標也不同。二、明確分析范圍在進行財務報表分析時，并不是都需要對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行全面分析，更多的情況是僅對其中某一方面進行分析，或者是重點對某一方面進行分析，其他方面的分析僅作為參考。本課件是可編輯的正常PPT課件任務三財務報表分析的程序三、擬訂分析計劃分析目標及范圍確定以后，就要擬訂分析計劃，包括分析人員的選配及分工、工作的時間進度、資料收集的方法和分析的內(nèi)容等，進行統(tǒng)籌規(guī)劃，以便在分析時做到心中有數(shù)，有利于分析工作的整體安排。四、收集分析資料收集分析資料是財務報表分析的重要階段，是指根據(jù)已經(jīng)確定的分析范圍收集分析所需要的資料。宏觀經(jīng)濟形勢、行業(yè)情況和企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)等。五、確定分析標準財務報表分析的對象是某一特定企業(yè)，在分析的過程中必須將企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果與分析標準進行比較，在比較中分析判斷，得出結(jié)論。本課件是可編輯的正常PPT課件任務三財務報表分析的程序六、選擇分析方法在進行財務報表分析時，應當根據(jù)不同的分析目的，運用科學的分析方法，深入比較、研究所收集的資料。常用的分析方法有趨勢分析法、綜合分析法、比較分析法、比率分析法和因素分析法。這些方法各有特點，在進行財務報表分析時可以結(jié)合使用。七、進行具體分析財務報表分析人員應根據(jù)分析目的，運用恰當?shù)姆治龇椒?，對所收集的信息資料經(jīng)過去粗取精、去偽存真的加工過程，尋找數(shù)據(jù)間的關(guān)系，對公司財務狀況和經(jīng)營成果等方面的現(xiàn)狀進行深入分析。本課件是可編輯的正常PPT課件八、得出分析結(jié)論，編寫分析報告

得出分析結(jié)論后，編寫分析報告是財務報表分析的最后一個階段。分析人員在分析完成、得出結(jié)論后，還要將分析結(jié)論及分析過程形成書面報告，對財務報表分析進行概括和總結(jié)，為決策提供重要依據(jù)。七、進行具體分析1.通過指標的對比分析，進行綜合判斷。2.應點面結(jié)合，抓住重點。3.應注意不同時期數(shù)據(jù)的比較分析。4.在定量分析的基礎(chǔ)上還應注意結(jié)合定性分析。任務三財務報表分析的程序本課件是可編輯的正常PPT課件任務三財務報表分析的程序本課件是可編輯的正常PPT課件任務四財務報表分析的基本方法所謂財務報表分析的基本方法，就是指在發(fā)揮財務分析的評價、預測、發(fā)展和協(xié)調(diào)功能時經(jīng)常使用的具有普遍適用性的方法。常用的財務分析的基本方法有比較分析法（對比分析法）、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法等。其中，最基本的方法是比較分析法和比率分析法，其他方法都是以這兩種方法為基礎(chǔ)的。本課件是可編輯的正常PPT課件任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（一）比較分析法的含義比較分析法是指通過對主要項目或指標數(shù)值的變化對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)的經(jīng)營及財務狀況。通過比較，發(fā)現(xiàn)差異，尋找產(chǎn)生差異的原因，進一步判定企業(yè)的經(jīng)營成績和財務狀況；通過比較，確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的收益性和企業(yè)資金投向的安全性，說明企業(yè)是否在健康地向前發(fā)展；通過比較，既看到企業(yè)的不足，也看到企業(yè)的潛力。本課件是可編輯的正常PPT課件任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（二）比較分析法的形式１．絕對數(shù)比較絕對數(shù)比較就是將各報表項目的絕對數(shù)額與比較對象的絕對數(shù)額進行比較，以揭示其數(shù)量差異。絕對數(shù)比較最常見的形式就是比較財務報表，將兩期或多期的財務報表進行對比，觀察各個報表項目數(shù)據(jù)的增減變動，以分析這些變動表示的經(jīng)濟意義。●其計算公式為：差異額＝實際指標－標準指標本課件是可編輯的正常PPT課件任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（二）比較分析法的形式【例１-1】某企業(yè)2020年的資產(chǎn)總額為200萬元，2019年的資產(chǎn)總額為180萬元，則2020年與2019年資產(chǎn)總額的差異額為多少？

