2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解

2023年研究生類稅務(wù)碩士(MT)歷年高頻考題帶答案難題附詳解（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版(共50題)1.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有______。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)銷貨物的增值稅稅率均為17%，2010年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為400萬元，增值稅為68萬元；同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。

(2)銷售貨物給一般納稅人，取得不含稅價(jià)款800萬元；向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物價(jià)稅混合收取現(xiàn)金58.5萬元。

(3)上年購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，不含稅進(jìn)價(jià)1萬元，售價(jià)1.2萬元。

(4)上年購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生損失，不含稅進(jìn)價(jià)為4000元，售價(jià)為5000元。

要求：計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額。3.下列指標(biāo)中屬于衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)是______。A.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率B.國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率C.直接稅負(fù)擔(dān)率D.間接稅負(fù)擔(dān)率4.消費(fèi)型增值稅5.某機(jī)械設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，2015年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6800萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)外收入800萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200萬元，其他業(yè)務(wù)成本480萬元，營(yíng)業(yè)外支出520萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加120萬元(不包括增值稅稅金)，銷售費(fèi)用820萬元，管理費(fèi)用700萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1000萬元。

當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)發(fā)放合理的職工工資1300萬元，含向本企業(yè)安置的12名殘疾職工支付的工資42萬元。

(2)發(fā)生職工福利費(fèi)支出220萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)26萬元并取得專用收據(jù)。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元。

(3)發(fā)生廣告宣傳費(fèi)支出400萬元，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元。

(4)向銀行支付借款利息30萬元，另向境外非關(guān)聯(lián)公司支付與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的擔(dān)保費(fèi)40萬元。

(5)取得境內(nèi)上市居民企業(yè)支付股息200萬元(持股期超過12個(gè)月)。

(6)取得來自海外100%持股子公司的股息100萬元(不考慮預(yù)提所得稅)，海外子公司已在所在國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該國(guó)企業(yè)所得稅稅率20%。

(上述各項(xiàng)均已取得有效憑證，已辦理相關(guān)手續(xù)，不考慮稅收協(xié)定影響。)

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。6.某工業(yè)企業(yè)有房屋三幢，其中兩幢房屋用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其賬面原值為670萬元，另一幢房屋出租給一商業(yè)企業(yè)，賬面原值為120萬元，年租金80萬元。

要求：計(jì)算該工業(yè)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額(當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)稅時(shí)允許按房產(chǎn)原值一次減除30%)。7.試述流轉(zhuǎn)稅的類型、各類型的計(jì)稅范圍與計(jì)稅方法。8.財(cái)政貼息9.2016年8月，王先生從國(guó)外進(jìn)口一輛小轎車自用，小轎車的買價(jià)折合人民幣30萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共折合人民幣計(jì)4萬元，小轎車關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率12%。王先生進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為多少?10.某企業(yè)2010年有應(yīng)稅房產(chǎn)的原值為8000萬元，其中，1000萬元的房產(chǎn)全年已經(jīng)出租，年租金收入為50萬元。已知當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定的房產(chǎn)稅的房產(chǎn)余值是按原值扣除30%，從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額。11.甲公司2009年度利潤(rùn)表顯示的“利潤(rùn)總額”為-120萬元，并以該金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。

2010年6月，市地稅稽查分局對(duì)甲公司2009年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2009年6月“營(yíng)業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為10萬元，稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等，確認(rèn)該筆業(yè)務(wù)是2009年6月該公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的非廣告性質(zhì)贊助支出。另外，從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物一批，按成本價(jià)70萬元核算，同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)為120萬元。

地稅稽查人員對(duì)企業(yè)作出如下處理意見：

(1)地稅稽查人員認(rèn)為該公司20439年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司2009年度應(yīng)納稅所得額60萬元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補(bǔ)的虧損額60萬元；

(2)依據(jù)《稅收征收管理法》中關(guān)于逃避繳納稅款罪的處罰標(biāo)準(zhǔn)，按所逃避繳納稅額的50%處以罰款7.5萬元(假定沒有其他涉稅事宜)。

