工程造價概論及相關(guān)知識培訓講稿2

工程造價概論及相關(guān)知識制作：2008-5-257/14/20231第五章時間價值理論主要內(nèi)容資金時間價值概念現(xiàn)金流量圖資金時間價值計算有效利率與名義利率7/14/20232資金時間價值概念在生產(chǎn)和流通過程中隨著時間的推移而產(chǎn)生的增值資金的時間價值通常用利率來表示7/14/20233現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量----項目在整個計算期內(nèi)各個時點上的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和流入與流出的差額現(xiàn)金流量圖----包括三要素：大小、流向、時間點7/14/20234利息與利率資金的增值為利息，利息額占本金的比率為利率。利息的計算有單利和復(fù)利兩種。

7/14/20235單利法只對本金加以計算，而不計入在先前利息周期中所累積增加的利息；復(fù)利法是由本金加上先前計息周期所累積利息總額之和，也即通常所說的利生利例題：7/14/20236資金時間價值的計算

幾個概念：i----利率（折現(xiàn)率）n----計息次數(shù)F----終值A(chǔ)----年金等值7/14/20237資金等值計算的基本公式：公式名稱已知項欲求項系數(shù)符號公式一次支付終值PF(F/P,i,n)F=P(1+i)n一次支付現(xiàn)值FP(P/F,i,n)P=F(1+i)-n等額支付序列終值A(chǔ)F(F/A,i,n)償債基金FA(A/F,i,n)基金回收PA(A/P,i,n)年金現(xiàn)值A(chǔ)P(P/A,i,n)(1+i)n-1iAF=(1+i)n-1iFA=(1+i)n-1i(1+i)nPA=(1+i)n-1i(1+i)nAP=7/14/20238有效利率和名義利率(1)計息周期有效利率，即計息周期利率i7/14/20239[例1Z101022]

現(xiàn)設(shè)年名義利率r＝10％，則年、半年、季、月、日的年有效利率如表1Zl0l022所示。

表1Z1010227/14/202310第六章工程財務(wù)主要內(nèi)容：財務(wù)概述資產(chǎn)的分類與管理資產(chǎn)評估施工企業(yè)成本費用與利潤與工程有關(guān)的保險規(guī)定與稅收財務(wù)報表7/14/202311財務(wù)概述財務(wù)----資金的籌集、分配和使用。工程財務(wù)----與工程有關(guān)的財務(wù)活動財務(wù)管理----對財務(wù)活動所進行的計劃、孔子、核算和分析。7/14/202312一、企業(yè)財務(wù)制度的重大改革建立資本金制度取消資金專戶存儲辦法改革折舊制度改革成本管理制度建立新的財務(wù)指標體系7/14/202313完全成本法.產(chǎn)品（存貨）成本期間成本直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用財務(wù)費用變動制造費用固定制造費用7/14/202314產(chǎn)品（存貨）成本期間成本直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用財務(wù)費用變動制造費用固定制造費用變動成本計算法7/14/202315二、會計核算的一般原則真實性原則相關(guān)性原則可比性原則一致性原則及時性原則明晰性原則權(quán)責發(fā)生制原則配比性原則謹慎性原則實際成本核算原則劃分收益性支出與資本性支出原則重要性原則7/14/202316三、會計要素準則我國會計要素準則的六要素：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤7/14/202317資產(chǎn)的分類與管理分類：流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)7/14/202318流動資產(chǎn)的管理：貨幣資金（編織現(xiàn)金收支計劃）短期投資（隨時變現(xiàn)，不超過一年）應(yīng)收及預(yù)付款項（壞賬準備金）存貨（ABC管理法，經(jīng)濟訂購批量）7/14/202319存貨成本控制方法——ABC法也叫帕雷托法。意大利人帕雷托發(fā)現(xiàn)，少數(shù)人集中了大部分的社會財富，而絕大多數(shù)人卻只擁有少部分的財富。美國通用電氣公司迪克發(fā)現(xiàn)，品種不足10%的物資占有70%的庫存價值，而70%的物資價值不足10%。7/14/202320ABC法.數(shù)量100%10%70%7/14/202321ABC存貨分類類別劃分標準占儲存成本實物量比重控制方法適用范圍A約70%<20%重點控制品種少價值高B約20%<30%一般控制介于二者之間C約10%>50%簡單控制品種多單位價值低7/14/202322訂貨成本——與訂貨次數(shù)有關(guān)假設(shè)全年需求量為A，每批均勻訂貨量為Q則全年訂貨n批，n=A/Q每次的訂貨成本設(shè)為P則全年訂貨成本=n·P=A/Q·P7/14/202323存儲成本——與每批存儲數(shù)量有關(guān)假設(shè)每批訂貨一次性到貨入庫每批最高庫存量Q，最低為0，平均庫存量為Q/2假設(shè)庫存量均勻降低。單位存貨數(shù)量平均存放一年的成本為C7/14/202324存儲成本——簡單存儲模型下.時間存儲數(shù)量1/20Q7/14/202325相關(guān)總成本7/14/202326求相關(guān)總成本的極小值7/14/202327經(jīng)濟訂貨量的確定7/14/202328經(jīng)濟訂貨量模型.訂貨數(shù)量Q訂貨成本儲存成本相關(guān)總成本經(jīng)濟訂貨量Q*7/14/202329固定資產(chǎn)的管理如何正確界定固定資產(chǎn)？（期限和單位價值）

