2023年-會計學(xué)會計分錄舉例

開源公司從本市購入甲材料800kg,簽發(fā)支票支付款項105300元，其中貨款90000元，增值稅進項稅額15300元，另以現(xiàn)金支付提貨費用100元。材料已驗收入庫。開源公司應(yīng)作會計分錄如下：借：物資采購 90100應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）15300貸：銀行存款 105300現(xiàn)金 100借：原材料 90100貸：物資采購 90100開源公司接受紅光公司似包裝物作價的投資，雙方確認的價值為8000元（不含稅），其市場價格為10000元，增值稅率為17%。開源公司接受投資時應(yīng)作會計分錄為：借：包裝物 8000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：實收資本——紅光公司 9700開源公司接受隆達公司捐贈鋼材一批，捐贈方出具的憑證上標(biāo)明鋼材金額為100000元，開源公司以銀行存款支付該批鋼材的相關(guān)費用1000元。宏源公司適用的所得稅稅率為33%。宏源公司接受捐贈時應(yīng)作會計分錄為：借：原材料——鋼材 101000貸：遞延稅款 33000資本公積 67000銀行存款 1000開源公司原材料采用實際成本計價。該公司本月將一批原材料委托W公司代為加工，發(fā)出材料的實際成本為8000元，支付的加工費用為2000元，外地運雜費等計2000元，支付增值稅稅額340元。材料加工完成后驗收入庫。開源公司應(yīng)作會計分錄如下：8000（1）發(fā)出材料進行加工時：8000借：委托加工物資貸：原材料券，票面利率12%,債券面值2000元，企業(yè)按1050元買入160張，無相關(guān)稅費，債券每年付息一次，到期還本息。溢價金額=8000溢價攤銷額=8000/5=16002000年12月31日：借：應(yīng)收利息 38400貸：投資收益一一債券利息收入 36800長期債權(quán)投資一一債券投資（溢價）16002001以及2002以及2003以及2004年末會計處理同2001年。大地公司將手中持有的債券出售，售價為290000元，賬面價值為284000元。另有4000元的應(yīng)計利息尚未收回。出售債券的收入已存入銀行。投資收益二290000-284000-4000=2000（元）會計分錄如下：借：銀行存款290000貸：長期債券投資一一債券投資（面值）284000長期債權(quán)投資一一債券投資（應(yīng)計利息）4000投資收益2000企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備。設(shè)備買價80000元，增值稅稅額為13600元，支付運雜費2000元均用銀行存款支付。借:定資產(chǎn)95600貸：銀行存款95600借:定資產(chǎn)95600貸：銀行存款95600企業(yè)購入一臺需安裝的設(shè)備。設(shè)備買價100000元，增值稅稅額為17000元，支付運費3000元。設(shè)備運達企業(yè)投入安裝，安裝費2500元，用銀行存款支付。(1)設(shè)備運達企業(yè)投入安裝借：在建工程120000貸：銀行存款 120000(2)支付安裝費借：在建工程2500貸：銀行存款 2500(3)設(shè)備安裝完畢投入使用借：固定資產(chǎn)122500貸：在建工程122500借：固定資產(chǎn)122500貸：在建工程122500某企業(yè)一項固定資產(chǎn)的原價為20000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值1000元。年折舊額=(20000-1000)/5=3800(元)表67固定資產(chǎn)折舊計算表 單位：元年次年折舊額累計折舊額期末折余價值1380038001620023800760012400338001140086004380015200480053800190001000依［例6-6］資料，采用雙倍余額遞減法計算折舊，每年的折舊額計算如表6-2：7年折舊率x100%=40%表6-2 固定資產(chǎn)折舊計算表 單位：元年次期初折余價值年折舊額累計折舊額期末折余價值12000080008000120002120004800128007200372002880156804320443201660173402660526601660190001000在最后兩年中：每年折舊額=（固定資產(chǎn)折余價值一預(yù)計凈殘值）/2=（4320-1000）/2=1660（元）第一年：年折舊率= xlOO%=-TOC\o"1-5"\h\z1+2+3+4+5 3月折舊額=（20000-200）x1=6600（元）第二年：4 4年折舊率= xlOO%=—1+2+3+4+5 154月折舊額=（20000-200）x—=5280（元）第三年：3 1年折舊率= ： xlOO%=-1+2+3+4+5 5月折舊額=（20000-200）x1=3960（元）第四年：2 ?年折舊率= xlOO%=—1+2+3+4+5 152月折|日額=（20000-200）x—=2640（元）第五年：年折舊率= ixlOO%=—1+2+3+4+5 15月折舊額=（20000-200）x卷=1320（元）上述計算過程列表6-3o表6-3 固定資產(chǎn)折舊計算表 單位：元年次期初折余價值年折舊額累計折舊額期末折余價值編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第14頁共17頁12000062706270136302136305130114008600386003800152004800448002470176702330523301330190001000甲公司對固定資產(chǎn)大修理費用采用預(yù)提方式核算。第一基本生產(chǎn)車間重型機床的預(yù)計大修理間隔期為5年，每次大修理費用預(yù)計300000元，每月預(yù)提5000元。