請(qǐng)談?wù)勀銓?duì)市地稅稽查人員處理意見的看法，并說明理由。12.我國(guó)增值稅的優(yōu)點(diǎn)有哪些?13.稅務(wù)稽查14.稅收效率的含義包括______。A.行政效率B.穩(wěn)定效率C.經(jīng)濟(jì)效率D.社會(huì)效率E.增長(zhǎng)效率15.消費(fèi)型增值稅16.復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)根據(jù)主體稅種的不同，可分為______稅制結(jié)構(gòu)類型。A.以財(cái)產(chǎn)稅為主體的B.以全值流轉(zhuǎn)稅為主體的C.以增值稅為主體的D.以所得稅為主體的17.申請(qǐng)人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向______申請(qǐng)行政復(fù)議。A.國(guó)務(wù)院B.國(guó)家稅務(wù)總局C.全國(guó)人大及常委會(huì)D.人民法院18.目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，都是同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄。19.下列可做增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目有______。A.為加工進(jìn)料加工復(fù)出口貨物從國(guó)內(nèi)購(gòu)買的材料B.為加工來料加工復(fù)出口貨物從國(guó)內(nèi)購(gòu)買的材料C.為生產(chǎn)避孕藥品購(gòu)入的材料D.為生產(chǎn)水果罐頭購(gòu)入的水果20.所謂在避稅港設(shè)立基地公司是指______。A.將公司的主干工廠設(shè)立在避稅港B.將公司的指揮中心設(shè)在避稅港C.在避稅港設(shè)立受外國(guó)股東控制的不進(jìn)行實(shí)際營(yíng)業(yè)活動(dòng)的持股公司、信托公司等D.在避稅港設(shè)立轉(zhuǎn)口貨物的集散中心21.下列關(guān)于稅收原則的表述中正確的是______。A.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則是指節(jié)約稅收的行政費(fèi)用B.稅收本身的效率原則是指稅收應(yīng)利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行C.稅收的財(cái)政原則是指稅收所提供的財(cái)政收入要能滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要D.稅收的橫向公平是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅22.分稅制是財(cái)政管理體制的重要組成部分。23.在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，下列所得中，不實(shí)行超額累進(jìn)稅率的是______。A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得24.試述增值稅納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)及稅務(wù)處理的主要差異。25.下列屬于稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的是______。A.稅收對(duì)消費(fèi)產(chǎn)生的替代效應(yīng)B.稅收對(duì)勞動(dòng)力供給產(chǎn)生的替代效應(yīng)C.稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄產(chǎn)生的收入效應(yīng)D.稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響26.如果政府課稅引起的反應(yīng)與政府課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致，稅收的這種效應(yīng)就是正效應(yīng)。27.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何確定征稅?其稅基如何確定?28.決定稅制結(jié)構(gòu)模式的因素有哪些?并說明我國(guó)現(xiàn)行主體稅種的選擇依據(jù)。29.通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅是______。A.法定式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅基式減免30.下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購(gòu)置稅稅款繳納方法的是______。A.自報(bào)核繳B.集中征收繳納C.代征、代扣、代收D.查驗(yàn)征收31.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是______。A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C.省以下國(guó)家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格32.某增值稅一般納稅人2011年5月上期留抵的增值稅15萬元，本月不含銷售額2000萬元，本期購(gòu)進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)稅93萬元(其中購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅票已認(rèn)證)，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(增值稅稅率為17%)。33.某查賬征收的企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳已于2011年5月底結(jié)束，利潤(rùn)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表均反映會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為200萬元，該企業(yè)未能進(jìn)行納稅調(diào)整，全年共繳納企業(yè)所得稅50萬元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”賬戶年末無余額。稅務(wù)稽查人員于2011年8月10～20日依法對(duì)其2010年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆業(yè)務(wù)存在問題。

(1)2010年3月7日12號(hào)記賬憑證如下：

借：在建工程——××工程

10000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品

10000

從所附原始憑證及相關(guān)資料可知：系將自產(chǎn)產(chǎn)品(50臺(tái))用于在建工程，自產(chǎn)A產(chǎn)品不含稅單價(jià)為200元/臺(tái)，單位成本為100元/臺(tái)。經(jīng)核實(shí)，未核算和繳納相關(guān)稅款。

(2)2010年4月7日10號(hào)記賬憑證如下：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——c公司(100臺(tái))

20000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品

20000

從所附原始憑證及相關(guān)資料可知：系將自產(chǎn)產(chǎn)品(100臺(tái))對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行投資(注：此交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，自產(chǎn)A產(chǎn)品不含稅單價(jià)為200元/臺(tái)，單位成本為100元/臺(tái)。經(jīng)核實(shí)，未核算和繳納相關(guān)稅款。

(3)2010年1月1日起向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金200000元，年利率15%，上述借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，全年利息已經(jīng)全部在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支。假定同期同類金融企業(yè)貸款利率為12%。企業(yè)沒有進(jìn)行納稅調(diào)整。

