2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題244帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題244注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題244

一、單項(xiàng)選擇題1.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施是______。A.具體應(yīng)對(duì)措施B.實(shí)施更多的控制測(cè)試C.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍D.總體應(yīng)對(duì)措施

ABCD

D

[解析]受到薄弱的控制環(huán)境影響的是報(bào)表整體，對(duì)整個(gè)的業(yè)務(wù)流程很有可能也會(huì)產(chǎn)生影響，不能限定在認(rèn)定層次上，因此這時(shí)需要采取的是總體應(yīng)對(duì)措施，是針對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次而言的。

2.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的因素是______。A.審計(jì)意見的類型B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

ABCD

A

[解析]選項(xiàng)A不正確，審計(jì)意見類型是審計(jì)完成階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)B正確；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。

3.在實(shí)施屬性抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為包括整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但在期中實(shí)施初始測(cè)試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項(xiàng)目的數(shù)量，下列觀點(diǎn)和說法中不正確的是______。A.直接根據(jù)已測(cè)試樣本對(duì)整個(gè)期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B.直接導(dǎo)致被測(cè)試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C.可以對(duì)未包含在總體中的那部分交易實(shí)施替代程序D.將未包含的項(xiàng)目作為一個(gè)獨(dú)立的樣本進(jìn)行測(cè)試

ABCD

A

[解析]從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個(gè)期間，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

4.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，不正確的是______。A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師偏重于期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，在本期測(cè)試中可以信賴以前審計(jì)過程中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

ABCD

D

[解析]以前審計(jì)中通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般不予使用。

5.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的說法中，正確的是______。A.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月B.在評(píng)價(jià)管理層做出的評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)計(jì)劃C.如果被審計(jì)單位將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，選用其他編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.如果評(píng)估期間少于審計(jì)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自審計(jì)報(bào)告日起12個(gè)月

ABCD

B

[解析]管理層剝。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間；如果評(píng)估期間少于財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間至少延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月；如果在具體情況下運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2021年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是______。A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2021年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2021年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請(qǐng)，用于支付被審計(jì)單位2021年12月份的電費(fèi)C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2021年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2021年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D屬于企業(yè)未及時(shí)入賬，不屬于“未達(dá)賬項(xiàng)”。

7.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無須考慮的是______A.交易的復(fù)雜程度B.風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力D.財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度

ABCD

C

[解析]被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任能力在確定一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常無須考慮，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

8.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和其他信息，以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其他信息B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)C.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)生成這些信息所依賴的內(nèi)部控制予以充分關(guān)注D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將會(huì)計(jì)記錄和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見提供合理基礎(chǔ)

ABCD

B

[解析]會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息，選項(xiàng)B不正確。

9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.通常與控制環(huán)境有關(guān)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.可直接界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響到報(bào)表整體，難以限于某類交易、賬戶余額和披露。

10.以下對(duì)確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B恰當(dāng)。組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平，選項(xiàng)A不恰當(dāng)。確定組成部分重要性水平時(shí)無需按比例分配，選項(xiàng)D不恰當(dāng)。在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

11.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅依賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，需要通過控制測(cè)試來驗(yàn)證控制有效性，則下列說法中正確的是______。A.不需要驗(yàn)證人工控制B.需要了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境C.需要驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.不需要了解、驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

ABCD

B

[解析]此時(shí)需要對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解與評(píng)估、驗(yàn)證人工控制以及了解、驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制，但不需要驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評(píng)價(jià)的是______。A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：①專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性；②如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性；③如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

13.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2021年1月3日起對(duì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作，2021年1月25日出具審計(jì)報(bào)告，以下針對(duì)業(yè)務(wù)期間說法正確的是______。A.2021年1月3日至2021年1月25日B.2021年1月1日至2021年1月25日C.2021年1月1日至2021年12月31日D.2021年1月1日至2021年1月25日

