財政與稅收第三章財政收入

第三章財政收入

財政支出和運用要以政府占有一定的社會財力為前提，財政支出的資金是通過財政收入來籌集的。

財政收入是財政支出的經(jīng)濟基礎。財政收入充足與否切實關(guān)系到一國政府是否能夠很好地履行其政府職能和宏觀調(diào)控能力的強弱。第三章財政收入第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)

財政收入規(guī)模第三節(jié)財政收入結(jié)構(gòu)重難點重點：財政收入的分類與財政收入的規(guī)模及其增長變化的影響因素難點：對我國財政收入的現(xiàn)狀分析，以及對經(jīng)濟發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、分配政策、價格等因素如何影響財政收入規(guī)模的分析第一節(jié)財政收入分類一、財政收入的含義

財政收入是政府為滿足社會公共需要，依據(jù)一定的權(quán)利原則，通過國家財政，從企事業(yè)單位和居民個人收入中集中的一定數(shù)量的貨幣或?qū)嵨镔Y產(chǎn)收入。二、財政收入分類的依據(jù)

一是以財政收入的形式為標準，主要反映財政收入過程中不同的征集方式以及通過各種方式取得的收入在總收入中所占的比重；二是以財政收入的來源為標準，主要體現(xiàn)作為一定量的貨幣收入從何取得，并反映各種來源的經(jīng)濟性質(zhì)及變化趨勢。三、財政收入分類財政收入稅收收入企業(yè)收入債務收入其他收入稅利債費（一）按財政收入形式分類1.通常，把財政收入分為稅收和其他非稅收入兩大類。（1）稅收收入（稅）含義：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標準和程序，無償?shù)?、強制地取得財政收入的一種形式。特征：強制性、無償性、固定性目前，世界上絕大多數(shù)國家的稅收收入都占財政收入的90%左右，稅收已成為國家組織財政收入的最基本、最重要的形式。不僅如此，政府還把稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟、穩(wěn)定經(jīng)濟的重要政策工具來使用。世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較

低收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重巴基斯坦（2000）5313億盧比72.727.3印度（1998）29491億盧比78.022.0越南（2000）787500億盾84.315.7中下等收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重俄羅斯（2000）27592.8億盧布83.116.9泰國（1999）8001.8億泰銖86.413.6羅馬尼亞（1999）1842460億列伊87.812.2世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較上中等收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重巴西（1998）3275.5億瑞亞爾82.917.1波蘭（2000）2742.5億茲羅提85.015.0韓國（1997）907400.0億韓元86.413.6南非（2000）268.4億蘭特89.910.1世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較世界各國家稅收收入與非稅收入比例的比較高收入國家

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重非稅收入所占比重美國（1999）32535.0億美元80.319.7澳大利亞（1999）2330.7億澳元80.619.4加拿大（2000）4689.3億加元82.417.6德國（1998）17020.8億馬克82.817.2法國（1997）39328.0億法郎90.99.1英國（1998）3406.7億英鎊91.58.5結(jié)論：從世界各國的情況來看，除低收入國家的稅收收入所占比重不到80%以外，下中等收入以上的國家，其稅收收入比重都在80%—92%之間。我國稅收收入占財政收入的比重年份狹義財政收入總額（億元）稅收收入總額稅收收入所占比例（%）19945218.105070.7997.219956242.205973.7595.719967407.997050.6195.219978651.148225.5195.119989875.959092.9992.1199911444.0810314.9790.1年份狹義財政收入總額（億元）稅收收入總額稅收收入所占比例（%）0013395.2312665.8094.60116386.0415165.4792.60218903.6416996.5689.90321715.2520466.1494.20426396.4725723.4897.505331627.9830865.8397.60639373.23763695.60751304.0349442.4396.37我國稅收收入占財政收入的比重案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（企業(yè)榜）名次企業(yè)（2006）納稅1大慶油田有限責任公司41051912中國銀行股份有限公司22855483中國工商銀行股份有限公司20203404中國石油化工股份有限公司勝利油田分公司17797145中國石油天然氣股份有限公司14411326寶山鋼鐵股份有限公司9535917中國建設銀行股份有限公司9176788中國石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司8462899中國石油天然氣股份有限公司長慶油田分公司68886710中國石油天然氣股份有限公司遼河油田分公司559352以大慶油田為首的資源性企業(yè)占據(jù)納稅500強排行榜1/3

