第十三章-貨幣資金審計課件

第十三章貨幣資金審計第十三章貨幣資金審計1▲第九章銷售與收款循環(huán)審計▲第十章購貨與付款循環(huán)審計▲第十一章生產與費用循環(huán)審計▲第十二章籌資與投資循環(huán)審計▲▲▲第十三章貨幣資金審計實務篇▲第九章銷售與收款循環(huán)審計實務篇2第十三章貨幣資金審計貨幣資金的控制測試庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計其他貨幣資金審計5貨幣資金概述1324第十三章貨幣資金審計貨幣資金的控制測試庫存現(xiàn)金審計銀行313.1貨幣資金概述貨幣資金涉及的憑證和會計記錄1貨幣資金與業(yè)務循環(huán)

213.1貨幣資金概述貨幣資金涉及的憑證和會計記錄1貨幣資金413.1.1貨幣資金涉及的憑證和會計記錄貨幣資金涉及的憑證和會計記錄主要有:(1)現(xiàn)金盤點表。

(2)銀行對賬單。

(3)銀行存款余額調節(jié)表。

(4)有關科目的記賬憑證(如現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證)。

(5)有關會計賬簿(如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)。13.1.1貨幣資金涉及的憑證和會計記錄貨幣資金涉及的憑513.1.2貨幣資金與業(yè)務循環(huán)貨幣資金與各業(yè)務循環(huán)的關系如圖13.1.2貨幣資金與業(yè)務循環(huán)貨幣資金與各業(yè)務循環(huán)的關系如613.2貨幣資金的控制測試1貨幣資金內部控制的控制測試2貨幣資金的內部控制

13.2貨幣資金的控制測試1貨幣資金內部控制的控制測試713.2.1貨幣資金的內部控制(1)錢、賬的分工負責制度。

(2)貨幣資金的收付程序。

(3)收付款憑證的應用及賬簿的登記制度。(4)出納的工作紀律。

(5)內部監(jiān)督制度。13.2.1貨幣資金的內部控制(1)錢、賬的分工負責制度813.2.2貨幣資金內部控制的控制測試

注冊會計師對貨幣資金內部控制進行控制測試的主要程序有:(1)了解貨幣資金內部控制。

(2)抽取并檢查收款憑證。

(3)抽取并檢查付款憑證。

(4)抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對。

(5)抽取一定期間銀行存款余額調節(jié)表,查驗其是否按月正確編制并經復核。

(6)評價貨幣資金的內部控制。13.2.2貨幣資金內部控制的控制測試

注冊會計師對貨幣913.3庫存現(xiàn)金審計1庫存現(xiàn)金的實質性測試2庫存現(xiàn)金的審計目標13.3庫存現(xiàn)金審計1庫存現(xiàn)金的實質性測試2庫存現(xiàn)1013.3.1庫存現(xiàn)金的審計目標

庫存現(xiàn)金的審計目標一般包括:確定被審計單位資產負債表中的現(xiàn)金在財務報表日是否確實存在,是否為被審計單位所擁有;確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均已記錄完畢,有無遺漏;確定現(xiàn)金余額是否正確;確定現(xiàn)金在財務報表中的披露是否恰當。13.3.1庫存現(xiàn)金的審計目標

庫存現(xiàn)金的審計目標1113.3.2庫存現(xiàn)金的實質性測試注冊會計師對庫存現(xiàn)金的實質性測試程序一般包括:(1)核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點,是核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符,應查明原因,并建議作出適當調整。

(2)盤點庫存現(xiàn)金。盤點庫存現(xiàn)金是證實資產負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。

(3)抽查大額現(xiàn)金收支。

(4)檢查現(xiàn)金收支的正確截止。

(5)檢查外幣現(xiàn)金、銀行存款的折算是否正確。

(6)檢查庫存現(xiàn)金是否在資產負債表中恰當披露。13.3.2庫存現(xiàn)金的實質性測試注冊會計師對庫存現(xiàn)金的實質1213.4銀行存款審計

1銀行存款的審計目標

2銀行存款的實質性測試13.4銀行存款審計1銀行存款的審計目標

2銀行存款的1313.4.1銀行存款的審計目標

銀行存款的審計目標主要包括:確定被審計單位資產負債表中的銀行存款在財務報表日是否確實存在,是否為被審計單位所擁有;確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務是否均已記錄完畢,有無遺漏;確定銀行存款的余額是否正確;確定銀行存款在財務報表中的披露是否恰當。13.4.1銀行存款的審計目標

銀行存款的審計目標1413.4.2銀行存款的實質性測試注冊會計師對銀行存款的實質性測試程序,一般包括如下幾個方面:(1)核對銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相符。

(2)實施分析程序。

(3)審查銀行存款余額調節(jié)表。

(4)函證銀行存款余額。(5)檢查一年以上定期存款或限定用途存款。(6)抽查大額現(xiàn)金和銀行存款的收支。(7)檢查銀行存款收支的正確截止。(8)檢查外幣銀行存款的折算是否正確。(9)檢查銀行存款是否在資產負債表中恰當披露。13.4.2銀行存款的實質性測試注冊會計師對銀行存款的實質1513.5其他貨幣資金審計其他貨幣資金的實質性測試1其他貨幣資金的審計目標213.5其他貨幣資金審計其他貨幣資金的實質性測試1其他貨幣1613.5.1其他貨幣資金的審計目標

其他貨幣資金的審計目標主要包括:確定被審計單位資產負債表中的其他貨幣資金在財務報表日是否確實存在,是否為被審計單位所擁有;確定被審計單位在特定期間內發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務是否均已記錄完畢,有無遺漏;確定其他貨幣資金的金額是否正確;確定其他貨幣資金在財務報表中的披露是否恰當。13.5.1其他貨幣資金的審計目標其他貨幣資金的審1713.5.2其他貨幣資金的實質性測試

注冊會計師對其他貨幣資金的實質性測試程序,主要包括:(1)核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符。

(2)函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額。

(3)對于非記賬本位幣的其他貨幣資金,檢查其折算匯率是否正確。13.5.2其他貨幣資金的實質性測試

注冊會計師對其他貨幣18(4)抽查一定樣本量的原始憑證進行測試,檢查其經濟內容是否完整,有無適當?shù)膶徟跈?并核對相關賬戶的進賬情況。

(5)抽取資產負債表日后的大額收支憑證進行截止測試,如有跨期收支事項,應作適當調整。

(6)檢查其他貨幣資金在財務報表中的披露是否恰當。(4)抽查一定樣本量的原始憑證進行測試,檢查其經濟內容是否19思考與練習案例分析題1.2017年1月10日下午5時,注冊會計師甲對A公司的庫存現(xiàn)金進行突擊盤點,盤點結果如下:(1)100元幣5張,50元幣8張,10元幣30張,5元幣40張,1元幣50張,5角幣60張,1角幣30張。(2)現(xiàn)金日記賬余額1827元。(3)1月9日已辦理收款手續(xù),尚未入賬的收款憑證金額920元,1月10日