會計基礎(chǔ)（第4版）信息化教學資源版中職PPT完整全套教學課件

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《會計基礎(chǔ)（第4版）信息化教學資源版》

全套可編輯PPT課件項目一會計概述學習目標：通過本項目的學習，了解會計的概念、特點、對象和方法；理解會計的職能、會計核算的內(nèi)容和會計核算的基本要求；掌握會計假設(shè)與會計基礎(chǔ)、會計對象要素、會計核算的方法和會計信息的質(zhì)量要求。學習重點：會計的概念、特點、對象、方法、職能；會計對象要素的內(nèi)容；會計核算方法的內(nèi)容、會計信息的質(zhì)量要求學習難點：會計的概念、對象；會計對象要素；會計核算方法項目一會計概述模塊一會計的含義項目一會計概述

會計是適應(yīng)人類社會生產(chǎn)和一定時期經(jīng)濟需要（特別是商品經(jīng)濟的需要）而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計在服務(wù)社會經(jīng)濟、進行經(jīng)濟管理方面的作用越來越明顯，逐步成為經(jīng)濟管理的重要組成部分。可以說，任何社會經(jīng)濟活動都離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。項目一會計概述1.1會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。模塊一會計的含義1.2會計的職能會計的基本職能是進行核算，實行監(jiān)督。1.2.1會計的核算職能會計核算職能，又稱會計反映職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體的經(jīng)濟活動進行確認、計量和報告。項目一會計概述模塊一會計的含義項目一會計概述1.2.2會計的監(jiān)督職能會計監(jiān)督職能，又稱會計控制職能，是指對特定主體經(jīng)濟活動和相關(guān)會計核算的真實性、合法性和合理性進行監(jiān)督檢查。會計監(jiān)督是一個過程，分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。模塊一會計的含義會計核算和會計監(jiān)督的關(guān)系：會計核算和會計監(jiān)督兩項職能的關(guān)系十分密切，兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，只有正確地進行核算，監(jiān)督才有真實可靠的依據(jù)；會計監(jiān)督是會計核算的延續(xù)和核算質(zhì)量的保證，只有嚴格地進行監(jiān)督，核算所提供的數(shù)據(jù)資料才能在經(jīng)濟管理中發(fā)揮最大的作用。項目一會計概述1.3會計的特征主要有以下五個基本特征：1．會計是一項經(jīng)濟管理活動2．會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)3．會計以貨幣作為主要計量單位4．會計具有核算和監(jiān)督的基本職能5．會計采用一系列專門的方法模塊一會計的含義模塊二

會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)2.1會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。模塊二

會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)2.1.1會計主體會計主體是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，即會計核算和監(jiān)督的特定單位或組織。2.1.2持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的未來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。模塊二

會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)2.1.3會計分期會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。2.1.4貨幣計量貨幣計量是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量單位，反映會計主體的經(jīng)濟活動。模塊二

會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)2.2會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)又稱會計記賬基礎(chǔ)，是指會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，包括權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。2.2.1權(quán)責發(fā)生制權(quán)責發(fā)生制，也稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入、費用的確認應(yīng)當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎(chǔ)。在我國，企業(yè)會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。模塊二

會計基本假設(shè)與會計基礎(chǔ)2.2.2收付實現(xiàn)制收付實現(xiàn)制，也稱現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準，是與權(quán)責發(fā)生制相對應(yīng)的一種會計基礎(chǔ)。事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制；事業(yè)單位部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，以及部分行業(yè)、事業(yè)單位的會計核算是采用權(quán)責發(fā)生制核算的，由財政部在相關(guān)會計制度中具體規(guī)定。項目一會計概述3.1會計對象

會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。資金運動包括特定對象的資金投入、資金運用、資金退出三個過程。模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述3.1.1資金投入資金是指單位各種財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)，包括貨幣本身。資金的來源包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金。模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述3.1.2資金運用企業(yè)資金經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個過程，從貨幣資金形態(tài)開始，依次轉(zhuǎn)化為儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金，最后又回到貨幣資金形態(tài)，從而形成了一個資金的循環(huán)過程，簡稱資金循環(huán)。企業(yè)資金周而復始的資金循環(huán)，稱為資金周轉(zhuǎn)。模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述3.1.3資金退出包括償還債務(wù)、上繳各項稅費、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。資金的運動過程是相互支持、相互制約的統(tǒng)一體，沒有資金籌集，就沒有資金運用（即資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)），就不會有債務(wù)的償還、稅金的上繳和利潤的分配等；沒有資金的退出，就不會有新一輪的資金投入，就不會有企業(yè)的進步和發(fā)展。模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述3.2會計目標

