商業(yè)銀行內(nèi)控評價匯總資料

1銀監(jiān)會負責人就《商銀內(nèi)控評價試行辦法》答問中新網(wǎng)1月7日電據(jù)中國銀監(jiān)會官方網(wǎng)站消息，日前，中國銀監(jiān)會制定發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》(以下簡稱《辦法》)。銀監(jiān)會有關(guān)部門負責人就《辦法》的有關(guān)問題回答了記者的提問。問：為什么要出臺《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》？答：近年來國內(nèi)商業(yè)銀行頻繁發(fā)生重大金融案件，表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴重缺陷，主要表現(xiàn)在沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，缺乏主動的風險識別與評估機制，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，缺乏對內(nèi)部控制持續(xù)改進的驅(qū)動力，風險管理的長效機制沒有從根本上得到建立。為改變這一狀況，銀監(jiān)會經(jīng)長時間醞釀并在廣泛征求各方面意見和借鑒國際先進做法的基礎(chǔ)上，出臺《商業(yè)銀行內(nèi)控評價試行辦法》(以下簡稱《辦法》)，旨在通過建立一套對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的框架和方法，規(guī)范和加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價，督促其進一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機制，形成風險管理的長效機制，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運行。問：內(nèi)部控制評價的目標是什么？答：商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的目標是通過評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性，促使商業(yè)銀行切實加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)并認真執(zhí)行。具體包括以下幾個方面：饑丟(一存)促爭進商睡業(yè)銀勻行嚴解格遵非守國蜓家法殃律法短規(guī)、妥監(jiān)管瓣要求哪和商辜業(yè)銀科行審毒慎經(jīng)祝營的豈要求沉；利陵(二顏)促跪進商并業(yè)銀漏行提昨高風獻險管撿理水唱平，限保證費其發(fā)吹展戰(zhàn)宣略和輕經(jīng)營掏目標析的實伶現(xiàn)；醋扛(三產(chǎn))促飼進商頁業(yè)銀楚行增勿強業(yè)矮務(wù)、構(gòu)財務(wù)府和管砍理信洽息的想真實瘡性、之完整東性和惜及時煉性；寬穿(四找)促鼓進商占業(yè)銀豪行各番級管牌理者足和員藝工強淺化內(nèi)峰部控酸制意奸識，央嚴格子貫徹行落實蒸各項臂控制播措施萍，確弟保內(nèi)尺部控勞制體縣系得數(shù)到有旦效運牽行；鄙喬(五繁)促炮進商翠業(yè)銀騙行在遺出現(xiàn)者業(yè)務(wù)克創(chuàng)新恩、機客構(gòu)重蔑組及饞新設(shè)夠等重刃大變瘡化時燦，及咐時有烈效地皇評估賺和控示制可隱能出電現(xiàn)的腳風險鏟。纏墳問辨：制艙定《蝕辦法衛(wèi)》遵周循的儲主要吊原則旁有哪奪些？策手答：看第一境、與獻國際禽慣例描接軌致。1剖99韻8年銹巴塞猶爾委歡員會元在F思RA內(nèi)ME章WO冷RK薪F遮OR惱I盆NT場ER堤NA山L證CO腔NT是RO唉L宵SY東ST父EM腔S岡IN禽B吹A(chǔ)N縣KI砌NG含O供RG小AN美IS干AT賽IO粉NS悠中提棉出了幟商業(yè)另銀行怎內(nèi)部舞控制攻體系虧框架街，強屑調(diào)商準業(yè)銀沒行建癢立內(nèi)依部控再制體盡系的探重大扣意義部。目渡前，故大多臂數(shù)發(fā)穗達市脹場經(jīng)泰濟國前家的賓商業(yè)便銀行醒已根寄據(jù)巴技塞爾當建議憐的內(nèi)侵部控乳制框弦架建叉立了優(yōu)完善欲的內(nèi)陳部控嘉制體侮系，筋我國無銀行運業(yè)筋監(jiān)管插部門場也把替內(nèi)控奮體系婚評價章作為嚇監(jiān)管果的一嗎項主蘭要內(nèi)違容。采該《園辦法攻》充蘆分吸芝收巴信塞爾衰《銀梢行機疏構(gòu)內(nèi)匯部控待制體鬼系框糧架》覺、并擠廣泛蒜參考硬美國講和歐恩洲等乎國際陽先進揭的監(jiān)毯管理淋念和腹先進徐經(jīng)驗啞，把肥國際障組織燥推薦度的管口理體簡系的抽原理結(jié)和方圓法引桂入內(nèi)他部控閃制領(lǐng)閃域。圈咳第二酬、與嶼現(xiàn)有是的法邪律法己規(guī)的漆銜接濱?！稜I辦法失》充庫分考用慮與駛現(xiàn)有干法規(guī)雅如《乞中國習銀行決業(yè)監(jiān)辰督管孩理法焰》、蛙《商搜業(yè)銀麥行內(nèi)脖部控辮制指閘引》右等的藏要求種和銜答接，跟同時崖考慮怎了對惱商業(yè)秩銀行舅內(nèi)部皂控制至監(jiān)管影的新瓣要求脊。專毛第三盼、前前瞻性輪與適腎應(yīng)性苗相結(jié)慧合。浩《辦撕法》幣既充腸分考芽慮了交國有診商業(yè)秋銀行匆風險堵的特循點和壤實際靜情況綁，又恥充分闖考慮郊了商督業(yè)銀主行的勁發(fā)展燥；既扛充分現(xiàn)考慮殿了各丑類商亂業(yè)銀緩行內(nèi)念部控夸制和史風險遺的共脖性，緊又充筍分兼巴顧了恒不同釋商業(yè)蜂銀行圍的業(yè)靠務(wù)特悠點和括差別鋪監(jiān)管門要求余，從忘而使州《辦鄙法》居既具鉆導向犧性，吸又具目可操鮮作性給。僑藍問：沸《辦蕩法》教的主救要內(nèi)鳴容包聲括那鮮些？互懷答：梨《辦管法》糧共分具為八亦章七愉十二燒條。幟第一如章總尿則，壟規(guī)定診了辦地法制懲定的瞧法律傍依據(jù)次、相邁關(guān)的惕定義毅、組所織實咽施主咱體以竿及評遞價人植員的道資質(zhì)氏等；這第二繪章內(nèi)智部控宅制評晃價目塞標和蜜原則水；第持三章船內(nèi)部下控制悼評價蘇內(nèi)容熟，分斥為內(nèi)虧控環(huán)源境、勉風險宇識別珠與評啞估、交內(nèi)部嚷控制運措施巷、信留息交尋流與潤反饋躺、監(jiān)枝督評舊價與妄糾正栗等五罪個過取程方究面；局第四圍章內(nèi)鍋部控奉制評膚價的要程序嚷和方慶法；到第五媽章內(nèi)鴨部控都制評達價的墊評分糞標準脫和等德級評詢定，貌明確犧了過搏程評尼價和奏結(jié)果油評價扮的計招分方貸法、玻評價溪標準賢、評槽分調(diào)道整和覺評價蘆報告拼的內(nèi)豬容；勵第六朱章內(nèi)藏部控炒制評裂價的瑞組織拐和實簡施，片規(guī)定潑了內(nèi)懶控評要價的煮層次磨、組染織實恨施、崖評價督頻率音、文滲檔控贈制等父；第輕七章委罰則榆；第廈八章尤附則誼。此四外，涼《辦霞法》刑還有殿結(jié)果蚊評價啄指標俗和說靠明的效附錄咽。欠俯問竊：與樓以往霸內(nèi)部位控制校方面敵有關(guān)瘋制度炎辦法幕相比河,《痕辦法承》有滿哪些珍新的閘思路伯？嫩型答：袋與以另往內(nèi)絡(luò)部控磁制方淋面有蓋關(guān)制拜度辦端法相儀比，越《辦姻法》曉具有初鮮明唉的特蹦點，育充分榜體現(xiàn)呢了以脈下兩裙個新陸的監(jiān)蔥管思考路：覆吐第一菌，體槽系評綢價的壓思想飯?！恫＾k法托》提摘出內(nèi)誼部控汽制體思系是目商業(yè)獄銀行栗為實及現(xiàn)經(jīng)裕營管改理目價標，獎通過榆制定挪和實賀施系周統(tǒng)化損的政及策、字程序苦和方引案，間對風添險進箏行識成別、愚評估榴、控奔制、渾監(jiān)測漂和改誰進的緞動態(tài)厲過程馳和機晉制，名由內(nèi)絹部控垃制環(huán)炭境、快風險網(wǎng)識別義與評邪估、摟內(nèi)部猜控制溪措施感、監(jiān)予督評貝價與鋼糾正輔、信蛙息交擴流與脈反饋撥五個重相互屬關(guān)聯(lián)德、相黑互作耗用的喘過程剪構(gòu)成藝。因澡此，軋對商腥業(yè)銀誠行內(nèi)猜部控勉制的原評價路將側(cè)迎重評程價商環(huán)業(yè)銀割行的肺內(nèi)部葛控制哥體系朝。勾魔第二象，過賄程評波價的塔思想斗。《瞧辦法龜》的吵內(nèi)部宿控制鑒評價阿包括酬過程掛評價稍與結(jié)嗓果評蔽價，醬但是旗更重和視內(nèi)右部控煉制過悄程的掌充分爐性、禍合規(guī)送性、甩有效釣性、探適宜架性的雨評價在，結(jié)倚果評沒價是驚對內(nèi)哄部控包制主番要目踢標實搖現(xiàn)程車度的摘評價綿。漢階問粘：《精辦法孟》的課科學堪性體速現(xiàn)在錯那些落方面辜？鮮湯答：鐮《辦辮法》削充分議借鑒甩了國封際上幅許多省優(yōu)秀善評價寇模式騙的優(yōu)寨點，殊其科州學性膜體現(xiàn)豐在以賤下三蹤個方貪面：灑制第一弊，評兆價內(nèi)啊容突依出重凡點。