2020年與2019年資產(chǎn)總額的差異額＝200-180＝20（萬元）以上計算結(jié)果反映出該企業(yè)2020年的資產(chǎn)總額比2019年增加了20萬元。增加的具體原因是流動資產(chǎn)增加還是非流動資產(chǎn)增加，還需要進一步分析。本課件是可編輯的正常PPT課件任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（二）比較分析法的形式２．相對數(shù)比較絕對數(shù)的比較可以反映出項目金額的變動情況和變動趨勢，但難以反映不同規(guī)模分析對象之間的差異。為了彌補這個缺陷，可通過相對數(shù)比較來解決問題。相對數(shù)比較是將兩個或兩個以上的相對值指標進行比較，以發(fā)現(xiàn)這些指標間的數(shù)量差異?！衿溆嬎愎綖椋翰町惵剩剑▽嶋H指標－標準指標）÷標準指標×100％本課件是可編輯的正常PPT課件任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（二）比較分析法的形式【例１-２】某企業(yè)2020年營業(yè)收入為3000萬元，2019年營業(yè)收入為2500萬元，則2020年與2019年相比，其差異（增長）率為多少？2020年與2019年相比，其差異（增長）率＝（3000－2500）÷2500×100％＝20％以上計算結(jié)果反映出該企業(yè)2020年的營業(yè)收入差異率為20％。營業(yè)收入增長20％的原因，是企業(yè)銷售量擴大了，還是物價上漲使成本提高進而帶動售價提高，還需要進一步分析。與目標（計劃、預算、標準、定額）比較與歷史最好水平或上年同期實際指標比較是指將本期實際與上年同期實際或歷史最好水平進行比較，以及與若干期的歷史資料比較。選擇預定目標、計劃、預算等作為比較標準，是指將本期實際水平與預定目標、計劃、定額或預算進行比較，這種比較可以揭示問題的原因是計劃或預算、定額等的制定缺乏科學性還是實際中的問題。與歷史最好水平或上年同期實際指標比較任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（三）比較分析法的比較標準行業(yè)標準是行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)某個相同財務指標的平均水平或較優(yōu)水平。與行業(yè)標準比較將本企業(yè)實際水平與國內(nèi)外先進水平進行比較，可以找到企業(yè)發(fā)展過程中與國內(nèi)外先進水平的差距和發(fā)展趨勢，為企業(yè)超越國內(nèi)外先進水平指明方向。與國內(nèi)外先進水平比較任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（三）比較分析法的比較標準任務四財務報表分析的基本方法一、比較分析法（四）運用比較分析法應注意的問題時間單位長度具有可比性3會計處理方法、會計政策的選用及會計計量標準的可比2指標的計算口徑、方法和經(jīng)濟內(nèi)容可比1企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模、財務規(guī)模及目標大體一致4任務四財務報表分析的基本方法二、比率分析法（一）比率分析法的定義比率分析法是指在同一報表的不同項目之間，或在不同報表的有關(guān)項目之間進行對比，從而計算出具有各種不同經(jīng)濟含義的比率，以此評價企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種方法。比率分析法是財務報表分析中使用最普遍的分析方法。任務四財務報表分析的基本方法二、比率分析法（二）比率分析法的形式１．結(jié)構(gòu)比率分析結(jié)構(gòu)比率也稱構(gòu)成比率，是指某項財務指標的數(shù)值占總體數(shù)值的比重，反映出部門（個體）與主體的關(guān)系。?其計算公式為：結(jié)構(gòu)比率＝某個組成部分數(shù)值÷總體數(shù)值×100％【例1-３】某企業(yè)2020年流動資產(chǎn)為4000萬元，總資產(chǎn)為10000萬元，則流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的百分比應如何計算？流動資產(chǎn)的比率＝4000÷10000×100％＝40％任務四財務報表分析的基本方法二、比率分析法（二）比率分析法的形式２．相關(guān)比率分析相關(guān)比率分析是指根據(jù)經(jīng)濟活動客觀存在的相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系，對兩個性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標加以對比所得的比率進行分析，并據(jù)此對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析。企業(yè)財務報告中的數(shù)據(jù)雖然都可以單獨表示一定的經(jīng)濟意義，但是相互之間又有聯(lián)系。將相互關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)建構(gòu)一個比率，可以揭示兩個單獨數(shù)據(jù)不能揭示的信息，有助于企業(yè)相關(guān)利益人做出決策。３．比率分析法常用的財務比率（詳見學習情境六）任務四財務報表分析的基本方法二、比率分析法（三）比率分析法應注意的問題構(gòu)建比率時要注意分子、分母的兩個指標應當具有經(jīng)濟關(guān)系，不能隨便用兩個指標胡亂拼湊一個比率。當構(gòu)建比率的兩個指標一個來自資產(chǎn)負債表，另一個來自利潤表或現(xiàn)金流量表時，應當將資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)取區(qū)間的平均值，這是因為資產(chǎn)負債表是時點報表，表示某一時刻的財務狀況，而利潤表和現(xiàn)金流量表是期間報表，表示一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，兩者的計算口徑不同。任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是指將兩期或連續(xù)數(shù)期會計報表中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的變動趨勢的一種方法。任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（二）趨勢分析法的形式１．重要財務指標的比較重要財務指標的比較是將不同時期會計報表中的相同指標或比率進行比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度。對此可用以下兩種分析方法：（１）定基百分比分析。定基百分比分析就是選定某一會計期間作為基期，然后將其余各期與基期進行比較。這種分析不僅能看出相鄰兩期某項目的變動方向和幅度，還可以看出一個較長期間內(nèi)的總體變動趨勢，便于進行較長期間的趨勢分析。?其計算公式為：定基動態(tài)比率＝分析期數(shù)值÷固定基期數(shù)值×100％任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（二）趨勢分析法的形式【例１-４】某企業(yè)最近３年的凈利潤資料如表１-１所示。以2018年為固定基期，計算2019年、2020年凈利潤增長比率。2019年的定基動態(tài)比率＝320÷300×100％＝106.67％2020年的定基動態(tài)比率＝350÷300×100％＝116.67％通過計算可以看出，2019年凈利潤比2018年增長了6.67％（106.67％－100％＝6.67％），2020年凈利潤比2019年增長了16.67％（116.67％－100％＝16.67％）任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（二）趨勢分析法的形式１．重要財務指標的比較（２）環(huán)比百分比分析。環(huán)比百分比分析是指以每一分析期的前期數(shù)值為基期數(shù)值而計算出來的動態(tài)比率。運用環(huán)比百分比分析法進行分析，可以直觀地體現(xiàn)出財務報表中各個項目分析期數(shù)額與前期數(shù)額的變動趨勢。?其計算公式為:環(huán)比百分比＝分析期數(shù)值÷前期數(shù)值×100％任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（二）趨勢分析法的形式１．重要財務指標的比較（２）環(huán)比百分比分析。【例１-５】承【例１-４】。計算2019年、2020年的環(huán)比百分比。2019年的環(huán)比百分比＝320÷300×100％＝106.67％2020年的環(huán)比百分比＝350÷320×100％＝109.38％通過計算可以看出，2019年凈利潤比2018年增長了6.67％（106.67％－100％＝6.67％），2020年凈利潤比2019年增長了9.38％（109.38％－100％＝9.38％）。任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（二）趨勢分析法的形式２．財務報表項目趨勢比較財務報表項目趨勢比較也稱水平分析法，是指將連續(xù)數(shù)期的會計報表的項目金額并列起來，比較其相同的指標增減變動金額和幅度。比較時，既要計算出表中有關(guān)項目增減變動的絕對額，又要計算其增減變動的百分比。比較的方式有以下幾種：（１）絕對值增減變動。其計算公式為：增減變動額＝分析期某項指標實際數(shù)－基期同項指標實際數(shù)（２）相對值增減變動。其計算公式為：增減變動率＝變動絕對值÷基期實際數(shù)任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（二）趨勢分析法的形式３．財務報表項目構(gòu)成比較財務報表項目構(gòu)成比較又稱垂直分析法。它是以財務報表中的某個總體指標作為100％，再計算出各組成項目占該總體指標的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動。這種方法能更加準確地分析企業(yè)財務活動的發(fā)展趨勢。它既可用于同一企業(yè)不同時期財務狀況的縱向比較，又可用于不同企業(yè)之間的橫向比較，同時能消除不同時期業(yè)務規(guī)模差異的影響。任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（二）趨勢分析法的形式３．財務報表項目構(gòu)成比較垂直分析法的一般步驟如下：（１）確定報表中各項目占總額的比重。其計算公式為某項目的比重＝該項目的金額÷各項目總額×100％（２）通過各項目的比重，分析各項目在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。一般來說，項目比重越大，說明其重要程度越高，對總體的影響越大。（３）將分析期各項目的比重與前期同項目的比重對比，研究各項目的比重變動情況。任務四財務報表分析的基本方法三、趨勢分析法（三）采用趨勢分析法應注意的問題（１）用于進行對比的各個時期的指標，在計算口徑上必須一致。（２）必須剔除偶發(fā)性項目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況。（３）應用例外原則，對某項有顯著變動的指標做重點分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對策，趨利避害。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（一）因素分析法的含義因素分析法是根據(jù)財務分析指標及其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法確定各影響因素對分析指標差異的影響程度的一種分析方法。因素分析法來源于統(tǒng)計學中的因素分析。因素分析法的主要作用在于分析計算綜合經(jīng)濟指標變動的原因及其影響程度。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常見的應用形式１．連環(huán)替代法（１）連環(huán)替代法的含義。連環(huán)替代法是將綜合性的經(jīng)濟指標分解后，以組成該綜合性指標的各個因素的實際數(shù)，按順序替換比較的標準，來計算各個因素變動對該綜合性指標的影響程度的方法。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常見的應用形式１．連環(huán)替代法（２）連環(huán)替代法的步驟。連環(huán)替代法一般可以分為以下幾個步驟：①確定分析對象。運用比較分析法，將分析對象的指標與選擇的基準進行比較，求出差異額。②確定分析對象的影響因素。確定分析對象指標與其影響因素的數(shù)量關(guān)系，建立函數(shù)關(guān)系式。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常見的應用形式１．連環(huán)替代法（２）連環(huán)替代法的步驟。③按一定順序依次替換各個因素變量，并計算出替代結(jié)果。④比較各因素替代結(jié)果，確定各個因素對分析對象的影響程度。⑤檢驗分析結(jié)果。將各因素對分析指標的影響額相加，其代數(shù)和應等于分析對象。如果二者相等，說明分析結(jié)果可能是正確的；否則，說明分析結(jié)果是錯誤的。連環(huán)替代法的程序緊密相連、缺一不可，尤其是前四個步驟，任何一個步驟出現(xiàn)錯誤，都會出現(xiàn)錯誤結(jié)果。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常見的應用形式【例１-６】某企業(yè)2020年銷售情況資料如表1-2所示。采用連環(huán)替代法對使銷售額增加70萬元的各影響因素的影響情況進行分析，并寫出分析過程。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常見的應用形式分析過程如下：①計劃銷售額＝200000×100＝2000（萬元）。②由于銷售量增加而增加銷售額。230000×100＝2300（萬元）2300－2000＝300（萬元）③由于單位售價下降而減少銷售額。230000×90＝2070（萬元）2070－2300＝－230（萬元）④兩項因素共同影響的結(jié)果＝300＋（-230）＝70（萬元）。從計算結(jié)果可以看出，商品銷售額實際超計劃70萬元的原因是，銷售量增加使銷售額增加300萬元，銷售單價降低使銷售額下降230萬元。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常見的應用形式２．差額分析法?差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是指利用各個因素的比較值與基準值之間的差異來計算各因素對分析指標的影響。任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（二）因素分析法常見的應用形式【例１-７】仍以表１-２的數(shù)據(jù)為例。采用差額分析法計算各因素變動對銷售額的影響。①由于銷售量增加而增加的銷售額＝（230000－200000）×100＝300（萬元）。②由于單位售價下降而減少銷售額＝230000×（90－100）＝－230（萬元）。③兩項因素共同影響的結(jié)果＝300＋（-230）＝70（萬元）。1234因素分析法的關(guān)聯(lián)性即確定構(gòu)成經(jīng)濟指標的因素必須是客觀上存在因果關(guān)系的，要能夠反映形成該項指標差異的內(nèi)在構(gòu)成原因，否則就失去了其存在的價值。假設(shè)性運用因素分析法在測定某一因素影響時，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件的。連環(huán)性因素分析法是嚴格按照各因素的排列順序逐次以一個因素的實際數(shù)替換其基數(shù)，除第一次替換外，每個因素的替換都是在前一個因素替換的基礎(chǔ)上進行的。順序性替代因素時必須按照各因素的依存關(guān)系，排列成一定的順序并依次替代，不可隨意加以顛倒，否則就會得出不同的計算結(jié)果。關(guān)聯(lián)性任務四財務報表分析的基本方法四、因素分析法（三）采用因素分析法應注意的問題感謝各位的觀看學習情境二資產(chǎn)負債表分析知識目標掌握資產(chǎn)負債表趨勢分析表的編制方法；

