【 C2C電子商務稅收征管研究8400字（論文）】

C2C電子商務稅收征管研究目錄TOC\o"1-2"\h\u988摘要 116712一、引言 28925（一）研究背景 225024（二）研究意義 29893（1）理論意義 33578（2）實踐意義 325767二、C2C電子商務稅收征管存在的問題 317487（一）納稅主體確認困難 3796（二）征稅對象界定困難 414420（三）稅收管轄權適用困難 425347（四）稅收管理、核查流程操作困難 526212三、我國C2C電子商務稅收征管的對策與建議 527303（一）調整完善C2C電子商務涉及相關稅法規(guī)定 510399（二）建立健全C2C電子商務稅收征管體系 727810（三）基于區(qū)塊鏈技術提高涉稅信息透明度 819529（四）將稅務稽查與信用體系建設有機統(tǒng)一 931219四、結論 916837參考文獻 10摘要2020逆全球化因素以及新冠肺炎疫情影響，世界經濟整體增速大幅下降，確定性因素不斷累積。但在此背景下，中國經濟始終保持韌性，面對得良好發(fā)展成就。在我國發(fā)展征程中，電子商務引領數字化經濟不斷邁向新臺階，在經濟提質增效方面具有重要作用。隨著科學信息技術的高速發(fā)展、互聯(lián)網應用的全面普及，我國已進入信息化高速發(fā)展易模式基于網絡的便捷催生出多種不同的形式，其中在日常生活中經常C2C模式的電子商務交易。C2C電子商務準入門檻低、經營成本小，市場發(fā)展迅速，但在此過程中，稅收征管困境也逐漸暴露，急需采取相關措施進行改善。關鍵詞：數字經濟；C2C電子商務；稅收征管一、引言（一）研究背景當今時代，信息和通信技術發(fā)展變化日新月異，也正在逐漸改變著社會交往及個人關濟社會發(fā)展提供新動能數字化生產已成為一個重要的生產要素作為“第四次工業(yè)革命”之稱的數字經濟，其發(fā)展勢頭勢不可擋。隨著全球產業(yè)變革的不斷深化，數字技術應用的廣度與深度進一步加速，電子商務在升級、提質換擋過程中，作用日益顯著。電子商務憑借其高效便捷的特點，滲透到人們日常生活中的方方面面?zhèn)鹘y(tǒng)經營模式的企業(yè)也逐漸將電子商務模式并入經營中商務部數據顯示2019年全國電子商務交易額達34.81萬億元相較上年增長6.7%；其中個人交易額達13.3萬億元，相較上年增長15.5%。截至2020年12月，我國網絡購物用戶規(guī)模達7.82億人占網民整體比例的79.1%手機網絡購物規(guī)模達7.81億人占手機網民的79.2%。電子商務已逐漸具備相當大的規(guī)模并成為我國經濟發(fā)展中舉足輕重且不可取代的一部分，也為稅收收入帶來了豐富的稅源。電子商務自1995年誕生以來，已經變幻出多種形式。一般來說，電子商務的形式主stomer）。而C2C模式的商家多是規(guī)模較小、利潤偏低且大多是兼職的通過第三方網絡交易平臺進行交易銷售主體隱蔽且具有不確定性和虛擬性。數字經濟打破了傳統(tǒng)的地理空間隔絕和產業(yè)壁壘，基于物理存在、地理空間和企業(yè)組織形式的傳統(tǒng)稅收制度，無法適應數字經濟的變化。對于C2C電子商務模式的經營者，合理有效的稅收征管方式暫時無法實現(xiàn)，探究稅收征管的需求十分迫切?！吨腥A人民共和國電子商務法》于2018年8月31日通過審議，自2019年1月1日據《電子商務法》有關規(guī)定，電子商務經營者需履行依法納稅的義務，也優(yōu)惠。同時根據規(guī)定無需辦理登記的電子商務市場主體，在發(fā)生了首次納按照規(guī)定辦理稅務登記，并如實申報納稅，納入稅務機關管理?！峨娮雍罄m(xù)稅務機關對C2C電子商務的管理奠定了法律基礎，但要徹底實現(xiàn)對C務進行稅收征管還需研究出針對C2C電子商務更加行之有效的稅收征管措施，使我國稅收征管跟上互聯(lián)網經濟發(fā)展速度。