會計目標也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務(wù)或達到的標準，即向會計信息使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于會計信息使用者做出經(jīng)濟決策。1．反映企業(yè)受托責任的履行情況2．向信息使用者提供對決策相關(guān)的會計信息模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述3.3會計要素3.3.1會計要素的含義與分類1．會計要素的含義會計要素是指根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類。2．會計要素的分類將會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類。模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述3.3.2會計要素的確認1.資產(chǎn)（1）資產(chǎn)的含義與特征資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。作為企業(yè)的資產(chǎn)具有以下基本特征：①資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項形成的。②資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。③資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。模塊三會計對象與會計要素（2）資產(chǎn)的確認條件①與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；②該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。（3）資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按流動性進行分類，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述項目一會計概述2.負債（1）負債的含義與特征負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。如果說資產(chǎn)是企業(yè)的權(quán)利，那么負債則是企業(yè)所承擔的義務(wù)。負債具有以下特征：①負債是由過去的交易或者事項形成的。如購貨時發(fā)生的應(yīng)付款項、向金融機構(gòu)借入的款項等。②負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，這是負債的一個基本特征?，F(xiàn)時義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔的義務(wù)。③負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。模塊三會計對象與會計要素（3）負債的分類負債按償還期限的長短分類，可以分為流動負債和非流動負債。流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日以后一年以上的負債。非流動負債是指流動負債以外的負債。項目一會計概述模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述3．所有者權(quán)益（1）所有者權(quán)益的含義與特征所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。所有者權(quán)益具有以下特征：①除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。②企業(yè)清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。③所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。模塊三會計對象與會計要素（2）所有者權(quán)益的確認條件所有者權(quán)益的確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額，即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，反映所有者（股東）在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。（3）所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等，具體表現(xiàn)為實收資本（或股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤。項目一會計概述模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述4．收入（1）收入的含義與特征收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入具有以下特征：①收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹＂谑杖霑е滤姓邫?quán)益的增加。③收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。模塊三會計對象與會計要素（2）收入的確認條件①與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流入企業(yè)；②經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的增加或者負債的減少；③經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。（3）收入的分類收入按企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)主次可分為包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入按形成來源，可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。項目一會計概述模塊三會計對象與會計要素5．費用（1）費用的含義與特征費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用具有以下特征：①費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。②費用會導致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。③費用與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。項目一會計概述模塊三會計對象與會計要素（2）費用的確認條件①與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當很可能流出企業(yè)；②經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加；③經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。（3）費用的分類費用包括生產(chǎn)費用和期間費用。項目一會計概述模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述6．利潤（1）利潤的含義與特征利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。（2）利潤的確認條件利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。（3）利潤的構(gòu)成利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述會計要素組成表模塊三會計對象與會計要素會計要素包括的內(nèi)容具體事項舉例資產(chǎn)流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預付款項、存貨等非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等負債流動負債短期借款、應(yīng)付及預收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等非流動負債長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等所有者權(quán)益資產(chǎn)減負債的凈額實收資本、資本公積、留存收益收入銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、使用費收入、租金收入、股利收入等費用生產(chǎn)費用直接材料、直接人工、制造費用期間費用銷售費用、管理費用、財務(wù)費用利潤一定會計期間的經(jīng)營成果營業(yè)利潤、直接計入當期利潤的利得和損失3.3.3會計要素的計量1．會計計量屬性及其構(gòu)成會計計量屬性是指會計要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反映了會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。2．計量屬性的運用原則企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當保證所確定的會計要素金額能夠持續(xù)取得并可靠計量。項目一會計概述模塊三會計對象與會計要素項目一會計概述模塊四會計核算方法、內(nèi)容與基本要求4.1會計核算方法會計核算方法是指對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的確認、計量和報告所采用的各種方法。4.1.1會計核算方法體系會計核算方法體系由填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報表等專門方法構(gòu)成。項目一會計概述模塊四會計核算方法、內(nèi)容與基本要求會計核算方法體系經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生填制和審核憑證登記賬簿編制財務(wù)報表設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬財產(chǎn)清查成本核算項目一會計概述模塊四會計核算方法、內(nèi)容與基本要求3.2會計核算內(nèi)容根據(jù)我國會計法的規(guī)定，會計核算的內(nèi)容主要有以下七個方面：

1．款項和有價證券的收付2．財物的收發(fā)、增減和使用3．債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4．資本、基金的增減5．收入、支出、費用、成本的計算6．財務(wù)成果的計算和處理7．其他需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項項目一會計概述模塊四會計核算方法、內(nèi)容與基本要求

3.3會計核算的基本要求會計核算應(yīng)當遵循以下要求：（1）必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求，設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務(wù)報表。（2）必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，編制財務(wù)報表。（3）發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算。（4）對會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料應(yīng)當建立檔案，妥善保管。（5）使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。（6）會計記錄的文字應(yīng)當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求5.1會計信息的使用者會計信息的使用者主要包括投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及其相關(guān)部門和社會公眾等。5.2會計信息的質(zhì)量要求會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務(wù)報表中所提供高質(zhì)量會計信息的基本規(guī)范，是使財務(wù)報表中所提供會計信息對投資者等會計信息使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征，主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求1．可靠性可靠性要求企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求2．相關(guān)性相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與會計信息使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于會計信息使用者對企業(yè)過去和現(xiàn)在的情況做出評價，對未來的情況做出預測。會計信息質(zhì)量的相關(guān)性要求，需要企業(yè)在確認、計量和報告會計信息的過程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要。模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求3．可理解性可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于會計信息使用者理解和使用。模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求4．可比性可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當相互可比，保證同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè)相同會計期間可比。這主要包括兩層含義：（1）同一企業(yè)不同時期可比（2）不同企業(yè)相同會計期間可比模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求5．實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求6．重要性重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求7．謹慎性謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。謹慎性的應(yīng)用不允許企業(yè)設(shè)置秘密準備模塊五

會計信息的使用者與質(zhì)量要求8．及時性及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行確認、計量和報告，不得提前或者延后。項目二賬戶和復式記賬學習目標：通過本項目的學習，了解會計科目概念與分類；理解會計科目和賬戶的關(guān)系；能理解復式記賬的基本原理；掌握借貸記賬法的特點；熟練掌握不同性質(zhì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)；明確賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶；能夠熟練編制基本的會計分錄；會根據(jù)試算平衡理論，編制試算平衡表學習重點：會計科目、賬戶、會計基本等式、復式記賬、借貸記賬法、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶、會計分錄、試算平衡學習難點：會計基本等式、賬戶的結(jié)構(gòu)、會計分錄項目二賬戶和復式記賬模塊一

會計科目項目二賬戶和復式記賬

會計對象

會計要素會計科目

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤

項目二賬戶和復式記賬1.1會計科目的概念

會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目。會計科目，是對會計對象的具體內(nèi)容進行科學的歸類，是會計核算和監(jiān)督的重要手段。會計科目是設(shè)置賬戶、進行賬務(wù)處理的依據(jù)，同時也是正確組織會計核算的一個重要條件。模塊一

