酒店總經(jīng)理財(cái)務(wù)培訓(xùn)班-酒店成本控制與管理(-108)-課件

酒店本錢控制及管理

姜濤第一局部酒店本錢管理國際酒店會計(jì)報(bào)表國際酒店通用會計(jì)制度的利潤表分三個(gè)階段：第一個(gè)階段是部門盈余：報(bào)告了各個(gè)主要創(chuàng)收部門的年收入．也就是收入、本錢、薪金福利費(fèi)、其他(直接)費(fèi)用、最后剩下的就是部門的盈利，也即各部門主管的成績。可據(jù)此考核判斷部門主管的任務(wù)完成情況及經(jīng)營管理能力。第二階段是經(jīng)營者盈余：是經(jīng)營及總經(jīng)理對投資者所交待的利潤—營業(yè)毛利(GOP)。由于各營業(yè)部門主管的權(quán)責(zé)有限，其負(fù)責(zé)的盈虧僅限于各部門所管轄的范圍，其他共同的開支如：行政管理部門的費(fèi)用，市場推廣部門費(fèi)用、以及維修能源費(fèi)用由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，總經(jīng)理應(yīng)對此加強(qiáng)監(jiān)控。一般地．如GOP到達(dá)30%以上就是一個(gè)好的經(jīng)營者，到達(dá)20-30%是個(gè)中等水平的經(jīng)營者，到達(dá)20%以下就是劣等經(jīng)營者水平的標(biāo)準(zhǔn)。第三階段是投資者盈余：這一階段包括貸款利息和固定資產(chǎn)費(fèi)用(如折舊，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用等)，是投資者的責(zé)任。美國飯店業(yè)收入2.5％客房64.1％包括食品的其他收入19.5％飲料5.1％租金和其他1.8％其他經(jīng)營部門7％ * 資料來源：1995年美國酒店業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù) 美國飯店本錢和費(fèi)用人工和膳食本錢44.9％營業(yè)費(fèi)用30％管理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)稅、保險(xiǎn)費(fèi).6％能源本錢5.5％ * 資料來源：1995年美國酒店業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù) 銷售本錢11％本錢管理階段籌備期本錢管理經(jīng)營期本錢管理戰(zhàn)略本錢管理其他本錢管理資金本錢管理稅務(wù)本錢管理人力資源本錢管理資金本錢管理1、應(yīng)收款、應(yīng)付款的本錢2、籌資結(jié)構(gòu)的本錢3、銀行存款的本錢稅務(wù)本錢管理1、稅收種類3、本錢的稅務(wù)處理4、稅收籌劃2、收入的稅務(wù)處理酒店經(jīng)營中的本錢控制1、企業(yè)競爭的三種模式低本錢戰(zhàn)略。用最低的本錢提供可靠的產(chǎn)品和效勞，將產(chǎn)銷環(huán)節(jié)中的各項(xiàng)本錢因素降到最低限度。企業(yè)采取一系列的措施，使自己相對整個(gè)市場范圍內(nèi)的其他參與者保持著總本錢的領(lǐng)先。總本錢的領(lǐng)先水平，使企業(yè)有能力向顧客提供具有超額價(jià)值的產(chǎn)品或效勞。

差異化戰(zhàn)略。持續(xù)開發(fā)吸引客戶的產(chǎn)品系列，使競爭對手的產(chǎn)品很難與之競爭。企業(yè)在某個(gè)市場范圍內(nèi)向客戶提供有別于其他企業(yè)的產(chǎn)品或效勞；這種差異可能存在于產(chǎn)品或效勞的任何一個(gè)方面，并能提供給客戶額外的價(jià)值。差異化可能產(chǎn)生于公司與客戶接觸的任何一個(gè)環(huán)節(jié)，公司具有向客戶提供差異化產(chǎn)品或效勞的強(qiáng)大能力。目標(biāo)聚集戰(zhàn)略。精確的市場細(xì)分和目標(biāo)定位，提供滿足客戶獨(dú)特需求的產(chǎn)品和效勞。企業(yè)為某一特定細(xì)分市場的客戶提供其他競爭對手所沒有的產(chǎn)品及效勞，并為其客戶市場進(jìn)行戰(zhàn)略優(yōu)化，致力于尋求特定客戶市場上的競爭優(yōu)勢。增加收入控制本錢2、企業(yè)經(jīng)營中的兩個(gè)重點(diǎn)前提培養(yǎng)員工成本意識，建立勤儉節(jié)約的企業(yè)文化