(4)全年銷售(營(yíng)業(yè))收入12000萬元，企業(yè)在管理費(fèi)用賬戶中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)155萬元。

要求：請(qǐng)指出上述業(yè)務(wù)可能存在的問題，并計(jì)算需要補(bǔ)繳的增值稅和企業(yè)所得稅。34.比例稅率包括______。A.單一比例稅率B.定額稅率C.產(chǎn)品差別比例稅率D.幅度比例稅率E.行業(yè)差別比例稅率35.在我國(guó)，下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的是______。A.增值稅B.資源稅C.營(yíng)業(yè)稅D.消費(fèi)稅36.條件不同者繳納不相同的稅，這被稱為稅收的縱向公平。37.某建筑公司2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)承建兩項(xiàng)建筑安裝工程，取得工程價(jià)款收入合計(jì)420萬元，但其中有一項(xiàng)工程已分包給另一建筑公司，并付給其工程價(jià)款180萬元。

(2)公司所屬幼兒園取得收入12萬元。

(3)公司招待所取得營(yíng)業(yè)收入50萬元。

(4)出售本單位自己新建的一棟大樓，取得銷售收入550萬元。已知該大樓工程成本為360萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本利潤(rùn)率為10%。

要求：計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅(建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%)。38.現(xiàn)行房產(chǎn)稅的計(jì)稅方法有哪幾種?現(xiàn)行房產(chǎn)稅改革主要從哪幾方面著手?39.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起______內(nèi)，持有關(guān)證件，分別向國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記，由縣(區(qū))級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。A.10日B.60日C.30日D.7日40.2016年3月中國(guó)公民劉女士被中方企業(yè)派往中國(guó)境內(nèi)的中外合資企業(yè)工作，派遣單位每月支付其基本工資5000元；雇用單位每月支付其工資12000元，劉女士當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？41.稅收制度42.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有______。A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人B.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商店C.非企業(yè)性單位D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)43.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有______。A.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)B.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人C.年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位D.年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商店44.某企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本400萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加55萬元，投資收益50萬元(其中：認(rèn)購(gòu)國(guó)債利息收入30萬元，金融債券利息收入20萬元)，營(yíng)業(yè)外收入10萬元，營(yíng)業(yè)外支出40萬元(包括非廣告性贊助給某單位25萬元，合同違約金支出10萬元，因稅收違法被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款5萬元)，管理費(fèi)用230萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元。

假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅。45.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)掌握全國(guó)性稅種的立法權(quán)。46.稅收公平原則是稅收在______過程中應(yīng)依據(jù)的準(zhǔn)則。A.收入初次分配B.資源配置C.收入再分配D.征收管理47.在調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要方法中，采用可比非受控納稅人的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)即凈利指標(biāo)對(duì)受控交易的價(jià)格進(jìn)行評(píng)價(jià)和調(diào)整的方法是______。A.可比利潤(rùn)法B.交易凈利法C.利潤(rùn)分割法D.可比非受控價(jià)格法48.分析說明納稅評(píng)估在我國(guó)稅收征管體系中的地位和作用。49.企業(yè)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，在經(jīng)營(yíng)使用中可以按稅法的規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本和計(jì)提折舊。50.某卷煙廠購(gòu)進(jìn)一批煙葉，專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，委托某加工廠加工成煙絲，卷煙廠提貨時(shí)支付的加工費(fèi)用為2萬元，并支付了加工廠按煙絲組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工好的煙絲的30%，直接出售，取得含稅銷售額15萬元；將剩下的70%生產(chǎn)出200標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙銷售，不含稅銷售價(jià)格每標(biāo)準(zhǔn)箱5萬元。試計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。(煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/箱)第1卷參考答案一.歷年考點(diǎn)試題黑鉆版1.參考答案：BC[解析]B屬于法律；C屬于行政法規(guī)；我國(guó)現(xiàn)在沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例。2.參考答案：進(jìn)項(xiàng)稅額：68+(4+0.1)×17%-0.4×17%-1×17%=68.049(萬元)

銷項(xiàng)稅額：[800+58.5/(1+17%)]×17%=144.5(萬元)

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：0.4×17%+1×17%=0.238(萬元)