固定資產(chǎn)的分類：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)7/14/202330固定資產(chǎn)的折舊計提折舊的范圍和時間折舊方法：平均年限法（直線法）工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總合法快速折舊法7/14/202331固定資產(chǎn)的修理發(fā)生的費用大小與計入費用的方式有關(guān)保證資本計劃的穩(wěn)定性，防止成本和利潤的波動。7/14/202332無形資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用，但無固定形態(tài)的資產(chǎn)。包括：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽無形資產(chǎn)的計價和攤銷：按取得時的實際成本計價有效期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用（注意期限）7/14/202333遞延資產(chǎn)管理概念：不能全部計入當期損益，應(yīng)當在以后年度內(nèi)分期攤銷的費用。內(nèi)容：以經(jīng)營開辦費租賃的方式租入的固定資產(chǎn)改良支出超過一年的待攤費用方法：采用直線法分期攤?cè)牍芾碣M用7/14/202334資產(chǎn)評估程序：（注意時效）申請立項委托評估公司資產(chǎn)清查評定估算驗證確認7/14/202335機器設(shè)備評估特點：方法：成本法（重置成本法）資產(chǎn)評估價值=重置成本-實體性貶值-功能性貶值-經(jīng)濟性貶值市場法（現(xiàn)行市價法）

7/14/202336土地使用權(quán)評估特點：以土地的最有效使用為前提及地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平方法：市場比較法（類比法）收益法（將被評估地產(chǎn)的未來收益折算成現(xiàn)值）成本法（重置成本法）假設(shè)開發(fā)法（按最佳利用方式進行開發(fā)設(shè)計）路線價估價法（地價=路線價x深度指數(shù)）7/14/202337建筑物評估特點：所屬范疇不同，采取房地分估方法方法：成本法（建筑物評估值=重置成本X成新率-功能性貶值）殘余估價法單位造價調(diào)整法（計算各項指標增減率，以此調(diào)整同類型發(fā)自的單位造價）市場房價對照法（以市場同類房產(chǎn)的交易價為參考）7/14/202338.施工企業(yè)成本費用與利潤7/14/202339施工企業(yè)成本費用概述.完全成本法產(chǎn)品（存貨）成本期間成本直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用財務(wù)費用變動制造費用固定制造費用直接費用7/14/202340制造成本法產(chǎn)品（存貨）成本期間費用直接材料直接人工制造費用銷售費用管理費用財務(wù)費用變動制造費用固定制造費用計入當期損益7/14/202341施工企業(yè)成本費用的管理程序：成本費用的預(yù)測成本費用的計劃成本費用的控制成本費用核算成本費用分析考核7/14/202342成本費用的預(yù)測定性預(yù)測法：座談會法函詢法7/14/202343特爾菲法專家意見——第1次判斷專家編號最高最可能最低12300200015002150014009003210017001300435002300200051200900700·························平均值1986155712147/14/202344特爾菲法專家意見——第2次判斷專家編號最高最可能最低1230020001700218001500110032100190015004350020001700515001300900·························平均值2100164312867/14/202345特爾菲法專家意見——第3次判斷專家編號最高最可能最低12300200016002180015001300321001900150043000170015005170015001100·························平均值2086168613437/14/202346特爾菲法最后預(yù)測結(jié)果該產(chǎn)品未來銷售額=（2086+1686+1343）/3=1705件7/14/202347成本費用的預(yù)測定量預(yù)測法：高低點法加權(quán)平均法回歸分析法量本利分析法7/14/202348先做基礎(chǔ)性工作：搜集歷史數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)量x1x2x3x4……xn成本額y1y2y3y4……yn7/14/202349高低點法.(x1,y1)(x2,y2)ΔxΔyxy7/14/202350高低點法計算公式直線斜率

