《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論

PAGEPAGE1《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論第一篇：《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論一、案例簡況20XX年4月14日下午14時許，河北省邯鄲市農(nóng)業(yè)銀行金庫發(fā)現(xiàn)一起特大盜竊案，被盜現(xiàn)金人民幣近5100萬元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，金庫保管員任曉峰、馬向景有重大作案嫌疑。公安部隨即發(fā)出A級通緝令，對二人進行通緝。經(jīng)過55小時的偵破，隨著最后一名犯罪嫌疑人任曉峰19日上午8點20XX江蘇連云港的落網(wǎng)，這起特大金庫盜竊案全面告破。這是農(nóng)行繼“3.31四員工挪用700萬公款玩體彩”案之后不到半個月的又一大案，且涉案金額再創(chuàng)新高。本案中的犯罪嫌疑人之一任曉峰的“好賭”是人近皆知，平日下班之后，背著領導最喜歡干的事情就是賭錢，在案發(fā)前兩天，他還和別人一起打過牌。任曉峰雖然好賭，但其賭運并不好，通常都是以輸告終。任曉峰的另一個愛好就是買彩票，甚至在他逃跑的時候都還想著彩票，連看報紙都下意識地翻翻有沒有彩票的相關報道。任曉峰在落網(wǎng)后坦言，“我在逃跑的時候連飯都沒心思吃，但是我看到彩票投注點就想下車買點，沒什么其他想法，就是手癢癢”。但和他賭錢一樣，買彩票也是贏得少輸?shù)枚唷：腿螘苑宀灰粯?，馬向景的愛好是“好酒”和“好玩”。據(jù)說，每日下班之后，馬向景離不開的就是一口酒，但自己又沒有一個度，喝完酒就跑到娛樂場所去“瀟灑”，因此開銷比較大。而關于兩人好賭、好玩的不良嗜好，其實單位不少人都知道，但都認為這是員工的私人問題，與工作無關，因此均未在意。也正是因為兩人一個好賭，一個好玩，遇到一起才謀發(fā)并實施了“從金庫盜錢購買彩票”的荒誕行徑。農(nóng)行出現(xiàn)如此的問題已經(jīng)不是第一次了，據(jù)20XX年的國家審計結(jié)果，農(nóng)行違規(guī)、涉案金額仍高達615.6億元，查出涉嫌犯罪案件51起，涉案金額86.84億元，涉案當事人157名。在本事件被銀行發(fā)現(xiàn)后，該行行長本想通過自查抓住案犯以減輕其責任，結(jié)果自查無果，所以又延遲了三天才向警方報警。根據(jù)保安押運公司監(jiān)控值班人員的記載，4月13日晚11時45分監(jiān)控顯示屏不顯示；4月14日12時12分左右再次不顯示，且自動向110報警，110迅即查問保安押運公司守庫室，守庫員電話詢問任曉峰，任回答：“未通知撤防導致誤報?！鼻∏≡诖藭r間段，任曉峰等人正在瘋狂作案。任曉峰、馬向景實施作案時銀行金庫的監(jiān)控設施曾先后3次自動報警，但并未引起銀行方面的重視。經(jīng)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，被盜現(xiàn)場既沒有管庫人員、守押人員和運鈔人員之間的搏斗或被制服的跡象，后兩類人員也沒有串通犯罪的嫌疑。在本案中，被盜的5100萬現(xiàn)金是由犯罪嫌疑人從20XX年11月到20XX年4月這5個月間分多次偷出來的，在長達五個多月的時間里，銀行本應進行的15次查庫并沒有查出現(xiàn)金的短損。在本案中，案發(fā)銀行員工、原金庫管理員張強，在20XX年10月左右，在任曉峰的多次勸說和引誘下，與當時任金庫管理員的趙學楠曾兩次從金庫盜取現(xiàn)金20XX給任曉峰購買彩票，事后任曉峰還給張強18萬元。張強害怕事情敗露，自掏2萬元入庫平賬。二、討論要求根據(jù)以上的資料，請討論分析該農(nóng)行在內(nèi)部控制方面所存在的缺陷。第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制管理案例新老巨人內(nèi)部控制對比根源：內(nèi)部控制的嚴重缺陷是老“巨人”衰落的根本原因，而內(nèi)部控制的保駕護航則是新“巨人”崛起的決定因素。老“巨人”的衰落：戰(zhàn)略與經(jīng)營目標確定：全面冒進的多元化戰(zhàn)略方向失誤，沒有采取有效措施穩(wěn)定原有產(chǎn)業(yè)和已有項目。風險控制與監(jiān)督：缺乏必要的財務危機意識和預警機制，老“巨人”的債務結(jié)構(gòu)始終處在一種不合理的狀態(tài)。同時子公司的財務管理也不同程度地失控，坐支貨款、資金流失嚴重。集團公司內(nèi)各種違規(guī)違紀、挪用貪污事件層出不窮。信息與溝通：沒弄清消費者的真正需求，僅依靠廣告宣傳，但產(chǎn)品效果不佳。缺乏溝通的個性和危機處理能力，老“巨人”始終沒有跟媒體、社會進行過認真、知心的對話，老“巨人”在公眾和媒體心目中的形象轟然倒塌。新“巨人”崛起：戰(zhàn)略與經(jīng)營目標確定：新“巨人”業(yè)務的發(fā)展強調(diào)安全，第一個項目做成功后，再考慮做第二個項目，一點點往前推進。風險控制與監(jiān)督：新“巨人”最在乎的事情，就是公司的現(xiàn)金流和時刻保持財務健康。鍛造隊伍執(zhí)行力的第一步，就是從管理好現(xiàn)金流量開始的。倡導“有獎必有罰，獎罰必配套”的企業(yè)文化。信息與溝通：專注地研究消費者、琢磨消費者的需求并滿足消費者的需求，在此基礎上打破陳規(guī)，自己琢磨規(guī)則、創(chuàng)造規(guī)則，特別是盯準中小城市及農(nóng)村市場，是史玉柱堅持的營銷理論。啟示與反思：（1）在公司治理和經(jīng)營管理中，必須秉承“制度先行，內(nèi)控優(yōu)先”的理念，依靠內(nèi)部控制的保駕護航。（2）量入為出，專注主業(yè)。（3）成功的企業(yè)需要有危機意識，隨時防備可能的財務風險與經(jīng)營風險，而始終保持充沛的現(xiàn)金流，是控制財務風險與經(jīng)營風險的關鍵。（4）確立需求導向，充分關注目標消費者，仔細琢磨并認真滿足消費者的需求，打破陳規(guī)。法興業(yè)銀行事件分析1.交易員使用多種手段逃過監(jiān)管，偽造銀行記錄，使用偽造賬戶，涉嫌計算機系統(tǒng)欺詐。2.