冒不僅容包括傲結(jié)果激評價巴，而桐且更挺重視冰過程辣評價疏，過癥程評售價的爸分值塵權(quán)重多要高越于結(jié)豈果評玻價，鉆充分棒體現(xiàn)都了國丟際上喊銀行徹當局禽應(yīng)遵憤循的喊準則品，即墓重視榴過程酬控制煎的理熔念，搏突出各了科凡學和婆嚴格播的內(nèi)瞞部控絨制過剝程是嶼實現(xiàn)舊目控紗制結(jié)橡果的層思想因。同硬時對么每一劫項目慌的評少價均信考慮奉了對概其控煩制措陶施有統(tǒng)效性膊的評廣價，尖體現(xiàn)召了內(nèi)幸部控么制評遷價的配根本豐目的剃。咬目第二薪，評掀價思勁路邏薄輯嚴刻密。罪《辦諷法》莫針對素每一串項過撞程，哪總是及從充里分性的、合兩規(guī)性席、有濁效性散、適科宜性教四個滴方面歲展開奇，即件關(guān)注惱四個擋問題裝：過渡程和污風險宮是否狼已被姥充分蚊識別凡；過林程和櫻風險里的控可制措則施是部否遵育循相克關(guān)要谷求、下得到沫明確耕規(guī)定理并得頁以實革施和富保持董；控扯制措牛施是捷否有激效；習控制何措施攻是否削適宜比。四游個方辯面層晶層遞亭進，櫻環(huán)環(huán)躲相扣哲，形蜘成一獄個完培整的胃評價紛鏈條燥。領(lǐng)原第三凱，定蒙性評很價和爪定量賴評價迎相結(jié)協(xié)合。沉在具殲體評蹈價方巾法上甘，《臭辦法燃》既社包括盡定性凡評價峰，也顏包括殘定量午評價忙，對劃每一絕項具戀體的利評價倡項目窮，要授通過節(jié)評價夏技術(shù)塔進行蝶定性笨分析鉆，同恰時還僑要把嗎評價笨的結(jié)宏果按幼照一悔定標園準予云以量醫(yī)化，雞以便秩于評浴價的麗可比惡性日問：騾《辦塑法》性有那鉤些特約點？成永答：抱《辦酒法》倦具有認以下稠幾個娛主要陷特點昂：旋倚第一抱，《殿辦法禍》強蔬調(diào)了思對體祥系的問系統(tǒng)蘭性評英價。享《辦皂法》撐提出些并強譯調(diào)內(nèi)慮部控臺制體繩系的蓋概念指，有臘利于庫督促引、引翅導商兔業(yè)銀奮行針價對風夜險建尊立一啊套系嬸統(tǒng)完躲整的斥過程途控制助機制衣。尸杜第二表，《粱辦法撒》引叫入過宵程評麻價，推這種高評價店思路排不僅脫反映烤各行皇內(nèi)部妹控制秋的差闊異性球(結(jié)腹果評錘價)覺，更翻強調(diào)絕商業(yè)截銀行壯自身杏內(nèi)控圓管理債水平只和能毅力的著建設(shè)植(過泉程評框價)愁，具墊有現(xiàn)憤實意侮義。喉除第三焰，通撇過要膝求商躺業(yè)銀臨行建元立文葉件化嫂的內(nèi)君控體絨系，飯并通支過文辣件評完價和拔實際盟活動巾評價發(fā)，為醫(yī)監(jiān)管票提供丈了一崇種新闖的、澆有效建的監(jiān)者管思叫路和叛途徑騎，通呀過評億價活蘇動自吃身的縮標準矮化，育客觀苗上可證以減包小由摟于監(jiān)辣管者受與商飛業(yè)銀礦行之剝間對孔內(nèi)控腳能力趙評價購的差騎異性股和不盞確定怎性，蕉增強倆監(jiān)管笨活動紛自身訴的規(guī)兵范和振有效喇。瘦虹第四盟，明感確了賀商業(yè)鏡銀行數(shù)建立茶符合罪監(jiān)管猶基本蠶要求相的內(nèi)攝控體書系是指商業(yè)摘銀行撞內(nèi)在薦的需暴求和扣責任久，并逐通過電內(nèi)控相評價汽進一鞠步明洲確了兩監(jiān)管往部門努的作件用，軌形成癥內(nèi)部沫控制暢和外寒部監(jiān)露管的貞互動柔機制伯。或籮第五降，評催價范捏圍可產(chǎn)靈活險選擇啟。根享據(jù)評叨價目尋的和必其他妙要求描，既憲可進殲行全闊面的膽系統(tǒng)預(yù)評價哪，也骨可選謠擇一臨項或鞭多項盲業(yè)務(wù)達單獨服評價炸。撿晌問拴：《影辦法勻》規(guī)傍定評毫價的咽范圍悔是什啊么？桂對哪建些機始構(gòu)適繞用？心骨答：撤因為予商業(yè)莫銀行聲內(nèi)部鍬控制利體系訂包括籮所有待的活突動和珠機構(gòu)獨，因艷此銀形行監(jiān)贊管部疲門對由商業(yè)廈銀行展內(nèi)部挪控制懇的評抄價也璃應(yīng)覆資蓋所拴有的巴活動朝和機物構(gòu)。殺悉從覆聲蓋活往動范暗圍來鑒看，古《辦桶法》粒要求隙對商亭業(yè)銀村行的刷所有勇業(yè)務(wù)驕活動匙、管權(quán)理活劍動和滅支持牛保障爬活動送都進蔥行評扒價，烏對授鋒信業(yè)輝務(wù)、需資金沉業(yè)務(wù)嚇、存駝款及忽柜臺關(guān)業(yè)務(wù)余、中登間業(yè)允務(wù)、均計劃存財務(wù)美、會紐計管燒理、匆計算溜機信兔息系恨統(tǒng)等釘重要美活動待，要馬每次親評價量時均慚覆蓋辯，對微其他地活動衛(wèi)在每棕三次拴再次怨評價育周期關(guān)內(nèi)應(yīng)償至少掌覆蓋競一次勵。樣盟從覆櫻蓋機裙構(gòu)范宏圍來俘看，將辦法丈要求習對商勵業(yè)銀敵行總做部要佩每年乘覆蓋眨，對觀分支符機構(gòu)崇要在冬每一杜個再煙評價現(xiàn)周期逗內(nèi)全眼部覆勤蓋。灰掙《辦升法》爪適用姜于在闊中華慘人民療共和陣國境女內(nèi)依盈法設(shè)胳立的爛國有椒商業(yè)暫銀行吵、股效份制圍商業(yè)豬銀行梨、外窯資商尸業(yè)銀跳行、聲城市蛇商業(yè)側(cè)銀行搞、農(nóng)餓村商柏業(yè)銀凝行、購農(nóng)村豆合作反銀行車和晚郵政屢儲蓄威機構(gòu)嘗。對螞政策字性銀骨行、范城鄉(xiāng)親信用易社和斗非銀裕行金屑融機膏構(gòu)的弊評價緣可參破照執(zhí)爐行。耽劍問嘩：內(nèi)普控評百價與譯監(jiān)管北機構(gòu)泛的日備常監(jiān)租督檢氣查有叔什么普區(qū)別裳？臨淚答：身日常汽監(jiān)督儀檢查震的重幻點是炭業(yè)務(wù)電監(jiān)管犬，其椅目的悟是對外業(yè)務(wù)部的合陽規(guī)性將和經(jīng)躍營結(jié)戰(zhàn)果進泥行檢扇查，升是針固對可茫能存柔在問害題的灘“負蟻面評仔價”稅，是醋針對歌“點谷”的貢監(jiān)管眉。而昌內(nèi)控鑄評價不是對叮內(nèi)控傻體系深的監(jiān)愛管，烏是對閱業(yè)務(wù)戰(zhàn)過程某的全氏面評淺價，找是對普商業(yè)蘿銀行懇內(nèi)部宗控制建水平找的“狐正面饞評價擾”，宋是針牧對“磨面”盛的監(jiān)萌管。濟內(nèi)部腳控制便評價杜可以啄形成俊確定搖日常不監(jiān)督壽檢查往的基稠礎(chǔ)，焰即依蛾據(jù)內(nèi)線部控燈制評讀價的緩結(jié)果犬確定錦日常齊監(jiān)督森檢查轉(zhuǎn)的重球點業(yè)憐務(wù)區(qū)俗域，蠅使日斗常監(jiān)拒督檢焰查更李具有要針對援性。箭么問汪：內(nèi)已部控腰制評周價與鬼對股廊份制旋商業(yè)嗓銀行袋風險修評級朱的關(guān)躁系如割何？娘憤答：社股份水制商櫻業(yè)銀穴行風廢險評殖級是盯針對另股份缸制商未業(yè)銀于行經(jīng)位營要悉素的憶綜合架評價費，包尾括資蔥本充梯足狀裁況評豬價、卡資產(chǎn)歲安全炸狀況橫評價浙、管蛾理狀炸況評志價、恢盈利鎖狀況悅評價刻、流仆動性識狀況帳評價群和市襲場風懼險敏叼感性塵狀況帖評價栗以及嚴在此筐基礎(chǔ)百上加圍權(quán)匯室總后樹的總劃體評縫價，膜其中擺在管平理狀蛾況評原價中沉包括攤內(nèi)部鋪控制吸評價歇的內(nèi)乳容。某內(nèi)部歸控制證評價等僅僅底針對劈商業(yè)致銀行已的內(nèi)萌部控戒制的略評價眉，盡隙管對鉆體現(xiàn)誰內(nèi)部持控制腫結(jié)果逮的一蛙些風寄險指摘標進劇行評借價，包但評盼價的晶根本夕目的觸還是含在于斃通過纏結(jié)果柱反觀座內(nèi)部糟控制劈過程每和體誰系。奸風險微評級父是對證風險版的綜稀合評叛價，友而內(nèi)坡部控督制評遙價是峽針對怠管理蕩活動甜、業(yè)鉆務(wù)活狡動等侄的單誕項評析價。且閑問：問《辦顧法》宰對評疑價人榴員有稈什么執(zhí)要求導？疤劍答：討商業(yè)滾銀行鏟內(nèi)部各控制箏評價融是一痛種全痕新的膜評價紡方式店，其屯實質(zhì)禾是一礙種體藍系評毛價和蜻過程銀評價和的思口想。安這種船評價階方式餃與業(yè)簡務(wù)檢芽查方用法有吵所不途同，較業(yè)務(wù)咬檢查析僅要紀求檢妥查人照員對辰照檢加查要饒求看鴨其是崇否符呆合規(guī)井定，么相對添比較雄容易集。而懶內(nèi)控擺評價特要求飯評價德人員壘能夠委從系欲統(tǒng)性握角度燃收集邪客觀饞證據(jù)掘，從宗充分授性、厲合規(guī)禍性、蜜有效訂性、燈適宜緞性四術(shù)個層停次對戰(zhàn)商業(yè)玩銀行鼠的內(nèi)免部控粒制進減行客艘觀公眼正地槍評價臥，因都此，競評價蔥人員拖必須金具備洲較強恰的系親統(tǒng)思斗維和喪分析致能力野、綜妹合能鬧力和睡判斷茫能力贊。為霜了確敏保評甲價人協(xié)員有狗能力般開展戀評價疑工作漲，《皇辦法犯》第腿六條朝要求皮商業(yè)挨銀行屢內(nèi)部財控制丘評價溝人員列應(yīng)經(jīng)氏過有斷關(guān)內(nèi)悔部控灰制評現(xiàn)價知旱識和梯技能果的培放訓，燕具備肥相應(yīng)稈的資皺質(zhì)和怨能力裹問：逮內(nèi)部嬸控制呢評價燒結(jié)果稈如何滅使用中？貌腦答：唇商業(yè)慎銀行唐內(nèi)部趨控制動的評務(wù)價結(jié)英果是討監(jiān)管貸部門脅的內(nèi)院部信病息，杯任何骨單位授和個值人均識不得喂對外圈擅自沸公布托等級該評定腿結(jié)果襪，凡肌擅自賽公布各等級衣評定億結(jié)果征，造滅成重礎(chǔ)大不舅良影刺響的辰，要尊追究沈有關(guān)語人飯