會計科目1.2會計科目的分類會計科目的分類標準一般有兩個：按經(jīng)濟內(nèi)容分類和按其提供信息的詳細程度分類項目二賬戶和復式記賬模塊一

會計科目項目二賬戶和復式記賬1.2.1按經(jīng)濟內(nèi)容分類―→庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫存商品等―→固定資產(chǎn)、累計折舊等―→無形資產(chǎn)、累計攤銷等―→短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等―→生產(chǎn)成本、制造費用等―→實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配―→長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等會計科目負債類所有者權(quán)益類損益類成本類資產(chǎn)類流動資產(chǎn)類固定資產(chǎn)類無形資產(chǎn)類流動負債類收入類―→主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等費用類―→主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用等非流動負債類共同類（本書暫不介紹）模塊一

會計科目項目二賬戶和復式記賬1.2.2按提供信息詳細程度分類分為總分類科目和明細分類科目總分類科目又稱一級科目；明細分類科目又分為二級科目和三級科目。一級科目是最高層次的會計科目，控制或統(tǒng)馭二級科目和三級科目；二級科目是對一級科目的補充說明，控制或統(tǒng)馭三級科目，是介于一級科目和三級科目之間起溝通作用的會計科目；三級科目是對二級科目或一級科目更為詳細的補充說明。模塊一

會計科目項目三賬戶和復式記賬1.3會計科目的設(shè)置編號名

稱編號名

稱一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1403原材料1002銀行存款1404材料成本差異1101交易性金融資產(chǎn)1405庫存商品

1121應(yīng)收票據(jù)1524長期股權(quán)投資1122應(yīng)收賬款1601固定資產(chǎn)1123預付賬款1602累計折舊1131應(yīng)收股利1604在建工程1231其他應(yīng)收款1701無形資產(chǎn)1241壞賬準備1702累計攤銷1401材料采購1801長期待攤費用1402在途物資1901待處理財產(chǎn)損溢模塊一

會計科目項目二賬戶和復式記賬編號名

稱編號名

稱二、負債類三、共同類（略）2001短期借款四、所有者權(quán)益類2201應(yīng)付票據(jù)4001實收資本2202應(yīng)付賬款4002資本公積2205預收賬款4101盈余公積

2211應(yīng)付職工薪酬4103本年利潤2221應(yīng)交稅費4104利潤分配2231應(yīng)付利息五、成本類2241其他應(yīng)付款5001生產(chǎn)成本2501長期借款5101制造費用2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款1.3會計科目的設(shè)置模塊一

會計科目項目二賬戶和復式記賬1.3會計科目的設(shè)置編號名

稱編號名

稱六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入6601銷售費用6051其他業(yè)務(wù)收入6602管理費用6111投資收益6603財務(wù)費用6301營業(yè)外收入6711營業(yè)外支出6401主營業(yè)務(wù)成本6801所得稅費用6402其他業(yè)務(wù)成本6901以前年度損益調(diào)整6405稅金及附加模塊一

會計科目項目二賬戶和復式記賬2.1賬戶的概念和分類2.1.1賬戶的概念賬戶，是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。賬戶是由賬戶的名稱（即會計科目）和賬戶的格式組成的。模塊二

賬戶2.1.2賬戶的分類1．根據(jù)核算的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。2．根據(jù)提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。項目二賬戶和復式記賬2.1.3賬戶與會計科目的關(guān)系1．會計科目與賬戶的聯(lián)系會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體運用。會計科目所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。會計科目的分類，也就是賬戶的分類。2．會計科目與賬戶的區(qū)別會計科目作為會計要素的一個項目，規(guī)定了科目的核算內(nèi)容和使用范圍，不存在結(jié)構(gòu)問題；而賬戶是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具，反映其增減變化及其結(jié)果，所以必須具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會計科目由國家財政部門統(tǒng)一制定，而賬戶是由企業(yè)根據(jù)會計科目和單位自身的需要來設(shè)置的，這體現(xiàn)了會計科目的設(shè)置權(quán)限和賬戶的使用權(quán)限問題。模塊二

賬戶2.2賬戶的功能和結(jié)構(gòu)2.2.1賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。它們之間的基本關(guān)系為：期末余額=期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額項目二賬戶和復式記賬2.2賬戶的功能和結(jié)構(gòu)增加數(shù)減少數(shù)余額或者

左方（借方）賬戶名稱（會計科目）右方（貸方）

（1）任何賬戶一般可以劃分為左、右兩方左方（借方）

賬戶名稱（會計科目）

右方（貸方）減少數(shù)增加數(shù)余額模塊二

賬戶項目二賬戶和復式記賬2.2賬戶的基本結(jié)構(gòu)（2）賬戶左右兩方按相反方向來記錄增加額和減少額如果規(guī)定在左方記錄增加額，就應(yīng)該在右方記錄減少額；反之，如果在右方記錄增加額，就應(yīng)該在左方記錄減少額。（3）賬戶的余額方向一般與記錄的增加額方向一致模塊二

賬戶項目二賬戶和復式記賬模塊三

復式記賬原理3.1會計等式資產(chǎn)與權(quán)益是同一資金的兩個不同側(cè)面，二者在總額上是一種必然相等的關(guān)系。即：

資產(chǎn)＝權(quán)益

（1）權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益，所以公式（1）也可以表示為：

資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益

（2）公式（2）稱為會計基本等式，又稱會計平衡公式、會計方程式、會計恒等式。說明在會計期間某一具體時點上資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益必然相等（恒等）的關(guān)系，揭示了企業(yè)某一時點的財務(wù)狀況，所以也叫企業(yè)財務(wù)狀況表達式或資產(chǎn)負債表等式，體現(xiàn)的是一種靜態(tài)等式關(guān)系。

