會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第1頁(yè)

第一章總論

本章概述會(huì)計(jì)某些基本問(wèn)題，是學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)學(xué)習(xí)，理解會(huì)計(jì)含義和會(huì)計(jì)特點(diǎn)，明確會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)任務(wù)，掌握會(huì)計(jì)法規(guī)和會(huì)計(jì)核實(shí)辦法以及會(huì)計(jì)工作組織等方面知識(shí)。第2頁(yè)

本章簡(jiǎn)要講五個(gè)問(wèn)題： 一、會(huì)計(jì)概述 二、會(huì)計(jì)對(duì)象 三、會(huì)計(jì)核實(shí)辦法 四、會(huì)計(jì)法規(guī)五、會(huì)計(jì)工作組織第3頁(yè)

一、會(huì)計(jì)概述

（一）會(huì)計(jì)概念 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提升經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，利用專門辦法對(duì)公司、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核實(shí)和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，并伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐漸開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。簡(jiǎn)言之，會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，核實(shí)和監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)情況一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。 第4頁(yè)

會(huì)計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展過(guò)程：1、會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生2、會(huì)計(jì)伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展3、會(huì)計(jì)功能隨當(dāng)代科技發(fā)展而擴(kuò)展

第5頁(yè)（二）會(huì)計(jì)特點(diǎn)（三）會(huì)計(jì)職能（四）會(huì)計(jì)任務(wù)第6頁(yè)

二、會(huì)計(jì)對(duì)象

（一）會(huì)計(jì)對(duì)象概念

（二）會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容

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第9頁(yè)三、會(huì)計(jì)核實(shí)辦法（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶（二）復(fù)式記賬（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（八）會(huì)計(jì)資料分析利用 第10頁(yè)

四、會(huì)計(jì)法規(guī)

（一）會(huì)計(jì)法 （二）公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 1、會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則 1）會(huì)計(jì)基本前提 會(huì)計(jì)主體 連續(xù)經(jīng)營(yíng) 會(huì)計(jì)分期 貨幣計(jì)量 第11頁(yè)2）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求客觀性標(biāo)準(zhǔn)可比性標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)一貫性標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)性標(biāo)準(zhǔn)明晰性標(biāo)準(zhǔn)配比標(biāo)準(zhǔn)權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)第12頁(yè)謹(jǐn)慎標(biāo)準(zhǔn)主要性標(biāo)準(zhǔn)劃分收益性支出與資本性支出標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)重于形式標(biāo)準(zhǔn)

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第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬

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一、資金平衡原理（一）資金平衡關(guān)系 資金運(yùn)動(dòng)處于靜態(tài)情況時(shí)，體現(xiàn)為資金使用和資金起源兩個(gè)方面，這兩個(gè)方面有著互相依存、互相轉(zhuǎn)化關(guān)系，有一定資金使用，肯定有一定資金起源，這是同一資金兩個(gè)側(cè)面，表達(dá)資金從哪里來(lái)，又用到哪里去，并且二者數(shù)額肯定是相等，完整地反應(yīng)了資金來(lái)龍去脈。 第15頁(yè) 例如，某公司所有者投入資本500000萬(wàn)元，向銀行借入100000元，欠甲單位貨款30000元；用于購(gòu)買商品202300元、購(gòu)買設(shè)備300000元，銀行存款80000元，應(yīng)收乙單位貨款50000元。資金總額為630000元，即資金起源是630000元，資金使用也是630000元二者總額是相等。

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資金總額630000

資金使用資金起源銀行存款80000短期借款100000商品202300應(yīng)付賬款30000應(yīng)收賬款50000實(shí)收資本500000固定資產(chǎn)300000630000 630000

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（二）會(huì)計(jì)要素

資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)第18頁(yè)

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（三）基本會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式是由會(huì)計(jì)要素組成，反應(yīng)了會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系，會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和數(shù)量上等量關(guān)系是資金平衡理論根據(jù)。 第20頁(yè)

資金運(yùn)動(dòng)在靜態(tài)情況下，其資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三要素存在著平衡關(guān)系。資產(chǎn)各項(xiàng)目反應(yīng)了資金使用情況，負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目反應(yīng)了資金起源情況，其平衡公式如下：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

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資金運(yùn)動(dòng)在動(dòng)態(tài)情況下，其循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生收入、費(fèi)用和利潤(rùn)也存在著平衡關(guān)系，其平衡公式如下：

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

第22頁(yè) 上述兩個(gè)平衡公式之間存在著有機(jī)聯(lián)系。在會(huì)計(jì)期間任何一時(shí)刻，兩個(gè)公式能夠合并為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用） 公司在結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)通過(guò)度派，上述平衡公式又體現(xiàn)為：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