（二）研究意義C2C電子商務對我國提高就業(yè)率、擴大財政收入、促進國民經濟發(fā)展具有巨大貢獻，但其發(fā)展速度過快也使得我國的稅收征管制度無法對C2C電子商務進行有效開展當前《稅收征收管理法》中規(guī)定的征管對象，仍然是傳統(tǒng)線下經營者，C2C電子商務的稅收征管仍是一片空白，稅收征管的相關配套制度及措施相對比較滯后，稅務機關的信息化水平無法與C務的高速發(fā)展并駕齊驅，這些都不利于C2C電子商務稅收征管的順利實施。因此，探討如何對C2C電子商務經營者進行管控具有重要的理論和實踐意義。（1）理論意義電子商務的稅收管理研究并不是一個新的課題已有不少學者對其開展了理論性和實討同時隨著C2C電子商務的不斷發(fā)展C2C電子商務逐漸進入大家的研究視野，C2C稅收征管問題也出現(xiàn)了不少深入具體的研究。但是隨著經濟環(huán)境的不斷變換，尤其是經濟的快速發(fā)展電子商務作為其一個主要的發(fā)展方向已產生不少新的特點，于C商務的稅收管理研究也應當與時俱進本文研究是在數字經濟發(fā)展背景下，通過分析數字經濟的新環(huán)境為C2C電子商務帶來的新特征提出利用數字經濟契機完善我國C商務稅收管理途徑的新建議在現(xiàn)有研究的基礎上進一步豐富了C2C電子商務稅收管理的相關理論，為稅收制度改革提供有益參考。（2）實踐意義對C稅收流失額進行了大致測算，進而直觀地了解了C2C電子商務流失狀況，研究表明加強C2C電子商務稅收征管迫在眉睫。其次，有利于完善現(xiàn)行的稅收征管體制。傳統(tǒng)稅收征管體制是基于傳統(tǒng)商品交易模式是C使得現(xiàn)有的稅收征管手段無法運用到C2C電子商務稅收征管過程中。再加上基層稅務機關工作人員也已習慣了已有的工作方式，其自身的業(yè)務能力、技術水平無法應對C2C電子商務帶來的技術挑戰(zhàn)。因此，需要借助C2C電子商務發(fā)展的契機，完善已有稅收征管體系。二、C2C電子商務稅收征管存在的問題（一）納稅主體確認困難納稅主體的不易管控，是對C2C電子商務進行稅收征管的一大難題。C2C電子商務全，因此具有虛擬性、多樣性等特點，成交數量多、經營規(guī)模小、交易地主體的確定困難重重。在傳統(tǒng)貿易模式中，無論個體還是企業(yè)都嚴格進，且技術方面均與工商、稅務系統(tǒng)進行信息對接，通常在工商系統(tǒng)登記后，稅務信息系統(tǒng)中便會接收到來自工商系統(tǒng)推送的市場主體登記信息。雖然《網絡交易商務法》都已明確電商經營者需進行工商及稅務登記，但目前看來收未能實現(xiàn)對線上交易的監(jiān)控，納稅人僅僅只在第三方交易平臺或者微軟件上進行實名認證后就可以進行交易，而且實際經營者是否就是認證人，C2C微商與普通微信用戶日常交流的轉賬記錄，只是目的不同，但表現(xiàn)形式致納稅主體的身份更加難以確認。即使不登記也不會對經營產生任何影響，程序及部門去管控，稅務機關難以獲取到C2C電子商務經營者的信息，因此納稅主體管控這方面仍然存在著漏洞。（二）征稅對象界定困難當前C2C電子商務交易呈現(xiàn)交易對象多樣化的特點，C2C電子商務平臺上的銷售產品日益廣泛，既有實物商品也有無形商品或者服務。C2C電子商務的交易過程中交易的雙方與CC有多種渠道，因此C2C模式的交易情況更為復雜，經營的內容和規(guī)模和收了不小難度。并且隨著技術的日益發(fā)展，銷售方式也逐漸多元化，衍生他p和《個人所得稅法》均對征稅客體進行了規(guī)定，并且《電子商務法》也對電子商務征稅范是目前電子商務領域的規(guī)章制度主要針對有形產品，無形產品或服務的。