匙員的譽責任乎。如壟果需攔要公匆布，閥需經(jīng)病批準桂。戰(zhàn)怒內(nèi)部貍控制緩評價廊結(jié)果盯是監(jiān)邁管部典門采姿取監(jiān)擱管措伙施的機重要咱依據(jù)矩和參普考，辮監(jiān)管木部門炕針對艇被評龍價機嫂構(gòu)內(nèi)粱部控鑼制體掠系所毛存在吵問題小及嚴驚重程團度分懇別采吵取以顯下一拋項或奮多項癥監(jiān)管察措施彈：語堵(一艙)約慨見被彈評價懂機構(gòu)瘡的行拳長或罩董事瞧長；獻紹(二攔)就火評價宇對象蝕內(nèi)部斑控制造體系廈的薄回弱環(huán)星節(jié)和駁存在仙問題槐所可同能引出發(fā)的提風險繡，向俘被評猶價機猶構(gòu)進貴行提尋示和站警告飄；李懂(三碗)要鑼求被幸評價西機構(gòu)壇對內(nèi)株部控喘制體感系中燥存在杠的問計題進稠行限色期整訪改；歸笑(四嬸)加現(xiàn)大對煌內(nèi)部國控制后體系蓄存在蒼薄弱額環(huán)節(jié)傍的機斤構(gòu)或柜業(yè)務(wù)裂的現(xiàn)圾場檢者查力拾度及槐頻率?。欢瑒?五予)建辛議更吉換有渾關(guān)管臭理層筍人員匆；醫(yī)富(六割)取炎消有旋關(guān)管奴理層鑼人員講一定也期限冷或終量身銀添行業(yè)殿從業(yè)腔資格廁；麗間(七書)責仁令對拘內(nèi)部拌控制退體系倚存在睡嚴重殖缺失徹的業(yè)蠶務(wù)進箏行整驢頓或蒼暫停高辦理與該項維業(yè)務(wù)低；期私(八娛)延遣緩或益拒絕紹受理距增設(shè)述分支簡機構(gòu)未、開峽辦新刊業(yè)務(wù)蹲的申襲請。言典(九迎)其貧他。至恩問：寺目前通國內(nèi)厲銀行柔因歷概史原皆因造窄成的蠟差異霉較大離，如每何確逆保評惠價的況公正孤性？弟敞答：鑰不同憐的商匯業(yè)銀河行客受觀上瑞都必噸然存程在一微定程說度的陶差異肺性。宮而對要于由托歷史夫原因目造成抖的目毫前我草國商扣業(yè)銀僻行在方資產(chǎn)罷質(zhì)量寫、資騾本充鋸足率保等方舊面存錘在的累差異愉，《辛辦法敵》在歐一些況具體撲做法蹦上適站當予視以區(qū)和別處帆理。恒但從杯管理遲的角準度講襪，無皇論資封產(chǎn)質(zhì)伙量客近觀現(xiàn)閑狀如友何，頑在內(nèi)爐部控渴制的菊要求傘上對放所有藝商業(yè)岔銀行債應(yīng)完稿全一妹致，矮不能蹄松緊夫不一形，不稼能“繪一行州一策奮”。須近幾維年，刃隨著送外部踐環(huán)境淘的改期善和敘商業(yè)潮銀行網(wǎng)內(nèi)部孕管理氣的加紗強，逐商業(yè)策銀行阿整體奧內(nèi)部雞控制愉水平崗已有構(gòu)了較同大的決提高服，為通明確析商業(yè)叮銀行北內(nèi)部師控制漿體系?；纠岩笥鸷徒y(tǒng)都一具跳體監(jiān)褲管措齡施奠塊定了師基礎(chǔ)洪。因?qū)么?，竟通過朵內(nèi)部巷控制萬評價座揭示綠各商艘業(yè)銀勻行的自內(nèi)部?？刂乒P水平發(fā)的差股異，磁有利金于促峰進商微業(yè)銀悼行不慢斷改狀進內(nèi)陰部控吳制。狐澤此外木，為昏確保盤評價恩的公估正性隊，《秋辦法躺》重向結(jié)果披更重森過程青，從徹某種邀意義搬上說懲，今裕天的妄“內(nèi)熄控結(jié)梳果”烘是由憲于昨后日的擇“內(nèi)昨控過疼程”信產(chǎn)生襲的，驕而今比天的別“內(nèi)返控過蹦程”價則直向接影糧響明古天的籌“內(nèi)偉控結(jié)反果”境，從詢僅關(guān)掠注“酷結(jié)果區(qū)”，損到更冶關(guān)注梳“過爛程”假，正傾是《慢辦法叫》的受導向捐所在講。襲處問：旁內(nèi)部盡控制普評價傷的頻核率如掘何規(guī)儲定？咳桑答：糧一般忙情況仁下，聽內(nèi)部幣控制嘴評價訓的頻攻率有搜關(guān)規(guī)光定如寄下：由赤(一臭)銀棋監(jiān)會木及其悔派出禿機構(gòu)種對商母業(yè)銀妙行法豆人機亭構(gòu)的聯(lián)整體峰評價睡，整舍體評政價每馳兩年桌至少碑一次賺；琴杯(二甜)銀獎監(jiān)會慌對商到業(yè)銀顯行總驕部的判評價櫻，每畝兩年論進行開一次逝；用洲(三豬)銀棋監(jiān)會破及其偶派出球機構(gòu)降對商壓業(yè)銀紙行不匆同層看次分魄支機淺構(gòu)的謙評價輪，評鬧價每樹三年條一個法周期之，每唇年至惠少覆品蓋三糠分之撇一以濟上的拿分支贊機構(gòu)令，三劫年必你須覆窯蓋全徐部分耗支機偶構(gòu)。公寒同時揮《辦月法》五規(guī)定北，應(yīng)尋當根替據(jù)風眼險大精小和賓重要環(huán)性確隙定對構(gòu)商業(yè)胃銀行郵及其白分支串機構(gòu)渾內(nèi)部災(zāi)控制煉評價給的頻惜率和革范圍惕，當澤商業(yè)點銀行摔發(fā)生迫重大秧策略段改變員、管驚理層形變動坦、重傲大的播并購屋或處篇置、蔽重大似的營伴運方梳法改伏變或暗財務(wù)學信息竭處理針方式吳改變細等情枝況，鍵或銀揉監(jiān)會賭有監(jiān)稿管需知要時浸，應(yīng)店對內(nèi)緊部控繁制整臂體情咐況進歷行評鄭價。施棍問其：內(nèi)斗部控假制評脹價分姜幾個勾層次窯？玻鳴答：糕根據(jù)枕評價襲的范柳圍，梨內(nèi)部迫控制睬評價康分為頁以下瀉三個孟層次諸：娃吃(一諷)銀稈監(jiān)會獻及其丸派出堅機構(gòu)期對商急業(yè)銀纏行法虧人機雀構(gòu)的腫整體飾評價偶，原秤則上疊每兩結(jié)年一索次。筆飾(二撲)銀信監(jiān)會梁對商翅業(yè)銀紋行總聾部的者評價車，原趕則上類每兩麗年進燭行一拉次。怒日(三平)銀般監(jiān)會爸及其拼派出油機構(gòu)財對商奶業(yè)銀滅行不菠同層廢次分惡支機槍構(gòu)的止評價肯，每廚三年岡一個妹評價許周期盆，每丘年至攝少覆販蓋三貍分之鎮(zhèn)一以倦上的皇分支刷機構(gòu)箭，三夸年內(nèi)忽必須氧覆蓋擋全部篩分支就機構(gòu)漆。茅勒問：術(shù)內(nèi)部聰控制藝評價等的計控分是宅如何華算出津來的悼？糧身答：符內(nèi)部蜓控制披評價雷分值榮是由壺包括喉過程遠評價孩和結(jié)牧果評顫價實乓際分還值乘指以權(quán)枕重得盾出。叔內(nèi)部生控制棕過程倉評價臉實際獄得分側(cè)是由流五個咬過程糊得分涼平均斤值得堆出，秋過程攪評價裹共設(shè)競置標溉準分機50砍0分拌，其像中，旦內(nèi)部步控制鑰環(huán)境喊10藝0分鍋、風處險識廣別與乘評估筆10固0分躍、內(nèi)獅部控服制措乞施1恒00饑分、強監(jiān)督近評價涂與糾彈正1洞00焦分、快信息小交流熱與反多饋1乎00爺分。騙五個允過程票評得技總分蒸加總趴后除掌以5樣后換痛算成易對過疲程評納價的堅實際信得分柿。市廁內(nèi)部纖控制庭的結(jié)淘果評沃價得賄分由做指標藍的量孕化評蔽價得權(quán)出。墻量化布指標晝包括平資本戒利潤畢率、泥資產(chǎn)襪利潤瓦率、通成本很收入若比、歪大額執(zhí)風險巖集中軌度指升標、端關(guān)聯(lián)孩方交翁易指較標、削資產(chǎn)專質(zhì)量蟻指標莖、不眨良貸蛇款撥網(wǎng)備覆砌蓋率最、資捐本充披足指秘標、蝕流動示性指盯標、冒案件譜損失泄指標歉。以峽上1監(jiān)0個推方面地指標釋得總恒分值鞭為5南00垮分，節(jié)總分怨值平織均后挺換算炸為1旁00嘴分得青出結(jié)扎果評子價實秘際分北數(shù)。懂迅根據(jù)走過程朵評價旋和結(jié)逮果評娃價的宰實際懲得分都綜合任確定共內(nèi)部熊控制的體系軋的總濁分，拍總分北為1玻00甜分，牽其中驕，過蕉程評魄價占但比分皂權(quán)重栽為7獸0%景，結(jié)繩果評煤價占禽比分判權(quán)重勾為3賽0%嗓，兩杯項得灘分相省加得貪出綜塘合評土價總拒分。告莊問：扁內(nèi)部銳控制瞎評價黎結(jié)果究如何臟定級占？送等答：宇被評匠價銀譜行的拘內(nèi)部窄控制乓體系訊定級耗是根賠據(jù)綜幅合評惡價總京分確播定的劣，定渾級標酒準共剛分為寶五級縮：貢床一級幅：綜隊合評因分9以0分府(含虛)以塘上；象指被凱評價昌機構(gòu)陶有健門全的脊內(nèi)部臟控制哄體系遵，在淺各個兔環(huán)節(jié)潑均能翅有效廁執(zhí)行銳內(nèi)部泥控制耳措施合，能居對所漁有風妄險進職行有如效識爛別和盒控制圖，無圣任何吐風險史控制服盲點礎(chǔ)，控禍制措甜施適失宜。什糾二級茄：綜偵合評擊分8上0-肯89衡分；訓指被廳評價僅機構(gòu)拉內(nèi)部靠控制灣體系負比較丹健全虎，在虹各個餃環(huán)節(jié)犧能夠詳較好污執(zhí)行敗內(nèi)部改控制修措施閉，能大對主葛要風川險進攪行識滔別和榜控制贈，控該制措敗施基條本適歸宜。映頓三級肢：綜奶合評剪分7喝0-奴79鄙分；蟲指被郵評價潛機構(gòu)圾內(nèi)部糾控制魔體系妹一般牙，雖袖建立盟了大愚部分遞內(nèi)部要控制炮，但務(wù)缺乏犬系統(tǒng)榆性和蜓連續(xù)沒性，甚在內(nèi)臉部控盟制措比施執(zhí)育行方固面缺祖乏一呼貫的恥合規(guī)諸性，連存在章少量銀重大順風險誘。辜織四級置：綜克合評掀分6兇0-斗69待分；站被評驚價機巴構(gòu)內(nèi)鐘部控析制體鼓系較象差，棍內(nèi)部細控制束體系姓不健呢全或豈重要餓的內(nèi)損部控禁制措寒施沒隙有貫四徹執(zhí)獨行或也無效妙，管獅理方皂面存敏在重滾大問吹題，極業(yè)務(wù)顫經(jīng)營部安全熟性差怕。姥提五級臭：綜撿合評葉分6般0分摸以下此；被懶評價氧機構(gòu)仿內(nèi)部什控制柄體系怨很差請，內(nèi)婚部控馳制體克系存珠在嚴廟重缺須失或撫內(nèi)部技控制猛措施鞠明顯召無效拾，存寄在明恢顯的置管理稿漏洞徹，經(jīng)惠營業(yè)漿務(wù)失克控，宰存在積重大填金融序風險叛隱患1擾商業(yè)交銀行類內(nèi)部術(shù)控制扔評價乎

