工程項目成本控制培訓課件(-)

第7章工程工程本錢控制一、概述

二、投資控制與施工本錢控制三、本錢核算四、贏得值原理與本錢狀況分析第一節(jié)概述一、本錢控制的本質(zhì)與特征

二、本錢控制的特點三、本錢控制時間區(qū)段的劃分

四、本錢控制的主要工作第一節(jié)概述

一、本錢控制的重要性本錢控制是指通過控制手段，在到達預定工程功能和工期要求的同時優(yōu)化本錢開支，將總本錢控制在預算(方案)范圍內(nèi)。工程參與人不同，本錢控制的目標、過程、方法和手段也不同。工程的本錢控制不僅在整個工程管理中，而且在整個企業(yè)管理中都有著重要的地位：企業(yè)成就通常通過工程成就來實現(xiàn)；而工程的經(jīng)濟效益通常通過盈利的最大化和本錢的最小化實現(xiàn)的。承包商通過投標競爭取得工程，簽訂合同，同時確定了合同價格，他的工程經(jīng)濟目標(盈利性)完全通過本錢控制實現(xiàn)。本錢控制與質(zhì)量、進度控制的主要差異：〔1〕進度控制可通過調(diào)整方案，增加作業(yè)時間、作業(yè)資源等彌補工期的拖延或延誤；〔2〕質(zhì)量控制可通過局部的修補、返工、設計變更等來改進工程中發(fā)生的質(zhì)量的缺乏；〔3〕本錢一旦發(fā)生出現(xiàn)超支是無法彌補的，除非減少工程量或降低質(zhì)量與使用要求目標；〔4〕進度與質(zhì)量控制的糾偏往往都會造成本錢的額外增加；〔5〕一些風險因素，如市場價格的波動，工程索賠時間等的變化可能對質(zhì)量、進度的影響較小，但對工程工程本錢的影響較大。幾乎所有的風險都會對工程本錢產(chǎn)生較大的影響。二、本錢控制的特征1、投資者與承包商的本錢控制有較大區(qū)別：前者的控制是宏觀的，后者的控制那么是微觀的；前者與后者的控制方法不同，前者的措施對后者產(chǎn)生影響；2、本錢控制的綜合性3、本錢控制與方案和執(zhí)行相關；4、工程實際信息的把握程度會影響本錢控制的效果；5、本錢控制周期不可太長。本錢控制的綜合性：1)本錢目標必須與詳細的技術(質(zhì)量)要求、進度要求、工作范圍、工作量等同時落實到責任者(承擔者)，作為評價的尺度。2)在本錢分析中必須同時分析進度、效率、質(zhì)量狀況，才能得到反映實際的信息，才有實際意義和作用，否那么容易產(chǎn)生誤導。3)不能片面強調(diào)本錢目標，否那么容易造成誤導，例如為降低本錢(特別是建設本錢)而使用劣質(zhì)材料，廉價的設備，結果會拖延工期，損害工程的整體功能和效益。4)本錢控制必須與質(zhì)量控制、進度控制、合同控制同步進行。第七章工程工程本錢控制第一節(jié)概述本錢控制系統(tǒng)：1)反響信息：方案的實施與履行情況信息；時間、勞動力和本錢的估算數(shù)據(jù)；任務范圍的準確定義；預算規(guī)定和本錢開支的授權規(guī)定；每個檢查期對剩余任務本錢的重新估算；實際進度與本錢開支與方案的比較值等信息。2〕決策：在獲取準確信息的根底上所作出的本錢決策。第七章工程工程本錢控制第一節(jié)概述構思定義實施結束需求與規(guī)定活動咨詢決策承包交付使用圖1本錢控制時間區(qū)段劃分三、本錢控制時間區(qū)段的劃分將工程生命期分為三個區(qū)間(見圖l)。A為上期末的實際控制結果；B為本期內(nèi)的實際完成值；C為控制期末至工程結束的剩余本錢預測(診斷)值；E項目開始上期末本期末ABCDD(為A十B)，是至本期末工程全部實際控制結果；E(為D十C)為整個工程的總本錢預測(診斷)值。在上述的區(qū)段劃分中，進行本錢控制只需抓住B段和C段，其它是已儲存的信息(如A)或經(jīng)過處理得到的信息(如D)。