超出職權(quán)范圍進行交易的現(xiàn)象在科維爾的部門相當普遍。3.監(jiān)管不嚴，缺乏相應的財務危機意識。“只要我能盈利，我的上司就會對我的交易手段和交易金額睜一只眼閉一只眼?！?.內(nèi)部控制體系脆弱，銀行和整個安全系統(tǒng)有著無法推卸的責任。啟示：從次貸危機到法國興業(yè)銀行欺詐案，事實表明即使在金融市場高度發(fā)達的西方經(jīng)濟體，如何進行內(nèi)部控制，如何進行風險管理也依然是一個重要課題，其制度要達到完善水平“還有很長的路要走”。中航油事件分析根源：積弊已久的國企公司治理問題，即內(nèi)部控制問題?？刂骗h(huán)境分析：（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)中，集團公司一股獨大，股東會、董事會和管理層三者合一，決策和執(zhí)行合一，最終發(fā)展成由經(jīng)營者一人獨裁統(tǒng)治。（2）法治觀念淡薄，沒有對外披露期貨交易將會導致重大損失這一重大信息。（3）管理者素質(zhì)方面，陳久霖有很多弱點，最明顯的就是賭性重，其次是盲目自大。（4）企業(yè)文化方面，國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，尤其是董事會虛置、國企管理人過分集權(quán)。風險評估分析：（1）集團公司竟沒有阻止其違規(guī)行為，也不對風險進行評估，由部門領導、風險管理委員會和內(nèi)部審計部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設。（2）控股股東沒有對境外上市子公司行為進行實質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管?？刂苹顒臃治觯海?）“事實先于規(guī)則”，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。（2）中航油的董事會形同虛設。信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。監(jiān)督分析：（1）中航油(新加坡)董事兼中航油集團資產(chǎn)與財務管理部負責人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報。（2）由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務、技術(shù)等方面的知識和素養(yǎng)，監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內(nèi)部審計平時形同虛設，這種監(jiān)管等于沒有。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點：一是做了國家明令禁止做的事；二是場外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。我國內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：1、受計劃經(jīng)濟體制的長期影響，國企經(jīng)營管理的理念并不成熟。2、相關法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。3、外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。4、企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有者缺位。5、人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。6、監(jiān)管乏力，國企內(nèi)部控制制度形同虛設，執(zhí)行不力。啟示和建議：(一)管理層更應關注企業(yè)存在的整體風險，而非一些細節(jié)控制(二)管理者也應該成為內(nèi)控的對象(三)國際市場競爭需要建立一套完整的風險管理系統(tǒng)(四)對策1.政府在實施政府監(jiān)管過程中必須將內(nèi)部控制制度建設作為一項重要內(nèi)容2．區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點的內(nèi)部控制系統(tǒng)3.完善國有企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境①采用授權(quán)控制方式解決所有者缺位問題②確立董事會在內(nèi)部控制框架中的核心地位③積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。④要增強企業(yè)風險意識，設置風險管理評估機制。中信泰富事件根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對風險沒有合理估計，對權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴重違規(guī)，結(jié)果導致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出?？刂骗h(huán)境分析：（1）法人治理機構(gòu)不健全，董事會職能虛化。有關外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當?shù)膶徟?，而且其潛在的風險也未得到正確的評估。（2）重大決策缺乏科學性，民主性。（3）內(nèi)控失敗后補救措施有限。風險評估分析：追求杠桿交易的高利潤，忽視風險。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對澳元外匯走勢沒有做科學評估，盲目進行交易。泰富進行外匯交易不只是為了對沖風險，而是為了謀取暴利。控制活動分析：授權(quán)有問題或是涉及欺詐。董事會對公司的重大決策缺乏責任和監(jiān)管。于財務董事未遵守公司政策，公司本已設立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設，對高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。