第23頁(yè)由于這個(gè)平衡公式反應(yīng)了資產(chǎn)歸屬關(guān)系，是會(huì)計(jì)對(duì)象公式化，其內(nèi)容和數(shù)學(xué)上等量關(guān)系，即是資金平衡理論根據(jù)。因此，在會(huì)計(jì)上又稱為基本會(huì)計(jì)等式。

第24頁(yè)四）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)要素影響 1、資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益雙方項(xiàng)目同步增加，增加金額相等，變動(dòng)后算式保持平衡。 2、資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益雙方項(xiàng)目同步減少，減少金額相等，變動(dòng)后算式仍保持平衡。 3、資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，變動(dòng)后資產(chǎn)總額不變，等式仍保持平衡。 4、負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，變動(dòng)后負(fù)債及所有者權(quán)益總額不變，算式仍保持平衡。

第25頁(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益增加負(fù)債和所有者權(quán)益減少

資產(chǎn)減少

資產(chǎn)增加以上4種資金變化情況如圖示：

第26頁(yè) 伴隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，有關(guān)項(xiàng)目會(huì)對(duì)應(yīng)發(fā)生變化，但無(wú)論如何變化，雙方總額總是平衡。例如： 資產(chǎn)、負(fù)債所有者權(quán)益雙方同步等額增加 1）向供貨單位購(gòu)入原材料50000元，貨款暫欠。 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使資產(chǎn)方增加“原材料”50000元，同步使負(fù)債和所有者權(quán)益方增加“應(yīng)付賬款”50000元，成果雙方總額仍保持平衡

第27頁(yè) 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益雙方同步等額減少。 2）以銀行存款歸還短期借款202300元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使資產(chǎn)方減少“銀行存款”202300元，同步使負(fù)債和所有者權(quán)益方減少“短期借款”202300元，成果雙方總額仍保持平衡

第28頁(yè) 資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等。 3）用銀行存款20230元，購(gòu)買生產(chǎn)用機(jī)器一臺(tái)，已投入使用。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使資產(chǎn)方增加“固定資產(chǎn)”20230元，同步使資產(chǎn)方減少“銀行存款20230元，成果資產(chǎn)方總額相等，雙方總額仍保持平衡。

第29頁(yè) 負(fù)債和所有者權(quán)益方內(nèi)部有增有減，增減金額相等。 4）向銀行借入短期借款30000元，用于償付乙單位貸款30000元。 這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使負(fù)債和所有者權(quán)益方增加“短期借款”30000元，同步減少“應(yīng)付賬款”30000元。成果負(fù)債和所有者權(quán)益方總額不變，雙方總額仍保持平衡。

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會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)9種情況1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少2、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少3、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少4、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加

5、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加6、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少7、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少8、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加9、一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少

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二、會(huì)計(jì)科目三、會(huì)計(jì)賬戶 會(huì)計(jì)賬戶分左右兩方，在復(fù)式借貸記賬法下，會(huì)計(jì)賬戶左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”?！敖琛薄百J”是記賬符號(hào)，分別反應(yīng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益增減變化。凡是屬于資產(chǎn)類賬戶，增加數(shù)記入借方，減少數(shù)記入貸方，余額在借方；凡是屬于負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，減少數(shù)記入借方，增加數(shù)記入貸方，余額在貸方。每個(gè)賬戶第32頁(yè) 每個(gè)賬戶一定期期內(nèi)，借方金額合計(jì)稱為借方發(fā)生額，貸方金額合計(jì)稱為貸方發(fā)生額，兩個(gè)發(fā)生額相抵后余額稱為期末余額。其計(jì)算公式如下：

資產(chǎn)類賬戶：期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額 負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶：

期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額

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四、復(fù)式記賬

（一）記賬辦法

（二）復(fù)式記賬法（三）借貸記賬法借貸記賬法是用“借”“貸”作為記賬符號(hào)一種復(fù)式記賬辦法。

借貸方向

借貸資產(chǎn)增加負(fù)債增加負(fù)債減少資產(chǎn)減少費(fèi)用、成本增加收入、成果增加收入、成果減少費(fèi)用、成本減少第34頁(yè)

以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則第35頁(yè)舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄1、投資者投入資本金20230元，存入銀行。

借：銀行存款20230

貸：實(shí)收資本202302、公司以銀行銀行存款10000元，歸還銀行短期借款。借：短期借款10000貸：銀行存款100003、公司將應(yīng)付賬款1000元，轉(zhuǎn)為應(yīng)付票據(jù)。借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)付票據(jù)10004、公司開出5000元轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)買原材料。借：原材料5000貸：銀行存款5000第36頁(yè)某公司總分類賬試算平衡表 2023年8月31日 單位：元會(huì)計(jì)科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方庫(kù)存鈔票 500 500 銀行存款 20000 20000 15000