掌握資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析表的編制方法；掌握資產(chǎn)負債表項目分析的方法；掌握資產(chǎn)負債表趨勢分析的方法；掌握資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析的方法。技能目標會運用比較分析法進行相關(guān)分析；會運用比率分析法進行相關(guān)分析；會運用趨勢分析法進行相關(guān)分析；會運用因素分析法進行相關(guān)分析。任務一資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知一、資產(chǎn)負債表的含義和作用（一）資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的財務報表，是企業(yè)對外公布的一份重要報表。它是根據(jù)會計恒等式“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目予以適當?shù)呐帕校θ粘９ぷ髦行纬傻拇罅繑?shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。任務一（二）資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知一、資產(chǎn)負債表的含義和作用CBDA資產(chǎn)負債表可以反映某一日期的負債總額、舉債程度、債務結(jié)構(gòu)安排的合理性和財務風險大小等，是分析企業(yè)償債風險的重要資料。資產(chǎn)負債表前后期的對比分析可供經(jīng)營者、投資人和債權(quán)人分析、預測企業(yè)未來的財務發(fā)展趨勢。資產(chǎn)負債表可以提供某一日期資產(chǎn)的總額，表明企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況、資產(chǎn)的質(zhì)量和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)安排的合理性等，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。資產(chǎn)負債表可以反映所有者權(quán)益的構(gòu)成情況、投資者及其投資比例構(gòu)成等，是分析所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)情況的重要資料。ABCD作用任務一（一）流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀流動資產(chǎn)是指可以在一年（含一年）或預計在一個正常的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收票據(jù)、應收賬款、應收款項融資、預付款項、其他應收款、存貨和持有待售資產(chǎn)等。任務一（一）流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“貨幣資金”項目“貨幣資金”項目反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”項目“交易性金融資產(chǎn)”項目反映企業(yè)為了近期內(nèi)出售持有的金融資產(chǎn)，主要是企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的各種有價證券，包括債券、股票、基金等。交易性金融資產(chǎn)持有時間短、極易變現(xiàn)，流動性僅次于貨幣資金，具有盈利和虧損難以把握的特點。任務一（一）流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“應收票據(jù)”項目“應收票據(jù)”項目反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！皯召~款”項目“應收賬款”項目反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等經(jīng)營活動應收取的款項。任務一（一）流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“應收款項融資”項目“應收款項融資”項目反映資產(chǎn)負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據(jù)和應收賬款等?！邦A付款項”項目“預付款項”項目反映的是企業(yè)根據(jù)購貨合同或協(xié)議的要求，在接受商品之前預先支付給供貨方貨款所形成的一項債權(quán)。任務一（一）流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“其他應收款”項目“其他應收款”項目反映企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，是由非購貨活動所產(chǎn)生的應收債權(quán)，包括企業(yè)撥出的備用金、應收各種賠款和罰款、應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付賬款等。“存貨”項目“存貨”項目反映企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或者是在生產(chǎn)過程中或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。任務一（一）流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“持有待售資產(chǎn)”項目“持有待售資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。任務一（二）非流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀非流動資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)中變現(xiàn)時間在一年以上或長于一年的一個營業(yè)周期的那部分資產(chǎn)，主要包括債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、固定資產(chǎn)、在建工程、使用權(quán)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。４．“其他權(quán)益工具投資”項目“其他權(quán)益工具投資”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價值。任務一（二）非流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“債權(quán)投資”項目