在數字經濟發(fā)展迅猛的背景下，雖然全面營改增后，增值稅的征收范務的無形資產，但是對無形產品和服務的稅目、稅率的相關規(guī)定落實仍管未能全面覆蓋C2C電子商務交易或行為。因此在界定征收對象方面，稅務機關仍然存在著困難。（三）稅收管轄權適用困難前的稅收管轄主要有屬人或者屬地原則管轄權較為明確根《增值稅暫行條例》的CC到確定?！抖愂照鞴芊▽嵤┘殑t》中將納稅人辦理稅務登記的地點定為其稅義務發(fā)生地?！对鲋刀悤盒袟l例》第二十二條規(guī)定了增值稅納稅地業(yè)戶、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或勞務、非固定業(yè)戶及進口貨則進行劃分，那么規(guī)定的納稅人的居住地、交易行為發(fā)生地、或者等均都可以作為判定屬地的標準但是C2C模式的經營者往往沒有非常固定存在類似分銷模式，雖為個人但是層層代理、代發(fā)貨現(xiàn)象明顯，并費者所在地大部分時候相隔千里沒有明確的交易發(fā)生地和交易主體若要通那么C2C電子商務經營者的身份信息是關鍵判斷標準。但由于第三信息搭載與網絡之上，稅務機關目前無法獲取也難以監(jiān)管，因此現(xiàn)屬人原則去稅收管轄。綜上所述，按照傳統(tǒng)管理方法去判斷C2C電子商務的稅收管轄權并不適用，漏征、多征等情況可能較易發(fā)生。（四）稅收管理、核查流程操作困難C轉移商品、支付價款等，流通環(huán)節(jié)的各個節(jié)點都具有虛擬化的特征，并且交易環(huán)節(jié)大大減大降低，這對于稅務機關來說都造成了監(jiān)管方面的難題。在傳統(tǒng)交易發(fā)、零售等環(huán)節(jié)各個節(jié)點都劃分清楚，稅務機關對各個環(huán)節(jié)應按照何額應納多少、如何進行抵扣等問題都了解的比較詳細，監(jiān)管和征收都征期來約束納稅人何時進行繳稅。這些傳統(tǒng)交易模式的特點使稅務機環(huán)節(jié)都可以掌控，但并不適用C2C電子商務交易。我國現(xiàn)行稅法也沒有明環(huán)節(jié)應如何實施，個人繳納稅款應如何監(jiān)管，因此造成了對C2C電商進行稅款征收時無法進行有效管理。交易環(huán)節(jié)均在互聯(lián)網上完成，沒有留存任何紙質票據及賬簿待查。在傳統(tǒng)中，會計賬簿、財務報表、發(fā)票、合同等都完好留存，稅務機關通過查閱相關人繳納何種稅種、采用何種稅率、繳納多少稅額。但C2C電子商務只需要通付軟件去完成付款使稅務機關的管控無據可依、無跡可查，納稅申報表如何填報、數字從何處比對都沒有明確答案，也使得對C2C電子商務進行稅收征管難以實現(xiàn)。三、我國C2C電子商務稅收征管的對策與建議加強C2C電子商務稅收征管，需要國家法律層次的指引，需要建立健全稅務機關內部進的信息化水平做支撐，需要社會力量的監(jiān)督，需要稅務干部不斷地自我完善，提高自身水平。（一）調整完善C2C電子商務涉及相關稅法規(guī)定使C稅收征管行之有效，稅法需對C2C所征稅種、征收方式等規(guī)定有進一步完善：一是增值稅。作為一種對影響企業(yè)治理的重要外部力量，增值稅可以在一定程度上代產生影響，稅率的調整也成為國家進行減稅降費、為企業(yè)減輕負擔的重然C電子商務在線上進行交易，但其實質與傳統(tǒng)線下交易無異，因此對于銷品的行為可以明確比照銷售貨物來征收增值稅但隨著數字經濟在經濟中的地位電子商務無形產品和服務的交易越來越多，需對其進一步明確稅目，確定而不是籠統(tǒng)地按照“無形資產轉讓”類別進行征收。相關法規(guī)規(guī)定，應征增值稅銷售額在不超過500萬元、會計核算不完善，稅務資料不能按規(guī)定報送的，為小，C2C電子商務納稅人應按照小規(guī)模納稅人相關規(guī)定執(zhí)行，提高稅收征管效率。