審計(jì)總論培訓(xùn)課件

2023/7/24審計(jì)總論培訓(xùn)課件課程主要內(nèi)容（三大板塊）一、審計(jì)一般理論與基本方法（28學(xué)時(shí)）二、審計(jì)測(cè)試流程和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)（以交易循環(huán)和賬戶余額審計(jì)為主線）（22學(xué)時(shí)）三、終結(jié)審計(jì)和審計(jì)報(bào)告（10學(xué)時(shí)）2教材及參考書教材：1.秦榮生，盧春泉主編的《審計(jì)學(xué)(第八版)》，中國人民大學(xué)出版社2014-03-31出版2.秦榮生，盧春泉主編的《審計(jì)學(xué)(第八版)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書》，中國人民大學(xué)出版社2014-04-09出版參考書：1.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材-審計(jì)》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社當(dāng)年最新版2.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育審計(jì)案例》中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社當(dāng)年最新版3.劉明輝、史德剛主編《審計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最新版4.張龍平、李璐主編《現(xiàn)代審計(jì)學(xué)》，北京大學(xué)出版社當(dāng)年最新版5.朱錦余主編《審計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最新版3課程介紹《審計(jì)學(xué)》是財(cái)會(huì)類專業(yè)的核心課程，是審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的重要組成部分，該課程采用理論結(jié)合實(shí)務(wù)方式全面而系統(tǒng)地介紹審計(jì)學(xué)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作程序與方法。以我國《審計(jì)法》、《審計(jì)準(zhǔn)則》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定為指導(dǎo)思想，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主體的角度進(jìn)行講解，介紹審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、職能與作用等理論知識(shí)，以及審計(jì)方案編制、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)工作底稿填制、審計(jì)抽樣方法等審計(jì)技術(shù)與方法。以及審計(jì)理論和方法在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，在注重講授審計(jì)實(shí)務(wù)的同時(shí)，注重審計(jì)理論的深度與廣度，促進(jìn)學(xué)生提高實(shí)踐能力和理論水平。4考試要求1、考試方式閉卷（期末）+案例實(shí)務(wù)（期中，視具體情況而定）2、分?jǐn)?shù)分布（平時(shí)成績(jī)30%-40%，期末成績(jī)60%-70%）平時(shí)成績(jī)20分-30分（作業(yè)+聽課情況+其他）期中成績(jī)10分（案例實(shí)務(wù)）期末成績(jī)60分-70分（閉卷）5審計(jì)三方關(guān)系人6審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過程7會(huì)計(jì)、審計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系8注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍9審計(jì)基本原理10審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次11第一章總論12第一章總論1審計(jì)的概念和特征審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1審計(jì)的職能和作用324131.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

（建議同學(xué)們主動(dòng)了解世界會(huì)計(jì)史和審計(jì)史）

123審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)西方審計(jì)的起源與演進(jìn)我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展141.1.1我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)發(fā)展的三條道路我國國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展15（一）我國國家審計(jì)的發(fā)展公元前11世紀(jì)至1840年1840年至1949年1949年至今古代審計(jì)階段近代審計(jì)階段現(xiàn)代審計(jì)階段16案例：西周時(shí)期的國家審計(jì)雛形背景資料：西周時(shí)實(shí)行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭(zhēng)奪來的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。但隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財(cái)政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強(qiáng)干的心腹官吏開始實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官-小宰與司會(huì)-宰夫（行使審計(jì)監(jiān)督）。實(shí)地審核財(cái)物出入，監(jiān)察官吏政績(jī)。

要求：1）分析西周時(shí)期國家審計(jì)起源，把握住西周時(shí)期國家審計(jì)初步形成的背景及其必要性；

2）西周時(shí)期國家審計(jì)的基本特征。17周朝官制天官系統(tǒng)18我國古代審計(jì)發(fā)展階段產(chǎn)生了審計(jì)的雛形西周為審計(jì)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)秦漢最早出現(xiàn)“審計(jì)”一詞宋朝審計(jì)職能進(jìn)一步擴(kuò)大——比部隋唐宋審計(jì)的衰退階段

元明清19逐級(jí)上報(bào)暗查御史向下查“上計(jì)”制度與御史監(jiān)察制度并存秦漢時(shí)期20我國近代審計(jì)發(fā)展階段近代審計(jì)階段民國審計(jì)變革時(shí)期新民主主義革命時(shí)期在革命組織和革命政權(quán)中建立了審計(jì)制度審計(jì)法規(guī)的完備達(dá)到空前的程度21我國現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段1982年12月《中華人民共和國憲法》審計(jì)監(jiān)督制度。1983年9月審計(jì)署成立1985年審計(jì)工作的暫行規(guī)定1988年12月審計(jì)條例1995年1月1日審計(jì)法實(shí)施1997年審計(jì)法實(shí)施條例2006年審計(jì)法修改審計(jì)的振興階段22（二）我國社會(huì)審計(jì)的發(fā)展第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——謝霖創(chuàng)辦的“正則”1918中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》1995《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》實(shí)施1994恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度19801988199523（三）我國內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)解放前的內(nèi)部審計(jì)社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)1953年撤銷我國早期民國時(shí)期解放初期皇室審計(jì)寺院審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)1983年逐步建立1995《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》241.1.2西方審計(jì)的起源與演進(jìn)審計(jì)發(fā)展的三條道路西方國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展25（一）西方國家審計(jì)的起源與演進(jìn)奴隸制制度下的國家審計(jì)封建王朝中的國家審計(jì)資本主義時(shí)期的國家審計(jì)古希臘、古羅馬、古埃及三權(quán)分立26（二）西方民間審計(jì)的起源與演進(jìn)起源意大利合伙制形成股份制；公司法；發(fā)展英國式審計(jì)；美國式審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)2716世紀(jì)末到17世紀(jì)初期，萌芽