B段一般以月計，時間越長，信息的時效消失，就會使控制困難。通常除了按上述正常的核算外，還要進行本錢復查，可以取3個月(1個季度)為周期進行復查。四、本錢控制的主要工作建立控制基準落實執(zhí)行基準收集數(shù)據(jù)分析報告分析原因預測剩余成本計劃成本監(jiān)督成本跟蹤成本診斷咨詢、協(xié)調(diào)、分析、優(yōu)化、組織、變更、索賠…一、投資控制二、施工本錢控制第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面工程工程的投資目標是由投資估算、設計概算、設計預算、承包合同價等隨著工程工程建設時間的不斷深入而逐步建立起來，這些有機聯(lián)系的階段目標相互制約，相互補充，前者控制后者，后者補充前者，共同組成工程投資控制的目標系統(tǒng)。一、投資控制1、投資控制是從投資者的角度考慮本錢的控制問題，主要是指在投資決策階段、設計階段、發(fā)包階段和實施階段，把工程工程投資的發(fā)生控制在批準的投資限額以內(nèi)，隨時糾正偏差，保證投資目標順利實現(xiàn)，節(jié)約資源以取得較好的投資效益和社會效益。投資估算設計概算設計預算承包合同價投資目標的不斷深入、明確的過程第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面2、投資控制過程工程實施前：1〕定義工程工程：使用要求，建設目標、規(guī)模，技術條件等；投資建設與初步經(jīng)濟評價，編制WBS。2〕在可研根底上，提出所有可行的方案，并對每種方案進行投資估算。3〕初步設計階段，制訂投資分項初步概算，根據(jù)概算制訂資金支出初步估算表，保證資金有效運用。4〕施工圖設計階段編制分項施工圖預算，并與投資限額比較，對不同方案與材料進行本錢分析，確保設計限額。5〕選擇招標方式與程序，確定合同戰(zhàn)略。6〕結合工程特點，確定科學的評標方法。第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面施工階段：1〕催促、檢查承包商嚴格執(zhí)行合同。審核承包商工程完成情況和支付申請，關注索賠；2〕定期制定本錢估計報告，及時反映施工中的問題和投資支付情況；3〕嚴格控制設計變更，減少承包商的索賠，使支付控制在合同價的范圍內(nèi)；4〕嚴格合同管理與索賠管理程序，對不合理要求進行反索賠；5〕審核竣工報告，審核工程量與支付要求，確定工程竣工結算支付金額；6〕工程投資控制執(zhí)行情況總結。第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面3、投資控制技術與方法1〕工程工程投資估算：投資估算是為工程設置一個大致的投資控制目標，投資估算的準確性直接影響到工程工程的投資決策、規(guī)模、設計方案、經(jīng)濟效果以及工程能否順利實施；2〕工程工程經(jīng)濟評價：經(jīng)濟評價是工程投資決策的主要依據(jù)；3〕價值工程：運用價值分析和系統(tǒng)工程的理論方法，使得以最低的本錢，可靠地實現(xiàn)產(chǎn)品的必要功能，從而提高產(chǎn)品的價值。第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面4〕限額設計：按批準的設計任務書及投資估算控制初步設計，按批準的初步設計總概算控制施工圖設計，同時保證使用功能的前提下，控制專業(yè)限額設計，控制設計變更，確保設計不突破限額。5〕工程設計概算、施工圖預算及標底的編制與審查；6〕投資偏差分析：實際與方案的偏差及原因，糾偏措施，偏差影響；累計偏差與局部偏差。