準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

將購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，并不是視同銷售，所涉及的進(jìn)項(xiàng)作轉(zhuǎn)出處理。3.參考答案：B[解析]ACD均屬于微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)。4.參考答案：消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次性全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來看，這一課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，故稱為消費(fèi)型增值稅。實(shí)行消費(fèi)型增值稅，至少將產(chǎn)生三個(gè)方面：(1)有利于鼓勵(lì)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)。(2)有利于消除重復(fù)征稅，有利于稅制的優(yōu)化。(3)使非抵扣項(xiàng)目大為減少，征收和繳納將變得相對(duì)簡(jiǎn)便易行，提高征收管理的效率。5.參考答案：企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=(6800+1000+800)-(3200+480+520)-120-(820+700+180)+1000=8600-4200-120-1700+1000=3580(萬元)。

(1)企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減所得額42萬元。

(2)職工福利費(fèi)扣除限額=1300×14%=182(萬元)，調(diào)增所得額=220-182=38(萬元)。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=1300×2%=26(萬元)，可據(jù)實(shí)扣除。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=1300×2.5%=32.5(萬元)，調(diào)增所得額=40-32.5=7.5(萬元)。

(3)廣告宣傳費(fèi)扣除限額=(6800+1000)×15%=1170(萬元)，故不需調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=80×60%=48(萬元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=(6800+1000)×5‰=39(萬元)，調(diào)增所得額=80-39=41(萬元)。

(4)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

利息支出包括直接或間接關(guān)聯(lián)債權(quán)投資實(shí)際支付的利息、擔(dān)保費(fèi)、抵押費(fèi)和其他具有利息性質(zhì)的費(fèi)用，擔(dān)保費(fèi)應(yīng)并入利息支出計(jì)算扣除。

(5)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。來源于境內(nèi)上市居民企業(yè)的200萬元股息(持股期超過12個(gè)月)屬于免稅收入。故應(yīng)調(diào)減所得額200萬元。

(6)該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=3580-42+38+7.5+41-200=3424.5(萬元)。

應(yīng)納稅額=3424.5×25%=856.13(萬元)，在國(guó)外繳納所得稅=100×20%=20(萬元)，扣除限額=856.13×(100÷3424.5)=25(萬元)，在國(guó)外繳納的所得稅低于扣除限額，可全額扣除。

匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅=856.13-20=836.13(萬元)。6.參考答案：從價(jià)計(jì)征：670×(1-0.3)×1.2%=5.628(萬元)

從租計(jì)征：80×12%=9.6(萬元)7.參考答案：流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅。

1)增值稅

(1)增值稅的征稅范圍包括：銷售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

(2)增值稅計(jì)稅方法：增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。

①增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

②增值稅小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

2)營(yíng)業(yè)稅

(1)營(yíng)業(yè)稅的基本征稅范圍：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動(dòng)產(chǎn)。其中應(yīng)稅勞務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)七個(gè)稅目。

(2)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅方法：

①營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(又稱營(yíng)業(yè)額)。

②應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

3)消費(fèi)稅

(1)消費(fèi)稅計(jì)稅范圍：

①生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品除了直接對(duì)外銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅外，納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、償還債務(wù)，以及用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面都應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制產(chǎn)品征稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅款可以扣除。

③進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。單位和個(gè)人進(jìn)口貨物屬于消費(fèi)稅征稅范圍的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)也要繳納消費(fèi)稅。

④零售應(yīng)稅消費(fèi)品。僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。

(2)消費(fèi)稅計(jì)稅方法：

①生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率

從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

②委托加工環(huán)節(jié)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，若沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅：

從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

復(fù)合計(jì)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

③進(jìn)口環(huán)節(jié)

從價(jià)定率：組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

復(fù)合計(jì)稅：

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率8.參考答案：財(cái)政貼息是政府提供的一種較為隱蔽的補(bǔ)貼形式，即政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息，其實(shí)質(zhì)是向企業(yè)成本價(jià)格提供補(bǔ)貼。

財(cái)政貼息是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和政策目標(biāo)，對(duì)承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼。

財(cái)政貼息主要有兩種方式：(1)財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)；(2)財(cái)政將貼息資金撥付給貸款銀行，由貸款銀行以政策性優(yōu)惠利率向企業(yè)提供貸款，受益企業(yè)按照實(shí)際發(fā)生的利率計(jì)算和確認(rèn)利息費(fèi)用。

項(xiàng)目單位收到財(cái)政貼息資金后，分以下情況處理：在建項(xiàng)目應(yīng)作沖減工程成本處理；竣工項(xiàng)目作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。財(cái)政貼息資金是專項(xiàng)資金，必須保證貼息的?？顚Ｓ?。任何單位不得以任何理由、任何形式截留、挪用財(cái)政貼息資金。對(duì)違反規(guī)定的，除將貼息資金全額收繳國(guó)家財(cái)政外，還要追究有關(guān)人員的責(zé)任。9.參考答案：根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定的到岸價(jià)格CIF作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等在內(nèi)的交貨價(jià)格。

