農(nóng)村商業(yè)銀行開展增值型審計初探

農(nóng)村商業(yè)銀行開展增值型審計初探農(nóng)村商業(yè)銀行增值型內(nèi)部審計是內(nèi)部審計部門通過開展風(fēng)險掌握審計、評價內(nèi)控治理及相關(guān)流程，圍繞提升增加競爭和進展力量向農(nóng)村商業(yè)銀行供應(yīng)鑒證、詢問和效勞活動，幫忙農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的.LW審計方式方法。開展增值型內(nèi)審工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計適應(yīng)新形勢進展需要的現(xiàn)代審計理念，也是提升農(nóng)村商業(yè)銀行治理水平重要手段，更是農(nóng)村商業(yè)銀行加速業(yè)務(wù)進展方式轉(zhuǎn)變的重要選擇。隨著我國農(nóng)村商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的相繼快速開發(fā)與應(yīng)用，監(jiān)管部門對農(nóng)村商業(yè)銀行抗風(fēng)險治理指標(biāo)的不斷提升，檢查分析、提醒、防范、化解風(fēng)險的難度逐步加大，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨競爭、進展、構(gòu)造調(diào)整等多重縮合壓力。全部這些都要求農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計必需改革傳統(tǒng)的審計模式，建立適合內(nèi)部審計體系進展的新審計理論，以增值型的審計模式效勞于農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、治理及進展的目標(biāo)。

農(nóng)村商業(yè)銀行增值型審計的特點

1、審計理念發(fā)生根本性變化。增值型內(nèi)部審計以發(fā)覺問題并解決問題為審計理念。它要促使和幫忙解決問題，提出相應(yīng)建議并實行措施，防止問題再次發(fā)生。而傳統(tǒng)的內(nèi)部審計始終以來的僅僅是發(fā)覺問題部門。

2、強調(diào)了價值增值觀念。過去傳統(tǒng)的審計不注意為農(nóng)村商業(yè)銀行增加價值。它開展的活動對農(nóng)村商業(yè)銀行相對來講不增值?；蛘唠m然增值，但由于所消耗的資源和本錢大于增值所帶來的價值。而增值性內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)變審計觀念，關(guān)注焦點就是通過識別、防范、降低農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險并供應(yīng)評價、鑒證等效勞增加農(nóng)村商業(yè)銀行價值，為農(nóng)村商業(yè)銀行增加價值也就成為內(nèi)部審計自身存在價值。

3、將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計目標(biāo)“幫忙被審計單位履行職責(zé)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皫兔r(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)目標(biāo)”。這里說明了增值型內(nèi)部審計的總體效勞范圍包括整個農(nóng)村商業(yè)銀行，涉及全部人員、董事會和審計委員會、股東及其他利益相關(guān)者。從外表看這里變化是微妙的，但卻是特別重要的，內(nèi)部審計所關(guān)注的焦點從微觀（農(nóng)村商業(yè)銀行個體成員）轉(zhuǎn)向宏觀層次（幫忙整個農(nóng)村商業(yè)銀行）。這就是說，我們不僅看日常詳細(xì)的經(jīng)營細(xì)節(jié)，而且關(guān)注整個農(nóng)村商業(yè)銀行的戰(zhàn)略方向，能夠有的放矢地提出戰(zhàn)略建議，同時規(guī)劃農(nóng)村商業(yè)銀行的整體業(yè)務(wù)、幫助支行、部門和總行到達(dá)他們期望的目標(biāo)而不僅僅是評估已發(fā)生的業(yè)務(wù)。

4、審計業(yè)務(wù)范圍擴大。增值型審計在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作范圍的根底上，將其業(yè)務(wù)擴展到風(fēng)險治理、公司治理及內(nèi)部掌握等領(lǐng)域，其中風(fēng)險治理是指農(nóng)商行總行實施組織實施的風(fēng)險治理、增加目標(biāo)的可行性行為，總之，但凡能為農(nóng)村商業(yè)銀行增加價值的鑒證和詢問活動，內(nèi)部審計都積極開展。

5、審計效勞對象擴大。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計被認(rèn)為是“治理者的耳目”。這是由于內(nèi)部審計人員要依據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行的需要，來審查農(nóng)商行各支行和總行部門的經(jīng)營治理狀況，并就有關(guān)狀況向治理者提出建議。增值型內(nèi)部審計的范圍擴展到了整個農(nóng)村商行銀行，增值型內(nèi)部審計的效勞對象是全部的利益相關(guān)主體，其中的重要效勞對象包括支行高級治理人員、總行經(jīng)營治理人員、審計委員會和董事會。

構(gòu)建增值型審計目標(biāo)體系

1、以提高農(nóng)村商業(yè)銀行核心競爭力為根本，促進業(yè)務(wù)增長方式轉(zhuǎn)變。目前我國經(jīng)濟處于快速增長時期，經(jīng)濟構(gòu)造由生產(chǎn)性向消費性轉(zhuǎn)變已顯現(xiàn)，國家宏觀調(diào)控政策對經(jīng)濟金融進展的影響較大。內(nèi)部審計工作要定位于促進農(nóng)村商業(yè)銀行抓住進展機遇，有利于指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行加速將地方資源、信息轉(zhuǎn)化為金融產(chǎn)品創(chuàng)新和應(yīng)用推廣速度；實現(xiàn)增長方式由傳統(tǒng)要素增長驅(qū)動向創(chuàng)新驅(qū)動增長模式轉(zhuǎn)變。

2、以推動資產(chǎn)保值增值為目標(biāo)。資產(chǎn)業(yè)務(wù)是支撐農(nóng)村商業(yè)銀行進展的重要物質(zhì)依托，是加速農(nóng)村商業(yè)銀行持續(xù)進展的運營載體。因此，內(nèi)部審計必需始終抓住資產(chǎn)增量增效、保值、增值這個核心，不僅要