實(shí)施成本考核獎懲制度

關(guān)鍵建立成本監(jiān)督體系

保證12假日酒店8月份房務(wù)部營業(yè)費(fèi)用分析8月份實(shí)際7月份實(shí)際YTD項(xiàng)目費(fèi)用總計(jì)平均每間房費(fèi)用總計(jì)平均每間房平均每間房清潔用品59,5434.5167,8765.435.72客用品252,58919.14232,00018.5619.92貴賓用品5,8080.4434,5172.760.77印刷及文具8,6860.653,2040.260.42免費(fèi)早餐2,9940.233,1710.250.31裝飾費(fèi)用34,6362.6239,4203.152.69傭金13,0180.99-2,344-0.191.41通訊/有線電視54,7264.1554,7264.384.97電話費(fèi)3,6960.2813,0121.041.13洗滌費(fèi)用107,6388.1690,3467.237.29假日酒店年8月份餐飲部營業(yè)費(fèi)用分析項(xiàng)目8月份實(shí)際7月份實(shí)際YTD費(fèi)用總計(jì)平均每人費(fèi)用總計(jì)平均每人平均每人清潔用品19,4320.4876,8592.061.39客用品及貴賓用品55,7521.3874,6622.001.34宴會費(fèi)用33,8000.8343,9451.180.62印刷及文具43,4731.0715,5180.420.37裝飾費(fèi)用70,8611.74108,2961.642.40傭金63,3232.910.39電話費(fèi)6,0090.155,8910.160.12洗滌費(fèi)用20,2750.5017,0130.460.36廚房燃料44,7701.1120,4360.550.72酒店本錢管理－1現(xiàn)金流的重要性本錢是企業(yè)管理的根據(jù)地賣杯子的故事毛利率和利潤的差異酒店本錢管理－2酒店本錢控制工程

1、采購與驗(yàn)收

2、倉儲與發(fā)放

3、食品加工制作

4、人

工

成

本

5、效勞質(zhì)量本錢

6、用錯(cuò)人的本錢酒店本錢管理－3酒店本錢控制的四個(gè)常見誤區(qū)

1、特性顧客合法利益

2、降低設(shè)備用品質(zhì)量

3、壓縮正常營業(yè)費(fèi)用

4、削減員工福利待遇酒店本錢管理－4酒店全面本錢管理方式1、流程管理；

2、目標(biāo)管理方式；

3、工程管理方式；

4、全面預(yù)算管理方式

酒店本錢管理－5一個(gè)員工的本錢包括工資、培訓(xùn)、考核、管理、辦公用品、辦公空間、隱性本錢；請神容易送神難；目標(biāo)控制－－當(dāng)家作主人〔人人都有指標(biāo)，低工資＋高績效〕；控制部門數(shù)量；不需要副職。酒店本錢管理－6購置固定資產(chǎn)的五宗罪1、占用資金2、折舊3、技術(shù)更新4、使用、維護(hù)本錢5、退出本錢解決方案：效勞外包酒店本錢管理－7采購管理1、中心任務(wù)－供給商的選擇〔信用、品質(zhì)、價(jià)格、時(shí)間、效勞〕；2、管理好采購合同；3、從供給商處要利潤；4、與供給商雙贏。酒店本錢管理－8預(yù)算控制〔扁鵲治病的故事〕1、設(shè)立預(yù)算制度2、利潤是要求出來的3、預(yù)算執(zhí)行要嚴(yán)格