b=Δy/Δx=(y2

-y1)/(x2

-x1)直線截距a=y1-bx1或者a=y2-bx2

得到直線方程：y=a+bx7/14/202351回歸分析法假定：事物的變化總是相互聯(lián)系的，有因必有果，因果相依。方法：如果知道了事物的內(nèi)部因果聯(lián)系，就能根據(jù)原因推出結(jié)果。工具：回歸分析法7/14/202352回歸直線法Yi-yiYi-yiY=a+bx7/14/202353.尋找一條直線：Y=a+bx使之：直線到離散的各點的距離之和最小即：∑（Yi－yi）→min避免誤差相抵消：∑|Yi－yi|→min為便于數(shù)學處理，設(shè)：7/14/202354.(1),(2)都是二元一次方程式，連立求解得7/14/202355一元線性回歸.函數(shù)表達式：y=a+bx7/14/202356回歸直線的計算業(yè)務(wù)量成本額Xi·yixixix1y1X1·y1X1·x1x2y2X2·y2X2·x2x3y3X3·y3X3·x3x4y4X4·y4X4·x4……………………xnynXn·ynXn·xn∑x∑y∑xy∑xx7/14/202357成本費用的計劃編制方法：在成本計劃降低指標試算平衡的基礎(chǔ)上編制彈性預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算7/14/202358成本費用的控制成本費用控制程序：制定成本費用控制標準實施成本費用控制尋找成本費用差異消除成本費用差異7/14/202359標準成本的制定標準成本：是指達到生產(chǎn)技術(shù)水平和有效經(jīng)營管理目標，所應(yīng)當發(fā)生的單位產(chǎn)品成本目標。標準成本=價格標準x數(shù)量標準7/14/202360標準的高低水平理想標準成本：完美標準成本，以生產(chǎn)處于完美狀態(tài)下所能達到的成本水平為標準。正常標準成本：平均標準成本，以過去的平均水平作為標準?，F(xiàn)實標準成本：期望可達到的標準成本，以經(jīng)過努力可達到的水平為標準?！白尯镒犹饋碚易映浴?/14/202361直接材料標準成本直接材料價格標準——標準價格直接材料用量標準——標準數(shù)量某單位產(chǎn)品耗用a材料的標準成本=價格標準×用量標準某單位產(chǎn)品直接材料的標準成本=∑該產(chǎn)品所耗用各種材料標準成本7/14/202362直接人工標準直接人工價格標準：工資率標準直接人工用量標準：工時用量標準7/14/202363制造費用標準成本如果采用變動成本法，將制造費用分解為變動部分和固定部分。變動部分與直接材料標準成本制定相似，固定部分按期間確定預(yù)算。如果采用作業(yè)成本法，將制造費用歸集到作業(yè)庫，根據(jù)產(chǎn)品耗用作業(yè)量來確定標準成本。7/14/202364成本差異的計算分析成本差異的含義：實際發(fā)生的成本與標準成本之間的差異成本差異=實際成本-標準成本若成本差異>0,屬于不利差異，unfavorablevariance,記作U若成本差異<0，屬有利差異，favoralevariance,記作F7/14/202365成本差異分析成本差異=實際成本－標準成本=實際價格AP×實際用量AQ－標準價格SP×標準用量SQ價格差異=實際價格×實際用量－標準價格×實際用量=（實際價格－標準價格）×實際用量數(shù)量差異=標準價格×實際用量－標準價格×標準用量=標準價格×（實際用量－標準用量）7/14/202366成本差異=價格差異+數(shù)量差異.價格差異數(shù)量差異標準用量