（2）對外部信息不敏感，風險控制策略很有問題，管理層對投資市場信息的敏感程度明顯不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求及時披露相關信息。（4）會計信息未得到充分體現(xiàn)。監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設計和落實，透明度不足。教訓與啟示：內(nèi)部控制及其信息披露對于任何一個公司都是極為重要的。1．從企業(yè)自身的角度看（1）必須建立和完善風險控制機制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達管理層管治，經(jīng)營理念的重要渠道。（3）加強信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺。（4）提高管理者的內(nèi)部控制意識，將風險控制升華為企業(yè)文化（5）借鑒國外先進經(jīng)驗,實行“控制自我評估”，加強自我監(jiān)督。2．從政府監(jiān)管部門的角度看（1）相關職能部門要做好國企和國有控股企業(yè)風險控制的監(jiān)管。（2）相關職能部門要加強對企業(yè)信息披露的監(jiān)管。（3）形成問責文化，加大對問題企業(yè)的管理層的處理力度。第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制研究——長沙干杉汽車配件廠王曉雙08級會計一班20XX40404049【摘要】應收賬款是企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務等項目而形成的應向?qū)Ψ绞杖∠鄳铐椀囊环N外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對方經(jīng)營，本企業(yè)卻無法控制，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到企業(yè)的再生產(chǎn)過程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。隨著金融危機的爆發(fā)，企業(yè)因以前忽視對應收賬款的管理，導致企業(yè)資金緊張，甚至陷入財務危機。因此，加強企業(yè)應收賬款的管理研究迫在眉睫，本文就企業(yè)加強應收賬款管理作一下闡述和探討?！娟P鍵詞】應收賬款管理內(nèi)部控制信用機制壞賬1、應收賬款管理的目標20XX年5月22日發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。應收賬款產(chǎn)生于競爭的市場環(huán)境，一方面可以促進企業(yè)銷售的增長，增加利潤，減少存貨積壓，提高企業(yè)的競爭能力，增加企業(yè)的收益；另一方面，將影響到實物資產(chǎn)價值補償?shù)募皶r實現(xiàn)，增加企業(yè)運營成本，影響企業(yè)潛在的投融資活動，影響到個人信用、社會信用甚至國家信用，虛增了企業(yè)的經(jīng)營成果，并可能會因為款項回收不及時，甚至形成壞賬，而使企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受阻，影響正常生產(chǎn)經(jīng)營，以至資金鏈斷裂，導致企業(yè)破產(chǎn)。結(jié)合應收賬款的特性，將應收賬款內(nèi)部控制目標設定為：制定合適的應收賬款管理政策，規(guī)范過程控制，合理保證賒銷款項安全快速回收，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，降低企業(yè)的經(jīng)營風險。2.企業(yè)應收賬款的管理中存在的問題2.1企業(yè)防范意識淡薄，客戶信息掌握程度低在實際工作中，企業(yè)為了新產(chǎn)品的銷售，開拓新市場，大多采用賒銷方式進行促銷。企業(yè)因?qū)召~款的風險認識不足，重視不夠，有時不顧自身信用實力和風險控制能力，在對客戶的信用和實力了解不足的情況下，就盲目地擴大銷售，隨意向客戶放賬，造成應收賬款數(shù)額居高不下，使應收賬款的回收成為未知數(shù)。這些盲目的缺乏風險意識的做法往往給企業(yè)造成巨大的損失。2.2缺乏完善的應收賬款內(nèi)部控制管理2.2.1應收賬款管理的責任落實不明確企業(yè)沒有具體規(guī)定銷售部門還是財務部門去負責這一塊的管理方向，造成了兩個部門相互推脫，應收賬目管理這方面責任落實不明確，一旦出現(xiàn)問題沒有人負責。2.2.2應收賬款管理的制度落實不明確有些企業(yè)應收賬款管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，使得銷售與核算脫節(jié)，導致企業(yè)應收賬款風險增大以及壞賬、呆賬的發(fā)生，嚴重阻礙了應收賬款的良性循環(huán)。2.2.3應收賬款的內(nèi)部控制不嚴格在公司財務這一方面，內(nèi)控的不嚴格會對應收賬款這方面產(chǎn)生不利的影響。財務人員應該定期對應收賬款的催收和清算進行核實，能收回的賬款和確定不能收回的賬款區(qū)別對待，壞賬準備金的提取充當和當期損益要區(qū)分好，然而，在實際工作中，財務的內(nèi)部控制并不是非常的嚴格，并不是完全按照準則工作，賬款的配置不合理，造成了公司收益的損失2.2.4市場信用機制不完善目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，有關政策法規(guī)尚未出臺；政府職能部門對失信企業(yè)缺少必要的強制和約束機制。同時我國大部分企業(yè)應收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。2.2.5會計制度規(guī)定存在缺陷企業(yè)會計制度中有關壞賬的確認條件中規(guī)定，債務人愈期3年以上不能履行償債義務，確實不能收回的應收賬款，企業(yè)可以確認為壞賬。這使得有些欠債企業(yè)鉆國家政策的空子，惡意欠債、一拖再拖，直至符合這一條件而賴賬，迫使企業(yè)發(fā)生壞賬，造成重大損失。