酒店本錢管理－9庫存管理1、零庫存2、與供給商談判3、存貨管理系統(tǒng)4、存貨盤點(diǎn)酒店本錢管理－10客戶管理1、無限滿足客戶將破產(chǎn)2、封殺劣質(zhì)客戶3、應(yīng)收款管理4、嚴(yán)格客戶授信5、怎樣管理欠款客戶6、尋求新客戶和老客戶的本錢酒店本錢管理－11日常費(fèi)用管理1、空調(diào)、電腦、打印機(jī)等；2、管理；3、公車管理；4、辦公費(fèi)用管理5、差旅費(fèi)管理6、會議管理案例：“小氣〞的美國航空公司第二局部財(cái)務(wù)管理知識簡介第一講

現(xiàn)代公司理財(cái)思路

一、公司財(cái)務(wù)及主要活動內(nèi)容

什么是財(cái)務(wù)？聚財(cái)、用財(cái)、發(fā)財(cái)、理財(cái)?shù)幕顒?、酒店籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動及其表達(dá)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。什么是資金？社會再生產(chǎn)中的墊支價(jià)值。1、資金的籌集

國家資本金法人資本金個(gè)人資本金外商資本金投資者投入〔資本金〕銀行存款應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)發(fā)行債券融資租賃應(yīng)交未付款項(xiàng)借入資金〔負(fù)債〕資金的來源渠道在金融市場籌集資金考慮的因素

資金本錢財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金本錢使用資金的代價(jià)和費(fèi)用資金本錢＝使用資金的費(fèi)用／籌資總額財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)―――由于籌集資金帶來的風(fēng)險(xiǎn)2、資金的運(yùn)用

1〕對內(nèi)投資2〕對外投資對內(nèi)投資主要用于兩個(gè)方面A、用于購置房屋、設(shè)備、運(yùn)輸工具等勞動資料－形成固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)特點(diǎn)：投資額大、回收期長、一旦投入將長期影響酒店經(jīng)濟(jì)效益。對固定資產(chǎn)投資要慎重、要進(jìn)行認(rèn)真的可行性研究。B、用于購置原材料等勞動對象、支付工資等費(fèi)用－形成流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)特點(diǎn)：變化快、周轉(zhuǎn)快；一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期周轉(zhuǎn)一次；流動資產(chǎn)相當(dāng)于酒店的血液；流動資金非常容易流失和沉淀流動資金沉淀：流動資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個(gè)階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。貨幣－原材料〔庫存積壓〕－在產(chǎn)品〔不配套〕－產(chǎn)成品〔不適銷對路〕－應(yīng)收賬款〔不能回收〕－貨幣

流動資金流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜竊、劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法造成的資金流失；資金運(yùn)用是酒店財(cái)務(wù)的重要環(huán)節(jié)，一方面，資金運(yùn)用過程是資金消耗占用、價(jià)值轉(zhuǎn)換過程，即本錢費(fèi)用形成過程。另一方面，資金運(yùn)用過程是資金增值過程，即利潤形成過程。3、資金的分配酒店獲得銷售收入后的資金分配首先交納營業(yè)稅及其附加。營業(yè)稅－對七個(gè)行業(yè)兩種行為的營業(yè)收入的征稅附加－城市維護(hù)建設(shè)稅附加7%－教育費(fèi)附加3%附加共計(jì)10%

4、抵補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的

各項(xiàng)費(fèi)用－扣除本錢費(fèi)用

生產(chǎn)本錢銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用6、稅后利潤分配

1〕提取盈余公積金10%2〕提取公益金5－10%3〕支付投資者利潤二、公司財(cái)務(wù)管理的依據(jù)、

目標(biāo)和方法

公司財(cái)務(wù)管理的意義－是根據(jù)資金運(yùn)動的規(guī)律，遵守國家法令制度，對資金的形成、使用和分配進(jìn)行預(yù)測、決策、方案、控制、核算和分析，提高酒店資金利用效果，實(shí)現(xiàn)資本保值增值的管理工作。財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)－是利用價(jià)值形成對酒店生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合性管理。1、財(cái)務(wù)管理的依據(jù)