評價基層支行信貸資產(chǎn)構(gòu)造、效益狀況，更要加大對整個農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)收益構(gòu)造和資產(chǎn)負(fù)債比例的優(yōu)化狀況的監(jiān)視評價，促進農(nóng)村商業(yè)銀行在做大、做優(yōu)、做強農(nóng)村商業(yè)銀行資產(chǎn)上下功夫。

3、以促進治理水平提高為目標(biāo)。農(nóng)村商業(yè)銀行治理水平凹凸直接關(guān)系到行業(yè)在市場競爭中結(jié)果的優(yōu)劣。要對各項業(yè)務(wù)治理制度的可行性、有用性及執(zhí)行制.LW度的效率本錢進展科學(xué)有效評估，在防化風(fēng)險的根底上，向決策層提出整合治理資源，優(yōu)化治理環(huán)節(jié)，嚴(yán)密部門協(xié)作提高各項業(yè)務(wù)經(jīng)營效率的建議。

4、以促進防化風(fēng)險水平提高為目標(biāo)。依據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行當(dāng)前防范和化解風(fēng)險的要求，內(nèi)審部門要切實開展好多層次、多方式的審計工作，審計內(nèi)容效掩蓋農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的方方面面，對違規(guī)操作形成“威懾”作用。同時要通過審計加大對防范風(fēng)險的新治理理念、應(yīng)用程序、應(yīng)用學(xué)問的檢查、輔導(dǎo)、評價力度，使農(nóng)村商業(yè)銀行員工的學(xué)問構(gòu)造和操作技能適應(yīng)當(dāng)前防范和化解金融風(fēng)險的現(xiàn)實需要。

實施增值型審計的主要內(nèi)容和方式

1、通過內(nèi)審的鑒證和詢問效勞，為農(nóng)村商業(yè)銀行拓展業(yè)務(wù)和改善治理供應(yīng)增值效勞。一是依據(jù)經(jīng)濟進展轉(zhuǎn)型時期金融競爭特點是，把握先機，對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)、擬進展的增值業(yè)務(wù)開展調(diào)查評估，本著充分開發(fā)地方金融資源的目標(biāo)，貼近客戶的效勞需求，圍繞農(nóng)村商業(yè)銀行金融產(chǎn)品設(shè)計、新業(yè)務(wù)品種研發(fā)推廣、各業(yè)務(wù)品種市場占有率的提高等方面提出幫助戰(zhàn)略規(guī)劃。二是對新產(chǎn)品的應(yīng)用、先進風(fēng)險分析工具及風(fēng)險治理理念的應(yīng)用推廣進展輔導(dǎo)培訓(xùn)，促進先進生產(chǎn)力的快速形成。如自助銀行、網(wǎng)上銀行、貸款風(fēng)險分類、貸款新規(guī)的貫徹落實狀況等。三是參加風(fēng)險治理，不僅要對各項業(yè)務(wù)操作中風(fēng)險易性環(huán)節(jié)的共性和共性問題進展提醒，并向總行治理層提出防范和化解風(fēng)險的措施建議，有效防止類似問題再次發(fā)生；而且要對各項資產(chǎn)的利用狀況進展評價提出增收節(jié)支，防止資源不充分利用產(chǎn)生資源閑置鋪張風(fēng)險。四是圍繞各項業(yè)務(wù)操作流程和風(fēng)險掌握開展調(diào)查，對各項業(yè)務(wù)的審批授權(quán)進展分析評價，本著高效快捷、職責(zé)明晰，切實表達(dá)農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營機制敏捷的根底上，提出業(yè)務(wù)流程再造、經(jīng)營流程改善的措施建議。

2、強化內(nèi)部掌握執(zhí)行力審計，為農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)風(fēng)險治理掌握供應(yīng)增值效勞。內(nèi)部掌握增值型審計主要是強調(diào)對治理風(fēng)險的掌握，保證被審計單位按農(nóng)村商業(yè)銀行所設(shè)定的目標(biāo)經(jīng)營，持續(xù)監(jiān)測和確保被審計單位執(zhí)行農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部治理制度。主要內(nèi)容包括：對掌握環(huán)境進展系統(tǒng)評估，對業(yè)務(wù)操作人員內(nèi)部掌握執(zhí)行的有效性進展測試；評價商業(yè)銀行治理層執(zhí)行掌握過程的有效性；對風(fēng)險掌握系統(tǒng)的充分性和有效性進展評價；對內(nèi)部欺詐開展特殊調(diào)查。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的公司治理作用除內(nèi)部掌握和風(fēng)險掌握這些“硬掌握”之外，還要做好農(nóng)村商業(yè)銀行農(nóng)村商業(yè)銀行的“軟掌握”，也就是對高級治理層的“高層基調(diào)”。隨著農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營外部環(huán)境日益變化，高層基調(diào)等“軟”掌握更為重要。通過內(nèi)部掌握審計，切實表達(dá)農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動以遵循內(nèi)部掌握為根底，圍圍著風(fēng)險掌握與治理而綻開，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作在農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部掌握治理中的增值功能。

3、開展對內(nèi)掌握度治理的有效性評價審計，保障制度建立的健全性和科學(xué)性。內(nèi)掌握度治理的評價審計是指內(nèi)部審計人員依據(jù)肯定的審計標(biāo)準(zhǔn)對農(nóng)村商業(yè)銀行所制定的各項治理制度、方法、目標(biāo)措施及其執(zhí)行效果進展合理的分析和推斷。例如決策、規(guī)劃、方案確實定是否符合實際；各種活動是否能依據(jù)授權(quán)并遵照既定的程序、標(biāo)準(zhǔn)進展；是否正在到