ABCD

A

[解析]本題考查審計(jì)業(yè)務(wù)期間。業(yè)務(wù)期間是自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作是______。A.了解甲公司的具體的生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等B.了解上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的情況，包括事務(wù)所的名稱、審計(jì)報(bào)告的意見類型等C.商談審計(jì)收費(fèi)，約定按審計(jì)后資產(chǎn)的3‰收取D.明確甲公司應(yīng)協(xié)助的工作，包括審計(jì)結(jié)束后與客戶管理人員在某名勝風(fēng)景區(qū)召開審計(jì)工作總結(jié)交流會(huì)的議程和游覽行程

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位的具體情況，是在接受委托后應(yīng)了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的工作；選項(xiàng)C、D均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

15.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，正確的是______。A.某些文件是表明一項(xiàng)資產(chǎn)存在的直接審計(jì)證據(jù)，同時(shí)能提供有關(guān)計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)B.檢查有形資產(chǎn)不僅能為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，還可以為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)C.詢問是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的過程D.觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

ABCD

D

[解析]檢查某些證明資產(chǎn)存在的文件或者檢查實(shí)物，能夠證明其確實(shí)存在于被審計(jì)單位，但不一定能夠有效證明其在法律意義上屬被審計(jì)單位所有，也不一定能提供有關(guān)計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；詢問還可以采用書面方式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

16.下列實(shí)體屬于公眾利益實(shí)體的是______。A.上市公司B.個(gè)體戶C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

ABCD

A

[解析]公眾利益實(shí)體包括所有上市公司。

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)中應(yīng)付賬款賬戶，考慮按照貨幣金額對(duì)應(yīng)付賬款余額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額賬戶項(xiàng)目中。下列對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的審計(jì)程序說法正確的是______。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

ABCD

C

[解析]為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過設(shè)計(jì)和實(shí)施下列審計(jì)程序：①風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；②控制測(cè)試(必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí))；③實(shí)質(zhì)性程序。其中，實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性程序。當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，通常按照貨幣金額對(duì)某類交易或賬戶余額進(jìn)行分層，以將更多的審計(jì)資源投入到大額項(xiàng)目中。

18.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是______。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后60天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

ABCD

A

[解析]審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)。

19.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性的說法，不正確的是______。A.在確定組成部分重要性時(shí)，需要采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C.為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降低至適當(dāng)?shù)乃?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

ABCD

A

[解析]在確定組成部分重要性時(shí)，無需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

20.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是______。A.設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制是治理層、管理層的責(zé)任，組織中的其他人員沒有責(zé)任B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程不屬于內(nèi)部控制要素之一C.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序D.內(nèi)部控制的目標(biāo)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)一致

ABCD

C

[解析]設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，而組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是內(nèi)部控制的要素之一，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制的目標(biāo)旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題1.集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列______因素的影響。A.組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的B.集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性C.是否因法律法規(guī)要求需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)D.通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)

ABCD

ABCD

[解析]集團(tuán)項(xiàng)目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對(duì)所選擇的每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預(yù)期就重要組成部分財(cái)務(wù)信息獲取審計(jì)證據(jù)的程度；(2)組成部分是新設(shè)立的還是收購(gòu)的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內(nèi)部審計(jì)是否對(duì)組成部分執(zhí)行了工作，以及內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)集團(tuán)審計(jì)的影響；(5)組成部分是否應(yīng)用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性；(7)通過在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序識(shí)別出的異常波動(dòng)；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，或可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)；(9)是否困法律法規(guī)要求或其他原因需要對(duì)組成部分執(zhí)行審計(jì)。

2.確定采用何種方式發(fā)出和收回詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有______。A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.被詢證者的地址和性質(zhì)C.以往回函情況D.回函截止日期

ABCD

ABCD

[解析]根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷，以及被詢證者的地址和性質(zhì)、以往回函情況、回函截止日期等因素，詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式。

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)列入書而聲明的有______。A.管理層認(rèn)為，未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大B.被審計(jì)單位已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了管理層注意到的、可能影響被審計(jì)單位的與舞弊或舞弊嫌疑相關(guān)的所有信息C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中D.被審計(jì)單位將及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用