項目二賬戶和復式記賬模塊三

復式記賬3.1會計基本等式收入、費用和利潤的關(guān)系，可用公式表示為：收入－費用=利潤（或虧損）

（3）公式（3）反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)因開展生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得經(jīng)營成果，也叫利潤表等式，體現(xiàn)的是一種動態(tài)等式關(guān)系。將公式（2）和公式（3）結(jié)合起來，可用公式表示為：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入－費用）

（4）還可以變形為：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入公式（4）揭示了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六要素之間存在著相互聯(lián)系又相互依存的等式關(guān)系。到年度末，企業(yè)根據(jù)實現(xiàn)的利潤按照國家的有關(guān)規(guī)定進行利潤分配，剩余的未分配利潤歸入到所有者權(quán)益。公式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+利潤”又恢復到最基本的形式，即：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益項目二賬戶和復式記賬模塊三

復式記賬3.1.2經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計基本等式的影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型：（1）資產(chǎn)和權(quán)益同時增加（資金進入企業(yè)）；（2）資產(chǎn)和權(quán)益同時減少（資金退出企業(yè)）；

（3）資產(chǎn)之間有增有減（資產(chǎn)形態(tài)的變化）；（4）權(quán)益之間有增有減（權(quán)益類別的轉(zhuǎn)化）。項目二賬戶和復式記賬模塊三

復式記賬3.1.2經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計基本等式的影響①資產(chǎn)類項目增加資產(chǎn)類項目減少雙方總額不變權(quán)益類項目增加②③④雙方總額不變權(quán)益類項目減少雙方總額等額減少雙方總額等額增加資產(chǎn)總額＝權(quán)益總額任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會破壞資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的平衡關(guān)系。會計基本等式是復式記賬、賬戶試算平衡以及編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)，也是會計方法體系的重要理論基礎(chǔ)。項目二賬戶和復式記賬模塊三

復式記賬3.2復式記賬法3.2.1記賬方法記賬方法，就是利用賬簿登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法，即根據(jù)一定的記賬符號和記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字把經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記到有關(guān)賬戶中去的一種專門方法。記賬方法按記錄方式不同，可分為單式記賬法和復式記賬法。項目二賬戶和復式記賬模塊三

復式記賬3.2復式記賬法3.2.2復式記賬法復式記賬法是根據(jù)會計平衡關(guān)系的基本原理，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的記賬方法。復式記賬法的理論依據(jù)就是各會計要素之間客觀存在的恒等關(guān)系。廣泛地應(yīng)用復式記賬法成為現(xiàn)代會計的主要標志之一。

復式記賬法根據(jù)記賬符號、記賬規(guī)則等不同，可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。我國會計核算必須采用借貸記賬法。項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.1借貸記賬法的理論基礎(chǔ)借貸記賬法的理論基礎(chǔ)是會計基本等式。（1）揭示了會計要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系（2）揭示了各會計要素增減變化的相互聯(lián)系（3）揭示了等式有關(guān)要素之間是對立統(tǒng)一的會計基本等式作為借貸記賬法的理論基礎(chǔ)，決定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡的基本理論。項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.2借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”、“貸”二字作為記賬符號，以“借”表示資產(chǎn)和成本、費用的增加，負債、所有者權(quán)益和收入的減少；以“貸”表示負債、所有者權(quán)益和收入的增加，資產(chǎn)和成本、費用的減少。項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.3借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借

方貸

方余

額資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少借方負債的減少負債的增加貸方所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加貸方成本的增加成本的減少（或結(jié)轉(zhuǎn)）

借方或無收入的減少（或結(jié)轉(zhuǎn)）收入的增加無費用的增加費用的減少（或結(jié)轉(zhuǎn)）無項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.3借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶借方

（賬戶名稱）

貸方期初余額

×××本期增加額

×××××××××

本期減少額

×××××××××

本期發(fā)生額

×××本期發(fā)生額

×××

期末余額

×××資產(chǎn)類賬戶的發(fā)生額和余額之間的關(guān)系，可用下列公式表示：

借方期末余額＝借方期初余額+本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額項目二賬戶和復式記賬權(quán)益類賬戶借方

（賬戶名稱）

貸方期初余額

×××本期減少額×××××××××

本期增加額

×××××××××

本期發(fā)生額

×××本期發(fā)生額

×××

期末余額

×××模塊四

借貸記賬法4.3借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶的發(fā)生額和余額之間的關(guān)系，可用下列公式表示：

貸方期末余額＝貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額項目二賬戶和復式記賬成本、費用類賬戶借方

（賬戶名稱）

貸方成本費用增加額

××××××成本費用減少額

×××成本費用結(jié)轉(zhuǎn)額

×××

本期發(fā)生額

×××本期發(fā)生額

×××模塊四

借貸記賬法4.3借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)項目二賬戶和復式記賬收入類賬戶

借方

（賬戶名稱）

貸方收入減少額

×××收入結(jié)轉(zhuǎn)額

×××收入增加額

××××××

本期發(fā)生額

×××本期發(fā)生額

×××模塊四

借貸記賬法4.3借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)4.4.1借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等“有借必有貸”體現(xiàn)了涉及的賬戶以及賬戶的方向，即：登記賬戶時，是記錄在借方，還是記錄在貸方，并且有借方必然有貸方，方向相反?！敖栀J必相等”體現(xiàn)了賬戶的借貸（增減）金額，且必須相等。項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.4借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計分錄項目二賬戶和復式記賬4.4.2借貸記賬法的會計分錄會計分錄簡稱分錄，就是按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，分別列示出記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄形式。會計分錄的編制，一般分為三步：第一步：確定賬戶名稱，分析確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及到的賬戶類別及其名稱；第二步：確定借貸方向，分析確定每個賬戶是增加還是減少，確定應(yīng)記錄的借貸方向；第三步：確定記錄金額，分析計算記入每個賬戶的金額。這體現(xiàn)了會計分錄的構(gòu)成要素，有三部分構(gòu)成，即：賬戶名稱記賬方向應(yīng)記金額模塊四