納稅百強排行榜折射了中國經(jīng)濟發(fā)展的基本特征。此次上榜的174家資源性企業(yè)為國家繳納大量稅收，對國家財政來說無疑是一件好事。但同時，資源性企業(yè)的“三分榜單有其一”，卻也反映了現(xiàn)階段中國經(jīng)濟發(fā)展的問題和矛盾：重化工業(yè)企業(yè)“一股獨大”現(xiàn)象印證了我國重化工工業(yè)迅猛增長的格局，說明粗放型經(jīng)濟增長方式并沒有根本的轉(zhuǎn)變。中國經(jīng)濟仍是靠資源主導型、重化工型企業(yè)拉動，服務型企業(yè)和技術(shù)為主型企業(yè)亟待攀升。案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（企業(yè)榜）案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（行業(yè)榜）名次行業(yè)（2006）百分比1煙草制造業(yè)17.02%2石油和天然氣開采業(yè)15.25%3銀行業(yè)9.56%4黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)5電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)6石油加工及煉焦業(yè)7交通運輸設備制造業(yè)8電信和其他信息傳輸服務業(yè)9批發(fā)業(yè)10煤炭開采和洗選業(yè)

狀元：煙草制造業(yè)以1761.50億元的稅收貢獻繼續(xù)領先。其中，河南和云南兩省各有10家企業(yè)上榜。

榜眼：石油和天然氣開采業(yè)位居次席，納稅1578.09億元。2006年，隨著煤炭、石油、有色金屬等采礦業(yè)利潤的增加，一些下游產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)了不同程度的利潤下滑甚至行業(yè)虧損。石油加工及煉焦業(yè)是虧損幅度較大的行業(yè)，由此帶動其行業(yè)百強納稅額整體下滑，較上年下降了7.92%。

案例思考：從納稅百強榜透視中國經(jīng)濟問題（行業(yè)榜）

探花：2006年，我國銀行業(yè)金融機構(gòu)發(fā)展迅猛，資產(chǎn)總額達到43.95萬億元，實現(xiàn)稅前利潤3379.2億元，較2003年增長了近10倍。整體上，銀行業(yè)上繳稅收大幅提高，以989.71億元的納稅總額從上年第6躍升為第3。房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身2006年房地產(chǎn)業(yè)納稅額增長64.29%。在40大行業(yè)中，房地產(chǎn)企業(yè)納稅比重已達1.62%，2006年較上一年提高0.36個百分點。

2004年，納稅500強，前300強無一房地產(chǎn)企業(yè)；2006年，房地產(chǎn)行業(yè)中有5家企業(yè)入圍納稅百強?！凹{稅侏儒”背后的意義

每年的福布斯中國內(nèi)地富豪榜上，富豪人數(shù)增長最多、富豪人數(shù)最集中的行業(yè)就是房地產(chǎn)行業(yè)，但相應的納稅榜上，卻風光大減。

而近幾年來，在有些地方，房地產(chǎn)業(yè)對國家稅收的貢獻的比例，甚至可達40%。該行業(yè)對地方稅收的刺激力，已毋庸置疑。

開發(fā)商在房價上漲中賺了個盆滿缽滿，但在納稅上特吝嗇，尤其是偷逃土地增值稅，“能避一點是一點”。

房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身華麗轉(zhuǎn)身的原因分析

房地產(chǎn)稅收的增長與經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)

稅務系統(tǒng)加大對房地產(chǎn)業(yè)的稅收監(jiān)管、提高征收效率（對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算后；請納稅代辦機構(gòu)做納稅規(guī)劃）房地產(chǎn)業(yè)納稅侏儒的華麗轉(zhuǎn)身華麗轉(zhuǎn)身后不得不思考的問題