1〕資金運(yùn)動的規(guī)律A、酒店內(nèi)部－資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)B、酒店外部－財(cái)政與金融2〕國家法令制度財(cái)務(wù)是財(cái)政的根底財(cái)務(wù)與金融關(guān)系密切與財(cái)務(wù)相關(guān)的法律稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、會計(jì)法、兩那么〔財(cái)務(wù)通那么、會計(jì)準(zhǔn)那么〕穩(wěn)健原那么：酒店在會計(jì)核算中要考慮酒店經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)性和遭受損失的可能性，將會計(jì)核算建立在穩(wěn)妥可靠的根底上。對財(cái)產(chǎn)和經(jīng)營成果的估價(jià)確認(rèn)，寧可壓低，不可提高。對負(fù)債和損失的估價(jià)確認(rèn)，寧可提高，不可壓低。

總之，要確認(rèn)一切可能的損失，而盡量少計(jì)可能的收益。2、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

1〕產(chǎn)值最大化缺點(diǎn)：第一，產(chǎn)值包含著原材料等生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值第二，產(chǎn)值不等于銷售收入2〕利潤最大化缺點(diǎn)：第一，利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么核算出來的，會使酒店出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。

權(quán)責(zé)發(fā)生制收入包括費(fèi)用包括已收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)已付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)第二，片面追求利潤，會使經(jīng)營者少提或不提折舊，少攤或不攤銷各種費(fèi)用損失，形成虛盈實(shí)虧。第三：片面追求利潤，會使經(jīng)營者為了眼前盈利，而放棄具有開展前途的長遠(yuǎn)投資。3〕價(jià)值最大化又稱財(cái)富最大化，是現(xiàn)代酒店的理財(cái)目標(biāo)與資本保值增值相聯(lián)系與利潤最大化不完全矛盾資本運(yùn)營：以資本為對象，使資本增值的經(jīng)營活動追求資本保值增值有時(shí)利潤還會下降價(jià)值最大化具體表現(xiàn)在股票價(jià)值最大化3、財(cái)務(wù)管理的方法

1〕財(cái)務(wù)預(yù)測和決策〔事前管理〕財(cái)務(wù)觀測：分析研究酒店內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件，并利用各種經(jīng)濟(jì)信息，采用科學(xué)的方法，對酒店未來一定時(shí)期的資金、本錢、盈利水平進(jìn)行測算，對酒店財(cái)務(wù)趨勢進(jìn)行估計(jì)。財(cái)務(wù)決策：為酒店未來的財(cái)務(wù)活動確定目標(biāo)，制訂方案，并從兩個(gè)以上可行方案中選擇一個(gè)合理方案的工作過程。2〕財(cái)務(wù)的方案與控制〔事中管理〕財(cái)務(wù)方案：根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測和決策確定的目標(biāo)制訂的具體實(shí)施方案和措施步驟。預(yù)算：用貨幣或數(shù)據(jù)表示的各類方案財(cái)務(wù)控制：財(cái)務(wù)方案執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。3〕財(cái)務(wù)核算和分析〔事后管理〕財(cái)務(wù)核算：是運(yùn)用會計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法對酒店生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際形成的資金、本錢和收入等數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、匯總、分配、計(jì)算，反映酒店財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)分析：是根據(jù)財(cái)務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料查明酒店哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響酒店經(jīng)濟(jì)效益，以便今后采取糾下措施。第二講

現(xiàn)金收支預(yù)算管理

與酒店信用管理

一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理

1、現(xiàn)金收支預(yù)算在酒店財(cái)務(wù)中的作用1〕現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店資金周轉(zhuǎn)狀況2〕現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店本錢費(fèi)用的上下2、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的根本原那么

1〕收支兩條線原那么：酒店各部門、各單位但凡有現(xiàn)金收入的必須回到酒店財(cái)務(wù)部門，任何部門不能截留現(xiàn)金收入；酒店各部門但凡有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的工程、金額和時(shí)間由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行。2〕硬預(yù)算原那么：酒店的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍，預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改，在預(yù)算執(zhí)行過程中，堅(jiān)持沒有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支現(xiàn)象。3、月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí)

