企業(yè)內部控制有效性測試之固定資產管理-測試底稿

,風險控制矩陣,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,公司名稱：,機關總部,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,流程名稱：,固定資產管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,子流程名稱,控制目標及對應風險,,,,控制活動,,,,,,,,,控制有效性測試,,合規(guī)對比（企業(yè)內部控制規(guī)范及配套指引）,,內部控制缺陷,,,,

,,控制目標編號,控制目標,風險點編號,風險點,控制活動編號,標準控制活動,現(xiàn)有控制活動,重要性程度,制度,文檔,責任部門及崗位,控制形式,執(zhí)行頻率,測試底稿編號,測試結論,條款,規(guī)定內容,控制缺陷編號,內控缺陷,缺陷描述,整改建議,缺陷等級

,固定資產的購置,FA-CO-01,固定資產的取得符合公司經營與發(fā)展的需要，計劃合理，安排有序,FA-R-01,固定資產取得沒有經過有效審批，資源配置未能實現(xiàn)合理優(yōu)化，造成資源浪費或影響業(yè)務運營。,FA-CA-01,每年年末，固定資產使用部門填寫購置申請計劃表，向固定資產管理部門提出下一年度的購置需求。固定資產管理部門審核并匯總編制公司整體固定資產年度購置計劃與預算。固定資產購置計劃與預算應得到管理層的批準和認可。,"固定資產購置計劃與預算

IT電子設備：

每年年末，成本管理中心信息管理部專員調查各中心辦于未來一年內對電子設備類固定資產的需求，并分析預估設備運維及新投入方面的需要，編制《公司整體電子設備年度購置計劃與預算》，依次報成本管理中心領導、主管副總審核，并提交至公司總經理辦公會審議批準后，報財務管理中心備案。

車輛：

每年年末，辦公室行政辦專員調查分析公司車輛配置需求，同時收集下屬單位提交的車輛配置計劃，匯編形成《集團整體車輛年度購置計劃》，依次報辦公室領導、主管副總審核，經公司總經理辦公會議討論后由董事長審核，最后提交至董事會審議通過后方正式生效。",關鍵,《財務管理工作規(guī)定》,"《公司整體電子設備年度購置計劃與預算》

《集團整體車輛年度購置計劃》","成本管理中心信息管理部專員

辦公室行政辦專員

辦公室領導

成本管理中心領導

主管副總

總經理辦公會

董事長",手工控制,每年,FA-T-01,0,無,無,無,無,無,無,無

,,FA-CO-02,固定資產的取得經過適當審批，確保固資產需求合理,,,FA-CA-02,固定資產使用部門填寫固定資產購置申請表提交部門經理進行復核。固定資產管理部門會同財務部門等有關部門根據職責范圍對使用部門所提出之需求的合理性和必要性進行評價，并比對經批準的購置預算，形成審核意見。固定資產采購申請通過復核、審核后，依據公司審批授權體系由相關授權人員進行審批。,"固定資產購置申請

IT電子設備：

固定資產使用部門經辦人或資產使用個人根據實際工作需求填寫《固定資產購置申請單》，經所在部門領導、成本管理中心信息管理部、財務管理中心分別簽署意見后，依次經主管副總、財務總監(jiān)審核，并按涉及金額區(qū)分最終審批權限：

?預算內開支且單次支付金額在10萬元以下的資產購置，由總經理最終審批；

?預算內開支且單次支付金額在10萬元以上（含）的資產購置，由總經理審核后，董事長最終審批；

?未編制預算的資產購置，由總經理審核后，董事長最終審批。

車輛：

公司僅可購置已納入《車輛年度購置計劃》中的車輛，未納入計劃的一律禁止購置。

辦公室行政辦專員編制《車輛購置申請表》，報辦公室領導、財務管理中心簽署意見，并經主管副總、財務總監(jiān)、總經理、董事長審批后，辦公室方可組織采購事宜。",關鍵,《財務管理工作規(guī)定》,"《固定資產購置申請單》

《車輛購置申請單》","固定資產使用部門經辦人/資產使用個人

所在部門領導

成本管理中心信息管理部專員

財務管理中心專員

辦公室領導

主管副總

財務總監(jiān)