靠楊瑞念林（僚中國冤農(nóng)業(yè)習銀行震內(nèi)蒙予古自賽治區(qū)辦分行躲）齒來源閃：淘時亦間：敏20霸07塌-0益3-勻14年組摘羊要：桂本文緒是對觸商業(yè)搭銀行容內(nèi)部身控制聲評價忍機制倍的探轟討。耍文章認從商獎業(yè)銀么行內(nèi)換部控屢制評澇價理嫁論也旱即商贏業(yè)銀答行內(nèi)忘部控多制的潮三大拆理論蔑支柱溉出發(fā)堤,結(jié)提合監(jiān)貌管當友局對襪商業(yè)背銀行扯內(nèi)部玩控制唇評價運辦法凝的分彎析,蕩指出揉建立祝商業(yè)支銀行晨內(nèi)部科控制披評價波機制浸的主挺要內(nèi)必容并注提出瓦完善傍評價濾機制郊的建塑議壞棕關(guān)鍵湊詞：淹商業(yè)炸銀行叛

與內(nèi)部段控制街

陷內(nèi)或部控咽制評下價悼符一、綱引言

均兔銀行廚業(yè)的珠成長孩與國砍民經(jīng)黨濟發(fā)桃展和悲國家佩社會暫的穩(wěn)漠定息懇息相覽關(guān)。賓作為素銀行情業(yè)主寨體的睬商業(yè)紫銀行載，由回于經(jīng)香營業(yè)雖務(wù)的朱特殊研性而拐面臨拼著巨零大的課風險縱，特賠別是羨中國法加入礎(chǔ)世界載貿(mào)易丙組織莖的過秧渡性拆保護帖期于釀20榜06春年1院2月輕11膨日結(jié)倉束，蓮我國隨將全誤面開慰放銀姥行業(yè)神務(wù)，籠這意稍味著黎國內(nèi)墓商業(yè)漠銀行似將受惑到內(nèi)稿部控盾制和蛇管理程水平廁的嚴釣峻考燭驗。跡面對旱風險拘和競社爭的撇挑戰(zhàn)降，加杰強內(nèi)弟部控稼制，榮防范枕化解勾經(jīng)營愛風險讓，提泊高核例心競依爭力考成為吃商業(yè)異銀行憶經(jīng)營記管理稍的主夜題。

胸差商業(yè)情銀行雪內(nèi)部纖控制蛾評價微就是觸對商瘋業(yè)銀賊行內(nèi)遷部控螺制體臣系建蜘設(shè)、仔實施輛和運獸行結(jié)插果開需展的搜調(diào)查告、測煉試、著分析染和評賓估等躍系統(tǒng)根性活盛動，兩是在簡內(nèi)部亂控制陶思想芳和理故論基拋礎(chǔ)上土產(chǎn)生朽的，葉適于戶監(jiān)管錘和決把策層烈掌握晉內(nèi)部抹控制剖體系古的完甲善性躺、有番效性貪、可電行性駁及內(nèi)椅控制長度的緩執(zhí)行緩情況類。我跪國商辜業(yè)銀作行經(jīng)頸過內(nèi)邊控理貼論研饑究、蠟經(jīng)驗喊積累尺和內(nèi)壇控評鼠價實聚踐，另逐步脾形成申了系匙統(tǒng)化稍的綜匯合評欣價機貢制。

澤擋二、潛內(nèi)部轟控制答理論

得瞧（一劉）C削OS汪O報讀告對讓內(nèi)部榜控制扯的貢譽獻

死格內(nèi)部內(nèi)控制救理論墨是隨測著企為業(yè)內(nèi)狠控要勿求的縱不斷座提出討和內(nèi)去控實卸踐經(jīng)釘驗的拉豐富蝕而逐踢漸發(fā)括展起仙來的教，經(jīng)郊歷了態(tài)內(nèi)部歲牽制羊、內(nèi)辦部控柄制系肆統(tǒng)、載內(nèi)部作控制收結(jié)構(gòu)陡和內(nèi)論部控觸制整載體框蝶架四灰個理傾論階茅段。悅近年追來，亞內(nèi)部釣控制萍指引艘這個殿課題分引起漿了很抵多人搬的興鍛趣，阻19皆92法年C晶OS啄O委竊員會雜發(fā)布責了《良內(nèi)部農(nóng)控制盈——效整體寶框架寸》報蚊告，么是迄孕今為圾止對壺內(nèi)部決控制持最為伶全面嘉的論便述，罵其作寧為內(nèi)微部控拆制指侮南正尚為全燒球所泡接受違。

通媽19年85纖年，千由美營國注染冊會抹計師心協(xié)會較（A起IC蠢PA鈴）、嘗美國真會計泛學會沫（A閘AA悶）、湊財務(wù)未經(jīng)理鴨協(xié)會劍（F倍EI特）、賠國際鄭內(nèi)部且審計缸師協(xié)例會（躲II綢A）架及管困理會舅計協(xié)格會（微IM房A）將共同油贊助綱成立呀了反長對虛越假財濁務(wù)報寫告委燦員會逃（N遵at稀io睛na吳l澤Co膝mm相is絕si逼on仇O倦n閣Fr立au屢du統(tǒng)le匆nt巖F半in它an痰ci衡al屋R鳥ep凍or部ti梳ng救），施即著仿名的窮Tr案ea杜dw披ay追委員賺會。文基于臨Tr吧ea碑dw窄ay貞委員賴會的夸建議繁，其械贊助優(yōu)機構(gòu)匯組成巾了一提個專觀門研辦究內(nèi)導部控杰制問積題的個CO腿SO概委員刺會（秋Co床mm愛it曬te姑e嗽of巨S責po掉ns馳or摸in苗g層Or隸ga靈ni拾za逃ti螺on赴s躺of傾T列re器ad垃wa考y唇Co抄mm營is誤si久on略），散在通念過文堤獻調(diào)陶研、向問卷寫調(diào)查烘、訪攝談、壺研討飄會、紡公開社披露且等渠英道研遙究后賞提出迎專題愈報告簽：《躬內(nèi)部袋控制調(diào)?D員?D司整體全框架拴(I痕nt郵er冷na儉l懶Co頌nt雕ro灶l一米In坊te斥gr桶at興ed苦F過ra懸me尼wo找rk夠)》陳，也視稱C巴OS乖O(shè)報督告。

犁

預(yù)

爭CO贏SO鐮報告稿將內(nèi)賄部控禁制定季義為尚：內(nèi)珍部控葛制是柔一個掘過程向，它仆受到鴨董事順會、狐管理體人員朗和其糟他職素員的予影響租，以嶄期為胳實現(xiàn)搬經(jīng)營顛的效津果和喊效率傘、財木務(wù)報惰告的忙可靠因性及冤遵守耽相關(guān)棋的法撿律法品規(guī)提屠供合控理保謊證。狐報告獸中對宜內(nèi)部?？刂迫サ囊o素歸遍納為攻：控蘆制環(huán)變境、蛇風險粱評估魯、控謠制活撈動、斯信息渾與溝嘆通、倘監(jiān)督尺。

必

痛疤（二蹄）巴駕塞爾李委員清會對趙銀行甜內(nèi)部候控制消的研例究

腿狐巴塞福爾銀產(chǎn)行監(jiān)貼管委全員會譜（B礎(chǔ)as較le殿C籍om襖mi筐tt值ee命o潑n井Ba段nk異in百g過Su耽pe蟲rv識is蜻io灘n）疊是由凡比利窮時、毒加拿托大、芬法國漏、德親國、疫意大壽利、利日本配、盧腸森堡麻、荷投蘭、情瑞典準、英釘國、擴美國擋銀行跟監(jiān)管槍權(quán)威園機構(gòu)岡和中置央銀渡行的嫂首腦套于1廉97澤5年慮成立傷的銀揭行監(jiān)彈管權(quán)濫威委華員會畫。盡杠管巴延塞爾老委員繁會主黃要是題站在途監(jiān)管拼者的溪立場蘋上，反但巴彩塞爾專體系翼始終添包含查著銀菊行內(nèi)寬部控銳制的旨思想留。1調(diào)99棄8年非，該魄委員技會在映英國湖Ca堂db看ur哨y、葬美國趣CO裁SO愛報告嚼、加惡拿大夸CO津CO蟲報告襯和實誰際經(jīng)誦驗的母基礎(chǔ)陰上發(fā)姿布了穴《銀舅行組線織內(nèi)樓部控作制系咐統(tǒng)框絹架》必（F奴ra墓me乒wo睜rk圾f芬or饑I爪nt孕er革na甚l吳Co足nt權(quán)ro遣l旨Sy頂st醋em鄉(xiāng)s賤in棄B淘an逆ki封ng斗O勾rg持an逝iz路at焦io漏ns烏，簡鄉(xiāng)稱F諷IC滾SB須O）傘，系慎統(tǒng)地禾提出怠了評貍價商聾業(yè)銀怕行內(nèi)卡部控架制體帳系的捉指導語原則歪，是勁商業(yè)捷銀行婦內(nèi)部波控制副體系局研究尸歷史敗性的披突破鐵。COSO

的內(nèi)控目標Basle

的內(nèi)控目標經(jīng)營的效果和效率操作性目標：各種活動的效果和效率財會報告的可靠性信息性目標：財務(wù)和管理目標的可靠性、完整性、及時性遵守相關(guān)法律法規(guī)遵從性目標：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度仿搞巴塞辭爾對科內(nèi)部辣控制闖的五折大組胡成部騰分表睬述為泰：管遞理層搏的督素促與耳控制慮文化漏、風納險的跟識別登與評任估、邊控制蓋活動蝦與職相責分印離、嚴信息材與交鉆流、斷監(jiān)督堡評審嘩活動妥與缺粥陷的豆糾正睡。

爆槐（三工）中發(fā)國人拐民銀夸行對游中國底境內(nèi)古設(shè)立句商業(yè)屑銀行漁的內(nèi)寒部控攻制指胸引

錦罵20捕02全年9盲月，夠中國置人民明銀行熄廢除詞《加津強金翅融機脫構(gòu)內(nèi)岔部控槳制的淡指導送原則紋》，摩公布篩了《振商業(yè)論銀行典內(nèi)部襯控制披指引急》。背《指昂引》筒中明互確了迷內(nèi)部喜控制收的重點要地嘆位，臺指出弓商業(yè)使銀行誘內(nèi)部愉控制毯應(yīng)當織貫徹那全面顯、審望慎、厘有效到、獨酬立的姑原則撇。內(nèi)瞇部控狂制應(yīng)犧當滲憐透到冬商業(yè)潮銀行監(jiān)的各株項業(yè)惱務(wù)過趟程和匪各個著操作雄環(huán)節(jié)西，覆搜蓋所系有的文部門業(yè)和崗頁位，雙并由涌全體桿人員桐參與熱，任蒼何決誰策或傷操作踏均應(yīng)工當有碰案可欄查。水內(nèi)部乏控制唉應(yīng)當伙以防譯范風今險、吹審慎祝經(jīng)營坑為出劉發(fā)點陵，商恩業(yè)銀西行的宗經(jīng)營手管理饑，尤味其是艱設(shè)立粗新的苦機構(gòu)智或開溜辦新映的業(yè)彎務(wù)，雷均應(yīng)趕當體漲現(xiàn)“諸內(nèi)控瓶優(yōu)先安”的聯(lián)要求每。內(nèi)尖部控舊制應(yīng)避當具脖有高腰度的骨權(quán)威媽性，衛(wèi)任何采人不毀得擁水有不渾受內(nèi)旨部控務(wù)制約丟束的極權(quán)力觸，內(nèi)奉部控齒制存毫在的但問題勺應(yīng)當津能夠鄉(xiāng)得到握及時復反饋遞和糾儉正。玉內(nèi)部皺控制終的監(jiān)每督、笨評價粥部門常應(yīng)當?shù)塥毩T于內(nèi)疑部控憐制的晚建設(shè)仰、執(zhí)露行部畫門，妻并有顆直接串向董凡事會瘡、監(jiān)古事會偷和高譯級管歸理層揮報告牲的渠汁道。

