會計憑證與賬簿課件

第五章會計憑證與賬簿

目的、要求：

通過本章教學(xué)，要了解會計憑證意義、種類和會計憑證的基本內(nèi)容，熟練掌握會計憑證的填列方法。了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯賬方法。重點：記帳憑證的內(nèi)容和填列方法，各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法難點：記帳憑證的內(nèi)容和填列方法，結(jié)賬方法和更正方法第一節(jié)

會計憑證概述

一、會計憑證的意義

（一）概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是會計監(jiān)督的一種專門方法。

（二）會計憑證的作用1、提供經(jīng)濟活動原始資料，傳遞經(jīng)濟信息

2、進行會計核算的依據(jù)

3、是實行會計監(jiān)督的依據(jù)

4

、可用來明確經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟管理

二、會計憑證的種類會計憑證按照其填制程序和用途的不同分為：原始憑證記賬憑證原始憑證：是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證：是會計人員依據(jù)審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的基本內(nèi)容

1．原始憑證的名稱；

2．填制憑證的日期和憑證號碼；

3．填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；

4．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

5．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、計量單位、單價和金額；

6．接受憑證的單位名稱；

7．原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟合同、費用預(yù)算等)。

二、原始憑證的種類

1、原始憑證按其取得來源不同，劃分為：外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從外單位或個人直接取得的原始憑證。如增值稅專用發(fā)票（一般格式如表8-1所示）、非增值稅及小規(guī)模納稅人的發(fā)票（一般格式如表8-2所示）、鐵路運輸部門的火車票、對外支付款項時取得的收據(jù)（一般格式如表8-3所示）等都是外來原始憑證。

表8－1表8-2表8-3自制原始憑證是指本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時自行填制的憑證。如收料單（一般格式如表8-4所示）、領(lǐng)料單（一般格式如表8-5所示）、產(chǎn)品入庫單（一般格式如表8-6所示）和銷貨發(fā)票等。

表8-4表8-5表8-62、原材料按其用途不同可以分為通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證三種。通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證，如“罰款通知書”、“付款通知書”、“銀行本票”等。執(zhí)行憑證是證明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的原始憑證，如“銷貨發(fā)票”、“材料驗收單”、“領(lǐng)料單”等。計算憑證是對己進行或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行計算而編制的原始憑證。如“產(chǎn)品成本計算單”、“制造費用分配表”、“工資計算表”等。3、原始憑證按其格式不同可分為通用憑證和專用憑證兩種。通用憑證是指在一定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證。這里的一定范圍，可以是全國范圍，也可以是某省、某市、某地區(qū)或某系統(tǒng)。如全國統(tǒng)一使用的“銀行承兌匯票”，某一地區(qū)統(tǒng)一印制的“收款收據(jù)”等。專用憑證是指一些單位具有特定內(nèi)容和專門用途的原始憑證。如“增值稅專用發(fā)票”，“差旅費報銷單”等。

4、原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以劃分為：一次憑證和累計憑證。一次憑證是指填制手續(xù)是一次完成的原始憑證。它反映一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或同時反映若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。日常的原始憑證多屬此類。如“現(xiàn)金收據(jù)”、“發(fā)貨票”等。另外，外來原始憑證一般均屬一次憑證。累計憑證是指一定時期內(nèi)記載同類重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)是在一張憑證中多次進行才能完成的原始憑證。它一般為自制原始憑證。為簡化手續(xù)，平時隨時登記發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并計算累計數(shù)，期末計算總數(shù)后作為記賬的依據(jù)。最有代表性的是“限額領(lǐng)料單”（一般格式如表8-7所示）。

