第十七章收入特定交易會(huì)計(jì)處理ppp項(xiàng)目和費(fèi)用利潤題目答案分離

第十七章收入-特定的會(huì)計(jì)處理、PPP項(xiàng)目和費(fèi)用、利）下列發(fā)生的或事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的是 ）企業(yè)發(fā)生的下列或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出的是（）。2×21年銷售材料收入為300萬元，轉(zhuǎn)成本270元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3元，因持有性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)上升1萬元。假定司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。不考慮其他因素，2×21年年度了時(shí)，司“本年利潤”科目余額為（ ）。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入用的是 ）6.2×21年1月1日 司向乙公司銷售一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備 為1000萬元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同 和貨幣時(shí)間價(jià)值等其他因素。 類型是（）。A.融資B.租賃C.捐贈(zèng)司為一般，適用的稅率為13%。2×21年度，司發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)如下 元。（2） 司以一批市場價(jià)格為80萬元的庫存商品作為節(jié)日福利給職工。上述市場價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格， 。不考慮其他因素，司2×21年度因上述或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得是（）。 A.存在第參與企業(yè)向客戶提供商品，且企業(yè)承擔(dān)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的主要責(zé)任B.存在第參與企業(yè)向客戶提供商品，且第承擔(dān)該商品的存貨風(fēng)險(xiǎn) 司將其生產(chǎn)的100臺(tái)A商品委托乙公司進(jìn)行銷售。司與乙公司協(xié)議 按照銷售價(jià)款的10%向司收取手續(xù)費(fèi)，未售出的部分可以退還給 的是（）。 司應(yīng)在A商品運(yùn)抵乙公司時(shí)全部確認(rèn)收入 社會(huì)資本方在合同約定的運(yùn)營期間內(nèi)代表方使用PPP項(xiàng)目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)方在合同約定的運(yùn)營期間內(nèi)使用社會(huì)資本方提供的PPP項(xiàng)目資產(chǎn)提供公共產(chǎn)品和服務(wù)（）AB.C.銷售費(fèi)用D.元。假定不考慮其他因素，上述或事項(xiàng)對司2×21年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，表述正確的有（）。額外選擇權(quán)的情況主要包括 ）客戶積分C.未來商品的折扣券D.道（包括電視廣播網(wǎng)絡(luò)）使用該交響樂唱片的權(quán)利，司每個(gè)月收取10萬元的固定對價(jià)。該合同不可撤銷。2×19年司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。C.2×19年甲唱片公司確認(rèn)收入240萬元 16.2×21年7月1日，司向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，為200萬元，同時(shí)雙方約定2×23年7月1日司響，下列關(guān)于司售后回購的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)進(jìn)行核算的步驟包括（）。 不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的情形包括（） 分?jǐn)傊猎撋唐返膬r(jià)格確認(rèn)收入約義務(wù)履行時(shí)，按照分?jǐn)傊猎搯雾?xiàng)履約義務(wù)的價(jià)格確認(rèn)收入務(wù)可以明確區(qū)分。不考慮其他因素，下列關(guān)于司會(huì)計(jì)處理的表述，不正確的有（）。 元，共授予積分250萬分。司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該積分使用率為80%。至當(dāng)月末，共有150萬積分被使用。②購物享折扣：活動(dòng)期間，在該分 【正確答案】【正確答案】【正確答案】為“其他綜合收益”項(xiàng)目單獨(dú)列示，不影響營業(yè)外支出；選項(xiàng)B，C，【正確答案】【答案解析】221年年末將各損益科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目后，“本年利潤”科目的金額＝300270－5－2＋10＝33（萬元），為貸方余額，表示凈利潤；年度終了時(shí)，應(yīng)將“本年利潤”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分用52貸：利潤分配——未分配利潤借：應(yīng)收股利3