總經理

董事長",手工控制,業(yè)務發(fā)生時,FA-T-02,0,無,無,無,無,無,無,無

,,FA-CO-03,固定資產取得后通過恰當?shù)尿炇?、交接手續(xù)，驗收結果得到適當審核，確保固定資產的運行達到期望水平,FA-R-02,驗收程序不規(guī)范、標準不明確，可能導致數(shù)量克扣、以次充好、賬實不符。,FA-CA-03,購置固定資產由供應商交付后，由固定資產管理部門驗收人會同使用部門驗收人按照采購合同內容進行必要的檢驗或調試，并填寫驗收單據。,"固定資產驗收

公司所購置的固定資產由供應商交付后，成本管理中心信息管理部/辦公室采購經辦人依據供銷條款、購置批件等檢查固定資產的規(guī)格型號與數(shù)量，并進行必要的驗收、安裝及調試后，在送貨/提貨單據上簽字確認。",關鍵,《財務管理工作規(guī)定》,《固定資產送貨/提貨單》,成本管理中心信息管理部/辦公室采購經辦人,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,FA-T-03,0,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十三條",企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態(tài)。,無,無,無,無,無

,,FA-CO-04,固定資產的登記內容真實、完整,FA-R-03,資產登記內容不完整，可能導致資產流失、資產信息失真、賬實不符等情況，影響公司對資產的有效監(jiān)控。,FA-CA-04,資產管理部門及時更新固定資產清單，以保證系統(tǒng)記錄與實物資產情況相符。,"固定資產入庫登記

成本管理中心信息管理部專員/辦公室行政辦專員根據驗收資產信息，進行入庫登記，維護固定資產臺賬，內容包括資產名稱、型號、使用部門/人員等信息。",一般,《財務管理工作規(guī)定》,《固定資產臺賬》,成本管理中心信息管理部/辦公室采購經辦人,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十四條

企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四章——控制活動

第三十二條","企業(yè)應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。

企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。

企業(yè)應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

財產保護控制要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。",無,無,無,無,無

,,FA-CO-05,固定資產支付及賬務處理經過適當?shù)膶徟?，固定資產記錄在恰當?shù)臅r點,FA-R-04,未經授權支付，導致資金管控失效；固定資產入賬時點不正確，違反會計準則要求,FA-CA-05,申請付款的部門填寫付款申請單，注明付款事項，原因及金額后交本部門經理審批。審批后的申請單連同發(fā)票、合同、驗收報告等一并提交財務部門進行款項支付。,"固定資產購置價款支付

需要付款時，采購經辦人填寫《付款申請表》，經中心辦領導審核通過后連同合同、發(fā)票、驗收單等原始資料一并按照公司資金審核權限報相關部門及領導審批后提交財務管理中心辦理款項支付。后續(xù)的款項支付控制具體參見“資金管理”流程。",一般,《財務管理工作規(guī)定》,《付款申請表》,成本管理中心信息管理部/辦公室采購經辦人,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第6號——資金活動

第二十一條","企業(yè)應當加強對營運資金的會計系統(tǒng)控制，嚴格規(guī)范資金的收支條件、程序和審批權限。

企業(yè)在生產經營及其他業(yè)務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。

企業(yè)辦理資金支付業(yè)務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明，履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。

企業(yè)辦理資金收付業(yè)務，應當遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據集中一人保管。",無,無,無,無,無

,,FA-CO-06,固定資產的入賬準確、及時,FA-R-05,對固定資產的入賬處理不當，導致賬實不符、無法進行正確的后續(xù)計量,FA-CA-06,財務部門根據新增固定資產的原始單證，在財務系統(tǒng)中登記詳細信息，制作固定資產卡片，同時更新固定資產臺賬。,"固定資產入賬

財務管理中心資產管理部專員根據購置批件、合同、發(fā)票、驗收單據等資料在財務系統(tǒng)中錄入資產名稱、規(guī)格、購置時間、折舊費用承擔部門、固定資產使用部門、原值及折舊等詳細信息，生成《固定資產卡片》。",一般,《財務管理工作規(guī)定》,《固定資產卡片》,財務管理中心資產管理部專員,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十四條