限額設計的橫向控制與縱向控制可行性研究初步設計設計任務書技術設計施工圖設計縱向?qū)訉酉揞~設計橫向部門權責利分配，控制設計限額第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面二、施工工程本錢控制施工本錢控制是從承包商的角度考察本錢控制情況，通常指工程本錢形成過程中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的資源和費用開支，進行指導、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正偏差，把各項費用控制在方案之內(nèi)，保證本錢目標的實施。一旦合同簽訂，確定了合同計價方式、合同價與結算方式，工程本錢控制工作主要由承包商負責。承包商根據(jù)合同價剔除利潤和企業(yè)費用，將其余局部作為本錢目標并連同合同責任下達轉(zhuǎn)移到施工工程部，形成施工本錢控制的目標。利潤人工費材料費機械費其他費1、施工工程本錢控制對象和內(nèi)容1〕工程任務對象：以施工工程結構分解WBS工程單元、工作包為本錢控制對象；2〕將工作包或工程單元的本錢責任落實到具體的責任人；3〕按照施工流程，分階段進行本錢控制。第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面2、施工工程本錢控制的實施1〕施工前期的本錢控制〔1〕投標階段，進行本錢預算，提出投標決策；〔2〕中標后，以標書為依據(jù)確定本錢目標，明確本錢責任；〔3〕施工準備階段，認真研究施工方案，運用價值工程原理制定合理施工方案；〔4〕根據(jù)企業(yè)下達的本錢目標，結合施工特點，編制明細具體的本錢方案，并將本錢責任落實到人；〔5〕根據(jù)工程工程的實際情況，編制明確具體的間接費用預算，分解落實到具體的部門，以便費用控制和績效考核。第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面2、施工工程本錢控制的實施2〕施工期間的本錢控制〔1〕加強施工任務單和限額領料單的管理；〔2〕根據(jù)施工任務單進行實際與方案的比照，計算差異，分析原因，采取有效措施；〔3〕做好本錢數(shù)據(jù)的收集、整理，正確方案本錢，分析檢查實際與方案的差異；〔4〕在上述工作的根底上，實行責任本錢核算；〔5〕做好工程承包管理工作，防止業(yè)主的索賠，同時及時進行承包商的合理索賠第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面3、竣工驗收階段的本錢控制1〕精心安排、干凈利落完成竣工掃尾工作，防止拖拉造成費用擴大；2〕重視竣工驗收工作，順利交付使用；3〕及時辦理結算，注意結算資料完整，防止漏算；4〕保修期間，明確保修責任，控制保修費用。第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面4、施工工程本錢控制的組織與分工1〕建立以工程經(jīng)理為核心的工程本錢控制體系2〕建立本錢管理責任制3〕將施工任務型的工作包及工程單元的本錢責任落實到工作隊：工程經(jīng)理部與施工隊簽訂勞務合同或內(nèi)部協(xié)議；施工隊同樣可采用施工任務單和限額領料單的形式，將本錢責任進一步落實到施工班組。第七章工程工程本錢控制第二節(jié)本錢控制的兩個主要方面一、本錢結構與數(shù)據(jù)溝通二、本錢核算過程

三、本錢開支監(jiān)督四、本錢核算編碼第七章工程工程本錢控制第三節(jié)本錢核算一、本錢結構與數(shù)據(jù)溝通對承包商而言，存在三種本錢數(shù)據(jù)：1、分項工程本錢數(shù)據(jù)2、整個工程本錢數(shù)據(jù)直接費〔實際直接人工、材料、機械臺班和外包費用〕工地管理費和總部管理費分攤工程直接費〔各分項直接人工、材料、機械臺班和外包費用〕本工程的工地管理費核算由企業(yè)分攤來的經(jīng)營管理費用第七章工程工程本錢控制第三節(jié)本錢核算人工工資材料費設備費外包費用管理費分攤工地管理費總部管理費分攤實際成本分項工程