3【正確答案】【正確答案】【答案解析】根據(jù)合同約定司在3年后回購該機(jī)器設(shè)備，說明司負(fù)有回購義務(wù)，并且該的回購價(jià)（600萬元）低于原售價(jià)（1000萬元），因此，司應(yīng)將此作為租賃處理。企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃，按照租賃準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；回購價(jià)格不低于（大于等于）原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該【正確答案】【答案解析】司2×21年度因上述或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得＝400×20%－65×1.13＝6.55（萬元）。資料借：長期股權(quán)投資貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：庫存商品貸：營業(yè)外收入6.55資料借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額【正確答案】B，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓商品之前或【正確答案】【答案解析】A商品在之前，乙公司并未控制A商品，且乙公司只是負(fù)責(zé)A商品的對外銷售并收取手續(xù)費(fèi)，其身的是主要責(zé)任人，應(yīng)根據(jù)商品銷售情況和銷售價(jià)款確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確。【正確答案】【答案解析】PPP項(xiàng)目合同的“雙特征”是指：①社會(huì)資本方在合同約定的運(yùn)營期間內(nèi)代表方使用PPP項(xiàng)目資【正確答案】利潤相關(guān)計(jì)算如下：（一）營業(yè)利潤（不含營業(yè)外收支和所得稅費(fèi)用營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－用－研發(fā)費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋其他收益－信用減（－資產(chǎn)處置損失）＋凈敞口套期收益（－凈敞口套期損失）【正確答案】【正確答案】【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)AB，甲唱片公司唯一的履約義務(wù)是授予證，證的有效期為兩年，其地域的范圍以及確定的允許片進(jìn)行的使用均為合同中承諾的證屬性。甲唱片公司并沒有改變授予證的唱片的任何合同義務(wù)，授予證的唱片具有重大的單獨(dú)功能（比如說功能），因此客戶從唱片獲益的能力并非主要源于唱片公司將從事對該項(xiàng)知識(shí)有重大影響的活動(dòng)。因此，唱片公司轉(zhuǎn)讓證的承諾的性質(zhì)是向客戶提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。選項(xiàng)CD，由于本題中授予證屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，因此應(yīng)在相關(guān)商品（唱片）控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入240（2×12×10）萬元。甲唱片公司并沒有改變授予證的唱片的任何合同義務(wù)，授予證的唱片具有重大的單獨(dú)功能（比如說功能），因此客戶從唱片獲益的能力并非主要源于唱片公司將從事對該項(xiàng)知識(shí)有重大影響的活動(dòng)，不滿足上【正確答案】而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃或融資進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；②企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在合同開始日評估客戶是否具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃或融資；①②屬于售后回購的兩種情形，①不需要考慮重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，②需要考慮是否具有重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因?！菊_答案】【答案解析】企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的：（1）在銷售時(shí)點(diǎn)乙公司并價(jià)取得了該設(shè)備2年的使用權(quán)，因此司2×21年應(yīng)確認(rèn)5[（200－180）/24×6]萬元的收入，選項(xiàng)C正確；（3）如果回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)作為融資處理，和回購價(jià)格的差額分期確認(rèn)為利息費(fèi)用；【正確答案】【正確答案】【正確答案】照分?jǐn)傊猎撋唐返膬r(jià)格確認(rèn)收入；履約義務(wù)履行時(shí)，按照分?jǐn)傊猎搯雾?xiàng)履約義務(wù)的價(jià)格確認(rèn)收入；【正確答案】【答案解析】選項(xiàng)A，司因空調(diào)自身質(zhì)量問題提供的維修服務(wù)，應(yīng)作為或有事項(xiàng)處理，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對比例對價(jià)格進(jìn)行分?jǐn)?，分別確認(rèn)收入。（1分）銷售商品的單獨(dú)售價(jià)＝250（萬元）；（0.5分授予積分的單獨(dú)售價(jià)＝250×80%×0.01＝2（萬元）；（0.5分分?jǐn)傊龄N售商品的價(jià)格＝250/（250＋2）×250＝248.02（萬元）；（0.5分）分?jǐn)傊潦谟璺e分的價(jià)格＝2/（250＋2）×250＝1.98（萬元）；（0.5分）150萬分，使用積分應(yīng)確認(rèn)的收入＝1.98150/（250×80%）＝1.49（萬元）；（0.5分借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收入

248.021.49＝249.51（萬元）。借：合同負(fù)

1.98（1分 1.49（1分【正確答案】的觀點(diǎn)不正確；（0.5分）司購入的贈(zèng)品屬于為進(jìn)行銷售活動(dòng)而發(fā)生的，不屬于企業(yè)營業(yè)范圍的產(chǎn)品，因此購入時(shí)應(yīng)將相關(guān)支出確認(rèn)為銷售費(fèi)用，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。（0.5分）【正確答案】銷售X電視機(jī)應(yīng)確認(rèn)收入＝5000×（1－10%）20/10000＝9（萬元）；（0.5分）銷售X電視機(jī)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝4200×20/10000＝8.4（萬元）。（0.5分）Y型號(hào)空調(diào)應(yīng)確認(rèn)收入＝8200×50×（1－10%）/10000＝36.9（萬元）；（0.5分）銷售Y型號(hào)空調(diào)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本＝7400×50×（1－10%）/10000＝33.3（萬元）。（0.5分）（8200×50/10貸：主營業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（8200×50×10%/10000）4.1（1分借：主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收退貨成本（7400×50×10%/10000）3.7（7400×50/10000）37（1分）