企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四章——控制活動

第三十二條","企業(yè)應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。

企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。

企業(yè)應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。

財產保護控制要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。",無,無,無,無,無

,,,,,,FA-CA-07,固定資產取得后，財務部門依其類別及會計科目關系，予以分類編號，行政部根據編號制作固定資產標簽并粘貼到固定資產明顯位置。,"固定資產編號與標簽管理

固定資產正式交付使用前，成本管理中心信息管理部專員/辦公室行政辦專員按照財務管理中心提供的固定資產編號在《固定資產臺賬》上登記，同時制作固定資產標簽并粘貼在實物上。",一般,《財務管理工作規(guī)定》,"《固定資產臺賬》

《固定資產實物標簽》",成本管理中心信息管理部專員/辦公室行政辦專員,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十四條","企業(yè)應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。

企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。

企業(yè)應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。",無,無,無,無,無

,固定資產的使用與維護,FA-CO-07,固定資產被充分利用,FA-R-06,固定資產操作不當、失修或維護不到位，可能造成資產使用效率低下、資源浪費、甚至發(fā)生安全事故。,FA-CA-08,需要領用/借用固定資產時，經辦人填寫申請表，注明領用固定資產詳情、領用事由及預計歸還時間，并將申請表依次提交至其部門經理、固定資產管理部門經理、財務部門進行審批。資產管理部門對預計歸還時間進行關注，督促經辦人按時歸還固定資產，并且在接收歸還時，固定資產管理部門需仔細檢查實物，確保完好無損。,"領用固定資產

需要領用固定資產時，領用人根據經審批的申購表/新入職人員的相關領用證明，到成本管理中心信息管理部辦理領用登記手續(xù)，由成本管理中心信息管理部專員在《固定資產臺賬》上登記領用情況。",一般,《財務管理工作規(guī)定》,《固定資產臺賬》,成本管理中心信息管理部專員,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十三條",企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態(tài)。,無,無,無,無,無

,,,,,,FA-CA-09,固定資產管理部門負責固定資產的統(tǒng)籌安排和資源分配，當固定資產發(fā)生內部調動時，固定資產管理人員及時更新固定資產管理系統(tǒng)信息，并調整固定資產相關臺賬。,"固定資產調撥

部門之間的內部調撥：

固定資產需要內部調撥時，調出部門（個人）與調入部門（個人）溝通并達成一致后，由調出單位（個人）現(xiàn)將固定資產歸還給成本管理中心信息管理部入庫，調入部門（個人）再申請領用。成本管理中心信息管理部和財務管理中心核實調轉資產的編號、型號規(guī)格和數(shù)量，相應更新《固定資產臺賬》和財務系統(tǒng)中的《固定資產卡片》。

集團內關聯(lián)企業(yè)之間的調撥：

成本管理中心信息管理部專員填寫《固定資產對外轉讓審批表》，并附上固定資產評估意見（如有），固定資產原使用部門、成本管理中心信息管理部、財務管理中心分別簽署意見后，報主管副總、財務總監(jiān)、總經理批準，原值10萬元以上的還須董事長批準后方可實施。進行實物交接時，交接雙方核對轉讓資產的編號、型號規(guī)格和數(shù)量，形成《轉讓交接清單》并在其上簽字確認。財務管理中心以《固定資產對外轉讓審批表》、《轉讓交接清單》作為憑證進行相關賬務處理。",關鍵,《財務管理工作規(guī)定》,"《固定資產臺賬》

《固定資產卡片》

《固定資產對外轉讓審批表》

《轉讓交接清單》","成本管理中心信息管理部專員

財務管理中心資產管理部專員

主管副總

財務總監(jiān)

總經理

董事長",手工控制,業(yè)務發(fā)生時,FA-T-04,0,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十三條",企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態(tài)。,FA-CD-01,固定資產的購置與調撥未按規(guī)范程序辦理,"公司目前已制定了相關管理辦法，規(guī)范了與固定資產各環(huán)節(jié)的程序。但對于固定資產的購置與調撥，在實際中常出現(xiàn)某些部門/員工未按照制度辦理規(guī)范手續(xù)的情況，典型表現(xiàn)包括：