反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。>“其他債權(quán)投資”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權(quán)投資的期末賬面價值。>>>“長期股權(quán)投資”項目反映企業(yè)持有的不準備隨時變現(xiàn)、持有時間超過一年、因?qū)ν獬鲎屬Y產(chǎn)而形成的股權(quán)?！捌渌麢?quán)益工具投資”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資的期末賬面價值。５．“固定資產(chǎn)”項目“固定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（二）非流動資產(chǎn)主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀>>>>“固定資產(chǎn)”項目

反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益?！霸诮üこ獭表椖糠从迟Y產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修工程等?！笆褂脵?quán)資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日承租人企業(yè)持有的使用權(quán)資產(chǎn)的期末賬面價值?！盁o形資產(chǎn)”項目反映企業(yè)擁有或控制的，沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。５．“固定資產(chǎn)”項目“固定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（三）流動負債主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀流動負債是指應該在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。流動負債包括短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款和持有待售負債等。流動負債的特點是：償還期短，要用企業(yè)的資產(chǎn)或負債清償，即運用資產(chǎn)、提供勞務或舉借新的負債來清償。５．“固定資產(chǎn)”項目“固定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（三）流動負債主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“短期借款”項目反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的償還期限在一年以下（含一年）的各種借款。“交易性金融負債”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)承擔的交易性金融負債，以及企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的期末賬面價值?！皯镀睋?jù)”項目反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的，企業(yè)因購買材料、商品和接受服務等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！皯顿~款”項目反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的，企業(yè)因購買材料、商品和接受服務等經(jīng)營活動應支付的款項。“預收款項”項目指企業(yè)按購銷合同規(guī)定向購買商品或提供勞務的單位預先收取的款項。５．“固定資產(chǎn)”項目“固定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（三）流動負債主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀“應付職工薪酬”項目是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的工資、福利、社會保險、住房公積金等各種薪酬，是職工付出勞動后應得的報酬?！皯欢愘M”項目反映企業(yè)應向國家財稅部門繳納而尚未繳納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等?！捌渌麘犊睢表椖糠从称髽I(yè)所有應付或暫收其他單位和個人的款項，如應付利息、應付股利、應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、退休金等?！俺钟写圬搨表椖糠从迟Y產(chǎn)負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產(chǎn)直接相關(guān)的負債的期末賬面價值。５．“固定資產(chǎn)”項目“固定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（四）非流動負債主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀非流動負債是指償還期在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、租賃負債、長期應付款等。它具有債務償還期限長、金額大、利率高、約束性強等特點。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（四）非流動負債主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀

“長期借款”項目

反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的還款期限在一年以上的各項借款。

“應付債券”項目反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券及應付的利息?！白赓U負債”項目

反映資產(chǎn)負債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價值?！伴L期應付款”項目

反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值，包括應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款項等。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（五）所有者權(quán)益主要項目解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀▲所有者權(quán)益是指企業(yè)所有者享有企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)益?！皩嵤召Y本或股本”項目反映投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，投入企業(yè)的形成法定資本的價值?！捌渌麢?quán)益工具”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)發(fā)行在外的，除普通股以外分類為權(quán)益工具的金融工具的期末賬面價值?！百Y本公積”項目企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利潤和損失等?！皩ｍ梼洹表椖糠从掣呶Ｐ袠I(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費的期末賬面價值。“盈余公積”項目企業(yè)從凈利潤中提取的、具有一定用途的資金?！拔捶峙淅麧櫋表椖科髽I(yè)凈利潤分配后的剩余部分，即凈利潤中尚未指定用途、歸所有者享有的部分。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（六）特別項目說明及解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀１．“合同資產(chǎn)”和“合同負債”科目企業(yè)應按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》（財會〔2017〕22號）的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務與客戶付款之間的關(guān)系在資產(chǎn)負債表中列示合同資產(chǎn)或合同負債。“合同資產(chǎn)”項目、“合同負債”項目，應分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目、“合同負債”科目的相關(guān)明細科目的期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應按照減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（六）特別項目說明及解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀２．“合同取得成本”科目按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》（財會〔2017〕22號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應確認資產(chǎn)的合同取得成本，根據(jù)“合同取得成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期，在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同取得成本減值準備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（六）特別項目說明及解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀３．“合同履約成本”科目按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》（財會〔2017〕22號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應確認資產(chǎn)的合同履約成本，根據(jù)“合同履約成本”科目的明細科目初始確認時攤銷期限是否超過一年或一個正常營業(yè)周期，在“存貨”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應按照減去“合同履約成本減值準備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（六）特別項目說明及解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀４．“應收退貨成本”科目按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》（財會〔2017〕22號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應確認資產(chǎn)的應收退貨成本，應當根據(jù)“應收退貨成本”科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)出售，在“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列。５．“應收退貨款”科目按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》（財會〔2017〕22號）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應確認預計負債的應付退貨款，應當根據(jù)“預計負債”科目下的“應付退貨款”明細科目是否在一年或一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償，在“其他流動負債”或“預計負債”項目中填列。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一（六）特別項目說明及解讀資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知二、資產(chǎn)負債表的解讀６．對貸款承諾、財務擔保合同等項目計提的損失準備企業(yè)應按照《企業(yè)會計準則第１４號—收入》（財會〔2017〕22號）的相關(guān)規(guī)定，對貸款承諾、財務擔保合同等項目計提的損失準備，應當在“預計負債”項目中填列。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知三、資產(chǎn)負債表分析的目的了解企業(yè)財務狀況的變動情況及變動原因評價企業(yè)會計對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映程度評價企業(yè)的會計政策修正資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務一資產(chǎn)負債表的解讀及分析認知四、資產(chǎn)負債表分析的內(nèi)容資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)分析3資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)分析也稱資產(chǎn)負債表垂直分析，是通過編制資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析表來進行縱向比較，將資產(chǎn)負債表中各項目與總資產(chǎn)或總權(quán)益比較，計算出各項目占總體的比重，并將各項目比重與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)水平進行比較，分析企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應程度。資產(chǎn)負債表的趨勢分析2資產(chǎn)負債表的趨勢分析也稱資產(chǎn)負債表水平分析，是通過對企業(yè)連續(xù)兩期或更多期資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)進行橫向比較，計算其增減變動額和增減變動百分比，從而了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目的變動方向、數(shù)據(jù)和幅度，據(jù)以判斷、預測企業(yè)財務狀況的變化趨勢。1資產(chǎn)負債表的項目分析資產(chǎn)負債表的項目分析就是對企業(yè)資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的主要項目變動進行深入分析。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析１．貨幣資金分析貨幣資金分析主要從貨幣資金的規(guī)模、管理和構(gòu)成三方面進行。（１）貨幣資金的規(guī)模分析企業(yè)為維持經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)，必須保持有一定的貨幣資金余額，但持有量要適度。確定企業(yè)貨幣資金持有量的規(guī)模應考慮以下幾個因素：①資產(chǎn)、業(yè)務收支規(guī)模。②行業(yè)特點。③對貨幣資金的運用能力。④籌資能力。⑤貨幣資金的目標持有量。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析（２）貨幣資金的管理分析國家對企業(yè)貨幣資金收支有嚴格的規(guī)定，企業(yè)必須遵守國家有關(guān)的結(jié)算政策、現(xiàn)金管理制度，合理使用資金。（３）貨幣資金的構(gòu)成分析在企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務涉及多種貨幣、企業(yè)擁有多種貨幣資金的情況下，不同貨幣幣值有不同的來源方向，從而決定了相應貨幣的“質(zhì)量”。此時，對企業(yè)保有的各種貨幣進行匯率趨勢分析，就可以確定企業(yè)持有的貨幣資金的未來質(zhì)量。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析2.交易性金融資產(chǎn)分析關(guān)注期末的公允價值，主要分析交易性金融資產(chǎn)投資的規(guī)模是否適度。分析投資收益。注意交易性金融資產(chǎn)的構(gòu)成。3.應收票據(jù)分析商業(yè)匯票是商品經(jīng)濟高度發(fā)達的產(chǎn)物，其實質(zhì)是一種商業(yè)信用行為，其本身也是一種有價證券。在到期之前，企業(yè)如果需要資金，可以將持有的商業(yè)匯票背書后向銀行或其他金融機構(gòu)辦理貼現(xiàn)取得現(xiàn)金。商業(yè)匯票具有較強的流動性。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析４．應收賬款分析分析應收賬款的規(guī)模應收賬款規(guī)模的大小既與企業(yè)主營業(yè)務收入有密切關(guān)系，也與企業(yè)的經(jīng)營方式、行業(yè)特點有密切關(guān)系。分析應收賬款的賬齡分析應收賬款的賬齡是最傳統(tǒng)的方法，就是對客戶所欠賬款時間的長短進行分析，進而分別判斷賬齡的債權(quán)的質(zhì)量。