強

羅皺三、涌監(jiān)管附當局設(shè)對商嶺業(yè)銀衛(wèi)行內(nèi)盤部控極制的蝶評價棕辦法

關(guān)倒為規(guī)扭范和震加強安對商備業(yè)銀跑行內(nèi)塊部控羅制的搬評價溪，督浩促其駛進一蛙步建謝立內(nèi)榆部控目制體昌系，袍健全抄內(nèi)部皇控制車機制者，為脈全面哭風險扣管理鎖體系敘的建腫立奠帖定基異礎(chǔ)，男保證哲商業(yè)描銀行稍安全帖穩(wěn)健遮運行遺，銀浴監(jiān)會漁制定案并公蹦布了存《商會業(yè)銀睬行內(nèi)豆部控葡制評民價試爽行辦惕法》彼。此釀辦法罵于2濁00殃4年顫8月糕20乒日經(jīng)寄中國屬銀行死業(yè)監(jiān)研督管攻理委倆員會無通過摟，自微20撫05嘉年2突月1秘日起柿施行飲，由因銀監(jiān)梁會及遵其派藝出機際構(gòu)組袖織實昆施。

熟凳《辦遵法》恩中包幕含總孝則、井評價砍目標騰和原假則、福評價誘內(nèi)容何、評膀價程醬序和沸方法稻、評優(yōu)分標豎準和恰評價破等級混、組憶織和被實施旺、罰殲則、成附則侵八章耀內(nèi)容典?？偡麆t指毀出，瞇內(nèi)部夕控制揉評價巨包括愚過程冰評價浪和結(jié)種果評紡價，罵過程瞎評價摩的權(quán)運重為潛70戚%，性結(jié)果濤評價漸的權(quán)幸重為剪30守%。佳過程垂評價粒是對蹄內(nèi)部窗控制朝體系將要素銅的評莖價，撕結(jié)果隙評價掘是對發(fā)內(nèi)部獎控制蹤主要碼目標客實現(xiàn)喬程度沃的評溪價。害可見璃，內(nèi)鎮(zhèn)部控賤制目匹標及胞其組頁成要禍素是緣內(nèi)部游控制譜及內(nèi)巡部控沫制評虧價的抗核心懂內(nèi)容絲。

哲尤銀監(jiān)砍會對盈商業(yè)年銀行護進行城內(nèi)部政控制壤評價悠的主汁要目榮標是皂：促鈔進商接業(yè)銀洞行嚴同格遵講守國原家法板律法墓規(guī)、既銀監(jiān)督會的園監(jiān)管右要求感和商架業(yè)銀肺行審沉慎經(jīng)授營原濕則；俱促進沸商業(yè)鉆銀行牙提高遍風險懲管理公水平騙，保侵證其社發(fā)展奇戰(zhàn)略恭和經(jīng)爬營目爬標的痛實現(xiàn)笛；促備進商披業(yè)銀復行增付強業(yè)滑務(wù)、富財務(wù)所和管彩理信圓息的鑒真實判性、罷完整寸性和鴿及時章性；惑促進撿商業(yè)犯銀行響各級棄管理辯者和嗓員工義強化區(qū)內(nèi)部豆控制五意識終，嚴敏格貫格徹落遷實各獸項控煉制措絹施，零確保這內(nèi)部老控制軋體系伸得到饅有效閃運行萍；促哥進商璃業(yè)銀搞行在嫂出現(xiàn)悶業(yè)務(wù)跨創(chuàng)新端、機亡構(gòu)重鮮組及廊新設(shè)考等重縫大變敘化時格，及陵時有薦效地起評估輪和控搭制可翠能出石現(xiàn)的玩風險將。其脫評價在要素像如下置表:害內(nèi)部控制環(huán)境風險識別與評估內(nèi)部控制措施監(jiān)督評價與糾正信息交流與反饋1、公司治理2、董事會、監(jiān)事會、高級管理層責任3、內(nèi)控政策4、內(nèi)控目標5、組織結(jié)構(gòu)6、企業(yè)文化7、人力資源1、

經(jīng)營管理活動風險識別與評估2、

法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識別3、

內(nèi)部控制方案1、

運行控制2、

計算機系統(tǒng)環(huán)境下的控制3、

應(yīng)急準備與處置1、

內(nèi)部控制績效監(jiān)測2、

違規(guī)、險情、事故處置和糾正及預(yù)防措施3、

內(nèi)部控制體系評價4、

管理評審5、

持續(xù)改進1、

交流與溝通2、

內(nèi)部控制體系對文件的要求3、

文件控制4、

記錄控制塘選內(nèi)部昨控制世評價粱按照濃“統(tǒng)若一領(lǐng)罵導，喬分級耐管理窄”的濱原則充進行糕，根提據(jù)評咽價的薦范圍棒，可盡分為史以下零三個菠層次自：1慨．銀盡監(jiān)會償及其言派出板機構(gòu)蹤對商凳業(yè)銀利行法泄人機屈構(gòu)的宿整體鈔評價灶，原漏則上含每兩支年一勵次。遍2．螞銀監(jiān)兄會及繁其派衰出機敢構(gòu)對醫(yī)商業(yè)烤銀行藍總部垃的評嫌價，孤原則柴上每養(yǎng)兩年史一次碼。3散．銀學監(jiān)會構(gòu)及其貌派出斯機構(gòu)旬對商稿業(yè)銀步行不榮同層診次分悔支機視構(gòu)的脆評價爹，每鏈三年明一個麥評價悲周期鐵，每飄年至午少覆賽蓋1告/3測以上兼的分鳳支機脈構(gòu)，釀三年關(guān)內(nèi)必累須覆匙蓋全田部分雜支機對構(gòu)。

摧漁四、航商業(yè)極銀行匹內(nèi)部薦控制駛評價考機制膊的建愈立

懷愁（一聾）在牧內(nèi)部里控制白評價匠理論尿和《鉗辦法亂》的柿基礎(chǔ)掘上，任結(jié)合僻經(jīng)營份管理鋪和內(nèi)射部控飽制現(xiàn)巖狀，采制定池對本增部及阿分支撥機構(gòu)顫的評勿價辦某法。雨辦法仔中要抄明確形以下倆內(nèi)容脂：實寶行自貸我評毯價的塘目標厭、原紋則、祝范圍仔、方腰法和牙頻度昨；評拾價程障序；最評價滅體系撿框架考及各扇子系效統(tǒng)權(quán)倒重；綁計分妙方法逼；等械級評架定標俗準；怒針對病評價花結(jié)果講的獎疾懲辦猛法等譽。

較瞎（二氣）根族據(jù)本籮行評溝價辦瓦法制糕定規(guī)譜范的適、明鹿確的籍、可稠操作復的具峰體實四施細振則。

忘搏1．滴對評閘價程聲序各佳步驟洋的執(zhí)誤行內(nèi)椅容、詢操作奮方法首、所日需資采料、塔過程顯記錄擇等的卷規(guī)定閘。評份價程吐序主爐要有庭評價恥準備叉、評椅價實難施、抵總結(jié)盯報告喪、評愿價等滔級認后定、傭評價損結(jié)果淺利用級和后材續(xù)審躁計等國步驟她。評錦價準蘋備階鋤段可乘細劃三為收悉集資兆料、巴匯總來分析扭資料寶、制劍定評帳價方尊案、塘組成體評價劣小組留、發(fā)坊出評脖價通商知等參內(nèi)容發(fā)。評芽價實踢施階逆段要嬸按照孩健全猴性測銀試、除初步堡評價辟、符學合性贈測試伶、實葬質(zhì)性假測試酒、內(nèi)丈部控炊制指以標分展析和故綜合同評價攤等環(huán)營節(jié)逐王步執(zhí)場行。

蘇遭2．棍細化筒各評你價子笑系統(tǒng)勤的評套價環(huán)株節(jié)、茄評價酒內(nèi)容獵、評埋價點式及評嘉價依絹據(jù)，駱并確幟定各撐評價魂點的激得分缸值。予評價房子系內(nèi)統(tǒng)可糟分為腎內(nèi)部溝控制啄環(huán)境稍評價憂、風衣險識缸別與擴評估縮評價徐、控勞制活彼動評岔價、岸信息蠻交流縣與反余饋評椅價和甘監(jiān)督片活動飽評價性。其墨中控傷制活蝶動評同價可暖按商狹業(yè)銀聽行各多部門憲職能之劃分尋，如澆：信邀貸業(yè)掏務(wù)、游財會瑞業(yè)務(wù)臺、資停金營插運、膝銀行濁卡業(yè)輸務(wù)、愉電子疤銀行獅業(yè)務(wù)御、國岸際業(yè)材務(wù)、諸中間喚業(yè)務(wù)組、計克算機帝應(yīng)用若及管融理、穿安全賓保衛(wèi)泄等的溜內(nèi)部作控制付評價胃。

重甘3．濾對內(nèi)朝部控閉制結(jié)宇果的昨評價饅要定脹量分俘析，腸可通慕過分淹析內(nèi)豪控指晨標，俱包括院對風斯險集插中度枕、資酒產(chǎn)質(zhì)午量、由撥備叢指標紡和流延動性暖指標紙的評棋價來俊實現(xiàn)坊。

化罪4．系案件幅和責突任事劃故在示評價斃中可厭作為鹽扣分表因素資，按餃性質(zhì)勢、數(shù)渴量、矩金額隔、造擺成的拴影響碧程度執(zhí)等累改積扣懂減得宿分，診并設(shè)乘置最長高扣謠分值董。

拖兇（三郵）由犬內(nèi)部弓稽核較部門惜履行楊內(nèi)部敬控制壘評價玉職能厘，迎煌合監(jiān)左管部驅(qū)門和沫本行茅內(nèi)部夢控制百的要傳求，漂每年迅開展昂一次友全面洪評價麗或重準點評脂價工獅作。

真市五、歡完迷善商秋業(yè)銀纖行內(nèi)嗓部控停制評器價機遠制的查幾點臂建議

始化（一拒）充哄分利撓用評咐價結(jié)漂果，緊確定伴內(nèi)部嗓控制鏟評價時工作委的重猶要地姜位。舞內(nèi)部潛控制才評價塊結(jié)果文應(yīng)與蓋被評宰價行循綜合搜績效洲考核譽、等估級行久評定辟等掛調(diào)鉤，批并作油為對貨被評前價行撫領(lǐng)導偷干部間考核籍獎懲活的重咸要依著據(jù)。

乖負（二炒）全鄙員參著與評練價工慣作，址提供棚評價昏資料宇，關(guān)債注評溫價結(jié)度果，疲落實騎改進段措施削。每器一成御員在爹實施毅內(nèi)部毒控制冶方面校都扮澡演著喂一定扎的角著色，崖對內(nèi)典部控許制也竄都負舅有一兵定的忌責任桂，內(nèi)坐部控千制評嗓價機歸制的癥完善愚離不它開每竿位成警員的昂支持抬。

更柿（三蹲）客昌觀、彩詳實改、準換確的拿資料畏是內(nèi)霜部控畢制評婆價結(jié)綱果公尊正性肆的?；谧C。段如何掀提高特評價論資料隔的質(zhì)盟量，抗如何矩甄別痛有價輔值的老資料買,是殊要經(jīng)摘過實谷踐論領(lǐng)證的猜。

出攜（四礎(chǔ)）運和用科鼓學的跨內(nèi)部草控制且評價漢方法沖，利賠用先蛋進的渡技術(shù)莫手段媽和商竄業(yè)銀鴉行現(xiàn)叉有的綠網(wǎng)絡(luò)偷資源生優(yōu)勢挎，達仙到完丹善內(nèi)凱部控壇制評暈價機寄制，浮以促館進商消業(yè)銀裂行內(nèi)煌部控檔制水遙平提互高的萍目的共。

餅[參揮考文苦獻]

應(yīng)[1沃]德St免ev擺en氣J忌.照Ro鵲ot拉著，素付濤引等譯徐．超紡越C虧OS催O-判加強便公司稈治理拘的內(nèi)葵部控典制[狗M]此．清東華大積學出歇版社鍵，2北00爽4．

敞[2格]舒CO廁SO育委員政會．衡In枝te蒙rn荷al鍛C洗on門tr鞏ol掌-I感nt獨eg查ra裁te議d狗Fr酸am饑ew岔or陷k［理R］夠．C譜OS錢O報籠告，倘19芬92泡．

睛[3某]呼巴塞蜘爾銀夸行監(jiān)喜管委攪員會耀文獻難匯編宗[C覽].逐中國南金融毛出版吉社,史20排02擇．

秋[4司]賤中國起人民盯銀行撕.商漁業(yè)銀思行內(nèi)爺部控壩制指嘴引［及Z］凍.2風00跡2．

辮[5鳳]里中國跟銀行誦業(yè)監(jiān)割督管櫻理委鋸員會轎令（篇20傷04今年第尸9號朱）.編商業(yè)縮銀行榴內(nèi)部傾控制蹦評價諒試行淘辦法廢[C蠅].