-購置固定資產之前沒有交至財務管理中心簽署意見；

-人員發(fā)生調動卻未及時辦理資產調撥手續(xù)，直至年末進行資產清查時才補辦。","我們建議：

1）對全體員工在資產管理方面的意識進行加強，可結合課堂培訓、定期刊物、知識測試、有獎問答等多種手段，將固定資產的相關管理辦法，特別是各環(huán)節(jié)的規(guī)范程序，深化員工的理解。

2）公司利用系統(tǒng)中的流程控制功能，將規(guī)范的程序通過系統(tǒng)固化在流程中，減少人為干預，避免出現(xiàn)必要步驟被跳過的情況。",一般缺陷

,,FA-CO-08,固定資產的日常檢查與保養(yǎng)維護工作有序進行，確保固定資產的使用效率,,,FA-CA-10,固定資產管理部門與使用部門制定日常檢查與維修計劃，定期開展固定資產的日常檢查工作。檢查結果被匯總成書面報告并被提交至固定資產管理部門負責人審閱。,"固定資產日常檢查與維護

成本管理中心信息管理部制定《設備檢查與維修計劃》，定期開展日常檢查工作，形成《設備維護日志》并提交至部門領導審閱。",一般,《設備管理規(guī)定》,"《設備檢查與維修計劃》

《設備維護日志》","成本管理中心信息管理部專員

成本管理中心領導",手工控制,每周,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十三條",企業(yè)應當加強房屋建筑物、機器設備等各類固定資產的管理，重視固定資產維護和更新改造，不斷提升固定資產的使用效能，積極促進固定資產處于良好運行狀態(tài)。,無,無,無,無,無

,,,,,,FA-CA-11,對于需要進行維修的固定資產，需由固定資產使用部門提出申請，說明維修原因，上報管理層審批并簽字確認；維修費用的支付需由相關部門提交申請表單，注明維修相關信息，報管理層授權審批。,"固定資產維修

固定資產需要維修時，使用部門/個人向公司內部技術人員報修，技術人員檢查實物后若可自行維修的則直接實施維修。確實無法自行維修并且預計維修費用低于重置成本的，由成本管理中心信息管理部專員聯(lián)系供應商售后服務人員前來維修。

針對涉及產生費用的固定資產維修，按照資產維修的性質，經由所在部門領導審核，并由成本管理中心信息管理部、財務管理中心會審后，進一步報主管副總、財務總監(jiān)審核，總經理審批后進行維修。保養(yǎng)、維修、升級等原因引起固定資產增值的，成本管理中心、財務管理中心對《固定資產臺賬》、《固定資產卡片》等進行更新。維修后使用部門/個人對維修質量進行領用驗收。",關鍵,《設備管理規(guī)定》,《固定資產維修申請》,"成本管理中心信息管理部專員

財務管理中心資產管理部專員

主管副總

財務總監(jiān)

總經理",手工控制,業(yè)務發(fā)生時,FA-T-05,0,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十四條","企業(yè)應當制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。

企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產日常維修和大修理計劃，定期對固定資產進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。

企業(yè)應當強化對生產線等關鍵設備運轉的監(jiān)控，嚴格操作流程，實行崗前培訓和崗位許可制度，確保設備安全運轉。",無,無,無,無,無

,,FA-CO-09,完整地進行固定資產的投保,FA-R-07,固定資產投保制度不健全，可能導致應該投保資產未投保、索賠不利，不能有效防范資產損失風險。,FA-CA-12,"定期對固定資產價值和損失風險進行評估，確定擬投保的資產名單。擬投保的固定資產，須經過合理的審批方可辦理投保手續(xù)。

投保的固定資產發(fā)生損失，需要進行索賠時，按照合同條款進行。","固定資產投保/續(xù)保與索賠

公司對車輛類固定資產以及抵押的固定資產進行投保。

進行首次投?；蚶m(xù)保時，辦公室行政辦專員提交申請，經辦公室領導審核，財務管理中心會簽后，進一步報主管副總、財務總監(jiān)審核，總經理審批，辦公室行政辦專員聯(lián)系保險公司辦理投保/續(xù)保手續(xù)。