分析應收賬款的周轉(zhuǎn)應收賬款的周轉(zhuǎn)分析也稱應收賬款的流動性分析。應收賬款的周轉(zhuǎn)速度決定了其變現(xiàn)能力。分析壞賬準備資產(chǎn)負債表上列示的應收賬款是凈額，在分析應收賬款時要特別關(guān)注企業(yè)壞賬準備計提的合理性。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析5.預付款項分析一般情況下，預付賬款不構(gòu)成流動資產(chǎn)的主體。如果企業(yè)預付賬款過多，可能存在非正常轉(zhuǎn)移資金、非正常向有關(guān)方提供貸款，甚至抽逃資本的行為。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析6.其他應收款分析在企業(yè)實務中，一些上市公司為了達到某種目的，常常把其他應收款作為企業(yè)調(diào)整成本費用和利潤的手段。分析時對其他應收款項目應予以充分注意。其他應收款分析應關(guān)注以下幾方面：（１）其他應收款的規(guī)模及變動情況。（２）分析其內(nèi)容。（３）關(guān)聯(lián)方其他應收款余額及賬齡。（４）是否存在違規(guī)拆借資金。（５）分析會計政策變更對其他應收款的影響。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析７．存貨分析存貨是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，通常占流動資產(chǎn)的一半以上，存貨核算的準確性對資產(chǎn)負債表和利潤表有較大的影響，因此，應特別重視對存貨的分析。存貨分析應重點關(guān)注存貨的內(nèi)容及構(gòu)成、存貨的計價方法、存貨周轉(zhuǎn)狀況和存貨跌價準備四個方面。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析７．存貨分析（１）存貨的內(nèi)容及構(gòu)成存貨主要包括原材料、在途物資、周轉(zhuǎn)材料及庫存商品等項目，在資產(chǎn)負債表上該項目是一個集合數(shù)據(jù)。（２）存貨的計價方法存貨發(fā)出可以采用不同的計價方法，而不同計價方法的采用對企業(yè)的財務狀況、收益情況會產(chǎn)生不同的影響。存貨計價分析時應注意以下幾點：①分析存貨計價方法的選擇與變更是否合理。②存貨的盤存制度對確認存貨數(shù)量和價值的影響。③期末存貨計價原則對存貨項目的影響。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（一）流動資產(chǎn)項目分析７．存貨分析（３）存貨周轉(zhuǎn)狀況較高的存貨周轉(zhuǎn)速度表明企業(yè)存貨管理效率高，變現(xiàn)的能力較強。存貨的周轉(zhuǎn)速度主要用存貨周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)兩個指標衡量。（４）存貨跌價準備《企業(yè)會計準則第１號—存貨》規(guī)定，存貨的期末計量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的部分應當計提存貨跌價準備，確認減值損失減少當期利潤。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（二）非流動資產(chǎn)項目分析１．債權(quán)投資分析有必要對其項目構(gòu)成及債務人構(gòu)成進行分析，對其償債能力做出判斷，分析時可參閱會計報表附注，結(jié)合其他市場信息來評價該項目的變現(xiàn)性。?當債權(quán)投資發(fā)生減值時，應當通過計提減值準備的方式將其賬面價值減至預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，當債務人的情況好轉(zhuǎn)時，原計提的減值準備允許予以沖回。?分析時必須注意一些企業(yè)有可能通過多提或少提減值準備的方式來達到虛增和虛減債權(quán)投資和利潤的目的。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（二）非流動資產(chǎn)項目分析２．長期股權(quán)投資分析在分析該項目時應從其構(gòu)成、投資收益和長期股權(quán)投資減值準備三方面來進行。企業(yè)進行長期股權(quán)投資的主要目的是追求投資收益。投資收益分為兩部分，一是股利收益，二是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的差價收益。投資收益主要從投資對象、投資規(guī)模和持股比例等方面進行。長期股權(quán)投資構(gòu)成現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》規(guī)定，當企業(yè)長期股權(quán)投資可收回金額低于其賬面價值時，應將低于部分計提減值準備。長期股權(quán)投資減值準備５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（二）非流動資產(chǎn)項目分析３．其他權(quán)益工具投資分析在分析時要關(guān)注其分類是否恰當，確認是否符合標準，會計處理是否正確。防止企業(yè)出于粉飾業(yè)績的目的，將升值的金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，把公允價值變動收益直接確認為當期損益，而將貶值的金融資產(chǎn)劃分為其他權(quán)益工具投資，把公允價值變動損失通過計入“資本公積”來避免其對當期損益造成的負面影響。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（二）非流動資產(chǎn)項目分析４．固定資產(chǎn)分析（１）固定資產(chǎn)的構(gòu)成。一般固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和閑置固定資產(chǎn)。（２）固定資產(chǎn)的規(guī)模。企業(yè)固定資產(chǎn)的規(guī)模應與企業(yè)經(jīng)營的總體規(guī)模發(fā)展戰(zhàn)略及行業(yè)特點等相適應，也應和流動資產(chǎn)的規(guī)模保持合理的比例關(guān)系。（３）固定資產(chǎn)折舊?！镀髽I(yè)會計準則》規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法有４種，分別是平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。（４）固定資產(chǎn)減值準備。通過查看資產(chǎn)減值準備明細表，分析企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備的正確性與合理性，應關(guān)注企業(yè)有無固定資產(chǎn)實質(zhì)上已經(jīng)減值，卻不計提減值準備以虛增資產(chǎn)和利潤的現(xiàn)象。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（二）非流動資產(chǎn)項目分析５．在建工程分析分析該項目時首先要關(guān)注工程是否合理安排支出，并結(jié)合在建工程所提供的明細資料進行完工程度分析和支出結(jié)構(gòu)分析。其次要關(guān)注借款費用資本化和費用化的劃分是否合理，有無將費用化的借款利息資本化，以虛增資產(chǎn)和利潤的現(xiàn)象。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析一、資產(chǎn)項目分析（二）非流動資產(chǎn)項目分析６．無形資產(chǎn)分析在分析無形資產(chǎn)時應結(jié)合該項目的特征從以下三個方面進行：無形資產(chǎn)的規(guī)模無形資產(chǎn)是一項不具有實物形態(tài)的特殊資源，其自身無法為企業(yè)創(chuàng)造財富，而必須依附直接或間接的物質(zhì)載體才能體現(xiàn)出自身內(nèi)在的價值。無形資產(chǎn)的構(gòu)成部分無形資產(chǎn)有明確的法律保護時間，如專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等，這類無形資產(chǎn)的盈利性較容易判斷。而如專利技術(shù)等不受法律保護的無形資產(chǎn)，其盈利性就不太好確定，容易產(chǎn)生資產(chǎn)的泡沫。無形資產(chǎn)攤銷在分析無形資產(chǎn)時，應注意企業(yè)無形資產(chǎn)使用壽命的確定是否正確，有無將本應確定使用壽命的無形資產(chǎn)作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不予攤銷，有無利用無形資產(chǎn)攤銷調(diào)整利潤的行為。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（一）流動負債項目分析短期借款分析在對短期借款進行分析時，應關(guān)注短期借款的數(shù)額是否與流動資產(chǎn)的相關(guān)項目相對應，有無不正常之處。還應關(guān)注借款的償還時間，預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)的短期借款償還能力。應付票據(jù)分析應付票據(jù)分析應關(guān)注兩個問題：一是企業(yè)是否發(fā)生過延遲支付到期票據(jù)的情況；二是企業(yè)開具的商業(yè)匯票是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票，如果是商業(yè)承兌匯票居多，則應當進一步分析企業(yè)是否存在信用下降和資金短缺的問題。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（一）流動負債項目分析應付賬款分析分析應付賬款時，應聯(lián)系存貨項目進行分析。在供貨商賒銷政策一定的條件下，企業(yè)應付賬款的規(guī)模和企業(yè)采購規(guī)模有一定的對應關(guān)系。預收款項分析一般情況下，由于預收賬款是按銷售收入的一定比例預先收取，通過預收賬款的變化可以預測企業(yè)未來營業(yè)收入的變動。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（一）流動負債項目分析應付職工薪酬分析在分析應付職工薪酬時，一要注意企業(yè)的應付職工薪酬是否按國家規(guī)定的計提基礎(chǔ)和比例計提，二是要注意企業(yè)是否有通過應付職工薪酬調(diào)節(jié)利潤的情況，即要判斷應付職工薪酬是否為企業(yè)真正的負債。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（一）流動負債項目分析應交稅費分析因為稅收種類較多，在分析時應注意以下兩個問題：（１）稅款內(nèi)容及構(gòu)成。有針對性地分析該項負債的形成原因，分析企業(yè)是否有拖欠國家稅款的現(xiàn)象，是否符合國家稅法的確認條件。（２）各項稅費計算是否正確及合理。應交稅費的變動與企業(yè)營業(yè)收入、利潤的變動相關(guān)，應注意查明企業(yè)是否有拖欠稅費的現(xiàn)象。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（一）流動負債項目分析其他應付款在分析其他應付款時應注意，企業(yè)資產(chǎn)負債表中其他應付款的數(shù)額不會過大，時間不會過長，否則其他應付款項目就可能隱含企業(yè)之間不正常的資金拆借或者轉(zhuǎn)移主營業(yè)務收入等不正常的掛賬行為。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（二）非流動負債項目分析１．長期借款分析在分析長期借款時應考慮以下兩方面：