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

其中：

關(guān)稅完稅價(jià)格=30+4=34(萬元)；應(yīng)繳納關(guān)稅=34×25%=8.5(萬元)；

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(34+8.5)÷(1-12%)=48.3(萬元)；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=48.3×12%=5.80(萬元)；

車輛購(gòu)置稅組成計(jì)稅價(jià)格=34+8.5+5.8=48.3(萬元)；王先生進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=48.3×10%=4.83(萬元)。10.參考答案：該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額=50×12%+(8000-1000)×(1-30%)×1.2%=64.8(萬元)11.參考答案：(1)①自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額、相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加。

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=120000×17%=20400(元)

正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

90400

貸：庫(kù)存商品

70000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

20400

同時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=20400×(3%+7%)=2040(元)

在企業(yè)所得稅方面，自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中視同銷售行為，企業(yè)所得稅納稅調(diào)增視同銷售所得=12000-70000=50000(元)

將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，屬于非公益性捐贈(zèng)，其指出不得在企業(yè)所得稅前抵扣，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額90400元。

②購(gòu)入機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)，我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)型增值稅，對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

正確的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)

85470

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

14530

貸：銀行存款

100000

因此，企業(yè)多計(jì)管理費(fèi)用100000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得100000元。同時(shí)，企業(yè)少計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)14530元，應(yīng)少繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=14530×(3%+7%)=1453(元)。

③對(duì)逾期包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

借：其他應(yīng)付款——包裝物押金

23400

貸：其他業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3400

因此，企業(yè)少計(jì)收入20000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20000元。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅3400元，補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=3400×(3%+7%)=340(元)。

④居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

因此，本年3月購(gòu)買上市公司股票、紅利20萬元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元。

綜合①②③④：

應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=20400-14530+3400=9270(元)

應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=20400-1453+340=927(元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000+90400+100000+20000+927=261327(元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200000(元)

(2)未調(diào)整之前：

企業(yè)2009年會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10000-7200-60+2000-900-800-600-160+90+100-60=2410(元)

調(diào)整后：

應(yīng)納稅所得額=2410+26.1327-20=2426.1327(元)