已投保固定資產發(fā)生損失的，辦公室行政辦專員及時調查原因及受損金額，并按照合同條款進行向保險公司辦理相關索賠手續(xù)。財務管理中心會計人員根據《保險理賠通知書》、銀行回單等資料進行相應的賬務處理。",關鍵,無,《固定資產投保申請》,"辦公室行政辦專員

財務管理中心會計人員

主管副總

財務總監(jiān)

總經理",手工控制,每年,FA-T-06,0,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十六條",企業(yè)應當嚴格執(zhí)行固定資產投保政策，對應投保的固定資產項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。,無,無,無,無,無

,固定資產盤點,FA-CO-10,盤點計劃編制合理，盤點工作按計劃執(zhí)行,FA-R-08,固定資產盤點制度不完善，工作程序不規(guī)范，可能因固定資產丟失、損毀等造成賬實不符、或者資產貶值嚴重。,FA-CA-13,公司在相關的固定資產管理辦法中明確規(guī)定，固定資產管理部門應至少每年一次組織使用部門以及財務部門進行一次固定資產全面實地盤點，并在平時根據公司實際情況組織季度盤點或臨時性盤點。盤點前由財務部門與固定資產管理部門確定盤點日期，制定盤點計劃。,"固定資產清查

《財務管理工作規(guī)定》中明確規(guī)定了固定資產的清查程序，具體如下：

?每年6月份由成本管理中心信息管理部、辦公室行政辦與財務管理中心相互核對臺賬，對差錯及時查實糾正；

?每年12月份，成本管理中心信息管理部、辦公室行政辦會同財務管理中心對固定資產進行一次全面實地盤點。在實施盤點的上月或當月的月度辦公例會上，由財務管理中心提出盤點計劃，會同其他部門討論并落實盤點參與人員。",一般,《財務管理工作規(guī)定》,"《固定資產臺賬》

《辦公例會會議紀要》（關于盤點計劃的部分）","成本管理中心信息管理部專員/行政辦專員

財務管理中心資產管理部專員",手工控制,每年,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十八條

企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四章——控制活動

第三十二條","企業(yè)應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業(yè)應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產流失。

財產保護控制要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。",無,無,無,無,無

,,FA-CO-11,盤點結果準確有效。,,,FA-CA-14,固定資產的盤點范圍為公司全部固定資產，包括租出、借出的資產。盤點采用雙人盤點的方式，且至少一人為使用部門外的人員。參與盤點人員仔細核實固定資產的數(shù)量與存放位置，并檢查資產的狀態(tài)，關注固定資產是否運作正常，是否有閑置情況。盤點結束后，參與盤點人員在盤點表上簽字確認盤點結果。,"實施固定資產盤點

每年，財務管理中心資產管理部專員根據財務系統(tǒng)中的固定資產明細制作《盤點表》，與成本管理中心信息管理部專員/辦公室行政辦專員逐一查核實物，并檢查資產狀態(tài)，關注固定資產是否運作正常，是否有閑置情況。盤點結束后，參與盤點人員在《盤點表》上簽字確認盤點結果。",關鍵,《財務管理工作規(guī)定》,《固定資產盤點表》,"財務管理中心資產管理部專員

成本管理中心信息管理部專員/辦公室行政辦專員",手工控制,每年,FA-T-07,0,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十八條

企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四章——控制活動

第三十二條","企業(yè)應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業(yè)應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產流失。

財產保護控制要求企業(yè)建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。

企業(yè)應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。",無,無,無,無,無

,,FA-CO-12,盤點結果得到恰當分析，盤點差異得到恰當審批與處理。,,,FA-CA-15,固定資產管理部門和財務部門按照根據盤點表編制盤點報告。固定資產發(fā)生盤盈盤虧時，應由固定資產使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見。,"固定資產盤盈/盤虧查因