借貸記賬法4.4借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計分錄項目二賬戶和復式記賬

4.4.2借貸記賬法的會計分錄

借貸記賬法的記賬規(guī)則要求以相反的方向、相等的金額對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。

有關(guān)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶，叫做對應(yīng)賬戶。會計分錄按其對應(yīng)賬戶的多少又分為簡單會計分錄和復合會計分錄。如：借：銀行存款80000

貸：短期借款80000模塊四

借貸記賬法4.4借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計分錄借：原材料 80000

貸：銀行存款50000

貸：應(yīng)付賬款30000項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.4借貸記賬法的記賬規(guī)則和會計分錄4.4.3登記賬戶登記賬戶和結(jié)賬的過程通常包括以下三個內(nèi)容：①登記期初余額；②過賬，即根據(jù)本期的會計分錄登記到有關(guān)賬戶中；③結(jié)賬，即結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額。項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.5借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法的試算平衡是會計工作中經(jīng)常使用的一種方法。包括發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。4.5.1發(fā)生額試算平衡表理論基礎(chǔ)：借貸記賬法的記賬規(guī)則。編制公式：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計編制依據(jù)：一定期間所有賬戶的本期借、貸發(fā)生額。編制目的：檢查本期經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記過程是否有誤。項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.5借貸記賬法的試算平衡賬戶名稱本期發(fā)生額借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金銀行存款80000130000原材料140000固定資產(chǎn)短期借款80000應(yīng)付賬款6000030000應(yīng)交稅費實收資本

40000合

計280000280000

發(fā)生額試算平衡表單位：元

項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.5借貸記賬法的試算平衡4.5.2余額試算平衡表理論基礎(chǔ)：會計基本等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”。編制公式：全部賬戶的期初余額借方合計=全部賬戶的期初余額貸方合計

全部賬戶的期末余額借方合計=全部賬戶的期末余額貸方合計編制依據(jù)：一定時期的期初、期末所有賬戶的余額。編制目的：檢查本期記賬結(jié)果是否有誤。項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.5借貸記賬法的試算平衡賬戶名稱期初余額期末余額借方金額貸方金額借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金15001500銀行存款10000050000應(yīng)收賬款6850068500原材料140000280000庫存商品6000060000固定資產(chǎn)400000400000短期借款80000160000應(yīng)付賬款6000030000應(yīng)交稅費54005400長期借款120000120000實收資本400000440000盈余公積104600104600合

計770000770000860000860000

余額試算平衡表單位：元項目二賬戶和復式記賬模塊四

借貸記賬法4.5借貸記賬法的試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方金額貸方金額借方金額貸方金額借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金15001500銀行存款1000008000013000050000應(yīng)收賬款6850068500原

材

料140000140000280000庫存商品6000060000固定資產(chǎn)400000400000短期借款8000080000160000應(yīng)付賬款60000600003000030000應(yīng)交稅費54005400長期借款120000120000實收資本400000

40000440000盈余公積104600104600合

計770000770000280000280000860000860000

試算平衡表單位：元項目二賬戶和復式記賬試算平衡表只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄過程和結(jié)果是否正確，如借、貸方合計數(shù)相等，則說明賬務(wù)處理結(jié)果基本正確；如果不相等，則記賬過程或結(jié)果肯定有錯，就要采用一定的方法進一步查明原因，及時進行糾正。而有些錯誤對于借貸雙方的金額平衡并不產(chǎn)生影響，比如漏記或重記一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、借貸方向等額顛倒、對應(yīng)賬戶同時多記或少記、賬戶名稱錯誤等等，通過試算平衡表是無法查出來的，這就需要采用其他的方法查找錯賬。模塊四

借貸記賬法4.5借貸記賬法的試算平衡項目三

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理學習目標：知識目標1．掌握資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；2．掌握固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；3．掌握材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；4．掌握生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；5．掌握銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；6．掌握利潤形成和分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；7．掌握資金退出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理能力目標1．能夠熟練核算資金籌集業(yè)務(wù)；2．能夠熟練核算固定資產(chǎn)增加與折舊業(yè)務(wù)；3．能夠熟練核算材料采購業(yè)務(wù)及材料采購成本；4．能夠熟練核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)與計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本；5．能夠熟練核算銷售產(chǎn)品業(yè)務(wù)；6．能夠準確計算利潤并核算利潤的形成與分配業(yè)務(wù)；7．能夠熟練核算資金退出業(yè)務(wù)。項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊一資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理賬戶設(shè)置1．“銀行存款”賬戶2．“實收資本（或股本）”賬戶3．“短期借款”賬戶4．“長期借款”賬戶賬務(wù)處理項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊二

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.1固定資產(chǎn)概述固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)同時具有以下特征：（1）屬于一種有形資產(chǎn)；（2）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有；（3）使用壽命超過一個會計年度項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.2固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。2.2.1年限平均法年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均勻地分攤到固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)的一種方法。2.2.2工作量法工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2.3賬戶設(shè)置1．“固定資產(chǎn)”賬戶2．“應(yīng)交稅費”賬戶3．“累計折舊”賬戶4．“管理費用”賬戶5．“制造費用”賬戶賬務(wù)處理項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊三

材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3.1材料的采購成本3.1.1材料采購成本的內(nèi)容材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于采購成本的費用。3.1.2材料采購成本的計算項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊三材料采購業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理3.2賬戶設(shè)置1．“在途物資”賬戶2．“原材料”賬戶3．“應(yīng)付賬款”賬戶4．“其他應(yīng)收款”賬戶賬務(wù)處理項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊四

