匯總付款憑證

第十章會計核算形式

會計核算形式：會計憑證組織、會計賬簿組織、記賬程序的有機(jī)結(jié)合。會計憑證組織：會計憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系會計賬簿組織：會計賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系記賬程序：從填制和整理會計憑證到為編制會計報表準(zhǔn)備資料為止,記賬工作所采取的程式和順序。

不同的憑證組織、賬簿組織、記賬程序，以及它們之間的不同的結(jié)合方式，形成了各具特色的賬務(wù)處理程序。本節(jié)著重介紹記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序、多欄式日記帳賬務(wù)處理程序。一、記帳憑證會計核算形式特點：直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳。憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證帳戶設(shè)置：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳（三欄式帳頁）、總分類帳（三欄式帳頁）、明細(xì)分類帳（三欄式數(shù)量金額式或多欄式帳頁）記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對①②③④⑤⑤核對會計報表⑥評價：層次清楚，程序簡單；但總賬登記工作量大?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序科目匯總表④1④2評價:減少了總賬登記工作量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證評價:減少總賬登記工作量;總賬分析力強(qiáng);編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序:原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務(wù)賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬核對核對①②③④⑤⑥⑥會計報表⑦評價：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁過長，不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬憑證組織二科目匯總表賬會計核算形式特點:根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,據(jù)以登記總賬.較之記賬憑證記賬程序,它增設(shè)了科目匯總表,改變了總賬的記賬依據(jù)和記賬程序憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、科目匯總表帳戶設(shè)置：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳（三欄式帳頁）、總分類帳（三欄式帳頁）、明細(xì)分類帳（三欄式數(shù)量金額式或多欄式帳頁）三匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點:根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證,月末據(jù)其累計數(shù)登記總賬.較之記賬憑證賬務(wù)處理程序,它以匯總記賬憑證作為總賬登記的直接依據(jù).憑證設(shè)置：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)帳憑證帳戶設(shè)置：現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳（三欄式帳頁）、總分類帳（三欄式帳頁）、明細(xì)分類帳（三欄式數(shù)量金額式或多欄式帳頁）例題：紅旗廠2000年12月1日有關(guān)帳戶資料。帳戶借方余額貸方余額總帳明細(xì)帳總帳余額明細(xì)帳余額總帳余額明細(xì)帳余額現(xiàn)金銀行存款原材料產(chǎn)成品生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)累計折舊應(yīng)付帳款短期借款預(yù)提費用實收資本本年利潤

A材料B材料甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品大林廠借款利息1，000160，00063，000100，0003，000500，00050，00013，000100，0003，000180，00020，000100，000200513，00013，80020，000200合計827，000827，000會計帳戶余額會計科目發(fā)生額備注借方貸方現(xiàn)金銀行存款原材料產(chǎn)成品生產(chǎn)成本制造費用固定資產(chǎn)累計折舊短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費預(yù)提費用應(yīng)交稅金100，000234，000196，000114，000276，80017，00020，000100，00020033，320100，200122，200183，000114，000114，00017，0005，600229，320100，00014，00064，304付1，付2，付4收1、付1、付3、付5、付6

轉(zhuǎn)1、轉(zhuǎn)2、轉(zhuǎn)3轉(zhuǎn)8、轉(zhuǎn)9、轉(zhuǎn)3、轉(zhuǎn)4、轉(zhuǎn)5、轉(zhuǎn)7、轉(zhuǎn)8轉(zhuǎn)3、轉(zhuǎn)4、轉(zhuǎn)5、轉(zhuǎn)6、轉(zhuǎn)7轉(zhuǎn)6轉(zhuǎn)1、轉(zhuǎn)2、付5付2、轉(zhuǎn)4轉(zhuǎn)4轉(zhuǎn)1、轉(zhuǎn)2、收1、轉(zhuǎn)10、轉(zhuǎn)1312月31日科目匯總表（部分）總分類帳年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號12131初余100，000100，200借借1，00080031月結(jié)100，000100，200借800銀行存款科匯1—31匯總現(xiàn)金2003年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號12131初余234，000122，200借借160，000271，80031月結(jié)234，000122，200借271，8001—31匯總總分類帳原材料年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號12131初余196，000183，000借借63，000760，00031月結(jié)196，000183，000借760，000產(chǎn)成品年憑證摘要借方貸方借/貸余額月日字號12131初余114，000114，000借借100，000100，00031月結(jié)114，000114，000借100，0001—31匯總1—31匯總匯總收款憑證編制方法按“現(xiàn)金”、“銀存存款”科目借方分別設(shè)置具體方法：根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀存存款”的收款憑證，分別對應(yīng)的貸方科目定期匯總。匯總收款憑證.借方賬戶：銀行存款貸方賬戶金額記賬1—10日11—20日21—31日合計借方貸方主營業(yè)務(wù)收入200，000200，000

合計200，000200，000附

件

自12月1日至31日銀行存款收款憑證共1張（收1）匯總付款憑證編制方法按“現(xiàn)金”、“銀存存款”科目貸方分別設(shè)置具體方法：根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀存存款”的付款憑證，分別對應(yīng)的借方科目定期匯總。匯總付款憑證貸方賬戶：銀行存款借方賬戶金額記賬1—10日11—20日21—31日合計借方貸方現(xiàn)金營業(yè)費用應(yīng)付賬款預(yù)提費用財務(wù)費用合計10000010000019001900200020010020300100000190020000200100122200附

件

自12月1日至31日銀行存款付款憑證共4張

按轉(zhuǎn)帳憑證每個貸方科目分別設(shè)置。具體方法：根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證，按設(shè)置匯總轉(zhuǎn)帳的科目所對應(yīng)的借方科目定期匯總。匯總轉(zhuǎn)帳憑證編制方法