2.2.6企業(yè)法律保護意識薄弱，維權(quán)意識不強企業(yè)的銷售人員為了擁有一定的客戶資源，不愿意通過法律手段維護自己的合法權(quán)益，怕得罪了客戶，失去客戶。另外也存在訴訟的時間長、成本高，即使勝訴了，法院執(zhí)行困難，也使企業(yè)坐視自己的應收賬款變成呆賬、壞賬等問題。3.加強應收賬款管理的對策3.1加強應收賬款的日常管理對于已發(fā)生的應收賬款，企業(yè)還應當加強日常管理工作，采取有力的措施進行分析、控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策。日常管理的工作需要財務部門和業(yè)務部門分工協(xié)作完成。首先，應對應收賬款進行跟蹤分析。分析當前的市場供求狀況；客戶的信用品質(zhì)及現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度等等。其次，要定期分析應收賬款賬齡，及時收回應收賬款。由于企業(yè)應收賬款發(fā)生的時間不一，時間越長，越容易形成壞賬。所以財務部門應定期分析應收賬款賬齡，向銷售部、業(yè)務部提供應收賬款賬齡數(shù)據(jù)及比率，催促銷售部、業(yè)務部收回逾期的賬款。當然，在市場經(jīng)濟條件下，壞賬損失是不可避免的。因此，按照財務謹慎性原則要求，應根據(jù)賬齡逾期的程度或應收賬款的總額合理地估計壞賬的風險，并建立壞賬準備金制度。當發(fā)生壞賬時，用提取的壞賬準備金抵補壞賬損失。再次，實行滾動收款。根據(jù)每一筆應收賬款發(fā)生時間的先后滾動收款，可以及時了解客戶賒購商品的銷售動態(tài)，及時了解客戶的財務資金狀況，及時處理有關業(yè)務事宜，還可以減少對賬的工作量。3.2建立健全風險導向的應收賬款內(nèi)部控制企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次。第一個層次是將相互牽制、相互制約的控制制度融入在企業(yè)“全過程”中，即在內(nèi)部平行的組織機構(gòu)之間進行執(zhí)行財務監(jiān)督和約束行為。第二個層次是設立專門的事后監(jiān)督崗位，即除正常的財務核算外，應定期對相關崗位業(yè)務工作進行全面的、深入的檢查。第三個層次是強化內(nèi)部審計的作用，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。3.3對應收賬款進行風險轉(zhuǎn)移采用風險轉(zhuǎn)移機制，面對問題，不是逃避和推卸責任，而是迎著困難而上，主動化解應收賬款帶來的風險，消除負面影響。在賬目的信貸上，應該有票據(jù)作為應收賬款的憑證，或者將應收賬款作為一種投資，當欠款方盈利時，公司可將應收賬款書目轉(zhuǎn)化成一定的股份進行分紅，另外公司還可以將應收賬款在保險公司進行信用投保，一旦賬款成為壞賬，還能獲得保險公司一定的賠償，在最不利的情況下?lián)p失降低到最小。4.結(jié)合實例干杉汽車配件廠分析應收賬款的內(nèi)部控制管理該廠將應收賬款按形成的時間段分為三個部分:準備階段、形成階段、管理階段。每個階段都有其自身的特色,需要采取相應的管理對策。(一)應收賬款的準備階段，是信用管理部門的職責該廠建立了專門信用管理部。該部門的工作主要是建立客戶信用評價制度。信用管理部在合同評審后,應收賬款形成前,收集客戶的營業(yè)執(zhí)照的資料,了解該客戶的經(jīng)營范圍和注冊資金,收集客戶在銀行的信用等級,了解該客戶的誠信度。如果是老客戶,那么需要收集同該客戶以前的交易記錄,了解該客戶的誠信度；如果是上市公司,甚至可以通過公開渠道獲得該客戶的財務報表和其他更為詳盡的資料。企業(yè)根據(jù)收集的資料及信用評價的“五C”系統(tǒng)，采用定性與定量結(jié)合的評價方法，確定信用評價指標體系，劃分出信用等級評分標準，對不同等級提供不同的信用期限、信用額度和現(xiàn)金折扣的限額，并根據(jù)應收賬款增加所帶來的邊際收益等于邊際成本的邊際理論，確定最優(yōu)的應收賬款規(guī)模。其次，對企業(yè)客戶進行信用評分。通過了解客戶財務實力、經(jīng)營狀況等的資信情況，按照企業(yè)確定的信用評價標準予以打分，然后匯總計算出各個客戶的信用總分，劃分信用等級，同時還應根據(jù)經(jīng)驗及主、客觀條件進行綜合判斷。在擬定每個客戶信用政策的過程中還要分析實施后的預期效果，該分析需要比較信用政策所能夠帶來增量的銷售毛利與所發(fā)生的相應信用成本的大小，一般來說增量的凈收益越大越好。最后經(jīng)過嚴格的審批程序，就不同客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準以及違約情況下應采取的應對措施。(二)應收賬款形成階段,是相關責任人和信用管理部的職責該階段應建立嚴格的審批制度，干杉汽車配件廠立了與應收賬款相關業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。在應收賬款內(nèi)部控制中，不相容的職務主要包括：客戶信用管理與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂；應收賬款的回收與相關會計記錄；壞賬準備的計提與審批；壞賬的核銷與審批；應收賬款余額核對表的編制與相關會計記錄等。建立賒銷責任制度，嚴格賒銷審批程序。信用部門根據(jù)企業(yè)計劃期的經(jīng)營目標，制定應收賬款限額、壓縮指標和壞賬損失限額，并分解下達到各責任部門。設置批準賒銷信用的權(quán)限，不同信用額度的賒銷由不同層次的管理人員審批。對不符合信用條件和超信用額度的銷售項目或情況特殊的金額較大的銷售業(yè)務必須由具有相應權(quán)限的人員進行審批或者按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。(三)應收賬款的管理階段管理階段可分為兩個小階段，即應收賬款到期前的管理，和應收賬款到期后的管理，即事后管理。到期前管理會計將管理書歸檔用于后期管理和考核。干杉汽車配件廠將應收賬款的管理設置了幾個時間節(jié)點,制訂的考核措施也是在這幾個節(jié)點上執(zhí)行。第一,管理書上應該收回的期限。申請出具發(fā)票的日期加上應收賬款的回收周期就是該應收賬款的應該收回期限。