開展財(cái)產(chǎn)清查-財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

項(xiàng)目七

開展財(cái)產(chǎn)清查學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解財(cái)產(chǎn)清查的作用和種類2.理解財(cái)產(chǎn)清查的范圍3.掌握財(cái)產(chǎn)清查的方法及清查結(jié)果的賬務(wù)處理4.能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、實(shí)存賬存對(duì)比表任務(wù)1了解財(cái)產(chǎn)清查的意義與種類1任務(wù)2現(xiàn)金與銀行存款的清查2任務(wù)3存貨與往來賬的清查3任務(wù)4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理4目錄任務(wù)4財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是學(xué)習(xí)財(cái)產(chǎn)清查的步驟，掌握“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的使用。通過本任務(wù)的學(xué)習(xí)，可以熟練地、正確地開展財(cái)產(chǎn)清查批準(zhǔn)前、批準(zhǔn)后的賬務(wù)處理。一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（1）核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（3）編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟（1）核準(zhǔn)數(shù)字，查明各種差異的性質(zhì)和原因，確定處理方法（2）調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符（3）編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理反映和監(jiān)督各單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盈、虧、毀損及其轉(zhuǎn)銷情況（一）貨幣資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理現(xiàn)金長(zhǎng)款應(yīng)退回，無法退回的記入營(yíng)業(yè)外收入；

現(xiàn)金短缺的，應(yīng)盡量追回，無法追回的確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外支出”，或應(yīng)有責(zé)任人賠償?shù)挠浫搿捌渌麘?yīng)收款”（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理1、存貨盤盈、盤虧的處理盤虧的存貨由過失人賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，自然損耗記入“管理費(fèi)用”，意外損失記入“營(yíng)業(yè)外支出”；

盤盈的存貨沖減“管理費(fèi)用”（二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理

2、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理盤盈的固定資產(chǎn)確認(rèn)外“營(yíng)業(yè)外收入”盤虧的固定資產(chǎn)確認(rèn)為“營(yíng)業(yè)外支出”

[例7-2]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款50元經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。

發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：

借：庫(kù)存現(xiàn)金50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

批準(zhǔn)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢50

貸：營(yíng)業(yè)外收入50

[例7-3]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款200元經(jīng)反復(fù)核查，其中100元是出納員責(zé)任造成；另外100元無法查明原因，轉(zhuǎn)作期間費(fèi)用。

發(fā)現(xiàn)短款：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

200

批準(zhǔn)處理：借：其他應(yīng)收款—錢某

100

管理費(fèi)用100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

[例7-3]某企業(yè)某月在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)短款200元經(jīng)反復(fù)核查，其中100元是出納員責(zé)任造成；另外100元無法查明原因，轉(zhuǎn)作期間費(fèi)用。

發(fā)現(xiàn)短款：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

200

批準(zhǔn)處理：借：其他應(yīng)收款—錢某

100

管理費(fèi)用100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢200

【例7-6】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原價(jià)為2500元，已提折舊2000元。

發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

500

累計(jì)折舊2000

貸：固定資產(chǎn)2500【例7-7】經(jīng)查核實(shí)