表8-7

5、原始憑證按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類別分類

（1）款項收付業(yè)務(wù)原始憑證，是記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的憑證，既有外來的，也有自制的，但多為一次性的憑證，如現(xiàn)金借據(jù)、現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)款單等。（2）出入庫業(yè)務(wù)原始憑證，是記錄材料、產(chǎn)成品出入庫的憑證，可以為一次性憑證，也可以為累計憑證，如入庫單、領(lǐng)料單等。（3）成本費用原始憑證，是記錄產(chǎn)品生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配的憑證，大都是內(nèi)部自制憑證，如工資單、工資費用分配表等。（4）購銷業(yè)務(wù)原始憑證，是記錄材料物品采購或勞務(wù)供應(yīng)、產(chǎn)成品（商品）或勞務(wù)銷售的憑證，有外來憑證、有自制憑證，如提貨單、發(fā)貨票等。（5）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證，是記錄固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、盤盈、盤虧等業(yè)務(wù)的憑證，如固定資產(chǎn)調(diào)撥單等。（6）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證，是在會計期間終了，為了結(jié)平收入和支出賬戶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本，利潤等，而自制的原始憑證，一般沒有固定格式，但需注明制證人和主管會計的簽章。表8-8三、原始憑證的填制（一）原始憑證的填制依據(jù)一部分是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實際情況直接填制如：根據(jù)實際領(lǐng)用的材料名稱和數(shù)量填制領(lǐng)料單一部分是根據(jù)帳簿記錄對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以歸類、整理而重新編制的如：月末計算產(chǎn)品成本時，根據(jù)“制造費用”帳戶本月借方發(fā)生額，填制“制造費用分配表”（二）原始憑證的填制要求１.原始憑證的各項內(nèi)容，必須根據(jù)實際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實可靠，符合實際。２.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。３.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。４.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。６.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。8.原始憑證要用藍色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容

1．記賬憑證的名稱；

2．記賬憑證的填制日期和編號；

3．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要；

4．應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目（包括明細(xì)科目）的名稱及其金額；

5．記賬符號（過賬符號）；

6．所附原始憑證的張數(shù)；

7.會計主管、復(fù)核、記賬、編制人員的簽章。

二、記賬憑證的類別（一）記賬憑證按用途及使用范圍不同：收款憑證(見表8-10)

專用記賬憑證付款憑證(見表8-11)

轉(zhuǎn)賬憑證(見表8-12)

通用記賬憑證（二）記賬憑證按其編制方法不同：借項記賬憑證(見表8-13)

單式記賬憑證貸項記賬憑證(見表8-14)

復(fù)式記賬憑證 匯總記賬憑證表8-10表8-11表8-12表8-13表8-14三、記賬憑證的填制依據(jù)

(一)記賬憑證的填制依據(jù)可以根據(jù)每一張原始憑證單獨地填列?？梢愿鶕?jù)反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的若干張原始憑證匯總填列?？梢灾苯痈鶕?jù)匯總原始憑證填制?？梢愿鶕?jù)有關(guān)賬薄記錄填制(如用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證)。(二)記賬憑證填制的基本要求

1、審核無誤

2、內(nèi)容完整

3、分類正確

4、連續(xù)編號（三）記賬憑證填制的具體要求

1、除結(jié)賬和更正錯誤，附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。

2、兩企業(yè)共用一張原始憑證時要有分割單。

按現(xiàn)金收付、銀行存款收付、轉(zhuǎn)賬三類分

3、編號

按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類分

4、機制憑證應(yīng)符合記賬憑證的一般要求，并簽字蓋章，明確責(zé)任。

5、摘要內(nèi)容應(yīng)與原始憑證保持一致，借貸方向金額必須相等。

6、只涉及現(xiàn)金存款之間的收付業(yè)務(wù)只編付款憑證，不編制收款憑證，以免重復(fù)。四、記賬憑證的填制1．審核原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，是否符合國家的有關(guān)政策和規(guī)定；內(nèi)容是否完整，數(shù)字是否準(zhǔn)確，如需要編制原始憑證匯總表的，還要將業(yè)務(wù)相同的原始憑證加以歸類并據(jù)以編制原始憑證匯總表。２．根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制會計分錄，確定應(yīng)借應(yīng)貸的會計科目及金額。３．按記賬憑證的內(nèi)容、格式及填制方法，填制記賬憑證。４．填制的記賬憑證送審核人員審核后，轉(zhuǎn)交記賬人員記賬。填制人員、記賬人員及會計主管人員應(yīng)予以簽章，收款憑證、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽章，以明確經(jīng)濟責(zé)任。

(1)收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。左上方“借方科目”欄，應(yīng)填列“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，“貸方科目”欄，應(yīng)填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目相對應(yīng)的一級科目及其明細(xì)科目。各一級科目的應(yīng)貸金額，應(yīng)填入本科目同一行的“一級科目金額”欄中。所屬明細(xì)科目應(yīng)貸金額應(yīng)填入各明細(xì)科目同一行的“明細(xì)科目金額”欄中，各一級科目應(yīng)貸金額應(yīng)等于所屬各明細(xì)科目應(yīng)貸金額之和?！敖璺娇颇俊睉?yīng)借金額應(yīng)為“合計”行的合計金額。“賬頁”欄注明記入總賬或日記賬、明細(xì)賬的頁次，也可用“√”符號注明，表明已登記入賬。（一般格式如圖表8-15所示）