在該期限前收回的應收賬款,應收賬款管理會計出具獎勵單,公司給予相應獎勵。第二,內(nèi)部催款日。公司可以根據(jù)自身的不同情況,可以設置一次或多次內(nèi)部催款日。所謂內(nèi)部催款日,就是過了正常的收回期限尚未收回的應收賬款,應收賬款管理會計出具通知書給責任人要求該責任人履行自己的職責,收回該應收賬款的日期。應收賬款管理會計在內(nèi)部催款日出具催款通知書給責任人的同時出具罰款通知單。第三,出具對賬單日、收回對賬單日等。在這些時間節(jié)點上,應收賬款管理會計出具通知書給責任人或者給客戶的同時,出具罰款通知單給責任人。這些時間節(jié)點的設置,不僅是為了方便考核,同時也是體現(xiàn)公司對應收賬款管理的內(nèi)控手段。第四，加強應收賬款的事后管理，對經(jīng)過以上幾個環(huán)節(jié)依然沒有收回的應收賬款，仍要加強管理。首先是確定合理的收賬程序，催收賬款的程序為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則。對過期較短的客戶，告知責任人不過多催收，以免引起對方反感，將來失去這一市場；對于過期稍長的客戶，督促責任人措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對于過期較長的客戶，要求責任人催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提請訴訟等方式強制催收。其次確定合理的適合本企業(yè)的討債方法。干杉汽車配件廠制定了如下幾種方法供選擇。1)接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；2)改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；3)修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；4)在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。通過以上環(huán)節(jié),公司在應收賬款管理方面取得了明顯的效果,20XX年全的應收賬款較上年降低2410多萬。應收賬款周轉(zhuǎn)期由以前的平均82天降低到51天，壞賬金額也相應減少了。從考核的結(jié)果來看,獎勵的金額占收回的應收賬款的約萬分之四；處罰的金額占未收回應收賬款的千分之二。5.總結(jié)通過以上的闡述可知,從內(nèi)部控制的角度制定適合本企業(yè)的應收賬款管理政策，明確各部門、各相關人的工作職責,理順應收賬款的管理流程,保證考核責任落到實處,才能保證應收賬款的安全和盡快收回，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，從而提高企業(yè)整體的競爭能力。參考文獻：[1]余梅蘭企業(yè)風險導向應收賬款內(nèi)部控制的研究現(xiàn)代商業(yè)[2]劉憲波新形勢下企業(yè)應收賬款管理初探現(xiàn)代商業(yè)[3]周璐從內(nèi)控視角論應收賬款的管理對策現(xiàn)代商業(yè)[4]常紅加強公司應收賬款的內(nèi)部控制管理中國商界20XX(5)[5]薛菲菲余微企業(yè)銷售及應收賬款內(nèi)部控制研究財會通訊-綜合（中）20XX(6)[6]孫湄經(jīng)營收入與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制研究會計之友20XX年第五期[7]紀峰經(jīng)濟學視角下內(nèi)部控制制度的信用管理研究中國商貿(mào)20XX(5)第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制企業(yè)內(nèi)部控制單項選擇題包括崗位職責和人力資源計劃、招聘、培訓等一系列有關人事的活動和程序的是（A）。A人力資源政策B財務政策C企業(yè)政策D企業(yè)規(guī)劃2變更經(jīng)濟合同的協(xié)議在未達成或未批準之前，原合同的效力（A）。A仍有效B視情況而定C以上都不對D無效3對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估涉及內(nèi)部控制的哪個要素（C）。A信息與溝通B績效考評控制C監(jiān)督檢查D風險評估4負責制定公司人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃的是（D）。A總經(jīng)理B董事會C財務部經(jīng)理D人力資源部經(jīng)理5合同的授權(quán)審批制度不包括（A）。A合同審核制度B合同授權(quán)委托代理制度C合同分級管理制度D合同歸口管理制度6決定公司提供給員工的福利和服務的崗位是（D）。A培訓與發(fā)展B招聘與錄用C勞資管理D薪酬管理7隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預算屬于（B）。A彈性預算B滾動預算C零基預算D固定預算8我國制定企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范主要參考了國外的（A）。A《內(nèi)部控制—整合框架》B《證券法》C《薩班斯法案》D《國際法》9企業(yè)預算方案的編制時間是（D）。A預算中間編制B預算開始時編制C預算編制與執(zhí)行同步D預算開始前編制完畢10概率預算適用于（B）。A季度預算的編制B難以預測變動趨勢的預算項目C不經(jīng)常發(fā)生的或者預算編制基礎變化較大的預算項目D固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目11內(nèi)部控制“三要素”階段的三要素不包括（A）。A信息與溝通B會計制度C控制環(huán)境D控制程序12整個內(nèi)部控制標準體系中，處于統(tǒng)馭作用的是（D）。A鑒證指引B評價指引C應用指引D基本規(guī)范13安然事件的根本原因是（B）。A巨額債務B內(nèi)部控制缺失C管理層素質(zhì)低D隱藏負債14關于合同專用章，下列正確的是（C）。A只要得到授權(quán)任何人都可以刻制、使用B合同專用章遺失后，不用追究有關人員的經(jīng)濟責任C合同專用章由企業(yè)統(tǒng)一刻制、編號和頒發(fā)D合同專用章可以混用15預算管理工作的負責人是（B）。