（１）長期借款的變動情況由于長期借款多用于企業(yè)補充非流動資產(chǎn)之需，所以長期借款的增加應與企業(yè)非流動資產(chǎn)的增加相一致，觀察是否存在將長期借款用于流動資產(chǎn)支出的情況。

（２）長期借款的規(guī)模長期借款規(guī)模大、期限長，與短期借款不同，它的本金和利息的支付一般來自企業(yè)盈利，因此，企業(yè)長期借款的規(guī)模應與企業(yè)獲利能力相匹配。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（二）非流動負債項目分析２．應付債券分析如果應付債券項目需要分析，應從以下兩方面著手：

債券的付息方式有分期付息、到期一次還本付息和分期還本付息三種。付息方式不同給企業(yè)帶來的償債壓力也不同，分析時要關(guān)注當期的償還金額。債券的付息方式

不同的債券會給企業(yè)帶來不同的影響，如具有可轉(zhuǎn)換條款的債券可在一定時期后按規(guī)定比率將債券轉(zhuǎn)換為股票而不需償還，反而減輕了企業(yè)的償債壓力。債券的種類５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析二、負債項目分析（二）非流動負債項目分析３．長期應付款分析在分析長期應付款時，應結(jié)合會計報表附注中對長期應付款項目的披露，關(guān)注企業(yè)長期應付款的數(shù)額、增減變動及其對企業(yè)未來財務狀況的影響。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析三、所有者權(quán)益項目分析（一）所有者投入資本方面分析實收資本時應關(guān)注引起實收資本變化的事項，一是投資者追加投資或減少投資，二是資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本及分配股票股利。這些方式雖然引起實收資本變化，但所有者權(quán)益總額并不因此改變。分析資本公積時應注意企業(yè)是否存在通過資本公積項目來改善財務狀況的情況。如果該項目的數(shù)額在一個會計期間內(nèi)增長過快，就應進一步了解資本公積的構(gòu)成，了解企業(yè)是否把一些其他項目混入資本公積之中，造成企業(yè)資產(chǎn)負債率下降，以粉飾企業(yè)信用的現(xiàn)象。實收資本分析A資本公積分析B５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務二資產(chǎn)負債表的項目分析三、所有者權(quán)益項目分析（二）留存收益方面