生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.1生產(chǎn)費用的構(gòu)成生產(chǎn)費用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費用，按其經(jīng)濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。1．直接材料直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料，以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。2．直接人工直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬。3．制造費用制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊四

生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4.2賬戶設(shè)置1．“生產(chǎn)成本”賬戶2．“庫存商品”賬戶3．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶4．“財務(wù)費用”賬戶5．“銷售費用”賬戶4.3賬務(wù)處理項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊五銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5.1商品銷售收入的確認與計量企業(yè)銷售商品收入的確認，必須同時符合以下條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊五銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理5.2賬戶設(shè)置1．“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶2．“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶3．“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶4．“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶5．“稅金及附加”賬戶6．“應(yīng)收賬款”賬戶項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊六利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6.1利潤的形成與分配6.1.1利潤的形成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構(gòu)成。項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊六利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1．營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（－公允價值變動損失）＋投資收益（－投資損失）2．利潤總額利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3．凈利潤凈利潤＝利潤總額－所得稅費用項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊六利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6.1.2利潤的分配利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資者的行為。利潤分配應(yīng)按下列順序進行：1．計算可供分配的利潤2．提取法定盈余公積3．提取任意盈余公積4．向投資者分配利潤（或股利）項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊六利潤形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6.2賬戶設(shè)置1．“營業(yè)外收入”賬戶2．“營業(yè)外支出”賬戶3．“投資收益”賬戶4．“本年利潤”賬戶5．“所得稅費用”賬戶6．“利潤分配”賬戶7．“盈余公積”賬戶8．“應(yīng)付股利”賬戶項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理模塊七

資金退出業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理7.1資金退出概述企業(yè)不僅將資金運用于供、產(chǎn)、銷的過程，還要償還債務(wù)、上繳各項稅費、向所有者分配股利等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。資金退出企業(yè)是資金運動的終點。7.2賬戶設(shè)置“應(yīng)付利息”賬戶項目三主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理7.3賬務(wù)處理7.3.1償還債務(wù)7.3.2繳納稅費7.3.3支付股利項目四

會計憑證項目四會計憑證

模塊一會計憑證概述

1.1會計憑證的概念

1.2會計憑證的作用

1．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2．明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制3．監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行

1.3會計憑證的種類

項目四會計憑證模塊二原始憑證

2.1原始憑證的概念

2.2原始憑證的種類

2.3原始憑證的基本內(nèi)容

2.4原始憑證的填制要求

2.5原始憑證的審核

2.6原始憑證的填制實例項目四會計憑證

模塊二原始憑證

2.1原始憑證的概念2.2原始憑證的種類2.2.1原始憑證按其來源的不同分類2.2.2原始憑證按其格式的不同分類2.2.3原始憑證按其填制的手續(xù)和內(nèi)容的不同分類

項目四會計憑證

模塊二原始憑證2.3原始憑證的基本內(nèi)容①原始憑證的名稱和編號②原始憑證的填制日期③填制憑證單位名稱或者填制人姓名的簽章④經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章⑤接收憑證單位名稱或個人姓名⑥經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容⑦數(shù)量、單價和金額

項目四會計憑證

模塊二原始憑證2.4原始憑證的填制要求內(nèi)容完整記錄真實填寫清楚填制及時手續(xù)完備編號連續(xù)不得變造

項目四會計憑證

模塊二原始憑證2.5原始憑證的審核審核憑證的合法性審核憑證的真實性審核憑證的完整性審核憑證的合理性審核憑證的正確性審核憑證的及時性

項目四會計憑證

模塊二原始憑證2.6原始憑證的填制實例1．“收料單”的填制2．“現(xiàn)金支票”的填制3．增值稅專用發(fā)票的填制4．差旅費報銷單的填制5．限額領(lǐng)料單的填制

項目四會計憑證模塊三記賬憑證3.1記賬憑證的概念記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證項目四會計憑證模塊三記賬憑證3.2記賬憑證的種類3.2.1按照憑證的用途分類1．專用記賬憑證（1）收款憑證（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證2．通用記賬憑證3.2.2按憑證的填列方式分類1．單式記賬憑證2．復式記賬憑證項目四會計憑證模塊三記賬憑證3.3記賬憑證的基本內(nèi)容（1）填制憑證的日期（2）憑證編號（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要（4）會計科目（5）金額（6）所附原始憑證張數(shù)（7）經(jīng)辦人員的簽章

項目四會計憑證模塊三記賬憑證3.4記賬憑證的填制要求3.4.1記賬憑證填制的基本要求1．記賬憑證各項內(nèi)容必須完整2．記賬憑證的書寫應(yīng)當清楚、規(guī)范3．除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證，同時注明所附原始憑證的件（張）數(shù)項目四會計憑證模塊三記賬憑證3.4.1記賬憑證填制的基本要求4．記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上5．記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號6．填制記賬憑證若發(fā)生錯誤時，應(yīng)采取的措施7．注銷憑證中的空行項目四會計憑證模塊三記賬憑證3.5記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實（2）項目是否齊全（3）科目是否正確（4）金額是否一致（5）書寫是否規(guī)范（6）手續(xù)是否完備項目四會計憑證模塊四