A股東大會B預算管理委員會C生產(chǎn)部門D董事會16好的企業(yè)文化營造好的內(nèi)部控制環(huán)境，海爾的售后服務觀念是（A）。A用戶永遠是對的B賣產(chǎn)品而不是信譽C市場有淡季D市場是最重要的17根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算屬于（D）。A彈性預算B零基預算C滾動預算D固定預算18會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)制定企業(yè)會計制度的依據(jù)是（D）。A《證券法》B《公司法》C《企業(yè)會計準則》D《中華人民共和國會計法》19下列不包括在預算調(diào)整程序內(nèi)的是（D）。A批準B審議C申請D執(zhí)行20XX考核提高每個個體的效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的目標的是（B）。A績效檢查B績效考核C效率考核D效率檢查21當違約金不足以彌補企業(yè)損失時，企業(yè)應當（A）。A要求對方賠償損失B追就相關當事人責任C不履行合同D放棄追索權(quán)判斷題1薪酬政策的基本原則和目標就是有效、公平、公正。（N）2內(nèi)部控制是整個企業(yè)控制系統(tǒng)中一個十分重要、不可缺少的子系統(tǒng)。（Y）3合同的談判與審批應相互分離。（Y）4內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。（Y）5預算控制崗位的工作，企業(yè)任何崗位的員工都可以做。（N）6內(nèi)部控制是企業(yè)管理當局履行受托責任的內(nèi)在要求。（Y）7企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。（Y）8提高預算的科學性和嚴肅性是預算應用指引的目的之一。（Y）9我國內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范和指引兩個層次。（Y）10企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營管理實踐經(jīng)驗，對易發(fā)生舞弊行為的崗位實行輪崗制度。（Y）11財務預算主要以現(xiàn)金收支預算、預計資產(chǎn)負債表和預計損益表等形式反映。（Y）12合同專用章應由專人保管和收回。（Y）20XX年5月22日，中央銀行發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（N）14對于預算執(zhí)行差異，應當客觀分析產(chǎn)生的原因，提出解決措施或建議，提交企業(yè)決策機構(gòu)研究決定。（Y）15任何人不得以任何形式泄露合同的商業(yè)秘密和技術(shù)秘密。（Y）16合同專用章應由專人保管和收回。（Y）17內(nèi)部控制是提高管理效率的需要。（Y）18內(nèi)部控制是制度管理思想的產(chǎn)物。（Y）19企業(yè)對預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)不用多加控制（N）。20XX當事人提出變更、解除合同的，應從維護本企業(yè)合法權(quán)益出發(fā)，從嚴控制。（Y）21企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。（Y）22企業(yè)與外部之間進行有效溝通，是實施內(nèi)部控制的重要條件。（Y）23美國會計師協(xié)會首次對內(nèi)部控制做出了明確定義。（Y）多選題1企業(yè)的招聘方式通常有（ABC）。A內(nèi)部選拔B外部招聘C委托第三方招聘D外部選拔E內(nèi)部招聘2預算編制的方法包括（ABCDE）。A固定預算B彈性預算C滾動預算D零基預算E概率預算3屬于單位內(nèi)部應加以分離的不相容職務有（ABCE）。A業(yè)務的執(zhí)行與記錄B業(yè)務的執(zhí)行與審核C記錄明細賬與記錄總賬D業(yè)務的授權(quán)與記錄E業(yè)務的授權(quán)與執(zhí)行4合同專用章制度內(nèi)容應包括（ABCD）。A合同專用章由專人保管和收回B印章管理部門不得對缺少授權(quán)委托書的合同用印C合同用印后應及時收回并妥善保管D合同應采用防偽印記E財務部門對合同進行審核5合同協(xié)議管理的風險包括但不限于（ABCDE）。A合同協(xié)議糾紛導致企業(yè)權(quán)益受損處理不當，可能導致的損失B合同協(xié)議信息安全措施不當可能導致商業(yè)秘密泄露C合同協(xié)議條款為恰當履行或監(jiān)控不當可能導致的損失D合同協(xié)議權(quán)利義務不明確可能導致的損失E合同協(xié)議內(nèi)容不完整可能導致的損失6預算編制的方法包括（ABCDE）。A概率預算B固定預算C彈性預算D滾動預算E零基預算7預算編制程序為（ABCDE）。A下達執(zhí)行B審議批準C審查平衡D編制上報E下達目標8人員培訓的原則有（BCDE)。A因材施教原則B嚴格考核和擇優(yōu)獎勵原則C全員培訓和重點提高相結(jié)合的原則D理論聯(lián)系實際，學用一致的原則E知識技能培訓與組織文化培訓兼顧的原則9內(nèi)部審計部門對合同中涉及資金、資產(chǎn)的來源和使用程序進行抽查審核，應重點關注的是（ABCDE）。A資金結(jié)算、酬金的支付方式明確、具體、合法B價款、酬金的確定正確、合理、合法C資金、資產(chǎn)的用途及使用方式合法D資金使用和資產(chǎn)動用的審批手續(xù)合法E資金來源合法，資產(chǎn)的所有權(quán)明確、合法10內(nèi)部控制的基本原則有（ABCDE）。A成本效益原則B制衡性原則C重要性原則D全面性原則E適應性原則11市場調(diào)查的內(nèi)容包括（ABCDE）。A、標的物的生產(chǎn)商B、標的物的價格及變化趨勢C、標的物的質(zhì)量D、標的物的市場分布E、標的物的供貨期12在美國，人們都內(nèi)部控制的認識先后經(jīng)歷了哪幾個階段（ABCD）。