設(shè)備使用5年零4個月時，進行了大修理，實際發(fā)生大修理支出293000元，多提部分，沖減制造費用。會計分錄如下：①借：制造費用——修理費 5000貸：預(yù)提費用 5000②借：在建工程 293000貸：銀行存款 293000③借：預(yù)提費用 320000貸：在建工程 293000制造費用 27000企業(yè)有舊廠房一幢，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報廢。該廠房的原值480000元，已提折舊465000元。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用10000元，收回殘料作價入庫18000元。(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 15000累計折舊 465000貸：固定資產(chǎn) 480000(2)支付清理費用。借：固定資產(chǎn)清理 10000貸：銀行存款 10000(3)殘料入庫。借：原材料 18000貸：固定資產(chǎn)清理 18000(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益。借：營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 7000貸：固定資產(chǎn)清理 7000某企業(yè)出售一幢辦公樓，原價3200000元，已折舊1800000元。用銀行存款支付清理費用6000元，出售取得價款1700000元，營業(yè)稅稅率5%(不考慮其他稅費)。(1)辦公樓轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理1累計折舊貸：固定資產(chǎn)40000018000003200000(2)支付清理費用。借：固定資產(chǎn)清理 6000貸：銀行存款 6000(3)計算應(yīng)交營業(yè)稅： 1700000X5%=85000(元)借：固定資產(chǎn)清理 85000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 85000(4)收到出售價款。借：銀行存款 1700000貸：固定資產(chǎn)清理 1700000(5)結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益。借：固定資產(chǎn)清理 209000貸：營業(yè)外收入 209000某企業(yè)購入一項專利技術(shù)，雙方協(xié)商確認的價值為600000元，以銀行存款支付。根據(jù)以上資料，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)——專利權(quán) 600000貸：銀行存款 600000某企業(yè)自行開發(fā)專利一項，在研究與開發(fā)過程中領(lǐng)用材料100000元以及分配直接參與開發(fā)人員的工資60000元及福利費8400萬元以及用銀行存款支付開發(fā)過程中發(fā)生的租金為20000元。研究成功后，按法律程序申請取得一項專利權(quán)，取得時用銀行存款支付發(fā)生的注冊費以及聘請律師費等費用為50000元。研究開發(fā)過程的費用計入管理費用：借:管理費用 188400貸：原材料 100000應(yīng)付工資 60000應(yīng)付福利費 8400銀行存款 20000計入專利權(quán)入賬價值的主要是注冊登記時的費用：借：無形資產(chǎn) 50000貸：銀行存款 50000以［例7—1］資料為例，該項專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為40年,合同規(guī)定的受益年限為20年。根據(jù)以上資料，編制會計分錄如下:借：管理費用2500(600000/20/12)貸：無形資產(chǎn)——專利權(quán)2500(2)支付運雜費時：TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物資 2000貸：銀行存款 2000(3)根據(jù)增值稅專用發(fā)票支付增值稅以及加工費時：借：委托加工物資 2000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)34貸：銀行存款 2034(4)委托加工材料完工驗收入庫時：借：原材料 12000貸：委托加工物資 12000開源公司以銀行存款35100元購買原材料，其中貨款50000元，增值稅8500元。材料已驗收入庫，計劃成本29350元。發(fā)生采購成本的會計分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：物資采購 50000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 8500貸：銀行存款 58500材料驗收入庫的會計分錄為：借：原材料 49350貸：物資采購 49350結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會計分錄為：借：材料成本差異 650貸：物資采購 650開源公司采購材料一批，已驗收入庫，同時收到發(fā)票賬單，價款20000元以及增值稅3400元，款項尚未支付，材料計劃成本20200元。