因此，2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2416.1327×25%=604.03(萬元)12.參考答案：我國(guó)增值稅的優(yōu)點(diǎn)有：(1)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性。由于增值稅應(yīng)用了稅款抵扣制，對(duì)納稅人征稅時(shí)，允許納稅人抵扣購(gòu)買貨物和勞務(wù)時(shí)已支付的增值稅稅款，避免了階梯式征稅可能造成重復(fù)征稅的弊端，使同一商品或勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)具有一致性。(2)有較好的收入彈性。稅收的收入彈性，是指稅收收入的增減與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的內(nèi)在聯(lián)系。一個(gè)稅種的稅收彈性好壞，取決于稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)程度和它所產(chǎn)生的收入規(guī)模與國(guó)民收入的聯(lián)系程度。增值稅不僅對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有較強(qiáng)的適應(yīng)性，而且它所產(chǎn)生的收入規(guī)模與同期的國(guó)民收入規(guī)模有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的比例關(guān)系。(3)有利于本國(guó)商品和勞務(wù)公平地參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)。由于增值稅的稅率反映的是某一商品或勞務(wù)的最終稅收負(fù)擔(dān)水平，所以，對(duì)出口商品和勞務(wù)適用零稅率，就可以使出口商品或勞務(wù)完全以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。(4)有內(nèi)在的自我控制機(jī)制。由于增值稅實(shí)行的是稅款抵扣制，一般情況下，納稅人能否取得購(gòu)買貨物或勞務(wù)已付稅款的抵扣權(quán)，取決于他能否提供購(gòu)買貨物或勞務(wù)時(shí)已付增值稅的有效憑證(通常是指注明增值稅稅額的專用發(fā)票)。13.參考答案：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、檢查、審理、執(zhí)行。這四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行分工負(fù)責(zé)，形成相互聯(lián)系、相互制約、彼此促進(jìn)的運(yùn)行機(jī)制，以保證稅務(wù)稽查過程的完整性。14.參考答案：ACD[解析]稅收的經(jīng)濟(jì)效率，旨在考察稅收對(duì)社會(huì)資源配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行的影響狀況。稅收的社會(huì)效率主要是要求稅收分配要有利于消除和緩和社會(huì)矛盾，維護(hù)社會(huì)的安定和繁榮。稅收的行政效率，旨在考察稅務(wù)行政管理方面的效率狀況。15.參考答案：消費(fèi)型增值稅允許將購(gòu)置物質(zhì)資料的價(jià)值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅種，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。雖然固定資產(chǎn)在原生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位作為商品出售時(shí)都已征稅，但當(dāng)購(gòu)置者作為固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)使用時(shí)，其已納稅金在購(gòu)置當(dāng)期已全部扣除。因此，就整個(gè)社會(huì)而言，這部分商品實(shí)際上并沒有征稅，所以說這種類型增值稅的課稅對(duì)象不包括生產(chǎn)資料部分，僅限于其生產(chǎn)銷售的所有消費(fèi)品，故稱為消費(fèi)型增值稅。16.參考答案：ABCD[解析]復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)類型可劃分為單主體稅的稅制結(jié)構(gòu)、雙主體稅的稅制結(jié)構(gòu)、多種稅并重的稅制結(jié)構(gòu)。就單主體稅的稅制結(jié)構(gòu)看，有個(gè)人所得稅(含具有個(gè)人所得稅性質(zhì)的社會(huì)保障稅)為主體的稅制結(jié)構(gòu)、法人所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)、全值流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)、增值稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)和財(cái)產(chǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。17.參考答案：B[解析]對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。18.參考答案：A[解析]屬地主義原則是指以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的范圍，這是各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的最基本原則。屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則，即對(duì)該國(guó)的居民(包括自然人和法人)行使課稅權(quán)力的原則。目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，都是同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。19.參考答案：AD[解析]稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。(避孕藥品屬于免征增值稅項(xiàng)目)；②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)；⑥購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)；⑦國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。20.參考答案：C[解析]避稅港指的是稅率很低、甚至是完全免征稅款的國(guó)家或地區(qū)，但可能只有個(gè)別稅種較低，適用于特定分類的個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)。21.參考答案：C[解析]稅收財(cái)政原則的基本含義是一國(guó)稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國(guó)家財(cái)政收入的需要。稅收效率原則是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政、資源利用、經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的效應(yīng)三個(gè)方面盡可能講求效率，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與發(fā)展。這包括兩層含義：一是要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)，這是稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則；二是要盡量降低征收費(fèi)用，這是稅收本身的效率原則。22.參考答案：A[解析]分稅制，是指將國(guó)家的全部稅種在中央和地方政府之間進(jìn)行劃分，借以確定中央財(cái)政和地方財(cái)政的收入范圍的一種財(cái)政管理體制，是財(cái)政管理體制的重要組成部分。23.參考答案：D[解析]個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得按照20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。24.參考答案：(1)我國(guó)將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。分類的主要標(biāo)準(zhǔn)是納稅人的會(huì)計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。從事工業(yè)生產(chǎn)或提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人年銷售額和商業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人年銷售額分別達(dá)到50萬元、80萬元的，將被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，低于上述標(biāo)準(zhǔn)的為增值稅小規(guī)模納稅人。

(2)稅務(wù)處理主要差異：增值稅一般納稅人銷售貨物適用17%或13%稅率，購(gòu)進(jìn)貨物取得符合稅法規(guī)定的合法票據(jù)允許抵扣；而對(duì)于小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額一律不予扣除，統(tǒng)一制定了3%征收率，直接用銷售額與征收率相乘得到應(yīng)納增值稅額。25.參考答案：ABC[解析]D稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的影響，屬于稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。26.參考答案：A[解析]國(guó)家課稅實(shí)際產(chǎn)生的效果與國(guó)家課稅的目的一致。任何稅種的開設(shè)都必定使納稅人做出某些反應(yīng)，如果這些反應(yīng)與國(guó)家課征該稅時(shí)所希望達(dá)到的目的一致，則稱稅收的這種效應(yīng)為正效應(yīng)。27.參考答案：“委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。對(duì)于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。

委托方為納稅人，受托方為代收代繳義務(wù)人，以受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅，沒有的，則組成計(jì)稅價(jià)。

實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

實(shí)行復(fù)合定價(jià)辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)28.參考答案：決定制結(jié)構(gòu)的因素按其改變的難易程度，可以分為兩類：一類可在相對(duì)較短的時(shí)期內(nèi)得到改變，如政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的意圖、國(guó)際影響等；另一類在短期內(nèi)改變的可能性則較小，如生產(chǎn)力水平、資源狀況等。各個(gè)因素綜合作用構(gòu)成了一國(guó)既定的稅制結(jié)構(gòu)。短期內(nèi)無法改變的因素基本上決定了稅制結(jié)構(gòu)，也就是稅制模式的類型；短期內(nèi)可以改變的因素只能在一定范圍內(nèi)影響稅制結(jié)構(gòu)，但無法改變稅制模式。