會計憑證的傳遞與保管4.1會計憑證的傳遞1．確定傳遞程序2．規(guī)定傳遞時間3．建立會計憑證交接的簽收制度4.2會計憑證的保管4.2.1會計憑證的整理4.2.2會計憑證的裝訂4.2.3會計憑證保管的注意事項項目五會計賬簿學習目標：通過本項目的學習，理解會計賬簿的概念，明確會計賬簿的種類；能根據(jù)不同的單位選擇各種會計賬簿；能運用會計賬簿的登記規(guī)則登記各種賬簿；會進行對賬和結(jié)賬；出現(xiàn)了錯賬，會選擇錯賬的更正方法并正確更正。學習重點：會計賬簿、日記賬、分類賬、備查賬、記賬規(guī)則、平行登記、錯賬更正、劃線更正法、紅字更正法、補充登記法、對賬、結(jié)賬學習難點：記賬規(guī)則、平行登記、錯賬更正、對賬、結(jié)賬項目五會計賬簿模塊一會計賬簿概述

項目五會計賬簿

經(jīng)濟業(yè)務(wù)

會計憑證會計賬簿

原始憑證記賬憑證

模塊一會計賬簿概述項目五會計賬簿1.1會計賬簿的含義1.1.1會計賬簿的概念與作用會計賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿的作用：（1）記載和儲存會計信息。（2）分類和匯總會計信息。（3）檢查和校正會計信息。（4）編報和輸出會計信息。模塊一會計賬簿概述項目五會計賬簿1.1.2會計賬簿與賬戶的關(guān)系聯(lián)系：賬戶是在會計賬簿中以規(guī)定的會計科目開設(shè)戶頭，用以規(guī)定不同的會計賬簿所記錄的內(nèi)容，賬戶存在于會計賬簿之中，會計賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和信息載體。如果沒有賬戶也就沒有所謂的會計賬簿；如果沒有會計賬簿，賬戶也成了一種抽象的東西，無法存在。區(qū)別：會計賬簿只是一種外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。會計賬簿序時分類地記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是在個別賬戶中完成的，也可以說，會計賬簿是由若干張賬頁組成的一個整體，而開設(shè)于賬頁上的賬戶則是這個整體上的個別部分。模塊一會計賬簿概述項目五會計賬簿1.2會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面。（2）扉頁。（3）賬頁。模塊一會計賬簿概述1.3會計賬簿的種類1.2.1會計賬簿按用途分類會計賬簿按其用途不同，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。項目五會計賬簿賬簿按用途劃分序時賬簿分類賬簿備查賬簿總分類賬明細分類賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬特種日記賬項目五會計賬簿1.3.2賬簿按外形特征分類會計賬簿按其外表形式不同，可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。模塊一會計賬簿概述賬簿按外表形式劃分訂本式賬簿：總賬、特種日記賬等活頁式賬簿：各類明細賬卡片式賬簿：固定資產(chǎn)卡片賬等項目五會計賬簿1.3.3會計賬簿按賬頁格式分類賬簿按其賬頁格式不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。模塊一認識賬簿賬簿按賬頁格式劃分兩欄式賬簿：三欄式賬簿：總賬、日記賬等多欄式賬簿：收入、費用、損益類明細賬等數(shù)量金額式賬簿：實物資產(chǎn)類明細賬橫線登記式賬簿：材料采購、其他應(yīng)收款明細賬等項目五會計賬簿2.1會計賬簿的啟用和登記要求2.2日記賬的設(shè)置和登記2.3明細賬的設(shè)置和登記2.4總賬的設(shè)置和登記2.5總賬與明細賬的平行登記模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿2.1會計賬簿的啟用和登記要求2.1.1會計賬簿的啟用要求1．認真填寫封面及賬簿啟用表（也稱經(jīng)管人員一覽表）2．順序編訂頁數(shù)3．嚴格交接手續(xù)模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿2.1.2會計賬簿的登記要求