A、八要素論B、兩要素論C、三要素論D、五要素論E、四要素論第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制試析浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及分析摘要中小企業(yè)是浙江省經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，對經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的促進作用。完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度具有與大企業(yè)同等重要的意義。針對目前浙江省中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，提出了內(nèi)部控制的設計原則及建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關對策。關鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；成因；對策一、浙江省中小企業(yè)的特點及內(nèi)部控制的概念（一）浙江省中小企業(yè)的特點中小企業(yè)首要特征是企業(yè)的規(guī)模小、經(jīng)營決策高度集中，其次是人員少，組織結(jié)構(gòu)簡單，另外還具有專業(yè)化經(jīng)營、科技創(chuàng)新力強、多元化及經(jīng)營靈活等特點。改革開放以來，浙江省中小企業(yè)發(fā)展迅速，是浙江省經(jīng)濟活動中最活躍的主體，還推動了了經(jīng)濟發(fā)展以及維護了社會穩(wěn)定。（二）企業(yè)內(nèi)部控制及其制度的概念所謂內(nèi)部控制，就是合理保證單位經(jīng)營活動的效益性，財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。貫穿于經(jīng)營活動的全部過程，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通監(jiān)督等要素，并受企業(yè)董事會、管理層及其他人員的影響。內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及有效實施，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關鍵。二、浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀浙江省大多數(shù)企業(yè)還未意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制存在很多誤解，致使企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱，會計信息失真嚴重，管理舞弊頻繁發(fā)生，尤其是中小企業(yè)，大1多數(shù)企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制制度，管理混亂，已不適應現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的要求。這在很大的程度上是由于沒有健全的內(nèi)部控制制度或者內(nèi)部控制制度沒有得到很好的實施。其主體具體表現(xiàn)可歸納為以下幾個方面：（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失、不完善中小企業(yè)的特點就是靈活多變。輕松上陣，能減少的之處一概較少，這就使得內(nèi)部控制制度的建立缺乏生存的土壤，即使有也不夠完善。加之，中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質(zhì)，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，企業(yè)領導集權(quán)現(xiàn)象嚴重。內(nèi)部人基本都是通過自己的經(jīng)驗和多年從商的經(jīng)歷管理自己的公司，對于規(guī)范的內(nèi)部控制制度反而會不適應，基本上都是按照自己的習慣來處理各種業(yè)務，缺乏科學的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度來管理公司。另外，雖然有的中小企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但是這種制度的有效性令人失望，一方面是內(nèi)部控制制度的覆蓋面太窄，起不到全面管理公司的作用；另一方面是內(nèi)部控制制度只是擺設，并沒有發(fā)揮應有的作用。（二）風險意識差，內(nèi)部壓力不足社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷加大，然而從浙江省中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。（三）企業(yè)內(nèi)部會計控制基礎薄弱，會計信息失真嚴重1、會計機構(gòu)與會計人員設置不符合會計規(guī)范，會計人員綜合素質(zhì)偏低中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、員工較少，有的企業(yè)干脆不設會計機構(gòu)，有的即使設置但也是層次不清，分工不明確，有的企業(yè)會計兼任出納或保管員。在會計人員的任用上，有的會計人員無證上崗，有的會計人員知識結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會計方法與會計技術(shù)無法實施。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領導的意愿做賬；很大一部分企業(yè)及其領導為了達到某種目的，故意歪曲財務報表信息。2、財產(chǎn)清查沒有形成制度清查期限不明確，清查程序不規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)長期不對賬，不盤點，既造成了會計信息失真，又為一些別有用心的人提供了可乘之機。