行的程序

1〕酒店各部門在制訂經(jīng)營方案和各項(xiàng)工作方案的同時(shí)，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報(bào)到酒店財(cái)務(wù)部門。要按標(biāo)準(zhǔn)定額逐項(xiàng)核算編制，關(guān)鍵是細(xì)2〕財(cái)務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售方案或銷售預(yù)測，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。3〕由酒店總經(jīng)理總負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人參加，編制酒店的現(xiàn)金收支預(yù)算方案?？偨?jīng)理及部門經(jīng)理要明確支出原那么、支出重點(diǎn)和支出方向4〕現(xiàn)金收支預(yù)算方案，經(jīng)酒店總經(jīng)理辦公會討論通過，交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行5〕酒店各部門但凡有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的工程、金額和時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對沒有劃入預(yù)算的工程，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。6〕方案期末對預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行檢查考核，對超預(yù)算開支的要追究當(dāng)事者責(zé)任。作用進(jìn)一步綜合平衡賦予預(yù)算以法律效力二、應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理即酒店信用管理1、應(yīng)收賬款存在原因及其本錢應(yīng)收賬款存在原因–賒銷–酒店給客戶提供商業(yè)信用應(yīng)收賬款本錢：時(shí)機(jī)本錢–因應(yīng)收賬款占用資金而

失去的收益時(shí)機(jī)本錢 調(diào)查費(fèi)用應(yīng)收賬款本錢管理本錢 信息費(fèi)用 收款費(fèi)用 壞賬損失本錢2、信用政策酒店為客戶提供賒銷所應(yīng)遵循的原那么、標(biāo)準(zhǔn)、條件、程序和對策等。包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收款政策。1〕信用標(biāo)準(zhǔn)是對客戶的信用要求所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件，通常用預(yù)計(jì)的壞賬損失率為標(biāo)準(zhǔn)，對客戶的信用情況進(jìn)行評價(jià)。

品德—客戶的信譽(yù)能力—償債能力〔資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率〕資本—資本金多少，資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)

狀況的好壞抵押品—有無可抵押的物品條件—經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件

中介機(jī)構(gòu)–專門的調(diào)查調(diào)查渠道 銀行 酒店自身積累–建立用戶檔案2〕信用條件酒店給客戶規(guī)定的付款條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。信用期間–酒店給客戶規(guī)定的最長付款時(shí)間現(xiàn)金折扣–酒店為促使客戶及時(shí)付款而給予的價(jià)格優(yōu)惠2/101/30n/6010天之內(nèi)付款10-30天內(nèi)付款60天內(nèi)付款給予2%的優(yōu)惠給予1%的優(yōu)惠全額付款3〕收款政策酒店為催收過程的應(yīng)收賬款所規(guī)定的原那么、程序和對策等。第三講

固定資產(chǎn)管理與投資決策固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。一、

固定資產(chǎn)折舊管理1、固定資產(chǎn)折舊的作用1〕折舊資金是固定資產(chǎn)更新改造資金的主要來源2〕折舊資金是酒店凈現(xiàn)金流量的重要組成局部現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量–現(xiàn)金流出量=營業(yè)凈利潤+折舊+分期攤銷 的各種費(fèi)用3〕折舊具有抵稅作用–稅收擋板2、固定資產(chǎn)折舊的方法1〕

平均年限法將固定資產(chǎn)折舊總額在其使用年限內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)提折舊額的方法年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額/使用年限=〔固定資產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)凈殘值〕/使用年限年折舊額=〔年折舊額/固定資產(chǎn)原值〕×100%=〔固定資產(chǎn)原值–預(yù)計(jì)凈殘值〕/〔使用年限×固定資產(chǎn)原值〕×100%=〔1－預(yù)計(jì)凈殘值率〕/使用年限×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率2、加速折舊方法加速折舊的好處及早地收回固定資產(chǎn)投資，加速酒店技術(shù)進(jìn)步的速度；減少和防止投資風(fēng)險(xiǎn)。加速折舊的方法；縮短折舊年限；加速折舊計(jì)算方法A、雙倍余額遞減法

用年均固定資產(chǎn)凈值乘以一個(gè)直線折舊率2的年折舊率計(jì)提年折舊額的方法年折舊率=〔1/使用年限〕×2某年折舊額=該年初固定資產(chǎn)凈值×〔2/使