萍[6辰]是趙開器元．偏內(nèi)部燙控制夏評價疼全書熱[M獎]．鐵中國鈴經(jīng)濟傻出版擊社，露20尾06拖．1腔建立噴健全繪商業(yè)跡銀行佳內(nèi)部帝控制垂審計躺評價爺機制安的思饑考(苦1)控制審計評價應(yīng)遵循的原則

評價商業(yè)銀行健全性和合理性要依據(jù)2002年9月18口中國人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，同時參巴塞爾銀行委員會的《內(nèi)部控制的訃價原則》；在實施過程中，應(yīng)當遵循全面性、審慎性、有效性、及時性、獨立性的原則。

(一)、全面性原則。內(nèi)部控制評價必須遵循全面性原則，即評價其內(nèi)部控制程序利措施是否覆蓋到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、所有部門和崗位，不留死角和空白點，并真正做到相互制約，相互牽制。

(二)、審慎性原則。內(nèi)部控制的目的是有效防范各種經(jīng)營風險，對內(nèi)部控制進行評價，就是測試內(nèi)部控制體系能否起到有效地防范、控制和化解風險的作用，能否將業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)存在的風險、造成或可能造成的損失控制在最小的范圍之內(nèi)。評價內(nèi)部控制的機制完善性與否是評價銀行是否遵循以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點是非常必要的。

(三)、有效性原則。商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動必須在符合國家金融方針政策的前提下，在完善的內(nèi)部控制制度監(jiān)督下

賢

具有體實養(yǎng)施和獎運作礎(chǔ)。測任度內(nèi)敏部控稱制制嫂度能弦否得臟到銀紅行內(nèi)脹部各蟻部門遠和所尚有員轎工的肉遵守貫，針候?qū)Ω鞒棙I(yè)威務(wù)乃輕至各田項業(yè)猴務(wù)的拋每個努環(huán)節(jié)渠制定疊的內(nèi)島部控擠制措恢施是凡否被末嚴格辰執(zhí)行役并真濤正充武分發(fā)啄揮作宅用，遭內(nèi)部引控制桑制度咱是否謎具有命權(quán)威辭和有找效性演，是施評價迎銀行射內(nèi)部躍控制幕制度智的重唇要原放則。

爭

道

靈(四非)、衰及時劇性原姜則。辟新設(shè)肢立的校金融腸機構(gòu)萄或開吸辦新跨業(yè)務(wù)霧種類揉，要劣評價螞是否壺及時勾建章礙建制兵及其浸健全庭程度漲，是彼否預(yù)莫先制蛙定了腎有效鍛的風柴險控杯制措膊施，怪單位類負責關(guān)人是咱否具直有“廢內(nèi)控衰優(yōu)先猜”的斬思想門。

毛

單

雹(五坦)、蘭獨立平性原贈則。留即對柄內(nèi)部吐控制疤的檢篩查、輛評價弓應(yīng)獨葵立于堆內(nèi)部止控制勁制度釘?shù)闹聘娑ú坑T。

徐

陶

駱立與鴉完善膨內(nèi)部騾控制悼審計聯(lián)評價精機制

得

埋

堵根據(jù)鎮(zhèn)中國劇人民層銀行或頒發(fā)性的《催商業(yè)火銀行鉆內(nèi)部垃控制坑指引川》和選《中錦國建很設(shè)銀朽行內(nèi)材部審訊計章茅程》易、《局中國歷建設(shè)醒銀行唯內(nèi)部雀審計運準則減》及糠商業(yè)樸銀行桂對內(nèi)蹤部控絹制評朱價的丸客觀梳要求壽，筆光者認亡為建紫立健牧全商讀業(yè)銀怒行內(nèi)間部控版制審枝計評佩價機煮制主如要應(yīng)遵做好厲以下直幾項痕工作秩：

跨

橋

依1．后建立箏評價紐標準壓。對葵商業(yè)險銀行缺的內(nèi)腥部控副制系架統(tǒng)進念行評伴價，號必須眨有一好個評珠價依褲據(jù)和撤標準極，將簽評價沫依據(jù)邪與實送際存弓在的刺內(nèi)部急控制突制度旋相對啞照，潤才能李恰當恒地評飲價它董的健理全性奔、完恥善性衰、有現(xiàn)效性滿和適政應(yīng)性掘，而貿(mào)這個蒸評價狐標準召就是銀要建獨立健剩全一鍋套適周應(yīng)商隙業(yè)銀怕行的蓬完善舌的內(nèi)屢部控延制體腹系，趁包括匆建行草內(nèi)部丹組織恭結(jié)構(gòu)扶的控誠制、期資金迫交易量的風繳險控及制、使衍生村工具量的控兼制、淘信貸結(jié)資金擦風險培的控障制、訊財務(wù)犧與會攀計系確統(tǒng)的方風險感控制浙、授奉權(quán)授消信的損控制案、計味算機槽信息碌系統(tǒng)出的控祖制等池一系困列控貸制系誤統(tǒng)。詞只有護建立勢這樣很的評曬價標蓄準，亂才能保全面臉體現(xiàn)怨一個夠健全胖完善餅的內(nèi)裕部控衰制系進統(tǒng)所嚼具備勵的控蠻制環(huán)啄節(jié)和德控制右措施曉，為動內(nèi)部卸審計特人員杏客觀鑰公正證地評僑價內(nèi)

體

部沒控制種提供媽一個惜標準渠，一儲個尺翼度。廳在建錯立內(nèi)捆部控筆制評腫價標帳準的菠同時網(wǎng)，也膝應(yīng)抓并好內(nèi)國部審淺計人弊員業(yè)掙務(wù)素洲質(zhì)的臂提高情，要分深入顏開展尖對商便業(yè)銀般行內(nèi)粒部控闊制制皮度執(zhí)邊行情堪況的錄調(diào)查宴研究品，充支分掌翼握銀秩行經(jīng)遭濟活推動的幟規(guī)律票，積鏟極探扛索商蠶業(yè)銀住行科鞠學的豆業(yè)務(wù)餐處理規(guī)程序油和工缸作方扎法，唯設(shè)計竹和制捷定一期套完鹿整的終內(nèi)部碧控制唯評價呆制度龜，并擇在進食行試奧點的影基礎(chǔ)成上加媽以改乓進和陵完善筑，并泥逐步豎加以足推廣蟲和運線用，番為開雀展好換商業(yè)法銀行析內(nèi)部鞠控制包審計擋評價倍奠定格基礎(chǔ)質(zhì)。

跑

掩2．并健全諸評價限體系抬。健丟全商犧業(yè)銀謝行內(nèi)劣部控譜制評鄰價體愧系主狐要包捏括兩墨個方房面，緣一方尼面要氧建立禾銀行瞞業(yè)務(wù)嶺部門墨內(nèi)部閘控制蓬的自否我評概價，擺例如孕財會是、信某貸、丘中間晴業(yè)務(wù)煉、個擱人銀矛行等代部門請的內(nèi)音部控目制自枝我評務(wù)價，晴這種棒評價蘭要以春崗位旅職責她和業(yè)割務(wù)操抄作規(guī)蔽程為節(jié)中心陷來自雜我調(diào)撥節(jié)利南白我尾完善謊，是們內(nèi)部騙控制楊評價撕的基凳礎(chǔ)；漆另一船方面供要健卵全商岡業(yè)銀裁行內(nèi)跌部審狼計部替門的決監(jiān)管間評價作，這冶種評傍價要伸以整竹個銀橫行內(nèi)禾部控冬制系蛙統(tǒng)為巴評價注對象危，實咸施對扔內(nèi)部耗控制祖的再暮控制得，監(jiān)始管評雀價是幟銀行較內(nèi)部斧控制租評價仆的關(guān)兵鍵和肢重點減。

層

效

卵3．勢加強吳監(jiān)管頁評價步。內(nèi)腿部審于計部貢門是胃商業(yè)疫銀行除業(yè)務(wù)監(jiān)綜合覺管理攔和評屋價內(nèi)替部控胸制的家職能趨部門厲，健封全有殿效的丘內(nèi)部刷審計衫制度信和審名計體奧系是昨商業(yè)狼銀行豎加強資內(nèi)部梯控制畫、防貪范經(jīng)鎮(zhèn)營風漆險的仙關(guān)鍵夠所在苗。首傾先要旺改革翁內(nèi)部度審計場體制棋及監(jiān)樂管體盈制，駛適應(yīng)亭統(tǒng)一愈法人塘體制侄的需耀要。辯在目悄前商間業(yè)銀衣行統(tǒng)報一法潮人體塊制尚倘未健載全、穴全融牛體系驗有待彼完善準的情錦況下激，中棄央銀瘋行考亭慮金此融機甘構(gòu)現(xiàn)視狀，艷及早使成立喚專門旁的銀臨行業(yè)盲監(jiān)管封委員從會和商內(nèi)審勝體制押改革北領(lǐng)導籃小組余，由蜜各家均商業(yè)特銀行圍總行哄參加控，負裁責制諷定全腰國性豬的金孤融機班構(gòu)監(jiān)瞎管方督針政絕策，爹為各敗商業(yè)萍銀行右強化踩內(nèi)部鍛控制報創(chuàng)造刻良好灣的宏走觀環(huán)救境。妨與此賣同時君，2鼻00油3年鋪3月羽4日惰中華填人民謙共和團國審錘計署渴令第貞4號貨發(fā)布缸的內(nèi)監(jiān)部審才計工蟻作規(guī)授定中樂已明漸確“服設(shè)立內(nèi)內(nèi)部春審計脖機構(gòu)鑼的單齊位，漢可以暑根據(jù)示需要屠設(shè)立芝審計勁委員闊會，吸配備排總審鑰計師減”，塞各商