表8-15（2）付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同。左上方“貸方科目”應(yīng)填列“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目，在借方科目欄中填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”相對應(yīng)的科目。其一般格式如圖表8-16所示。

表8-16（3）轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的“會計科目”欄應(yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級科目和所屬的明細(xì)科目，借方科目應(yīng)記金額，在借方科目同一行的“借方金額”欄填列。貸方科目應(yīng)記金額，在貸方科目同一行的“貸方金額”欄填列?！敖璺浇痤~”欄合計數(shù)與“貸方金額”欄合計數(shù)相等。其一般格式如表8—17所示。

表8-17第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管

一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞程序包括從取得或填制原始憑證開始到最終將原始憑證和記帳憑證歸檔為止，在企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間傳遞、停留的全過程。原始憑證的傳遞一般會涉及到企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、管理部門和會計部門，傳遞程序較為簡單。無論是原始憑證還是記賬憑證的傳遞程序，都應(yīng)本著貫徹內(nèi)部控制制度，加強崗位責(zé)任制、明確分工、互相協(xié)作和提高工作效率的原則，充分考慮企業(yè)機構(gòu)的設(shè)置、人員的分工、業(yè)務(wù)的特點等因素，做到需經(jīng)過的部門和人員不能繞過，不需經(jīng)過的堅決不過，各個崗位環(huán)節(jié)都要相互牽制、各負(fù)其責(zé)，充分發(fā)揮會計信息的作用，滿足經(jīng)濟管理的需要。

二、會計憑證的保管

1．各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號，定期（每天、第五天、每旬或每月）裝訂成冊，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起止日期、起訖號碼、憑證張數(shù)等。為防止任意折裝，應(yīng)在裝訂處貼上封簽，并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋齊縫章。2．對一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時需要查閱的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”。3．各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明。

4.其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但應(yīng)在專門的登記簿上進行登記，并由提供人員和收取人員共同簽章。5.會計憑證裝訂成冊后，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)分類保管，年終應(yīng)登記歸檔。會計憑證的保管期限和銷毀手續(xù)，應(yīng)嚴(yán)格遵守會計制度的有關(guān)規(guī)定。6.會計憑證在歸檔后，應(yīng)按年分月順序排列，以便查閱。對已歸檔憑證的查閱、調(diào)用和復(fù)制，都應(yīng)得到批準(zhǔn)，并辦理一定的手續(xù)。會計憑證在保管中應(yīng)防止霉?fàn)€破損和鼠咬蟲蛀，以確保其安全和完整。

返回第五節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的意義(一)概念：

會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由專門格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，用以連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿記。(二)作用：

1、為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的會計信息。

2、為成本、費用、利潤的計算提供詳細(xì)的資料

3、為編制財務(wù)報告提供完整數(shù)據(jù)

4、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高企業(yè)效益二、設(shè)置原則

1、依法設(shè)置

2、滿足信息要求

3、體系科學(xué)

4、設(shè)置數(shù)量依實際確定三、會計賬簿的種類圖9-1四、會計賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁（三）賬頁

1.賬戶名稱，包括一級、二級或三級科目；

2.日期欄；

3.憑證種類和號數(shù)欄；

4.摘要欄；

5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；

6.總頁數(shù)和分戶頁次。

第六節(jié)日記賬一、日記賬分類普通日記賬－－在我國會計實務(wù)中很少采用該法。分欄日記賬（同上）

現(xiàn)金日記賬特種日記賬銀行存款日記賬

二、日記賬的登記實際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。應(yīng)用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每日結(jié)存余額，有利于對貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴(yán)格的日常監(jiān)督。因此，每一個會計核算單位都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

1.三欄式現(xiàn)金日記賬

三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金、支出和結(jié)余在日記賬中分別設(shè)置借方欄、貸方欄和余額欄。其格式和登記方法如表9-1所示。優(yōu)點：僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)（如上例的現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)）都集中在一本賬中予以序時地反映。缺點：是不能把對應(yīng)賬戶分類匯總地加以反映。

表9－1

2.多欄式現(xiàn)金日記賬為了克服三欄式日記賬的缺點。會計工作又進一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應(yīng)的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應(yīng)的借方賬戶分別設(shè)置專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。其格式，如表9-2所示。