合同價工程合同

價格實際工程

總成本企業(yè)工程工地總成本總部管理費合同價格實際總成本分項工程實際利潤

工程總利潤企業(yè)工程總利潤圖8-2分項工程和整個工程項目成本數(shù)據(jù)溝通材料費設備費外包費用人工工資+++++++++---+分項工程整個工程項目３、企業(yè)本錢數(shù)據(jù)溝通第七章工程工程本錢控制第三節(jié)本錢核算二、實際本錢核算過程1〕人工、材料、機械臺班消耗記錄。2〕本期內(nèi)工程完成狀況的量度。3〕工程工地管理費及總部管理費開支的匯總、核算和分攤4〕各分項工程以及總工程的各個費用工程核算及盈虧核算，提出工程本錢核算報表。第七章工程工程本錢控制第三節(jié)本錢核算三、本錢開支監(jiān)督本錢控制一定要著眼于本錢開支之前和開支過程中，因為當發(fā)現(xiàn)本錢超支時，損失已成為現(xiàn)實，很難甚至無法挽回。因為要壓縮其他工程活動本錢必然會損害工期和質(zhì)量。1、落實本錢目標，不僅是一般的分項工程及工程單元的本錢目標，而且要落實資源的消耗和工作效率指標。2、開支的審查和批準，特別是各種費用開支，即使已經(jīng)作了方案仍需加強事前批準，事中監(jiān)督和事后審查。對于超支，或超量使用的必須作特別審批，追查原因，落實責任。3、簽訂各種外包(如勞務供給、工程分包、供給、租賃等)合同時，一定要在合同價方面進行嚴格控制，包括價格水準、付款方式和付款期、價格補償條件和范圍等。第七章工程工程本錢控制第三節(jié)本錢核算四、本錢核算編碼體系1、以工程工程結構分解WBS的工程單元或工作包為任務中心，并采用其WBS編碼，以便實現(xiàn)任務匯總；2、把工程單元或工作包通過工作任務單分配到各只能部門和工作對，并分配一個工作碼，代表本錢核算的費用碼，同時建立對應的權限；3、本錢核算4、做本錢核算編碼分解。第七章工程工程本錢控制第三節(jié)本錢核算一、根本概念