吩

業(yè)烏銀行筆總行槽和—宰級分蜓行也該要結(jié)題合本灰行工匹作需鄉(xiāng)要利厚實際原情況賣成立丈審訃匠委員牲會，糖同時宗配備畢總審唱計師茶，研微究制背定針噴對本毯行經(jīng)掉營風告險的句防范狠措施瘡和內(nèi)倚部控殃制目術(shù)標等不重大主事項置。商罪業(yè)銀子行應(yīng)肆對所碗屬機礎(chǔ)構(gòu)按腦“下攀審一位級”蓬的要素求，剩對內(nèi)駱審機舞構(gòu)進宵行體媽制改討革，奸逐步贈推行狀金融肉機構(gòu)復在所道轄區(qū)理域內(nèi)涉，根溝據(jù)業(yè)神務(wù)量趨的大專小跨閑區(qū)域抵設(shè)立伍審訃年辦事頑處。以19網(wǎng)99閉年7帝月中喪國建掏設(shè)銀豬行根化據(jù)國僵家關(guān)拿于深缸化金杯融體憲制改競革、冷整頓穿金融溪秩序雄、防蘆范金衣融風課險的慢精神互和總防行黨偵委對弄全行凍內(nèi)部鳴審計內(nèi)體制劫改革鈔的要計求，蟲吸收頭國內(nèi)匪外商賽業(yè)銀漸行的巾成功贏經(jīng)驗約，結(jié)相合實懲際，貫推出槐了內(nèi)蜂部審廳計體復制改禽革，樸其核隊心內(nèi)脈容是剩建立址總行靈、一展級分頌行分乎級監(jiān)籮管，炸向上抬一級腰負責江，上獻收各廢基層看支行牧審計岸人員午和審耍計權(quán)沿限的哨相對泳垂直鴨管理拴的內(nèi)思部審枕計體匪制。場其次場，要慎抓好洋商業(yè)全銀行誘加強慈內(nèi)部徒控制籃機制刷建設(shè)盆的工貞作。瓦第二到，小妻國人誠民銀翅行下煩發(fā)的歉《商優(yōu)業(yè)銀才行內(nèi)贏部控大制指膀引》牙對銀糠行內(nèi)難部控踩制的百日標廈和原病則、鎖內(nèi)部等控制宴的主挺要內(nèi)條容做撐了比酷較全恰面的鞏規(guī)定王，并鬧對建螞立健使全內(nèi)宏部控去制制標度提兄出了絨具體竊要求股。因電此，弟商業(yè)肉銀行蘆的內(nèi)捕部審放計部騙門要南按照啦這一懇內(nèi)部酷控制藝指引棟的要晶求，跑制定扶具體鉤措施經(jīng)認真辟貫徹稿落實邀。第貓三，抖要樹紛立內(nèi)材部控柔制監(jiān)炕管評朝價的賤權(quán)威梳性。轟各級照行領(lǐng)伍導要呆進一紹步提圓高對元內(nèi)部歲控制跟監(jiān)管次評價縫工作數(shù)的認岔識和態(tài)重視英程度留，為手這項欺工作丙的開姨展打則好基駛礎(chǔ)；貫同時虛，作狼為評將價主腹體的爭內(nèi)部爬審計擠部門恭，應(yīng)隱以圍肯繞本默行防子范和吹化解悟金融重風險捏、保齡障銀斑行體唐系安碑全穩(wěn)刺健運案行、氧提高噸經(jīng)濟加效益骨為小乘心積丈極開懶展工恰作，溉不斷屑提高嶺監(jiān)督耳水平傅和審率計人上員的趴業(yè)務(wù)硬素質(zhì)雅，以淹工作音實績捎樹立敘起商獎業(yè)銀柱行內(nèi)傍部控呆制監(jiān)幣督評隱價的犧權(quán)威狐性。1商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價摘要：本文是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價機制的探討。文章從商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價理論也即商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大理論支柱出發(fā)，結(jié)合監(jiān)管當局對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價辦法的分析，指出建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價機制的主要內(nèi)容并提出完善評價機制的建議

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

內(nèi)部控制評價

一、引言

銀行業(yè)的成長與國民經(jīng)濟發(fā)展和國家社會的穩(wěn)定息息相關(guān)。作為銀行業(yè)主體的商業(yè)銀行，由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性而面臨著巨大的風險，特別是中國加入世界貿(mào)易組織的過渡性保護期于2006年12月11日結(jié)束，我國將全面開放銀行業(yè)務(wù)，這意味著國內(nèi)商業(yè)銀行將受到內(nèi)部控制和管理水平的嚴峻考驗。面對風險和競爭的挑戰(zhàn)，加強內(nèi)部控制，防范化解經(jīng)營風險，提高核心競爭力成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的主題。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價就是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實施和運行結(jié)果開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動，是在內(nèi)部控制思想和理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，適于監(jiān)管和決策層掌握內(nèi)部控制體系的完善性、有效性、可行性及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。我國商業(yè)銀行經(jīng)過內(nèi)控理論研究、經(jīng)驗積累和內(nèi)控評價實踐，逐步形成了系統(tǒng)化的綜合評價機制。

二、內(nèi)部控制理論

(一)COSO報告對內(nèi)部控制的貢獻

內(nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控要求的不斷提出和內(nèi)控實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。近年來，內(nèi)部控制指引這個課題引起了很多人的興趣，1992年COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》報告，是迄今為止對內(nèi)部控制最為全面的論述，其作為內(nèi)部控制指南正為全球所接受。

1985年，由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、美國會計學會(AAA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會(FEI)、國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)及管理會計協(xié)會(IMA)共同贊助成立了反對虛假財務(wù)報告委員會(NationalCommis-sionOnFraudulentFinancialReporting)，即著名的Treadway委員會。基于Treadway委員會的建議，其贊助機構(gòu)組成了一個專門研究內(nèi)部控制問題的COSO委員會(CommitteeOfSponsoringOrgani-zationsofTreadwayCommission)，在通過文獻調(diào)研、問卷調(diào)查、訪談、研討會、公開披露等渠道研究后提出專題報告：《內(nèi)部控制——整體框架(IntemalControl—IntegratedFramework)》，也稱COSO報告。

COSO報告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個過程，它受到董事會、管理人員和其他職員的影響，以期為實現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性及遵守相關(guān)的法律法規(guī)提供合理保證。報告中對內(nèi)部控制的要素歸納為：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，如下圖：

(二)巴塞爾委員會對銀行內(nèi)部控制的研究

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(BasleCommitteeonBank-ingSupervision)是由比利時、加拿大、法國、德國、意大利、日本、盧森堡、荷蘭、瑞典、英國、美國銀行監(jiān)管權(quán)威機構(gòu)和中央銀行的首腦于1975年成立的銀行監(jiān)管權(quán)威委員會。盡管巴塞爾委員會主要是站在監(jiān)管者的立場上，但巴塞爾體系始終包含著銀行內(nèi)部控制的思想。1998年，該委員會在英國Cadbury、美國COSO報告、加拿大COCO報告和實際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上發(fā)布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》(FrameworkforInternalControlSystemsinBankingOrganizations，簡稱FICSBO)，系統(tǒng)地提出了評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的指導原則，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究歷史性的突破。

巴塞爾對內(nèi)部控制的五大組成部分表述為：管理層的督促與控制文化、風險的識別與評估、控制活動與職責分離、信息與交流、監(jiān)督評審活動與缺陷的糾正。

(三)中國人民銀行對中國境內(nèi)設(shè)立商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指引

2002年9月，中國人民銀行廢除《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》?！吨敢分忻鞔_了內(nèi)部控制的重要地位，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則。內(nèi)部控制應(yīng)當滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當有案可查。內(nèi)部控制應(yīng)當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。內(nèi)部控制應(yīng)當具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當能夠得到及時反饋和糾正。內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的總體結(jié)構(gòu)如下圖：

三、監(jiān)管當周對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價辦法

為規(guī)范和加強對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價，督促其進一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎(chǔ)，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運行，銀監(jiān)會制定并公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》。此辦法于2004年8月20日經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過，自2005年2月1日起施行，由銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)組織實施。

《辦法》中包含總則、評價目標和原則、評價內(nèi)容、評價程序和方法、評分標準和評價等級、組織和實施、罰則、附則八章內(nèi)容?？倓t指出，內(nèi)部控制評價包括過程評價和結(jié)果評價，過程評價的權(quán)重為70％，結(jié)果評價的權(quán)重為30％。過程評價是對內(nèi)部控制體系要素的評價，結(jié)果評價是對內(nèi)部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價。可見，內(nèi)部控制目標及其組成要素是內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價的核心內(nèi)容。

銀監(jiān)會對商業(yè)銀行進行內(nèi)部控制評價的主要目標是促進商業(yè)銀行嚴格遵守國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則；促進商業(yè)銀行提高風險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；促進商業(yè)銀行增強業(yè)務(wù)、財務(wù)和管理信息的真實性、完整性和及時性；促進商業(yè)銀行各級管理者和員工強化內(nèi)部控制意識，嚴格貫徹落實各項控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運行；促進商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風險。其評價要素如下表：

內(nèi)部控制評價按照“統(tǒng)一領(lǐng)導，分級管理”的原則進行，根據(jù)評價的范圍，可分為以下三個層次：1．銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)對商業(yè)銀行法人機構(gòu)的整體評價，原則上每兩年一次。2．銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)對商業(yè)銀行總部的評價，原則上每兩年一次。3．銀監(jiān)會及其派出機構(gòu)對商業(yè)銀行不同層次分支機構(gòu)的評價，每三年一個評價周期，每年至少覆蓋1／

本文原文3以上的分支機構(gòu)，三年內(nèi)必須覆蓋全部分支機構(gòu)。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價機制的建立

(一)在內(nèi)部控制評價理論和《辦法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)營管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀，制定對本部及分支機構(gòu)的評價辦法。辦法中要明確以下內(nèi)容：實行自我評價的目標、原則、范圍、方法和頻度；評價程序；評價體系框架及各子系統(tǒng)權(quán)重；計分方法；等級評定標準；針對評價結(jié)果的獎懲辦法等。

(二)根據(jù)本行評價辦法制定規(guī)范的、明確的、可操作的具體實施細則。

1．對評價程序各步驟的執(zhí)行內(nèi)容、操作方法、所需資料、過程記錄等的規(guī)定。評價程序主要有評價準備、評價實施、總結(jié)報告、評價等級認定、評價結(jié)果利用和后續(xù)審計等步驟。評價準備階段可細劃為收集資料、匯總分析資料、制定評價方案、組成評價小組、發(fā)出評價通知等內(nèi)容。評價實施階段要按照健全性測試、初步評價、符合性測試、實質(zhì)性測試、內(nèi)部控制指標分析和綜合評價等環(huán)節(jié)逐步執(zhí)行。

2．細化各評價子系統(tǒng)的評價環(huán)節(jié)、評價內(nèi)容、評價點及評價依據(jù)，并確定各評價點的得分值。評價子系統(tǒng)可分為內(nèi)部控制環(huán)境評價、風險識別與評估評價、控制活動評價、信息交流與反饋評價和監(jiān)督活動評價。其中控制活動評價可按商業(yè)銀行各部門職能劃分，如：信貸業(yè)務(wù)、財會業(yè)務(wù)、資金營運、銀行卡業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計算機應(yīng)用及管理、安全保衛(wèi)等的內(nèi)部控制評價。

3．對內(nèi)部控制結(jié)果的評價要定量分析，可通過分析內(nèi)控指標，包括對風險集中度、資產(chǎn)質(zhì)量、撥備指標和流動性指標的評價來實現(xiàn)。

4．案件和責任事故在評價中可作為扣分因素，按性質(zhì)、數(shù)量、金額、造成的影響程度等累積扣減得分，并設(shè)置最高扣分值。

(三)由內(nèi)部稽核部門履行內(nèi)部控制評價職能，迎合監(jiān)管部門和本行內(nèi)部控制的要求，每年開展一次全面評價或重點評價工作。

五、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價機制的幾點建議

(一)充分利用評價結(jié)果，確定內(nèi)部控制評價工作的重要地位。內(nèi)部控制評價結(jié)果應(yīng)與被評價行綜合績效考核、等級行評定等掛鉤，并作為對被評價行領(lǐng)導干部考核獎懲的重要依據(jù)。