１．盈余公積分析

分析盈余公積時應從以下兩方面著手：企業(yè)多提盈余公積，既可以提高企業(yè)的償債能力，又可以提高企業(yè)的獲利能力，但盈余公積的計提是有規(guī)定的，防止企業(yè)違規(guī)計、提粉飾報表。01盈余公積是否按規(guī)定計提02盈余公積的使用是否恰當盈余公積的用途主要是彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴大生產(chǎn)經(jīng)營。應觀察是否有違規(guī)使用的現(xiàn)象。２．未分配利潤分析分析未分配利潤時，應注意企業(yè)當年的利潤分配政策是否改變。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析是對資產(chǎn)負債表的橫向比較分析，是通過對企業(yè)連續(xù)兩期或更多期資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)進行比較，計算其增減變動額和增減變動百分比，從而了解企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目的變動方向、數(shù)據(jù)和幅度，據(jù)以判斷、預測企業(yè)財務狀況的變化趨勢。資產(chǎn)負債表趨勢分析主要通過編制資產(chǎn)負債表趨勢分析表來進行。資產(chǎn)負債表的趨勢分析５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析一、資產(chǎn)負債表趨勢分析表的編制編制資產(chǎn)負債表趨勢分析表，相關(guān)計算公式為

某項目的變動額＝報告期（本年）金額－標準（上年）金額

某項目的變動率＝某項目的變動額÷標準（上年）金額×100％【例２-１】根據(jù)萬興公司2020年資產(chǎn)負債表（表２-１），編制資產(chǎn)負債表趨勢分析表，如表２-２所示。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容（一）總資產(chǎn)變動分析表２-２顯示，萬興公司2020年的總資產(chǎn)比2019年增加了1110765元，增長幅度為30.00％。增長幅度較大，說明2020年企業(yè)占用的經(jīng)濟資源有較大增加，經(jīng)營規(guī)模在擴大，而且擴大的速度也比較快。這其中，流動資產(chǎn)增長了912765元，增長幅度為51.63％，非流動資產(chǎn)增長了198000元，增長幅度比流動資產(chǎn)低，達到10.24％?！隹梢钥闯?，2020年流動資產(chǎn)的增長幅度大于非流動資產(chǎn)的增長幅度，在整個資產(chǎn)增長幅度中,起主要作用的是流動資產(chǎn)，說明企業(yè)資金的流動性增強，償債能力和盈利能力都有較大的提高。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容（二）流動資產(chǎn)變動分析１．貨幣資金分析從流動資產(chǎn)的組成項目來看，萬興公司2020年的流動資產(chǎn)比2019年增加了912765元，增長幅度達到51.63％，其中增長幅度最大的項目是貨幣資金，增加額為1120525元，增長幅度達到了286.62％.

■說明企業(yè)本年度加大了銷貨款收回的管理力度，使企業(yè)的貨幣資金得到大幅度的增加，成為流動資產(chǎn)增長的主要因素，企業(yè)具有較強的支付能力，要加強還款力度。但企業(yè)也要注意合理利用貨幣資金，讓其充分發(fā)揮作用，避免造成資金的閑置和浪費。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容（二）流動資產(chǎn)變動分析２．交易性金融資產(chǎn)分析萬興公司的“交易性金融資產(chǎn)”項目2020年比2019年減少了30000元，期末余額為０，減幅為100％，說明企業(yè)由于臨時需要，將交易性金融資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)讓。３．應收賬款分析

萬興公司的“應收賬款”項目2020年比2019年增加了220840元，增長幅度達到70.11％。這個比例比較高，這是企業(yè)應當關(guān)注的地方，企業(yè)應加強對應收賬款的管理，盡早收回應收賬款，避免時間拖延造成壞賬損失。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容（二）流動資產(chǎn)變動分析４．存貨分析萬興公司的“存貨”項目2020年比2019年減少了398600元，減少幅度為40.75％。存貨減少的原因是企業(yè)擴大了銷售，同時也減少了庫存積壓，說明企業(yè)2020年在銷售方面做了一些工作，取得了一定的成績。但同時也要適當增加庫存，避免造成產(chǎn)品脫銷，影響企業(yè)利潤實現(xiàn)。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容（三）非流動資產(chǎn)變動分析表２-２顯示，萬興公司2020年的非流動資產(chǎn)也有較大的變動。其主要原因是非流動資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)發(fā)生了變化，2020年的固定資產(chǎn)比2019年增加了246000元，增長幅度為32.41％，這種增加反映出企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴大達到近１／3。

（四）總負債變動分析從萬興公司負債的總體情況來看，2020年比2019年增加了642720元，增幅為52.78％，超過上年總負債的一半。這一增長幅度是比較大的，說明企業(yè)在2020年的負債壓力比2019年大得多，應當引起企業(yè)管理者的注意，要對負債增加的具體項目進行分析。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容（五）流動負債變動分析萬興公司的流動負債項目2020年比2019年增加了342720元，增長幅度達到37.34％，超過１／３。增長幅度較大，但與流動資產(chǎn)的增長幅度相比，沒有流動資產(chǎn)的增長幅度大，說明企業(yè)對流動負債的償還能力較強。以下是對流動負債的組成項目進行的具體分析。

５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容１．短期借款分析萬興公司的“短期借款”項目2020年比2019年減少了100000元，減少幅度為33.33％，達到１／３，說明企業(yè)本期歸還了１／３的借款，還有２／３的借款沒有到期。由于短期借款的特點是期限短，企業(yè)目前的還款能力較強，所以企業(yè)應做好還款的準備，盡快還款。２．應付賬款分析萬興公司的“應付賬款”項目2020年比2019年增加了272000元，增長幅度達到52.56％，這個比例應當引起注意，避免以后再提高。５．“固定資產(chǎn)”項目“固“長期借款”“長期借款”項目項目定資產(chǎn)”項目反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。任務三資產(chǎn)負債表的趨勢分析二、資產(chǎn)負債表趨勢分析的內(nèi)容３．應付職工薪酬