會計分錄如下：材料驗收入庫：TOC\o"1-5"\h\z借：物資采購 20000應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：應(yīng)付賬款 23400材料驗收入庫：借：原材料 20200貸：物資采購 20200結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：物資采購 200貸：材料成本差異 200開源公司2003年9月份根據(jù)發(fā)料憑證編制的材料發(fā)出匯總表如表4-8所示：表4-8 材料發(fā)出匯總表 2003年9月部門及用途庫存材料其他合計原料及主要材料輔助材料小計計劃成本差異額計戈IJ成本差異額計戈IJ成本差異額計戈IJ成本差異額生產(chǎn)產(chǎn)品耗用50000406010000-700600003360略700002420車間一般消耗5000-3505000-350略9000160行政管理部門100008126000-42016000392略4600120合計600004872210001470810003402836002700結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出庫存材料計劃成本會計分錄如下:TOC\o"1-5"\h\z借：生產(chǎn)成本 60000制造費用 5000管理費用 16000貸：原材料 81000結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出庫存材料成本，會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本 3360制造費用 -350管理費用 392貸：材料成本差異 3402永盛公司用銀行存款購買長江股份有限公司普通股股票40000股，每股23元，另付稅費3000元。會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資——股票投資（長江公司） 923000貸：銀行存款 923000永盛公司用銀行存款購買黃河股份公司普通股股票4000股，每股市價30元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，每股3元,另付稅費840兀。借：長期股權(quán)投資一一股票投資 108840應(yīng)收股利 1200貸：銀行存款 120840黃河股份有限公司于年終分派股利，永盛公司收到現(xiàn)金股利12000元，已存入銀行。會計分錄如下：借:銀行存款 12000貸：應(yīng)收股利 12000永盛公司2002年4月2日購買長江公司股份100000股，每股價格12.12元，付稅費6400元。永盛公司購入長江公司的股份占長江公司有表決權(quán)資本3%,并準(zhǔn)備長期持有。長江公司于2002年5月2日宣告分派2001年的現(xiàn)金股利，每股0.20元。購入時的會計分錄：借：長期股權(quán)投資一一股票投資（長江公司）1218400貸：銀行存款 1218400長江公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄：借：應(yīng)收股利 20000貸：長期股權(quán)投資一一股票投資（長江公司） 20000假設(shè)上例長江公司于2003年4月25日宣告以3月1日為基準(zhǔn)日，分派2002年現(xiàn)金股利2.50元。長江公司2002年度每股收益2元。永盛公司投資年度應(yīng)享有的投資收益二2X100000X9H-12=150000永盛公司投資應(yīng)沖減的成本二（2.50-1.50）X100000=100000（元）（本例中的1.50元是永盛公司2002年所持有的每股收益，計算如下：2X94-12=1.50）會計分錄如下：借：應(yīng)收股利——長江公司 （2.50X100000）250000貸：長期股權(quán)投資——股票投資（長江公司） 100000投資收益——股利收入 150000權(quán)益法：長宏公司于2001年4月1日以96000元投資大江公司普通股，占大江公司普通股的20%,大江公司的利潤實現(xiàn)均衡，其2001年度所有者權(quán)益變動如表5-4所示。大江公司2001年度所有者權(quán)益變動表表5-4 單位：元日 期項 目金額股 本資本公積一一資本溢價180200000002001年1月1日盈余公積80000未分配利潤200008月1日現(xiàn)金增資40000全年凈利潤8000012月31日其中：1一一3月份凈利潤20000所有者權(quán)益合計420000長宏公司按權(quán)益法核算對大江公司的投資：投資時大江公司所有者權(quán)益二180000+20000+80000+20000+20000二320000（元）長宏公司應(yīng)享有大江公司所有者權(quán)益的份額=320000X20%=64000投資成本與應(yīng)享有大江公司所有者權(quán)益份額的差額=96000-64000會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資一一大江公司（投資成本） 96000貸：銀行存款 96000借：長期股權(quán)投資一一大江公司（股權(quán)投資差額） 32000貸：長期股權(quán)投資一一大江公司（投資成本） 32000上述股權(quán)投資差額假設(shè)按10年攤銷，2001年應(yīng)攤銷，2001年應(yīng)攤銷32000/10X9/12=2400（元）,會計分錄如下：借：投資收益一股權(quán)投資差額推銷 2400貸：長期股權(quán)投資一大江公司（股權(quán)投資差額） 2400永生公司是紅河公司的子公司，永生公司是外商投資企業(yè)。紅河公司的投資占永生公司股份的60%,永生公司2001年實現(xiàn)凈利潤1000000元。按永生公司章程規(guī)定，以凈利潤的5%計提職工獎勵及福利基金。紅河公司在計算應(yīng)享有的投資收益時，應(yīng)按扣除提取的職工獎勵及福利基金后的金額計算，紅河公司的會計處理如下：應(yīng)享有的投資收益二（1000000-1000000X5%）X60%二950000X60%=570000（元）會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資——永生公司（損益調(diào)整