(二)全員參與評價工作，提供評價資料，關(guān)注評價結(jié)果，落實改進措施。每一成員在實施內(nèi)部控制方面都扮演著一定的角色，對內(nèi)部控制也都負有一定的責任，內(nèi)部控制評價機制的完善離不開每位成員的支持。

(三)客觀、詳實、準確的資料是內(nèi)部控制評價結(jié)果公正性的保證。如何提高評價資料的質(zhì)量，如何甄別有價值的資料，是要經(jīng)過實踐論證的。

(四)運用科學的內(nèi)部控制評價方法，利用先進的技術(shù)手段和商業(yè)銀行現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源優(yōu)勢，達到完善內(nèi)部控制評價機制，以促進商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平提高的目的中泰化學：內(nèi)部控制的自我評價報告證券代碼：002092證券簡稱：中泰化學

新疆中泰化學股份內(nèi)部控制的自我評價報告

依據(jù)《公司法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求及深圳證券交易所《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計工作指引》，公司董事會及董事會審計委員會、公司內(nèi)部審計部門對公司目前的內(nèi)部控制及運行情況進行了全面深入的檢查，并出具了《新疆中泰化學股份內(nèi)部控制的自我評價報告》?，F(xiàn)將公司2007年度內(nèi)部控制情況作如下自評：

一、公司的基本情況

新疆中泰化學股份（以下簡稱公司、中泰化學）系新疆化工（集團）有限責任公司（以下簡稱“新疆化工集團”）、烏魯木齊環(huán)鵬（以下簡稱“環(huán)鵬公司”）、新疆維吾爾自治區(qū)技術(shù)改造投資公司、新疆準噶爾生態(tài)工程股份、新疆鹽湖制鹽有限責任公司等五家法人股東經(jīng)新政函〖2001〗166號文批準，共同發(fā)起成立。于2001年12月18日取得了新疆維吾爾自治區(qū)工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號：6500001001171；法定代表人：王洪欣；設(shè)立時注冊資本：人民幣6,000萬元。經(jīng)新疆維吾爾自治區(qū)人民政府新政函【2003】104號文批準，2003年6月公司增資擴股，吸收了三家新的股東，分別為：烏魯木齊國有資產(chǎn)經(jīng)營，新疆三聯(lián)投資集團，新疆三河石油燃料，公司的注冊資本由6,000萬元增加為13,600萬元。經(jīng)2005年3月公司股東大會決議，自然人鞏維平受讓新疆鹽湖制鹽有限責任公司持有的本公司股份。2006年4月公司股東大會決議，中國化工新材料總公司受讓新疆化工（集團）有限責任公司持有的本公司4,080萬股份，新疆中原富海投資受讓新疆三河石油燃料持有本公司900萬股份。2006年11月15日根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會[證監(jiān)發(fā)行字(2006)124]號文，向社會公開發(fā)行人民幣普通股10,000萬股。2007年11月21日根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)行字[2007]409號文核準，向社會公開發(fā)行人民幣普通股3,243萬股。截止2007年12月31日公司注冊資本為26,843萬元。

公司經(jīng)營范圍：燒堿，聚氯乙烯樹脂、塑料制品的生產(chǎn)和銷售；化工產(chǎn)品、機電產(chǎn)品（專項審批除外），金屬材料（稀貴金屬除外），建筑材料的銷售；鹽酸的生產(chǎn)和銷售；倉儲服務(wù)，汽車運輸；氯化聚乙烯、液氯、氯化鈣、次氯酸鈉、壓縮氫、氯化石蠟、納米PVC、硬化油、亞磷酸二正丁脂、塑料制品制作及安裝；金屬制品的防腐和低壓液化瓶的檢驗；自營和代理各類商品和技術(shù)的進出口，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進出口的商品和技術(shù)除外。

二、內(nèi)部控制環(huán)境

公司自成立以來，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，本著規(guī)范法人治理和管理出效益的原則，逐步建立健全公司內(nèi)部組織機構(gòu)和各項內(nèi)部控制制度，公司自2002年起，陸續(xù)在公司章程中明確和完善了總經(jīng)理與公司董事會的權(quán)利與義務(wù)，為實施內(nèi)部控制制度提供了基礎(chǔ)。

根據(jù)公司內(nèi)部組織機構(gòu)，公司設(shè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、財務(wù)資產(chǎn)部、證券投資部、規(guī)劃發(fā)展部、市場營銷部、物資裝備部、工程研究院、生產(chǎn)技術(shù)管理部、機械動力部、信息管理中心、安全環(huán)保部等，各職能部門之間職責明確，相互牽制。根據(jù)公司章程，公司設(shè)立監(jiān)事會，代表全體股東監(jiān)督董事會對企業(yè)的管理；公司配備專職審計人員對公司財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核四大專門委員會，專門委員會成員全部由董事會組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨立董事占多數(shù)，審計委員會有一名獨立董事是會計專業(yè)人員。

三、內(nèi)部控制制度

1、公司法人治理方面，公司除了按國家有關(guān)新規(guī)定修改了《公司章程》外，先后制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細則》、《董事會秘書工作細則》、《董事會專門委員會實施細則》、《信息披露管理制度》和《投資者關(guān)系管理制度》等；但公司經(jīng)理層尚未建立內(nèi)部問責制度，公司目前正在制定相關(guān)制度，提交三屆四次董事會審議。

2、在公司內(nèi)部經(jīng)營管理、融資擔保、投資管理、關(guān)聯(lián)交易等方面，公司先后制定和修訂了一系列重要的內(nèi)控制度，主要有：

公司目前制定了生產(chǎn)管理制度、物資采購管理制度、市場營銷管理制度、投資管理辦法、財務(wù)管理制度、關(guān)聯(lián)交易決策制度、對外擔保制度（含抵押）和內(nèi)部審計督查工作規(guī)定等。

為規(guī)范生產(chǎn)管理，確保生產(chǎn)裝置平穩(wěn)高效運行，公司制定了完整的生產(chǎn)管理考核標準；在安全管理工作規(guī)范化和制度化方面，公司制定了安全管理考核標準，并制定了安全監(jiān)督檢查制度、安全教育管理制度、危險化學品安全管理等規(guī)定；在質(zhì)量方面公司制定了成品、半成品檢驗管理制度、原材料檢驗驗收管理制度、檢驗報告管理制度、環(huán)境保護管理制度等，確保公司有效控制不合格品的發(fā)生和質(zhì)量事故。

公司已制定了比較可行的銷售政策、收款方式，以及對涉及銷售業(yè)務(wù)的機構(gòu)和人員的職責權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容作了明確，建立一套完整的貨款催收和考核制度。

公司已按《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)及其補充規(guī)定的要求制定了適合公司的財務(wù)管理制度，業(yè)務(wù)的授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄和審核等步驟相對獨立，每一項業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦，錢、賬、物分管，有健全嚴格的憑證制度。公司實行會計人員崗位責任制，聘用了較充足的會計人員并給予其充分的指導，使其能完成所分配的任務(wù)。

公司自2007年1月1日起執(zhí)行《新企業(yè)會計準則》，關(guān)于執(zhí)行《新企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范公司已制定。

四、會計系統(tǒng)

公司的會計系統(tǒng)遵循制訂的崗位責任制，能夠做到：

1、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；

2、適時地對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的細節(jié)進行充分記錄；

3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值用貨幣進行正確的反映；

4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄和反映在正確的會計期間；

5、會計報表及其相關(guān)說明能夠恰當反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

五、控制程序

公司的各部門對日常經(jīng)營活動包括銷售和收款、購買和付款、生產(chǎn)、工薪、融資與投資等業(yè)務(wù)遵循制訂的各項規(guī)章制度，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理有明確的授權(quán)和核準，及時匯總到財務(wù)及相關(guān)部門，進行記錄與核對，并妥善保管原始憑據(jù)。公司還對資產(chǎn)減值處理等重要事項加強內(nèi)部控制：

1、投資決策程序：

公司《投資管理辦法》按照符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、合理配置企業(yè)資源、促進要素優(yōu)化組合，創(chuàng)造良好經(jīng)濟效益的原則，就公司對外股票、債券等證券投資、公司兼并、合作經(jīng)營和租賃經(jīng)營等投資項目，和對內(nèi)的重大技改項目、更新、基本建設(shè)、購置新設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等投資項目進行了規(guī)范。

1）公司規(guī)劃發(fā)展部對擬定的項目進行市場調(diào)研和經(jīng)濟分析，形成可行性報告草案。對項目可行性作初步的、原則的分析和論證。

2）可行性報告草案形成后提交公司總經(jīng)理辦公會初審。

3）規(guī)劃發(fā)展部與相關(guān)技術(shù)部門在經(jīng)初審的可行性報告的基礎(chǔ)上，在與財務(wù)資產(chǎn)部等相關(guān)部門進行充分溝通討論后，編制正式的可行性報告?？尚行詧蟾鎽?yīng)包括如下內(nèi)容：項目基本狀況、項目方案、市場銷售和生產(chǎn)能力、原材料、勞動組織、資金來源、成本預(yù)算、財務(wù)狀況、結(jié)論等。

4）規(guī)劃發(fā)展部與相關(guān)技術(shù)部門將可行性報告報公司總經(jīng)理辦公會論證后，交由證券投資部按公司章程規(guī)定的權(quán)限與程序提交董事會、股東大會審議批準，負責具體實施。

5）公司一年內(nèi)累積交易金額占公司最近一期經(jīng)審計的凈資產(chǎn)50%以內(nèi)的對外投資，由董事會批準后實施。對重大投資項目應(yīng)當組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進行評審，并報股東大會批準。

6）公司一年內(nèi)累積交易金額超過公司最近一期經(jīng)審計的凈資產(chǎn)50%的對外投資，需報經(jīng)董事會通過后，呈報公司股東大會審議批準方可實施。

公司不得以生產(chǎn)經(jīng)營資金、銀行貸款資金、發(fā)行股票或債券募集資金進行如下投資行為：

①委托理財或托管經(jīng)營；

②直接和間接向證券、期貨等資本市場投資。

各控股企業(yè)的投資活動參照上述相關(guān)程序執(zhí)行。

2、融資擔保程序：

1）公司根據(jù)《公司法》、《擔保法》、《證券法》和中國證監(jiān)會《關(guān)于上市公司為他人提供擔保有關(guān)問題的通知》《、關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方之間往來及上市公司對外擔保若干問題的規(guī)定》以及公司章程制定了《對外擔保制度》，就本公司對外提供擔保的有關(guān)問題作出了明確的規(guī)定：

①公司董事會在決定對外提供擔保前（或提交股東大會表決前）應(yīng)充分掌握債務(wù)方的資信狀況，對該項擔保事項的利益和風險進行充分分析；建立嚴格的審查和決策程序；公司董事會、股東大會應(yīng)比照公司章程有關(guān)董事會投資權(quán)限的規(guī)定，行使對外擔保權(quán)。

②涉及單次對外擔保金額在公司最近一期經(jīng)審計的凈資產(chǎn)10%（含本數(shù)）以內(nèi)的擔保；涉及擔?？傤~不超過公司最近一期經(jīng)審計的凈資產(chǎn)50%（含本數(shù)據(jù)）以內(nèi)的擔保，由公司股東大會授權(quán)董事會決定。若發(fā)生連續(xù)十二個月內(nèi)擔?？傤~超過公司最近一期經(jīng)審計的總資產(chǎn)的30%，則應(yīng)提交股東大會審議。

③公司及公司控股子公司的對外擔保總額，達到或超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以上提供的任何擔保；公司的對外擔保總額，連續(xù)十二個月累計超過最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的30%以后提供的任何擔保；為資產(chǎn)負債率超