ABCD

ABC

[解析]被審計(jì)單位是否及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用不屬于列入書面聲明的內(nèi)容。

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供的以下______訴訟支持服務(wù)，很可能因自我評(píng)價(jià)或過度推介產(chǎn)生不利影響。A.協(xié)助管理和檢索文件B.計(jì)算訴訟估計(jì)損失C.查閱有關(guān)訴訟消息D.擔(dān)任專家證人

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C的事項(xiàng)不會(huì)因自我評(píng)價(jià)或過度推介產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，做法恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)B.選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整C.選擇在報(bào)告期中作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整D.考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

ABCD

ABC

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師存設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)：(1)向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；(2)選擇在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整；(3)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2021年3月5日完成審計(jì)工作。下列有關(guān)2021年12月31日至2021年3月5日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后事項(xiàng)的有______。A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷合同B.2021年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回C.出售重要的子公司D.火災(zāi)造成重大損失

ABCD

CD

[解析]AB兩項(xiàng)屬于發(fā)生年度事項(xiàng)；CD兩項(xiàng)都是自年度財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的需要披露的事項(xiàng)，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

7.查驗(yàn)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要事項(xiàng)有______。A.會(huì)計(jì)政策的變更B.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響C.是否符合被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略D.被審計(jì)單位何時(shí)采用以及如何采用新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)

ABCD

ABD

[解析]在了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列重要事項(xiàng)：①重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法；②在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議的或新興領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；③會(huì)計(jì)政策的變更；④新頒布的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、法律法規(guī)，以及被審計(jì)單位何時(shí)采用、如何采用這些規(guī)定。

8.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無法提出結(jié)論鑒證報(bào)告的包括______。A.鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制B.鑒證對(duì)象存在重大錯(cuò)報(bào)C.標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)D.鑒證工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制

ABCD

BCD

[解析]如果鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制，只能出具無法提出結(jié)論，因此選項(xiàng)B、C、D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

9.下列關(guān)于組成部分重要性的說法中正確的有______。A.在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式B.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，不可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性C.在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性D.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或tr=總起來是否重大

ABCD

ACD

[解析]在確定組成部分重要性時(shí)，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的有______。A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性B.監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

ABCD

ABCD

[解析]在以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛性影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

11.如果被審計(jì)單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有______。A.重新評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)總體的可靠性C.與被審計(jì)單位管理層討論該事項(xiàng)D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告

ABCD

ABC

[解析]針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明是審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，被審計(jì)單位若是不提供該聲明，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有______。A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

ABCD

CD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的：(1)了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性；(2)了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。選項(xiàng)A、B屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

13.下列行為中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反保密原則的有______。A.與客戶發(fā)生意見分歧時(shí)，訴諸媒體B.接受同業(yè)復(fù)核，提供審計(jì)工作底稿C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D.利用獲知的客戶信息買賣客戶的股票

ABCD

AD

[解析]與客戶發(fā)生意見分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，同時(shí)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，不能將該分歧訴諸媒體。

14.如果被審計(jì)單位將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出作為______，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)建議管理層進(jìn)行調(diào)整。A.修理維護(hù)費(fèi)用B.折舊費(fèi)用C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.管理費(fèi)用

ABCD

ABD

[解析]按規(guī)定，對(duì)采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨(dú)進(jìn)行攤銷。

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到下列有關(guān)期初余額的事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。15.對(duì)于期初余額的審計(jì)，下列表述中不正確的有______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)C.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息，在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序D.期初余額就是上期期末余額，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要簡(jiǎn)單核對(duì)兩者是否一致即可ABCD

AD

[解析]選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)D，上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時(shí)，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項(xiàng)D的說法不正確。

16.在對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的有______。A.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了帶說明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)在本期審計(jì)報(bào)告中反映C.根據(jù)期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，以確定期初余額審計(jì)范圍D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)ABCD

AB

[解析]如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層，只有在錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)列報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果前任注冊(cè)會(huì)