二是個人所得稅2019年新個人所得稅法施行提出“經營所得應當繳納個電商可按照個人所得稅類別中的“經營所得”征收。具體征收方式方面，于C經營者交易的無紙化特點，使得財務賬簿難以查詢，因此具體查賬征收能不適用可以考慮采取核定征收方式而通過C2C移動社交平臺進行交易的C2C，雖然缺乏專業(yè)平臺監(jiān)管，但也可以通過電子支付平臺、與移動社交平臺開展合作等方式，獲取其收入流水等納稅信息，進而完成稅收征管。三是關稅。隨著數字經濟全球化格局的形成，C2C電子商務跨境交易越來越頻繁。通過C稅收征管的國際先進經驗不難發(fā)現(xiàn)絕大多數國家和地區(qū)對C2C采取征收較低（財關稅〔2016〕18號）對跨境電子商務提出了具體的監(jiān)管方式，標志著“免稅的終結但在具體執(zhí)行過程中仍存在稅務登記壓力過大完稅價格難以確定等問題。子商務跨境零售相關稅收政策頻發(fā)，但仍應不斷修改完善其中與C2C電子商務交易模式不相適應的條款，逐步與國際接軌。C2C電子商務的市場規(guī)模龐大、流動性強，如果按照傳統(tǒng)模式征稅而不設置稅收優(yōu)惠打消國民創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)積極性，并不斷謀求新手段進行偷逃稅。對于積極納稅、的2C電商經營者，給予一定的稅收優(yōu)惠或稅收返還政策，可以有效提高其納稅積極性，更有利于稅收征管的實現(xiàn)。也可以采取“先征后退”的特殊稅收優(yōu)惠政策，在納優(yōu)惠。此外，推廣稅費執(zhí)法領域“首違不罰”制度，最大限度保護納稅權益，促進經濟自由度的提升。這樣不僅可以在依法履行納稅義務的前提下為C2C電子商務納稅人減輕稅負，還可以間接發(fā)揮稅收調節(jié)經濟、穩(wěn)定市場的作用。（二）建立健全C2C電子商務稅收征管體系現(xiàn)階段雖然已有不少關于網絡交易的法律法規(guī)出臺，但是之所以執(zhí)行效果并不好，一對納稅人制定嚴厲的懲罰措施，納稅人不進行稅務登記、納稅申報對經這樣違法成本較低的大環(huán)境造成了C2C電商納稅人對辦理稅收業(yè)務，服的抵觸和抗拒。發(fā)達國家之所以自行納稅的遵從度較高，國民將納稅作可分的習慣，主要源于發(fā)達國家的稅款征收、監(jiān)管和激勵機制都較為完仿這種完整體系的構建。對于激勵措施，可以效仿現(xiàn)有的納稅人信用對C納稅人對稅務機關的配合程度從高到低分級評定，對于納稅遵從度人可以建立一些方便申報或者資料容缺補辦的機會而對于納稅遵從度極低的納內限制其涉稅業(yè)務的辦理，尤其在欠繳稅款時要使其經營受到影響，進而不得不繳納稅款再繼續(xù)進行經營。對于主觀逃稅的納稅人，事實認定后，要進行嚴厲的提高納稅人的違法成本杜絕再次滋生稅收違法事件對于一些剛設立的網絡店鋪，做好稅收宣傳，培養(yǎng)納稅人辦理涉稅業(yè)務的意識，并將稅務機關的政策解答聯(lián)系方式公布于網絡接受來自納稅人的垂詢。加強對稅務人員的激勵及培養(yǎng)。C2C電子商務的稅收征管，涉及到互聯(lián)網信息技術、稅收、電子商務專業(yè)領域等方面專業(yè)知識。面對市場交易模式發(fā)展變化日新月異的局面，去培養(yǎng)稅收復合型人才，來應對稅收征管的現(xiàn)代化。目前我國的稅務專業(yè)人對普通傳統(tǒng)交易模式的稅收征管與稽查，信息技能水平相對較低。就稅務機說，最具技術水平的信息部門，其職責也僅僅在于確保“金三”系統(tǒng)的日常關常用軟件的維護、或是硬件設備的維護。而辦稅廳、稅收征管及稽查部門僅著眼于稅收專業(yè)業(yè)務這樣并行的部門設置在面對互聯(lián)網交易盛行的時代已經顯得對C2C電子商務納稅人進行管理時也顯得力不從心。