我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重為雙主體，其他稅種配合發(fā)揮作用的稅制體系。

流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，占稅收總收入的70%以上，它們對(duì)于保證國(guó)家財(cái)政收入可靠、及時(shí)、穩(wěn)定地獲得具有重要的作用。

所得稅也是我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主體稅種。所得稅占稅收總收入的20%左右。它為貫徹對(duì)內(nèi)搞活對(duì)外開放政策發(fā)揮了積極的作用，有利于以法律形式處理國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，使國(guó)有企業(yè)成為真正的商品生產(chǎn)者，充滿生機(jī)和活力；有利于體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則，調(diào)節(jié)各種經(jīng)濟(jì)成分的收入水平；有利于通過稅收政策，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，吸引外資。

其他輔助稅種包括特定行為稅、資源稅和財(cái)產(chǎn)稅，這些稅種的收入不大。但是這些稅種在整個(gè)稅制體系中的輔助作用還是很重要的，特別是一些特定行為類的稅種，是國(guó)家為了達(dá)到某一目的而設(shè)置的稅種，可以直接體現(xiàn)國(guó)家的政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的宏觀控制。

我國(guó)現(xiàn)在大力發(fā)展的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在宏觀調(diào)控方面，既強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性，又重視宏觀調(diào)控對(duì)各種流弊的作用，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)與國(guó)家調(diào)控的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。這種具有我國(guó)特色的社會(huì)主義制度，從根本上決定了我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)只能實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的模式。這是因?yàn)椋阂环矫鎸?duì)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，要求稅收及稅種設(shè)置要有助于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、分配政策、消費(fèi)政策的執(zhí)行。而流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)在于，它可以實(shí)行行業(yè)差別稅率和差別稅種，有力配合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。而另一方面，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)又要求稅收分配有助于實(shí)現(xiàn)公平、平等、按能負(fù)稅等原則，否則，企業(yè)之間難以展開公平的競(jìng)爭(zhēng)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)因此而失去動(dòng)力。因此，適合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，符合納稅者負(fù)稅能力的所得稅也就成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要稅種。

決定我國(guó)現(xiàn)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的又一重要原因是我國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平及其分布情況。實(shí)行統(tǒng)一、公平的稅收制度和稅制結(jié)構(gòu)對(duì)于我們這樣一個(gè)擁有特殊國(guó)情的大國(guó)來說，不僅有技術(shù)上的難度，而且有眾多現(xiàn)實(shí)的困難。因此，應(yīng)該把流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)作為重要的稅源產(chǎn)生地，把流轉(zhuǎn)稅作為主要稅種。流轉(zhuǎn)稅還有助于指導(dǎo)企業(yè)按照國(guó)家宏觀目標(biāo)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，加強(qiáng)企業(yè)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益。而所得稅的征收，與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的原則，有利于調(diào)節(jié)納稅人之間的收入水平。29.參考答案：B[解析]稅基式減免，是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。稅率式減免，是指通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，包括低稅率、零稅率等。稅額式減免，是指通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，包括全部免征、減半征收、核定減免率等。30.參考答案：A[解析]欠繳的稅款是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，但未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的稅款或者少繳的稅款，納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。31.參考答案：B[解析]各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所、稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。32.參考答案：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額=2000×17%-93-15=232(萬元)33.參考答案：第一，上述業(yè)務(wù)可能存在的問題：

(1)2010年3月7日12號(hào)將自產(chǎn)產(chǎn)品(50臺(tái))用于在建工程，增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不交，因?yàn)橘Y產(chǎn)所有權(quán)或控制權(quán)并未脫離企業(yè)。

應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=200×50×17%=1700元

正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：在建工程——××工程

11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

1700

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

5000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品

5000

(2)2010年4月7日10號(hào)將自產(chǎn)產(chǎn)品(100臺(tái))對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行投資，增值稅、企業(yè)所得稅均視同銷售。

應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=200×100×17%=3400元

應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=(200-100)×100×25%=2500元

正確的會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司

23400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

20000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

10000

貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品

10000

(3)2010年1月1日起向其他企業(yè)借周轉(zhuǎn)金，利率大于同期同類金融企業(yè)貸款利率，超過部分不得在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除。故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200000×(15%-12%)=6000元