表9-23.三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

表9-34.多欄式銀行存款日記賬比照多欄式現(xiàn)金日記賬的編制方法掌握。第七節(jié)

分類賬一、分類賬內(nèi)容總分類賬三欄式數(shù)量金額式明細(xì)分類賬多欄式橫線登記式二、分類賬的登記(一）總分類賬的登記

總分類賬是按照總分類賬戶來分類登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿，應(yīng)用總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況，并可為編制會計報表提供所需的資料，因此任何單位都要設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~中，應(yīng)按照會計科目的編碼順序分設(shè)賬戶，為每個總分類賬預(yù)留若干賬頁?？偡诸愘~賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設(shè)“對方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，也便于查對賬目。總分類賬的一般格式如表9-4所示。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例，說明其登記方法。

表9-4（二）明細(xì)分類賬的登記

明細(xì)分類賬是按照二級科目或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤的明細(xì)情況的賬簿，應(yīng)用明細(xì)分類賬對于加強監(jiān)督財產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來款項的結(jié)算，收入的取得以及費用的開支等，都起著重要的作用。因此，每個企業(yè)單位在按照一級科目設(shè)置總分類賬的基礎(chǔ)上，必須按照明細(xì)科目設(shè)置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權(quán)債務(wù)、業(yè)務(wù)收入、費用開支以及其他各種必要的明細(xì)分類賬。1.三欄式明細(xì)分類賬。這種格式適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等結(jié)算類科目的明細(xì)分類核算，其格式和登記方法如表9-5所示。

表9-52.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。這種格式用于“原材料”、“產(chǎn)成品”等，盤存類科目的明細(xì)分類核算，由于這些科目的明細(xì)分類核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細(xì)分類賬的“借方”、“貸方”、“結(jié)存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。此外，在這種格式賬頁的上端，還應(yīng)根據(jù)實際需要，設(shè)置和登記一些必要的項目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計量單位、計劃單價、最高和最低儲備量等。根據(jù)這種格式的明細(xì)賬的記錄，應(yīng)能取得關(guān)于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進行日常監(jiān)督。數(shù)量金額或明細(xì)分類賬的格式以及登記方法，如表9-6所示。

表9-6

3.多欄式明細(xì)分類賬，這種格式適用于“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶的明細(xì)分類核算。采用多欄式明細(xì)分類賬，對于屬于同一一級科目或二級科目的明細(xì)賬戶可以合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設(shè)置若干金額欄，分欄登記各個明細(xì)科目的數(shù)額，在實際工作中“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“制造費用“等科目的明細(xì)分類賬可以只按借方發(fā)生額設(shè)置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關(guān)欄內(nèi)用紅字登記，表示屬從借方發(fā)生額中沖減。多欄式明細(xì)賬的格式和登記方法，如表9-7所示。

表9-7三、總賬與所屬明細(xì)賬的平行登記（一）平行登記的概念指對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要登記總賬，又要登記總賬所屬的明細(xì)賬。（二）平行登記的要點

1、依據(jù)相同

2、方向一致

3、金額相等

4、期間相同（三）平行登記的結(jié)果

1、總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。

2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和。

3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。

4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。第八節(jié)

記賬要求和錯賬更正

一、記賬要求（一）賬簿啟用要求封皮上寫明單位名稱、賬簿名稱扉頁上按“啟用表”列示內(nèi)容，完整填列（二）登記賬簿的要求準(zhǔn)確完整注明記賬符號書寫留空（1/2）正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次承前定期打印禁止行為（刮、擦、挖）二、更正錯賬方法（一）會計記錄錯誤

1、會計原理、原則運用錯誤

2、記賬錯誤（漏記、重記、錯記）

3、計算錯誤

1、順查法（亦稱正查法）憑證賬簿報表

2、逆查法（亦稱反查法）報表賬簿憑證

3、抽查法（三）錯賬的更正方法

1、劃線更正法適用范圍：記賬憑證不錯，賬簿登記有錯。更正方法：

第一步：用紅線注銷錯誤的文字或數(shù)字

第二步：用藍字將正確的文字或數(shù)字寫在劃線的上端（二）會計記錄錯誤查找的方法[例]新星公司7月13日銷售A產(chǎn)品一批，取得貨款5800元，將其存入銀行（假設(shè)不考慮增值稅）2000年