二、差異分析三、舉例分析第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理一、根本概念贏得值原理〔EarnedValueConcept,簡記EVC〕是一種能全面衡量工程進度、本錢狀況的整體方法,其根本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進度,它不以投入資金的多少來反映工程的進展,而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來衡量,是一種完整和有效的工程工程監(jiān)控指標和方法。贏得值法用三個根本參數(shù)來表示工程的實施狀態(tài),并以此預測工程可能的完工時間和完工時的可能費用。第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理二、三條根本曲線：贏得值共有十項參數(shù)，包括三條根本曲線和七個分析指標。1、方案完成工作量的預算值〔BCWS〕:某一時點應當完成的工作所需投入資金或花費本錢的累計值。它等于方案工程量與預算單價的乘積之和。該值是衡量工程進度和工程費用的一個標尺或基準。公式：BCWS=方案工作量╳預算定額2、贏得值〔BCWP〕:某一時點已經(jīng)完成的工作所需投入資金的累計值。它等于已完工程量與預算單價的乘積之和.它反映了滿足質(zhì)量標準的工程實際進度和工作績效,表達了投資額到工程成果的轉(zhuǎn)化。公式：BCWP=已完工作量╳預算定額3、實際本錢額〔ACWP〕:某一時點已完成的實際工作所花費的本錢總金額。它等于已完工程量與實際支付單價的乘積之和。公式：ACWP=已完工作量╳實際支付單價贏得值曲線圖三、七個差異分析指標４、CV：將檢查期間的BCWP與ACWP相比較，兩者的差值為費用差值〔CostVariance〕,即：CV=BCWP–ACWPCV能對該期間內(nèi)完成的任務所消耗的費用〔或資源〕值是低于還是超過預算給出定量的反映，當CV為負值時，表示費用超支。５、SV：將檢查期間的BCWP與BCWS相比較，兩者的差值為進度差異〔用本錢表示的進度差異ScheduleVariance〕SV=BCWP–BCWSSV能對該期間內(nèi)任務完成量是按進度提前還是拖延作出定量反映，當SV為負值時表示進度落后。CV只能表示費用的偏差，而不能提供反映工程進度完成情況；SV只能表示實際進度與方案進度的偏差，又沒有反映本錢。所以，CV與SV必須綜合分析。第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理三、七個差異分析指標6、費用差異百分比〔CVP：CostVariancePercentage〕主要反映在工程實施過程中發(fā)生的費用差異的變化情況。7、進度差異百分比〔SVP：ScheduleVariancePercentage〕主要反映在工程實施過程中發(fā)生的進度差異的變化情況。第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理三、七個差異分析指標8、費用效果執(zhí)行指數(shù)CPI〔CostPerformanceIndex〕:當CPI=1時，表示與預算相符；當CPI>1時，表示低于預算，工作效果好；當CPI<1時，表示預算超支，工作效果差。9、進度效果執(zhí)行指數(shù)SPI：當SPI=1時，表示與方案進度相符，工作正常；當SPI>1時，表示進度提前，工作效果好；當SPI<1時，表示進度落后，工作效果差。第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理三、七個差異分析指標10、工程完成時本錢差異VAC〔VarianceAtCompletion〕VAC=BAC–EAC當VAC為負值時，表示工程任務執(zhí)行效果差，預算超支。其中：BAC為工程完成預算本錢，就是方案中工程竣工所需要的所有預算本錢總和；EAC為工程完成預測本錢，就是當前狀態(tài)下消耗的直接本錢和間接本錢總和，再加上剩余工作所需本錢估算值。第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理剩余工作所需本錢估算:由于完成費用估計EAC=ACWP+未完工程預測,而未完工程按照不同情形有不同的估算方法:第一種方法：認為當前工程的費用偏差幅度就是工程全部費用的偏差幅度，那么EAC=總預算費用×(ACWP/BCWP)第二種方法：當過去的執(zhí)行情況說明先前的費用假設存在根本缺陷或由于條件改動而不再使用新的情況時，需要對所有未完成工作重新估算費用，此時，EAC=ACWP+對剩余工作的新估計值第三種方法：當現(xiàn)有的偏差被認為是不正常的〔由于偶然因素引起的〕，或者認為類似偏差不會再發(fā)生時，EAC=ACWP+剩余工作的原預算第八章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理四、關于贏得值分析的幾種主要情形：第一種情形：參數(shù)關系：BCWP>BCWS>ACWPSV>0CV>0表示：工程進度較快，投入延后，效率高；對策：假設偏離不大，維持現(xiàn)狀，否那么要嚴格考察工程質(zhì)量。BCWSACWPBCWP第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理第二種情形：參數(shù)關系：BCWP>ACWP>BCWSSV>0CV>0表示：工程進度快，投入超前，效率較高；對策：抽出局部人員和資金，放慢進度。BCWSACWPBCWP四、關于贏得值分析的幾種主要情形：第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理第三種情形：參數(shù)關系：ACWP>BCWP>BCWSSV>0CV<0表示：工程進度較快，投入超前，效率較低；對策：抽出局部人員，增加少量骨干人員。BCWSACWPBCWP四、關于贏得值分析的幾種主要情形：第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理第四種情形：參數(shù)關系：

ACWP>BCWS>BCWPSV<0CV<0表示：工程進度較慢，投入超前，效率低；對策：用工作效率高的人員更換效率低的人員。BCWSACWPBCWP四、關于贏得值分析的幾種主要情形：第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理第五種情形：參數(shù)關系：

BCWS>ACWP>BCWPSV<0CV<0表示：工程進度慢，投入延后，效率較低；對策：增加高效人員和資金投入。BCWSACWPBCWP四、關于贏得值分析的幾種主要情形：第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理第六種情形：參數(shù)關系：

BCWS>BCWP>ACWPSV<0CV>0表示：工程進度較慢，投入延后，效率較高；對策：迅速增加人員的投入。BCWSACWPBCWP四、關于贏得值分析的幾種主要情形：第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理