用年限〕最后兩年年折舊額=〔倒數(shù)第2年年初凈值－預(yù)計(jì)凈殘值〕/2B.年數(shù)總和法

用固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個(gè)直線折舊率2倍的折舊率計(jì)提年折舊額的方法某年折舊率=〔使用年限－已使用年份〕/使用年限的順序數(shù)之和=〔使用年限－已使用年份〕/{使用年限×

〔使用年限+1〕÷2}某年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額×該年折舊額該年折舊額=〔固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)凈殘值〕×

該年折舊率

3、固定資產(chǎn)折舊資金的管理1〕按規(guī)定提足折舊2〕制訂好固定資產(chǎn)更新改造方案3〕編制好年度更新改造資金預(yù)算4)折舊資金的剝離管理〔專項(xiàng)管理〕二、

投資工程的可行性研究

投資工程可行性研究的含義可行性研究的步驟和內(nèi)容1、時(shí)機(jī)研究：是尋找投資時(shí)機(jī)，選擇投資工程，提出輪廓性建議，確定是否有必要做進(jìn)一步的分析研究。2、初步可行性研究：是對時(shí)機(jī)研究提出的投資時(shí)機(jī)、投資工程的篩選。主要任務(wù)和目的有三個(gè)。3、詳細(xì)可行性研究：是對經(jīng)過初步可行性研究，認(rèn)為具備初步條件和有前途的工程的深入分析研究，是對工程的各個(gè)具體方面，進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查、分析、測算，從各個(gè)細(xì)節(jié)上論證工程的市場前景、技術(shù)條件的具備程序和經(jīng)濟(jì)效益的好壞程度。4、評價(jià)和選擇：是對詳細(xì)可行性研究所提供的結(jié)論和方案，進(jìn)行總和分析和評價(jià)?？尚行匝芯繎?yīng)注意的幾個(gè)問題：1〕可行性研究的關(guān)鍵是調(diào)查研究2〕可行性研究要力求客觀3〕可行性研究的重點(diǎn)是不可行性研究三、

投資工程的經(jīng)濟(jì)評價(jià)指標(biāo)

1、貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣隨著時(shí)間變化而變化的價(jià)值貨幣兩個(gè)時(shí)間值〔現(xiàn)值、終值〕貨幣時(shí)間值計(jì)算的方法〔單利法、復(fù)利法〕1〕復(fù)利終值計(jì)算終值=現(xiàn)值×〔1+i〕2〕復(fù)利現(xiàn)值計(jì)算現(xiàn)值=終值×1/〔1+i〕？2、投資工程經(jīng)濟(jì)評價(jià)的靜態(tài)指標(biāo)

1〕.投資報(bào)酬率=年均利潤/投資總額或=年均利潤/年均投資額2〕.

投資回收期A.

各年凈現(xiàn)金流量相等投資回收期=原始投資額/年凈現(xiàn)金流量B.

各年凈現(xiàn)金流量不相等PP

∑各年凈現(xiàn)金流量=原始投資額時(shí)PP=？ī=13、投資工程經(jīng)濟(jì)評價(jià)的動態(tài)指標(biāo)1〕凈現(xiàn)值：投資工程建成投產(chǎn)后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之差凈現(xiàn)值=

n---未來各期的凈現(xiàn)金流量Ot---原始投資額

nT=1T=0nIt(1+r)tOt(1+I)t∑∑2〕現(xiàn)值指數(shù)也稱獲利指數(shù)投資工程建成投產(chǎn)后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之比。

現(xiàn)值指數(shù)=nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t∑∑3〕內(nèi)容報(bào)酬率使投資工程的凈現(xiàn)值等于0貼現(xiàn)率=0

r=?nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t∑∑第四講

現(xiàn)代本錢管理

與本錢費(fèi)用控制

一、現(xiàn)代本錢管理的概念和觀念

1.現(xiàn)代本錢管理的概念

為實(shí)現(xiàn)酒店各部門管理者的本錢責(zé)任，提高管理者的本錢意識，制訂本錢目標(biāo)，并通過一系列活動提高本錢效率的管理工作。

1).本錢管理的對象—不是本錢費(fèi)用工程，

而是本錢責(zé)任；

2).本錢管理的主體—以總經(jīng)理為首的

各級管理者。

3).本錢管理的手段—制訂目標(biāo)本錢，落實(shí)