財務管理中心資產管理部專員根據《盤點表》編制《盤點報告》。固定資產發(fā)生盤盈盤虧時，應由固定資產使用部門和成本管理中心信息管理部/辦公室行政辦逐筆查明原因，共同編制盤盈、盤虧處理意見。",一般,《財務管理工作規(guī)定》,《固定資產盤點報告》,"財務管理中心資產管理部專員

成本管理中心信息管理部專員/辦公室行政辦專員",手工控制,每年,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十八條","企業(yè)應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業(yè)應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產流失。",無,無,無,無,無

,,,,,,FA-CA-16,公司授權部門或人員批準盤點處理報告，財務部門及時調整有關賬簿記錄，使其反映固定資產的實際情況。,"審閱固定資產盤點報告及對盤盈、盤虧進行后續(xù)處理

《盤點報告》經財務管理中心領導、分管副總、財務總監(jiān)審核，由總經理審批后，財務管理中心會計人員根據經審批的《盤點報告》及相關處理意見對盤盈、盤虧資產進行相應的賬務處理。同時成本管理中心信息管理部專員在《固定資產臺賬》上更新相關信息。",關鍵,《財務管理工作規(guī)定》,《固定資產盤點報告》,"財務管理中心領導

主管副總

總經理

財務管理中心會計人員

成本管理中心信息管理部專員",手工控制,每年,FA-T-08,0,"企業(yè)內部控制應用指引第8號——資產管理

第十八條","企業(yè)應當建立固定資產清查制度，至少每年進行全面清查。對固定資產清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應當查明原因，追究責任，妥善處理。

企業(yè)應當加強固定資產處置的控制，關注固定資產處置中的關聯(lián)交易和處置定價，防范資產流失。",無,無,無,無,無

,固定資產折舊與減值,FA-CO-13,固定資產折舊的計提及時、準確，并得到適當審核,FA-R-09,由于未充分、合理利用折舊方法和年限的選擇，從而導致公司遭受資金損失的風險。,FA-CA-17,公司設立的折舊政策必須符合會計規(guī)范并經管理層審核批準。公司財務部門應根據已審批的固定資產折舊政策和方法，由專人制作固定資產卡片，并同時設定折舊參數(shù)，如折舊年限、殘值率等。并由獨立第三方對參數(shù)設置進行復核。,"固定資產折舊政策

按照公司的《會計核算制度》中有關規(guī)定，財務管理中心每月按直線法計提折舊，按照固定資產的類別規(guī)定對應的凈殘率、預計可使用年限。

在財務系統(tǒng)初始化時期已對每一類固定資產已設置了對應的折舊參數(shù)。在制作固定資產卡片的過程中，財務管理中心會計人員對系統(tǒng)默認的凈殘率、預計可使用年限等再次檢查以確保其正確性。",一般,《會計核算制度》,無,財務管理中心會計人員,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第14號——財務報告

第五條","企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。

企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實。",無,無,無,無,無

,,,,,,FA-CA-18,當需要對固定資產折舊參數(shù)進行修改時，應在收到相關管理層正式通知的情況下由財務部門經理授權相關會計人員進行；未經通知及授權任何人不得私自對參數(shù)進行修改。對修改的信息由獨立第三方進行復核。,"固定資產折舊參數(shù)修改

如確需改變固定資產可使用年限、預計凈殘值和折舊方法，財務管理中心會計人員編制書面報告，報部門領導、財務總監(jiān)審核，并作為會計估計變更處理。具體參見“財務報告”流程的會計政策變更處理相關的控制活動。

財務管理中心會計人員根據經審批的決議在財務系統(tǒng)中對折舊參數(shù)執(zhí)行修改操作，由其他會計崗位交叉復核操作結果。",一般,《會計核算制度》,《關于折舊參數(shù)修改的通知》,財務管理中心會計人員,手工控制,業(yè)務發(fā)生時,無,無,"企業(yè)內部控制應用指引第14號——財務報告

第五條","企業(yè)編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產生重大影響的交易和事項的處理應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批。