差異分析的橫道圖表達方式單位:萬元項目編碼項目名稱費用偏差CV費用數(shù)額進度偏差SV偏差原因031032033模板工程混凝土工程砌筑工程合計2502002706006005004003503001250115010704008001200-20-501000BCWPBCWSACWP圖例:第七章工程工程本錢控制第四節(jié)贏得值原理題1某建筑工程施工至某月月末，出現(xiàn)了工程的費用偏差小于0、進度偏差大于0的狀況，那么該工程的已完工作實際費用〔ACWP〕、方案工作預算費用〔BCWS)和已完成工作預算費用〔BCWP)的關系可表示為〔〕A.BCWP>ACWP>BCWSB.BCWS>BCWP>ACWPC.ACWP>BCWP>BCWSD.BCWS>ACWP>BCWP題2某地下工程施工合同約定，方案1月份開挖土方80000m3，合同單價均為85元/m3。至1月底，經(jīng)確認實際開挖土方90000m3，實際單價為72元/m3，那么該工程的費用偏差(CV〕為〔〕萬元。題3某地下工程施工合同約定，方案2月份開挖160000m3，合同單價均為85元/m3。到2月底，經(jīng)確認實際開挖土方180000m3，實際單價為72元/m3，那么該工程的以工作量表示的進度偏差〔SV〕為〔〕萬元一、本錢狀況分析二、本錢狀況評價三、本錢超支的原因分析四、降低本錢的措施第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷一、本錢狀況分析1、分析的指標1〕工期和進度的分析指標時間消耗程度＝已用工期／方案總工期×100％工程完成程度＝已完成工程量／方案總工程量×lO0％或＝已完成工程價格／工程方案總價格×100％或＝已投入人工工時／方案使用總工時×100％2〕效率比，這僅對已完成的工程的各個本錢工程：機械生產(chǎn)效率＝實際臺班數(shù)／方案臺班數(shù)勞動效率＝實際使用人工工時／方案使用人工工時與它相似，還有材料消耗的比較及各項費用消耗的比較。3〕本錢分析指標。對已完成的工程：本錢偏差＝實際本錢—方案本錢本錢偏差率＝(實際本錢—方案本錢)／方案本錢×100％利潤＝已完工程價格—實際本錢第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷某工程方案直接總本錢2557000元，工地管理費和企業(yè)管理費總額567500元。工程總本錢為3124500元，那么：管理費分攤率為567500/2557000元×100%=22.19%該工程總工期150天，現(xiàn)已進行了60天，已完成工程總價BCWS〔方案值〕為1157000元。實際工時為14670小時，已完工程中方案工時14350工時，實際本錢ACWP〔實耗值〕為1156664，已完成工程方案本錢BCWP〔贏得值〕1099583元，那么當前本錢總體狀況分析：工期進度=60/150×100%=40%工程完成情況=1157000元/3124500元=37%勞動效率=實際使用人工工時/方案使用人工工時=14670工時/14350工時=102.2%SV=BCWP-BCWS=1099583-1157000=-57417SV<0，那么進度拖后；CV=BCWP-ACWP=1099583-1156664=-57081CV<0，那么本錢超支；SPI=BCWP/BCWS=57417/1157000×100%=95.03%<1說明進度拖后，工作效果差CPI=BCWP/ACWP=1099583/1156664×100%=95.07<1說明本錢超支，工作效果差EAC=(ACWP/BCWP)×BAC=〔1156664/1099583)×3124500=3286697元VAC=BAC-EAV=3124500－3286697=—162197元通過預測，本錢可能超支已實現(xiàn)利潤=已完成工程價格—實際本錢=115700—1156664=336元利潤率=336/1157000×100%=0.029%因此，從總體上本工程雖未虧損，但利潤太少，進度拖后，本錢超支，勞動效率低詳細分析：其中有一個分項工程，模板為30000m2，報價900000元，該分項工程施工的方案工期130天，方案工時24000小時，平均投入23人，那么：方案平均生產(chǎn)速度＝30000m2／130天＝231m2／天方案勞動生產(chǎn)效率＝24000小時／30000m2＝0.8工時／m2或1．