本錢責(zé)任目標(biāo)本錢目標(biāo)本錢—酒店未來一定時(shí)期產(chǎn)品本錢預(yù)期到達(dá)的水平，作為酒店本錢管理的奮斗目標(biāo)，是目標(biāo)管理在本錢管理中的運(yùn)用。

邯鋼采用倒推法、倒擠法：

目標(biāo)本錢=預(yù)計(jì)銷售收入-目標(biāo)利潤-稅金

落實(shí)本錢責(zé)任：邯鋼采用指標(biāo)層層分解法，大量測算工作。

4).本錢管理的目的—提高本錢效率

本錢效率=收益/本錢

5).本錢管理的核心—管理者的本錢意識

本錢意識—能夠自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營活動與本錢費(fèi)用收益進(jìn)行掛鉤考慮的習(xí)慣，能夠較準(zhǔn)確地判斷本錢效率的能力和提高本錢效率積極性的綜合反映。2．本錢責(zé)任：

是在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權(quán)力，就是為了提高本錢效率而給予管理者在選擇和管理本錢費(fèi)用的責(zé)任。

1).本錢責(zé)任與管理權(quán)力相對應(yīng)

2).本錢責(zé)任是負(fù)有本錢責(zé)任的管理者的個(gè)人責(zé)任,而不是集體的共同的責(zé)任

3).本錢責(zé)任是一種財(cái)務(wù)會計(jì)責(zé)任

財(cái)務(wù)會計(jì)—對外會計(jì)

管理會計(jì)—對內(nèi)會計(jì)

本錢責(zé)任者有報(bào)告資財(cái)支配使用情況和資金運(yùn)用情況的責(zé)任

二．本錢費(fèi)用控制

本錢費(fèi)用控制：是本錢費(fèi)用方案執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。

作用：

第一．是保證酒店本錢目標(biāo)和本錢費(fèi)用方案

實(shí)現(xiàn)的重要措施。

第二．是保證本錢費(fèi)用核算真實(shí)、準(zhǔn)確的重

要條件。

第三．是促進(jìn)酒店降低本錢費(fèi)用的有效途徑

本錢費(fèi)用控制原那么

—即本錢費(fèi)用控制的根本思路1、介入原那么

本錢費(fèi)用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，即本錢費(fèi)用形成全過程。1).對工作方案的介入

酒店各部門在制訂生產(chǎn)經(jīng)營方案和各項(xiàng)工作方案的同時(shí)，必須考慮本錢費(fèi)用，要使本錢費(fèi)用方案滲透到各項(xiàng)工作方案中去。

2).對工作過程的介入

在工作過程中,要自始至終按規(guī)定的消耗標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。

3).對獎懲的介入

酒店獎懲不光要看勞動成果,而且要看勞動投入，即消耗和費(fèi)用開支的大小。

以獎勵(lì)超額為主—以獎勵(lì)節(jié)約和質(zhì)量為主

賣方市場—買方市場

效率=效益效率*正確方向=效益

2．預(yù)防原那么

本錢費(fèi)用控制貴在預(yù)防。預(yù)見性，對影響本錢費(fèi)用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。

采購環(huán)節(jié)—招標(biāo)采購

對各類資源的消耗最低價(jià)格原那么

消耗環(huán)節(jié)—限額領(lǐng)料

{3．重點(diǎn)原那么

本錢費(fèi)用控制對象應(yīng)是重要事項(xiàng)，對本錢費(fèi)用影響較大的事項(xiàng)。

抓重點(diǎn)ABC分析法巴雷特圈法

全

額

ABC1000804．現(xiàn)場原那么

通過現(xiàn)場觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證本錢費(fèi)用控制成功。

兩場：市場、現(xiàn)場

5S活動：整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng)