實際用量實際價格標準價格標準成本0實際成本價格數(shù)量7/14/202367成本差異由誰負責？直接材料價格差異：采購部門，市場變化直接材料數(shù)量差異：生產(chǎn)部門，直接人工工資率差異：員工組合直接人工效率差異：員工有效利用時間7/14/202368成本差異與管理視點有利差異與無利差異兩者在成本控制過程中同樣重要。差異是偶爾發(fā)生還是反復(fù)出現(xiàn)雖然差異不具備重要性標準，但其一貫發(fā)生，管理者就應(yīng)引起重視。差異表現(xiàn)出趨勢應(yīng)該引起重視，并作出調(diào)查7/14/202369利用統(tǒng)計規(guī)律分析隨機差異.0+σ-σ有利差異不利差異時間xxxxxxx7/14/202370成本費用的核算成本核算是成本管理的基礎(chǔ)工作，為成本管理提供真實可靠的資料。在施工企業(yè)一般以單位工程作為成本核算對象7/14/202371成本費用的分析研究成本費用升降的各種因素及形成原因成本費用的分析方法：比較分析法相對數(shù)分析法因素分析法（也叫連環(huán)代替法或量算代替法）基本過程：按計劃數(shù)計算總數(shù)逐項以實際數(shù)替代計劃數(shù)每次替換后都應(yīng)求出新的計算結(jié)果比較各個差額，確定影響程度7/14/202372例題：某施工企業(yè)承包一工程，計劃砌磚工程量1200㎡，按預(yù)算定額規(guī)定每立方米耗用紅磚510塊，每塊紅磚計劃價格0.12元，而實際砌磚工程量達1500㎡，每立方米實耗紅磚500塊，每塊紅磚實際購入價0.18元。使用連環(huán)替代法進行成本分析。計算順序砌磚工程量紅磚耗用量紅磚價格紅磚成本差異數(shù)差異原因計劃數(shù)12005100.1273440第一次替代15005100.129180018360工程量增加第二次替代15005000.1290000-1800紅磚節(jié)約第三次替代15005000格提高7/14/202373與工程財務(wù)有關(guān)的稅收及保險規(guī)定施工企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的主要稅收包括：營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設(shè)稅和教育附加稅，另外針對其占有的財產(chǎn)和行為，還涉及房產(chǎn)稅、土地使用稅和土地增值稅、契稅7/14/202374一、與工程財務(wù)有關(guān)的稅收規(guī)定㈠營業(yè)稅1.納稅人——在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。7/14/2023752.納稅對象

包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)三個方面：（1）提供應(yīng)稅勞務(wù)。主要包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)等7項。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)。具體包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)和商譽等。（3）銷售不動產(chǎn)。是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)。具體包括銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物；單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)；以不動產(chǎn)投資入股，在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，也視同銷售不動產(chǎn)。7/14/2023763.計稅依據(jù)和稅率

（1）計稅依據(jù)。我國營業(yè)稅計稅依據(jù)為計稅營業(yè)額。營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定如下：1）總承包企業(yè)將工程分包時，以全部承包額減去付給分包單位價款后的余額為營業(yè)額；2）從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)的，無論是“包工包料”還是“包工不包料”，營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價格；從事安裝工程作業(yè)的，凡安裝的設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備價款營業(yè)額；3）自建自用的房屋不納營業(yè)稅；自建房屋對外銷售（不包括個人自建自用住房銷售）的，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅；4）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。7/14/202377稅率營業(yè)稅實行差別比例稅率交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸運輸3%建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%郵電通訊業(yè)3%文化體育業(yè)3%金融保險業(yè)8%娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5%~20%服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽5%銷售不動產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附帶物5%7/14/202378應(yīng)納稅額計算基本計算公式為：

應(yīng)納稅額＝計稅營業(yè)額×適用稅率例題：某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓十年前的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間原值1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元，年初取得土地使用權(quán)時支付金額420萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生的相關(guān)費用6萬元，其確定該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)額。7/14/202379（二）企業(yè)所得稅

（1）納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是指實行經(jīng)濟獨立核算的企業(yè)或者組織。（2）納稅對象。企業(yè)所得稅以企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為課稅對象。（3）計稅依據(jù)和稅率。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。公式：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額7/14/202380收入總額的內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入和其他收入。準予扣除的項目主要有如下具體規(guī)定：1）向非金融機構(gòu)借款利息在不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準予扣2）納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。所謂計稅工資，是指在計算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的工資標準。3）納稅人的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別按照計稅工資總額的14%、2%、1.5%計算扣除；4）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所的額的3%以內(nèi)的部分，準予扣除；5）納稅人發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失、財產(chǎn)清查凈損失、上級管理費等，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后準予扣除。7/14/202381

企業(yè)所得稅實行25%的比例稅率應(yīng)納稅額的計算公式如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率7/14/202382㈢城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅

城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅以實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和為計稅依據(jù)，與增值稅、消費稅和營業(yè)稅同時繳納。城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅根據(jù)納稅人所在地的不同，分別規(guī)定不同的比例稅率。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。7/14/202383㈣教育費附加教育費附加以實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，與增值稅、消費稅和營業(yè)稅同時繳納。教育費附加稅率為3%。7/14/202384㈤房產(chǎn)稅1.納稅人包括國家所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、代管人或使用人三類。計稅方法計稅依據(jù)稅率稅額計算公式

從價計征房產(chǎn)計稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%

從租計征房屋租金12%（個人為4%）全年應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（個人為4%）7/14/202385計稅依據(jù)和稅率（1）從價計征。計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值，稅率為1.2%；1）房產(chǎn)原值。①以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；②以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此，應(yīng)由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。（2）從租計征。計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。7/14/202386例題：某企業(yè)有一房產(chǎn)原值1000萬元，2003年七月一日用以聯(lián)營投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風