25m2／工時現(xiàn)該活動已工作45天，消耗工時6290小時，直接本錢花費243100元，已完成工作量8500m2，平均189m2／天，而本期完成4900m2，工時消耗為3310工時，那么平均實際勞動生產(chǎn)率＝6260工時／8500m2＝0.74工時／m2本期勞動生產(chǎn)率＝3310工時／4900m2＝0.67工時／m2那么該分項工程本錢狀況為：工期進度＝45天／130天＝35％工程完成程度＝8500m2／30000m2＝28％勞動效率＝0.74／0.8＝92.5％實際總本錢＝243100×(l+0.2219)＝297044元實際工程價格＝30元／m2×8500m2＝255000元那么該分項工程已盈利潤＝255000-297044＝-42044元由于該分項工程單位本錢＝297044元／8500m2＝34.95元／m2而報價僅30元，那么每單位工程量虧損4.95元，虧損的進一步原因可以分析比照人工、材料、機械的消耗。從上面可見，人工的勞動效率比方案還是提高的(節(jié)約了勞開工時消耗)。進一步詳細分析，可以得出人工費用，材料費用機械費用各占的份額，而且還可以分析人工費用中，由于工資單價變化和由于工作量變化，勞動生產(chǎn)率變化所引起的本錢變化的份額。4〕因素分析法用它不僅可以確定實際和方案的差異，而且可確定差異影響因素以及它們各自的影響份額。采用連環(huán)置換的方式進行計算，用來分析各種因素對本錢的影響程度?！?〕確定分析對象，并計算出實際與目標數(shù)的差異；〔2〕確定該指標是由那幾個因素組成的，并按其相互關系進行排序〔排序規(guī)那么：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值〕〔3〕以目標數(shù)為根底，將各因素的目標數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)；〔4〕將各因素的實際數(shù)按照上面的排列順序替換計算，并將替換后的實際數(shù)保存下來；〔5〕將每次替換計算所得結果，與前一次的計算結果相比較，兩者的差異即為該因素對本錢的影響程度；〔6〕各因素的影響程度之和，應與分析對象的總差異相等。因素差異分析法例如：原方案安裝30000m2模板，預計勞動效率力0.8工時／m2，工時單價為20元，那么：方案人工費＝20元／工時×30000m2×0.8工時／m2＝480000元但最后實際工作量為32000m2，實際勞動生產(chǎn)率為0.7工時／m2，工時單價25元／m2，那么：〔分析排序：工程量、工時單價、勞動效率〕實際人工費＝320000×25×0.7=560000元本錢差異＝560000-480000＝80000元由于工作量增加造成的本錢變化為：(32000-30000)×20×0.8＝32000元由于工時單價引起的本錢變化為：320O0×(25-20)×0.8＝120800元由于勞動效率引起的本錢變化為：32000×25×(0.7-0.8)＝-80000元一、本錢狀況分析2、分析報告不同層次的管理人員需要不同的本錢信息及分析報告，在一個工程中它們可以自由設計。對工程小組組長、領班，要提供本錢的結構，各分部工程的本錢＜消耗＞值，本錢的正負偏差，可能的措施和趨向分析；對工程經(jīng)理要提供比較粗的信息，主要包括控制的結果，工程的總本錢現(xiàn)狀，主要的節(jié)約和超支的本錢工程和分析。本錢報告通常包括報表、文字說明和圖。例2：某工程本錢控制報告如下：×××工程本錢控制報告報告期××年9月31日至控制期本錢狀況如下：1)總收支情況①工程款總額4418529元其中包括費用追加343000元②實際本錢額3574710元③方案本錢(新方案)3206729元④完成原投標工程價2997128元。2)經(jīng)營成果