因此培養(yǎng)精通信息化與稅務專業(yè)知識相結合的人才十分必要。稅務機關可以采取激勵措施去培養(yǎng)這類型綜合型業(yè)務能力較強的稅務干部給予獎勵，而對于業(yè)務考核能力綜合能力較差的稅務干部要進行專門的培訓學習以及考核。臺采取激勵與懲罰措施。不同于傳統(tǒng)的稅收征管，C2C電商在稅收征管的了第三方平臺這個重要環(huán)節(jié)，包括像“淘寶網”、“微店”這樣的電子商務似“支付寶”、“微信支付”這樣的第三方支付平臺。平臺掌握著電子商務要信息，經營平臺掌控著納稅人的身份信息、交易信息等基礎信息，支付平臺方平臺，稅務機關要明確規(guī)定其權利和義務，對于積極配合稅務機關的第三收優(yōu)惠，而對于不配合稅務機關工作的平臺要進行納稅信用等級降級處理甚罰，保證C2C電子商務稅款征收的數據來源真實可靠，重要環(huán)節(jié)不松懈，從而順利進行對C2C電子商務的稅款征收工作。（三）基于區(qū)塊鏈技術提高涉稅信息透明度塊鏈技術的日益成熟得益于網絡信息技術的迅速發(fā)展以及不斷創(chuàng)新的高新技術基于此背景，深圳市已經率先將“區(qū)塊鏈+稅務”技術落地實施，并將傳統(tǒng)紙質發(fā)票和普通電子發(fā)票特點相結合的“區(qū)塊鏈電子發(fā)票”投入到實際應用中，其具有以下特點：技術的公開透明特點，使得信息不再由單獨的鏈條串聯(lián)，而更像是編織成每一個數據也不是憑借一個單獨的指令就可以隨意進行修改，便可以保證交性和真實性。如此，電子商務經營者將無法在稅務機關毫不知情的前提下，對數據進行篡改，這為稅務機關科學計算稅款提供有力支撐。技術的“去中心化”特點，使得“區(qū)塊鏈發(fā)票”的開具主體也不再是一個信息的多點公開，電子商務交易信息將不易被藏匿，有助于緩解稅務機關在稅收征管流程中的信息弱勢地位，成為轉變稅收征管模式的一個有效手段。三是區(qū)塊鏈技術的可追溯性特點，使得納稅人的涉稅信息保存不再受到時效限制。根存5、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其它有關涉稅資料，上述規(guī)定給稅收稽查的連續(xù)性造成影響。但區(qū)塊鏈技術可以將上鏈數據通過云數據庫進行保存，同時也方便稅款計算，為稅務機關追逃既往稅款提供便利。區(qū)塊鏈的上述特點能夠較好地應對我國當前C2C電子商務稅收征管過程中存在的問鏈上，公開透明和“去中心化”特點，使稅務機關能夠獲取與電子商務經營者相同的交易信息，也使得經營者無法為了減少納稅金額而對交易數據故意進行修得2C電商稅收征管與區(qū)塊鏈的深度融合成為可能，“以信息控稅”也將又有望替代“以票控稅”，逐漸成為稅收征管新模式。（四）將稅務稽查與信用體系建設有機統(tǒng)一稅務稽查是保證稅款征收工作順利進行的重要保障措施打擊制裁是稅務稽查的重要從外部對違法行為形成震懾力信用體系建設則重在在納稅人內部產生約束力，督促納稅人自覺守法、避免法律制裁。在數字經濟背景下，稅務稽查更應當利用好互聯(lián)網絡技術帶來的便捷性，使稅務稽查“云計算”、“區(qū)塊鏈”、“大數據”等技術，都可以協(xié)助有效追蹤電蟲軟件”通過對互聯(lián)網信息數據進行處理，也可以實現(xiàn)對電子商務平臺執(zhí)行代扣代繳稅款和自身的納稅情況的監(jiān)督。納稅人的社會信用如若缺失市場主體的交易成本和稅務部門的執(zhí)法監(jiān)管成本均會增資源是一種極大的損耗而在C2C電子商務交易的過程中極可能出現(xiàn)信用問題，因此稅務稽查體系建設一定要落實到位，聯(lián)合工商、公安等部門嚴厲打擊虛假交易、偷逃稅款、惡意