高稅收背后正是高房價的支撐。

從整個經(jīng)濟鏈來看，地方政府賣地——開發(fā)商賣房——銀行放房貸——投機者買房——開發(fā)商納稅。

稅收，是整個房地產(chǎn)鏈條的最后一個環(huán)節(jié)，這個數(shù)據(jù)的增長，正表明前面環(huán)節(jié)的同性增長。當絕大部分市民都嘆買房難時，誰還在喜房地產(chǎn)納稅增長快呢？（2）國有企業(yè)收益（利）含義：國有資產(chǎn)收益是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金占用費等收入的總稱。（3）債務收入（債）含義：債務收入是指國家或政府以債務人身份，采取信用的形式從國內(nèi)外取得債務所形成的收入。特征：自愿性、償還性公債是一個重要的經(jīng)濟杠桿。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，公債的功能已不局限于彌補財政赤字、維護財政平衡，還可以被用來進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控，促進經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展。（4）其他收入（公共收費）含義：公共部門中的企事業(yè)單位通過銷售自己所生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務，以有償交換取得收入的形式稱之為公共收費。特征：其特征是繳費者通過履行繳費義務，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應的服務和利益。2.經(jīng)常性收入臨時性收入經(jīng)常性收入是指每個財政年度都能連續(xù)不斷、穩(wěn)定取得的財政收入，如稅收、經(jīng)常性收費等。臨時性收入是指在財政年度內(nèi)不經(jīng)?；虿缓芤?guī)律地取得的財政收入，如國債收入、出賣公產(chǎn)收入、捐款等。（二）按財政收入來源分類1.所有制結(jié)構(gòu)2.部門結(jié)構(gòu)（三）按財政收入的管理方式分類廣義的財政收入廣義的財政收入可以根據(jù)收入是否被列入一國預算分為預算（內(nèi)）收入和預算外收入。預算收入是指同一納入國家預算、按國家預算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理、由各級政府統(tǒng)一安排使用的財政收入。預算外收入是指各級政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)，采取收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈稹＊M義的財政收入預算（內(nèi)）收入分為預算收入和預算外收入。補充：按收入的管理權(quán)限中央財政收入地方財政收入是指按照財政預算法律和財政管理體制規(guī)定，分別由中央政府和地方政府籌集、使用的財政資金。我國秉承“一級政府，一級財政，一級預算”的原則?！柏敊?quán)、事權(quán)和責權(quán)”的統(tǒng)一；兩者的比例可以體現(xiàn)出已過政府財政集權(quán)和財政分權(quán)的程度。中央財政收入/全國財政收入國別<49加拿大50~59美國，阿根廷60~69德國，丹麥，日本，印度70~79澳大利亞，芬蘭，奧地利，挪威，瑞典80~89西班牙，法國，英國，馬來西亞，墨西哥>90巴西，意大利，印度尼西亞，菲律賓，泰國財政收入集權(quán)程度的國際比較第二節(jié)

財政收入規(guī)模財政收入的分析主要是指財政收入規(guī)模的分析。

財政收入規(guī)模是指財政收入的總體水平。財政收入規(guī)模是衡量一國政府財力的重要指標，很大程度上反映了政府為社會提供公共產(chǎn)品和服務的能力。一、財政收入規(guī)模的含義與衡量指標（一）財政收入的絕對量如果把同一國家不同時期財政收入的絕對量聯(lián)系起來考查分析，還可以看出財政收入規(guī)模隨著經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟體制改革以及政府職能變化而增減變化的情況和趨勢。指一定時期內(nèi)財政收入的實際數(shù)量。我國財政收入變化的趨勢指一定時期內(nèi)財政收入與有關(guān)經(jīng)濟和社會指標的比率。財政收入相對量指標有：財政收入占國民收入的比重財政收入占國民生產(chǎn)總值(GNP)的比重財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重人均財政收入等（二）財政收入的相對量建國后我國財政收入占GDP比重改革開放后財政收入規(guī)模及占GDP比重經(jīng)濟發(fā)展水平越高，經(jīng)濟總量越大，物產(chǎn)越豐富，財政收入規(guī)模越大；反之，財政收入規(guī)模越小。二、影響財政收入規(guī)模的經(jīng)濟因素生產(chǎn)技術(shù)水平提高加快生產(chǎn)速度，提高生產(chǎn)質(zhì)量，引起社會總產(chǎn)品和國民收入的增長，從而導致財政收入的增長。

（一）經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平

1、分配制度能夠影響剩余產(chǎn)品在國民生產(chǎn)總值

或國民收入總量中所占的份額。

2、分配政策直接決定財政收入占剩余產(chǎn)品的份

額。

（二）分配政策和分配體制（三）價格因素財政收入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，并且是在一定時點按現(xiàn)價計算的。當財政收入增長率>物價上漲率，則名義財政收入增長，實際財政收入也增長；當財政收入增長率<物價上漲率，則名義財政收入增長，實際財政收入負增長；當財政收入增長率=物價上漲率，則名義財政收入增長，實際財政收入不增不減。財政收入