絕對差差異率(比工程款)工程款-實際本錢=843819元19.1％工程款-方案本錢=1211800元27.4％第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷(3)生產(chǎn)成果差值差異率方案本錢—實際本錢＝-367931元-l1．5％(比方案本錢總額)-8．3％(比工程款)主要本錢工程差異分析表(見表8-l)：表8-l

成本項目計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）直接費其中人工費機械費材料費現(xiàn)管費總管費

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計-367981－11.5%各分項工程直接本錢比較見表8-2。分析表僅例出本錢偏差大于+5％的以上分部工程。表8-2分項工程編號分項名稱計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）完成程度

負偏差分項

工地臨時設施工地清理

正偏差分項…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%二、本錢狀況評價1、實際和方案本錢模型比照S曲線或香蕉圖的應用問題較大。l)如果在圖上方案和實際兩曲線完全吻合，或根本吻合，如實際本錢曲線在香蕉圖范圍內(nèi)(見圖)，也不能說明工程實施沒有問題。工期實際成本前鋒期100%成本100%實際計劃第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷2)如果在圖上方案和實際曲線完全不吻合，偏差較大，也不能說存在很大的問題。3)在實際工程中，將實際本錢核算到工程活動上是比較困難的，也常常是不及時的。4)有時方案本錢分解時常常比較隨意，工程本錢模型所采用的平均分配方法與實際的本錢使用差距太大，致使工程的方案本錢模型本身的科學性不大。為了克服本錢模型的局限性，考慮到實際存在的各種因素對本錢的影響，必須對之加以改進，引入〞實際工程價值〞。實際工程價值＝實際完成工作量×預算價格。其中：實際完成工作量包括在前鋒期已經(jīng)完成的活動的工作量，以及開始但未完成的局部活動所折算的工作量。將過去每個控制期末的實際工程價值相連而成的曲線即為“實際工程價值曲線〞。對承包商來說，“實際工程價值〞是他有權利能夠從業(yè)主處獲得的工程價款，或他已“贏得〞的價值。第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷2、效率的比較分析對工程本錢的評價，效率指標比較準確和明確，無論對一個分項工程或整個工程都可以使用。它是以實際工作量為根底，所以比較的尺度是統(tǒng)一的。當機械生產(chǎn)效率小于l時，說明實際臺班數(shù)比方案少了，節(jié)約了。當勞動效率小于l時，說明實際人工消耗少了。同樣可以比較材料的消耗。3、本錢要素比較分析在各個本錢要素，分部工程本錢，總工程本錢的比較分析中都可以采用偏差值和偏差率指標。它們比較好地直觀地反映偏差的程度，這樣在工程中，管理者一直能把握每一個費用工程，每一分項工程以及總工程的本錢狀況，總利潤狀況以及各子項的奉獻。第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷三、本錢超支的原因分析1、原本錢方案數(shù)據(jù)不準確；2、外部原因：上級、業(yè)主的干擾，陰雨天氣，物價上漲，不可抗力事件等；3、實施管理中的問題：不適當?shù)目刂瞥绦颍M用控制存在問題，被罰款；本錢責任不明；勞動效率低，工人頻繁地調(diào)動，施工組織混亂；采購了劣質(zhì)材料，工人培訓不充分，財務本錢高；合同不利，承包商(分包商、供給商)的賠償要求。4、工程范圍的增加，設計的修改，功能和建設標準提高，工作量大幅度增加。第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷四、降低本錢的措施通常要壓縮已經(jīng)超支的本錢，而不損害其它目標是十分困難的，對本錢的措施必須與工期、質(zhì)量、合同、功能統(tǒng)籌考慮。例如：1、尋找新的更好，更省的效率更高的技術方案，采用符合標準而本錢較低的原材料。2、購置局部產(chǎn)品，而不是采用完全由自己生產(chǎn)的產(chǎn)品。3、重新選擇供給商，但會產(chǎn)生供給風險，選擇需要時間。4、改變實施過程。改變工程質(zhì)量標準，5、刪去工作包，減少工作量、作業(yè)范圍或要求。這會損害工程的最終功能，降低質(zhì)量。6、變更工程范圍。7、索賠，例如向業(yè)主，承(分)包商，供給商索賠以彌補費用超支等。第七章工程工程本錢控制第五節(jié)本錢跟蹤和診斷采取降低本錢的措施應注意的問題：1)一旦本錢失控，要在方案本錢范圍內(nèi)完成工程是非常困難的。在工程一開始，就必須不放過導致本錢超支的任何跡象。2)當發(fā)現(xiàn)本錢超支時，不能貿(mào)然采取措施，許多措施會損害工程質(zhì)量和工期目標，甚至會導致更大的本錢超支。3)在設計階段采取降低本錢的措施是最有效