1．根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿2．準確完整3．書寫留空4．按頁次順序連續(xù)登記5．正確使用藍黑墨水和紅墨水6．結(jié)計余額規(guī)范7．過次承前規(guī)范8．更正錯誤規(guī)范模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿2.2日記賬的設(shè)置和登記2.2.1日記賬的設(shè)置企業(yè)、行政事業(yè)單位都應(yīng)該設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，為了防止弊端，必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。2.2.2庫存現(xiàn)金日記賬的登記1．庫存現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)2．庫存現(xiàn)金日記賬的賬頁格式3．庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法2.2.3銀行存款日記賬的登記1．銀行存款日記賬的登記依據(jù)2．銀行存款日記賬的賬頁格式3．銀行存款日記賬的登記方法模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿2.3明細賬的設(shè)置和登記2.3.1明細賬的設(shè)置根據(jù)實際需要，各種明細賬分別按二級科目或明細科目開設(shè)賬戶，并為每個賬戶預留若干賬頁，用來分類、連續(xù)記錄有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用、利潤等詳細資料。2.3.2三欄式明細賬的登記1．三欄式明細賬的登記依據(jù)2．三欄式明細賬的賬頁格式3．三欄式明細賬的登記方法模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿2.3明細賬的設(shè)置和登記2.3.3數(shù)量金額式明細賬的登記1．數(shù)量金額式明細賬的登記依據(jù)2．數(shù)量金額式明細賬的賬頁格式3．數(shù)量金額式明細賬的登記方法2.3.4多欄式明細賬的登記1．多欄式明細賬的登記依據(jù)2．多欄式明細賬的賬頁格式3．多欄式明細賬的登記方法2.3.5橫線登記式明細賬的登記模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿2.4總賬的設(shè)置和登記2.4.1總賬的設(shè)置總賬是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，能全面地、總括地反映和記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的資金運動和財務(wù)收支情況，并為編制財務(wù)報表提供數(shù)據(jù)。因此，任何單位都必須設(shè)置總分類賬。2.4.2總賬的格式最常用的格式是三欄式，在賬頁中設(shè)置借方、貸方和余額三個金額欄。2.4.3總賬的登記總賬的登記，可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的方式分期或按月一次匯總成匯總記賬憑證或科目匯總表，然后據(jù)以登記。模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿2.5總賬與明細賬的平行登記2.5.1總賬與明細賬的關(guān)系1．總賬與明細賬的聯(lián)系（1）二者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相同（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同2．總賬與明細賬的區(qū)別（1）反映經(jīng)濟內(nèi)容的詳細程度不同。（2）作用不同。2.5.2總賬與明細賬的平行登記1．同依據(jù)登記2．同期間登記3．同方向登記4．同金額登記模塊二會計賬簿的設(shè)置和登記項目五會計賬簿模塊三錯賬的更正方法3.1錯賬的查找方法3.1.1順查法順查法亦稱正查法，是按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證開始，到編制記賬憑證，再到登記賬簿和編制試算平衡表全過程進行查找的一種方法。3.1.2逆查法逆查法亦稱反查法，與順查法相反，是按照賬務(wù)處理的順序，從試算平衡表開始，到賬簿記錄，再到會計憑證的過程進行查找的一種方法。3.1.3個別抽查法1．差數(shù)法2．尾數(shù)法3．除2法4．除9法項目五會計賬簿模塊三錯賬的更正方法3.2錯賬的更正方法3.2.1劃線更正法記賬憑證填制正確，在記賬或結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤，應(yīng)采用劃線更正法。3.2.2紅字更正法1．紅字全部更正法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方向以及金額發(fā)生錯誤時，可以用紅字更正法進行更正。2．紅字部分更正法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中賬戶名稱及借貸方向沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，可以用紅字部分更正法進行更正。3.2.3補充登記法在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目及借貸方向沒有錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，可以用補充登記法進行更正。項目五會計賬簿模塊四對賬和結(jié)賬4.1對賬對賬，就是核對賬目，指在會計期末，結(jié)賬之前，或在財產(chǎn)清產(chǎn)之前，將賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與會計憑證、各種實物資產(chǎn)及各賬簿之間的有關(guān)數(shù)字所進行的核對工作。對賬工作至少每年進行一次。4.1.1賬證核對賬證核對是指對賬簿記錄與會計憑證包括記賬憑證和原始憑證的時間、憑證字號、業(yè)務(wù)內(nèi)容、記賬方向及金額所進行的核對。4.1.2賬賬核對賬賬核對是指對各種賬簿之間相對應(yīng)的記錄以及賬簿內(nèi)部記錄的必然關(guān)系所進行的核對。4.1.3賬實核對賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，對各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)和款項的賬面余額與實有數(shù)額所進行的核對。項目五會計賬簿模塊四對賬和結(jié)賬4.2結(jié)賬結(jié)賬，是指在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，按規(guī)定的方法將各種賬簿的記錄進行小結(jié)，計算并記錄各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。4.2.1結(jié)賬前的準備工作1．必須檢查本期發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否都已經(jīng)填制會計憑證，并據(jù)以記入有關(guān)賬簿。2．必須檢查本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否都已填制結(jié)賬分錄，并已調(diào)整賬簿記錄。3．要事先進行對賬，保證賬證、賬賬和賬實相符。4.2.2結(jié)賬的方法1．總賬賬戶的結(jié)賬方法。2．日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬的結(jié)賬方法。3．不需要按月結(jié)計發(fā)生額的債權(quán)、債務(wù)和財產(chǎn)物資等明細賬的結(jié)賬方法。4．需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的收入、成本等明細賬的結(jié)賬方法。5．結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度的結(jié)賬方法。項目五會計賬簿模塊五會計賬簿的更換與保管5.1會計賬簿的更換5.2會計賬簿的保管5.2.1會計賬簿的裝訂整理5.2.2會計賬簿的保管項目六財產(chǎn)清查項目六財產(chǎn)清查

模塊一財產(chǎn)清查概述1.1財產(chǎn)清查的概念與意義1.1.1財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。1.1.2財產(chǎn)清查的意義（1）保證賬實相符，提高會計資料的準確性（2）切實保障各項財產(chǎn)物資的安全完整（3）加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效益1.1.3財產(chǎn)清查的范圍

項目六財產(chǎn)清查

模塊一財產(chǎn)清查概述1.2財產(chǎn)清查的種類1.2.1按照清查范圍分類按照清查的范圍不同，可分為全面清查和局部清查。1.2.2按照清查的時間分類按照清查的時間不同，可分為定期清查和不定期清查。1.2.3按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)不同，可以分為內(nèi)部清查和外部清查。

項目六財產(chǎn)清查

模塊一財產(chǎn)清查概述1.3財產(chǎn)清查的一般程序（1）建立財產(chǎn)清查組織。（2）組織財產(chǎn)清查人員學習有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識，以提高財產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。（3）確定清查對象、范圍，明確清查任務(wù)。（4）制訂清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法，以及必要的財產(chǎn)清查前準備。（5）財產(chǎn)清查時，本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。（6）填制盤存清單。（7）根據(jù)盤存清單，填制實物、往來款項清查結(jié)果報告表。

項目六財產(chǎn)清查

模塊二財產(chǎn)清查的方法

2.1貨幣資金的清查方法貨幣資金的清查主要包括庫存現(xiàn)金的清查和銀行存款的清查。2.1.1庫存現(xiàn)金的清查2.1.2銀行存款的清查

項目六財產(chǎn)清查

模塊二財產(chǎn)清查的方法2.2實物資產(chǎn)的清查方法1．實地盤點法2．技術(shù)推算法

項目六財產(chǎn)清查

模塊二財產(chǎn)清查的方法2.3往來款項的清查方法往來款項主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項和預收、預付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對，即通過函詢與債權(quán)債務(wù)單位核對賬目的方法。

項目六財產(chǎn)清查模塊三財產(chǎn)清查結(jié)果的處理3.1財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求（1）分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議；（2）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項；（3）總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立和健全各項管理制度；（4）