5．全面原那么

全過程，全員參加。

全員參加的條件：

1).酒店體制改革—建立職工持股的現(xiàn)代酒店制度

2).獎懲制度—建立一套與本錢費(fèi)用掛鉤的獎懲制度

3).領(lǐng)導(dǎo)方面—領(lǐng)導(dǎo)的決心和信心、領(lǐng)導(dǎo)的行為第五講

財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析

一.財(cái)務(wù)報(bào)表簡介

三張主表:資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表

三張附表：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、利潤分配表

1．資產(chǎn)負(fù)債表：是反映酒店一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〞這一根本等式，并依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和排列次序，將酒店一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債、資本工程予以適當(dāng)排列、編制而成。

1).資產(chǎn)債表的作用

A.反映酒店所擁有的資源—資產(chǎn)

B.反映酒店所負(fù)擔(dān)的債務(wù)—負(fù)債

C.反映酒店歸還債務(wù)的能力—償債能力

D.反映投資者在酒店持有的權(quán)益—所有者權(quán)益

E.反映酒店未來的財(cái)務(wù)趨勢

2).資產(chǎn)負(fù)債表、工程分類及排列順序

資產(chǎn)—按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列

負(fù)債—按其歸還期的先后分類排列

資產(chǎn)：酒店擁有或控制，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)

濟(jì)資源

流動資產(chǎn)

資產(chǎn)

非流動資產(chǎn)〔長期資產(chǎn)〕

長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)

流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)

貨幣資金

流動資產(chǎn)的工程短期投資

應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)

存貨

{長期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資

股票投資

長期投資的主要形式債券投資

其他投資

固定資產(chǎn)：使用期限在一定年限以上，單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中不改變其實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)

{固定資產(chǎn)的工程：固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理

無形資產(chǎn)：酒店長期使用，但沒有實(shí)物形態(tài)的各種資產(chǎn)

主要有：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等

遞延資產(chǎn)：不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，需要

在以后年度分期攤銷的各種費(fèi)用

主要有：開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改進(jìn)費(fèi)

其他資產(chǎn)：不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些資產(chǎn)

主要有：特準(zhǔn)儲藏物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)

負(fù)債：酒店在將來一定時(shí)期，用貨幣或效勞予以清償?shù)膫鶆?wù)或義務(wù)，反映債權(quán)人在酒店所享有的資產(chǎn)負(fù)債分為：流動負(fù)債、長期負(fù)債

流動負(fù)債：那些將在經(jīng)營周期內(nèi)到期、動用流動資產(chǎn)償付的債務(wù)

流動負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用

長期負(fù)債：歸還期在一年以上的債務(wù)

包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)

所有者權(quán)益：酒店投資者對酒店凈資產(chǎn)的

所有權(quán)

凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負(fù)債

所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤

實(shí)收資本：投資者實(shí)際投入酒店的資本金

資本公積：酒店由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金

盈余公積：從酒店稅后利潤中提取的一局部形成的公司積累資金

未分配利潤：留待以后年度分配的利潤或待分配利潤

2．損益報(bào)表也叫收益表、利潤表，反映營利酒店在一個(gè)會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表

損益表的作用：第一.評價(jià)投資的價(jià)值

第二.評價(jià)管理成功的程度

第三.評價(jià)酒店的信用

損益表的格式:多步式損益表、單步式損益表

損益表的內(nèi)容

1).計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤

主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢-主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)利潤

2).計(jì)算營業(yè)利潤

主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營業(yè)利潤

3).計(jì)算利潤總額

營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額

4).計(jì)算稅后凈利潤

利潤總額-所得稅額=凈利潤

3．現(xiàn)金流量表:是直接或間接地反映會計(jì)主體在一個(gè)會計(jì)期間按主要來源分類的現(xiàn)金流入,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財(cái)務(wù)報(bào)表

酒店現(xiàn)金流量分為三類：

1).經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

2).投資活動的現(xiàn)金流量

3).籌資活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量:

A.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入包括:

1).銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

2).收到的租金

3).收到的增值稅的銷項(xiàng)稅額退回的增值稅額

4).收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返