增值稅和非居民源泉扣繳政策培訓課件

增值稅和非居民源泉扣繳2018.02.12增值稅和非居民源泉扣繳2018.02.12增值稅1非居民所得稅源泉扣繳2目錄Contents增值稅1非居民所得稅源泉扣繳2目錄ContentsPart1增值稅Part1增值稅1.《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第53號），自2018年2月1日起，廢止增值稅納稅申報附列資料中的《固定資產（不含不動產）進項稅額抵扣情況表》和《本期抵扣進項稅額結構明細表》。2.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號），自2018年2月1日起施行新的增值稅一般納稅人登記管理辦法，《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第6號）。1.《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（3.《海關總署、國家稅務總局關于進行《海關專用繳款書》打印改革試點的公告》（海關總署、國家稅務總局公告2018年第10號）：自2018年1月19日起，在上海海關和南京海關進行《海關專用繳款書》打印改革試點，選擇以海關稅費電子支付方式繳納稅款的進出口企業(yè)、單位，在稅費支付后，可以通過“互聯(lián)網+海關”一體化網上辦事平臺()自行打印版式化《海關專用繳款書》，也可以向海關申請打印紙質《海關專用繳款書》。3.《海關總署、國家稅務總局關于進行《海關專用繳款書》打4.《財政部、稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）規(guī)定：自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。在小微企業(yè)方面4.《財政部、稅務總局關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財5.《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）：

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。5.《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（6.《國家稅務總局關于增值稅普通發(fā)票管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第44號）規(guī)定，自2018年1月1日起，將增值稅普通發(fā)票（折疊票）的發(fā)票代碼也調整為12位，明確增值稅普通發(fā)票（折疊票）12位發(fā)票代碼的編碼規(guī)則和使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票（折疊票）有關問題。在增值稅發(fā)票管理方面6.《國家稅務總局關于增值稅普通發(fā)票管理有關事項的公告》（7.《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。7.《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家8.2017年第45號公告還擴大了增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。即自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向地稅機關申請代開。8.2017年第45號公告還擴大了增值稅小規(guī)模納稅人自行（1）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。9.財稅2017年90號文對租入固定資產進行稅額抵扣等增值稅政策進行了明確，（《財政部、稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定）：（1）自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既（2）自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保（以下稱“原擔保”）提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。（2）自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為（3）自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣進項稅額：納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷〔1+3%）×3%一級、二級公路通行費可抵扣進項稅額=一級、二級公路通行費發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%）×5%（3）自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%）×5%納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金10.《財政部、國家稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知》（財稅〔2017〕56號）規(guī)定：資管產品增值稅有關問題，自2018年1月1日起施行，對資管產品在2018年1月1日前運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產品管理人以后月份的增值稅應納稅額中抵減。在資管產品增值稅有關問題方面10.《財政部、國家稅務總局關于資管產品增值稅有關問題的通知11.《財政部、稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規(guī)定，自2018年1月1日起,資管產品管理人運營資管產品提供的貸款服務、發(fā)生的部分金融商品轉讓業(yè)務，按照以下規(guī)定確定銷售額：（1）提供貸款服務，以2018年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額；（2）轉讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價〔2017年最后一個交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個交易日收盤價）、債券估值（中債金融估值中心有限公司或中證指數(shù)有限公司提供的債券估值）、基金份額凈值、非貨物期貨結算價格作為買入價計算銷售額。11.《財政部、稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。12.《財政部、稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規(guī)定：在支持小微企業(yè)融資有關稅收政策方面自2017年12月1日至2019年12月31日13.《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務總局發(fā)布國家稅務總局公告2017年第30號）規(guī)定：自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機構按照票據貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉貼現(xiàn)機構按照轉貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機構開具增值稅普通發(fā)票。13.《國家稅務總局關于跨境應稅行為免稅備案等增值稅問題的公Part2非居民所得稅源泉扣繳Part2非居民所得稅源泉扣繳非居民所得稅源泉扣繳方面的新政策《國家稅務總局關于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（稅務總局公告2017年第37號）施行時間：自2017年12月1日起施行廢止文件：《國家稅務總局關于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）非居民所得稅源泉扣繳方面的新政策《國家稅務總局關于非居民企業(yè)1.取消了合同備案。

扣繳義務人不再需要辦理合同備案手續(xù)，不需要再填報《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》。2.取消了稅款清算。

對多次付款的合同項目，不再需要辦理該項稅款清算手續(xù)。3.申報所得涉及外幣換算時的日期。按照扣繳義務發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額?？劾U義務人相關政策的變化點：1.取消了合同備案。扣繳義務人不再需要辦理合同備案手續(xù)，4.扣繳申報期限的規(guī)定。

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款?？劾U義務發(fā)生時間的確定：實際已經對外支付的，就是支付當日；未支付但已計入企業(yè)當期成本、費用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報中作稅前扣除的，應在企業(yè)所得稅年度納稅申報時按照企業(yè)所得稅法有關規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。非居民所得為股息紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發(fā)生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。5.扣繳義務人的法律責任。原國稅發(fā)〔2009〕3號文沒有直接列出，僅表述按照稅收征管法及其實施細則的有關規(guī)定處理。4