3、部分中小企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來會計的日?？刂埔蕾囉跁嫷娜粘１O(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。三、浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因分析浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題成因是多方面的，既有制度原因，也有人的因素；既有執(zhí)行面的問題，也有組織結(jié)構(gòu)不合理的因素。（一）客觀環(huán)境對中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)規(guī)模小、財力有限、組織結(jié)構(gòu)不健全，更容易被外界環(huán)境影響。目前我們整個國家資本市場運行機制以及法律法規(guī)不健全，很多是從大企業(yè)方面對內(nèi)部控制做出規(guī)定，造成中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究缺乏系統(tǒng)性，無法形成一個成型的內(nèi)部控制規(guī)范框架體系。所以這也導致浙江省中小企業(yè)也是這樣，無法形成好的內(nèi)部控制制度體系，影響內(nèi)部控制實施效果。（二）內(nèi)部控制自身局限性的影響1、企業(yè)負責人內(nèi)部控制意識淡薄，內(nèi)部控制觀念差內(nèi)部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事項來設置的，以期減少企業(yè)運營風險，提高運行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，對于那些臨時性或突發(fā)性例外事項，則可能不太適用。當市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?、新增的?jīng)濟業(yè)務失去作用。2、制度時效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事項來設置的，以期減少企業(yè)運營風險，提高運行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，對于那些臨時性或突發(fā)性例外事項，則可能不太適用。當市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導致原有的控制程序?qū)π碌男蝿?、新增的?jīng)濟業(yè)務失去作用。3、串通舞弊的限制內(nèi)部控制的好壞在很大程度上取決于執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制政策和程序的人員的素質(zhì)。不相容職務相分離也只能在一定程度上防止和避免單獨一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負有不同責任的職員共謀串通舞弊，也會使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。四、完善浙江省中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策中小企業(yè)內(nèi)控制度要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，以及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進行設計，因而中小企業(yè)進行內(nèi)控制度設計也應當考慮以下原則：（1）成本效益原則；（2）適應性原則；（3）重要性原則；（4）制衡性原則；（5）全面性原則。（一）提高中小企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識，造就良好的內(nèi)部控制環(huán)境一是強化浙江省中小企業(yè)領導者的內(nèi)控意識及控制職能，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的領導者所造就，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領導者是否重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關系。領導者對企業(yè)是否設立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。二是大力提高財會人員的業(yè)務技能，加強全體員工的道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不僅僅是由領導者所造就，還有企業(yè)財會人員和其他所有員工，特別是作為企業(yè)會計控制主體的財會人員，他們的業(yè)務素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要，針對目前中小企業(yè)財會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計基礎工作不規(guī)范、所披露會計信息不能真實反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果等狀況，加強對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，做到奉公守法、廉潔自律。（二）建立健全內(nèi)部控制體系，制度設計結(jié)合企業(yè)自身實際建立健全內(nèi)部控制體系是一個逐步發(fā)展和完善的過程。實行實物控制，中小企業(yè)資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污，中小企業(yè)應做好如下兩方面工作：首先嚴格控制對實物資產(chǎn)接觸，只有經(jīng)過授權(quán)的人才能接近現(xiàn)金存貨等，