18世紀(jì)初到19世紀(jì)中葉，英國式詳細(xì)審計(jì)

19世紀(jì)末20世紀(jì)初,美國式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

20世紀(jì)40-60年代，國際化發(fā)展

20世紀(jì)60年代以后，系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（制度基礎(chǔ)審計(jì)，內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)）

21世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

28西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展29補(bǔ)充：審計(jì)方法（審計(jì)模式）變化情況

（CPA2013年教材P9）30風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的路徑是依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行分析（1）根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包含固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。見教材P110審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（6.3）、教材P251表11-8的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”來確定檢查風(fēng)險(xiǎn)（11.5）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，需要合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確保最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。見教材第十二章的“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”。教材P111第1段“控制檢查風(fēng)險(xiǎn)”（6.3）。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”過程中必須考慮舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)。見教材第十七章第一節(jié)。教材P380-389“對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)”。31案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末南海公司背景：1710年，英國政府用發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會(huì)公眾對(duì)南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時(shí)股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價(jià)格不斷上漲；1719年英國政府允許中獎(jiǎng)債券總額的70％，即約1000萬英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時(shí)還獲得了對(duì)南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。321719年底傳聞炒怍：大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；高達(dá)60%股利支付率公司股價(jià)：

1719年中：股價(jià)為114英鎊1720年1月起股價(jià)狂飆，掀起投資熱潮1720年7月：股價(jià)高達(dá)1050英鎊投機(jī)浪潮席卷全國南海神話33一朝夢(mèng)醒1720年6月英國國會(huì)通過了《泡沫公司取締法》,對(duì)股份公司的成立進(jìn)行嚴(yán)格限制；公眾開始清醒，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上；7月份開始，外國投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機(jī)熱潮冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈；12月份股價(jià)最終僅為124英鎊，年底政府對(duì)南海公司進(jìn)行清理。3435真相大白事實(shí)真相：成立以來：慘淡經(jīng)營、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對(duì)外貿(mào)易方面沒有取得多大成功；在進(jìn)行清理時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本所剩無幾。36審計(jì)起因與結(jié)果審計(jì)起因：1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會(huì)調(diào)查真相；議會(huì)組織了一個(gè)13人的“特別委員會(huì)”；并聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的Charlessnell對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核。審計(jì)結(jié)果：Charlessnell提交了一份對(duì)其會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。37意義和影響：開民間審計(jì)先河是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑，在西方審計(jì)史具有里程碑式的影響進(jìn)一步說明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方來協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。38（三）西方內(nèi)部審計(jì)的起源與演進(jìn)在西方國家內(nèi)審的起源應(yīng)追溯到古代和中世紀(jì)。它也是應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，組織內(nèi)部需要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督而形成的。二十世紀(jì)出現(xiàn)了近代內(nèi)審，以美國為代表。美國銀行家摩根創(chuàng)立的聯(lián)合鋼鐵公司，除鋼鐵企業(yè)外，還擁有石油、煤炭及交通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，為了加強(qiáng)集中管理企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。這就是近代內(nèi)審產(chǎn)生的根源。391.維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)2.提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效果是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力3.現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段1.1.3審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)40第三方審計(jì)財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營管理者委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告結(jié)果委托業(yè)務(wù)審查業(yè)務(wù)接受審查41財(cái)產(chǎn)所有者獨(dú)立兩權(quán)分離審計(jì)人員受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系所有權(quán)經(jīng)營權(quán)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者經(jīng)營權(quán)審計(jì)委托或授權(quán)人下級(jí)經(jīng)營者被審計(jì)人42審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系431.2審計(jì)的概念和特征審計(jì)的概念1審計(jì)的特征2441.2.1審計(jì)的概念審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)的兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性和權(quán)威性。45（一）審計(jì)的特征審計(jì)的特征是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)1.2.2審計(jì)的特征1.機(jī)構(gòu)獨(dú)立2.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立3.精神獨(dú)立46審計(jì)的主體審計(jì)的客體審計(jì)授權(quán)或委托人第一關(guān)系人第二關(guān)系人第三關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人47審計(jì)人被審計(jì)人審計(jì)委托人委托經(jīng)營受托責(zé)任授權(quán)或委托報(bào)告審計(jì)被審審計(jì)關(guān)系人48審計(jì)的特征獨(dú)立性特征機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立權(quán)威性特征49審計(jì)的目標(biāo)1審計(jì)的對(duì)象1.3審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象250審計(jì)的目標(biāo)2.合法性和合規(guī)性3.合理性和效益性1.真實(shí)性和公允性1.3.1審計(jì)的目標(biāo)511.3.2