(4)全年銷售(營(yíng)業(yè))收入12000萬元，企業(yè)在管理費(fèi)用賬戶中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)155萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為12000×0.5%=60萬元與155×60%=93萬元較低者即60萬元。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額155-60=95萬元

綜上，該企業(yè)需要補(bǔ)繳的增值稅：1700+3400=5100元，該企業(yè)需要補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=(200+0.6+95)×25%+0.25-50=24.15(萬元)34.參考答案：ACDE[解析]比例稅率分為統(tǒng)一比例稅率和有差別的比例稅率。統(tǒng)一比例稅率是指一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率，所有的納稅人都按同一稅率納稅。差別比例稅率是指一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率。差別比例稅率有四種類型：(1)產(chǎn)品差別比例稅率；(2)行業(yè)差別比例稅率；(3)地區(qū)差別比例稅率；(4)幅度差別比例稅率。35.參考答案：D[解析]消費(fèi)稅屬于中央稅種，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅種，增值稅和資源稅屬于共享稅種。36.參考答案：A[解析]稅負(fù)縱向公平是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收。37.參考答案：(1)承建兩項(xiàng)建筑安裝工程應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(420-180)×30%=7.2萬元

(2)幼兒園取得收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅12×3%=0.36萬元

(3)公司招待所取得營(yíng)業(yè)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅50×5%=2.5萬元

(4)出售本單位自己新建大樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅360×(1+10%)/(1-3%)×3%+550×5%=39.75萬元

該公司當(dāng)月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=7.2+0.36+2.5+39.75=49.81萬元38.參考答案：(1)從價(jià)計(jì)征：按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除100%～30%后的余值計(jì)算繳納?？鄢壤墒?、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅法規(guī)定的減除幅度內(nèi)自行確定。這樣規(guī)定，既有利于各地區(qū)根據(jù)本地情況，因地制宜地確定計(jì)稅余值，又有利于平衡各地稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化計(jì)算手續(xù)，提高征管效率。

房產(chǎn)原值：應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)等，納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。

計(jì)算方法：從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%

(2)從租計(jì)征：按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征，房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)算方法：從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入×12%，沒有從價(jià)計(jì)征的換算問題。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅，其余均從次月起繳納。

個(gè)人出租住房的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收入×4%

(3)房產(chǎn)稅改革建議：由于現(xiàn)在房?jī)r(jià)居高不下，我國(guó)保障性住房的缺失，使得房產(chǎn)稅的實(shí)施和改革勢(shì)在必行，權(quán)衡利弊后，征收房產(chǎn)稅可以在抑制房?jī)r(jià)的同時(shí)增加財(cái)政收入，從而可以做到?？顚Ｓ?，建設(shè)保障性住房，提高中低收入的居民住房條件和生活條件。對(duì)于房產(chǎn)稅的改革提出以下看法建議：

①房產(chǎn)稅稅基：非居住性需求的二套以上房產(chǎn)以及高檔住宅，如別墅，其房產(chǎn)稅調(diào)控的目標(biāo)是投資性住房需求而不是居住性需求，并且對(duì)于高檔住宅國(guó)家應(yīng)予以抑制和調(diào)節(jié)。

②房產(chǎn)稅征稅環(huán)節(jié)：交易環(huán)節(jié)征稅。由于我國(guó)人口眾多，尤其是流動(dòng)性人口的增加，對(duì)于存量住房的登記十分困難，因此，在房產(chǎn)交易過程中征稅相對(duì)可行。

③房產(chǎn)稅納稅人：在交易過程中由交易雙方共同繳納。

④房產(chǎn)稅稅率：應(yīng)實(shí)行累進(jìn)稅率，根據(jù)住房數(shù)以及住房?jī)r(jià)格進(jìn)行累進(jìn)。39.參考答案：C[解析]從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。40.參考答案：在外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，由支付單位按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

因此，雇傭單位應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=(12000-3500)×20%-555=1145(元)

派遣公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=5000×20%-555=445(元)

劉女士實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=(12000+5000-3500)×25%-1005=2370(元)，無需補(bǔ)繳。41.參考答案：稅收制度為一個(gè)國(guó)家的稅收基本制度，它是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國(guó)家制定什么樣的稅收制度，是由生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。42.參考答案：CD[解析]非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅43.參考答案：AB[解析]非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。44.參考答案：該企業(yè)2010年利潤(rùn)總額=1000-400-55+50+10-40-230-120=215(萬元)

國(guó)債利息收入屬于免稅收