企業(yè)在編制年度財務報告前，應當進行必要的資產清查、減值測試和債權債務核實。",無,無,無,無,無

,,,,,,FA-CA-19,每月月結時固定資產核算人員進行當期折舊費的計算，計算結果由財務部門主管進行復核，比對上期計算結果分析合理性，必要時對計算過程（如參數(shù)、變量、公式等）進行檢查。會計人員編制記賬憑證，將折舊計提數(shù)計算報表作為憑證附件，提交至財務部門經理審批。,"計提固定資產折舊

每月月結期間，財務管理中心會計人員通過財務系統(tǒng)中的固定資產管理模塊啟動折舊程序，系統(tǒng)將根據折舊參數(shù)計算本月折舊，自動生成計提折舊的記賬憑證及相應的固定資產折舊明細表。會計主管或憑證審核崗檢查記賬憑證與固定資產折舊明細表，核對無誤后在系統(tǒng)上執(zhí)行審核操作。",關鍵,《會計核算制度》,《記賬憑證》,財務管理中心會計人員,手工控制,每月,FA-T-09,0,"企業(yè)內部控制應用指引第14號——財務報告

第八條","企業(yè)財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。

各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。

各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。

利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。",無,無,無,無,無

,,FA-CO-14,定期對固定資產進行減值檢查，發(fā)現(xiàn)減值后及時報告，經審批后正確處理,FA-R-10,公司資產減值未經恰當審批就進行賬務處理，可能造成公司經濟損失。,FA-CA-20,"每年末，財務部門聯(lián)合固定資產管理部門進行固定資產減值測試，并編制固定資產減值評估報告，對需要減值的資產詳細說明資產狀況和減值理由；若不存在需要計提減值的固定資產，在報告中注明“未發(fā)現(xiàn)固定資產減值現(xiàn)象”。

固定資產減值評估報告（減值申報表）須提交會計主管/財務部門總經理審核通過后，提交財務部門總裁審議批準。

財務部門固定資產核算人員根據審批后的減值申報表計提減值準備，由會計主管對固定資產減值計提憑證進行審核并簽字確認。","固定資產減值

每季度末，若發(fā)現(xiàn)固定資產存在減值跡象，財務管理中心會計人員進一步收集相關信息，實施減值測試，編制《固定資產減值評估報告》，對需要減值的資產詳細說明資產狀況和減值理由。

《固定資產減值評估報告》依次經財務管理中心領導、財務總監(jiān)、總經理、董事長審核后，提交董事會審議通過。財務管理中心會計人員根據審批后的《固定資產減值評估報告》進行計提減值準備的會計處理。",關鍵,《會計核算制度》,《固定資產減值評估報告》,"財務管理中心會計人員

財務管理中心領導

財務總監(jiān)

總經理

董事長

董事會",手工控制,業(yè)務發(fā)生時,FA-T-10,0,"企業(yè)內部控制應用指引第14號——財務報告

第七條","企業(yè)財務報告列示的資產、負債、所有者權益金額應當真實可靠。

各項資產計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產。

各項負債應當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。

所有者權益應當反映企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本、資本公積、留存收益等構成。企業(yè)應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。",無,無,無,無,無

,固定資產的處置,FA-CO-15,確保固定資產的處置清理程序規(guī)范、合理，經過適當申請與審批，以保障資產安全,FA-R-11,固定資產處置方式不合理，可能造成資產流失,FA-CA-21,公司在管理權限表中明確規(guī)范了固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限。處置固定資產前，固定資產管理部門/使用部門擬訂申請報告或填報申請表，根據管理權限表提交至授權人員進行逐級審批。,"固定資產處置

對于達到正常使用年限的固定資產，或因自然災害、意外事故等導致毀損無法修復，喪失使用價值的可申請報廢。成本管理中心信息管理部專員/辦公室行政辦專員填寫《固定資產報廢審批表》，列明報廢原因，經部門領導審核后，送交資產使用部門、財務管理中心簽署意見，報主管副總、財務總監(jiān)審核，總經理最終審批。

針對未達使用年限或原值超過10萬以上的固定資產報廢另須經董事長審批。

固定資產處置完畢后，經辦部門將與處置相關的資料（如合同、發(fā)票、收據、銀行回單、銷毀實