注冊會計(jì)師《稅法》模擬試卷五（含答案）

注冊會計(jì)師《稅法》模擬試卷五（含答案）[單選題]1.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2020年5月份從國外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共10（江南博哥）臺，每臺貨價(jià)15萬元，其中包括運(yùn)抵我國港口起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)8萬元。另外銷售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取設(shè)備包裝材料費(fèi)10萬元。假設(shè)該類設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為40％。該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）萬元。A.54B.64C.68D.72參考答案：B參考解析：進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=10×15+10=160（萬元），應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=160×40％=64（萬元）。[單選題]2.2021年3月，李某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買轎車一輛供自己使用，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的含稅價(jià)款221000元；此外汽車銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)8000元，由保險(xiǎn)公司開具發(fā)票。李某應(yīng)納車輛購置稅（）元。A.20000B.18694C.19557.52D.19083參考答案：C參考解析：李某應(yīng)納車輛購置稅=221000÷（1+13％）×10％=19557.52（元）。[單選題]3.納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)的基礎(chǔ)之上，處于從屬地位，所以稅法具有義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)是由稅收的（）特點(diǎn)所決定的。A.強(qiáng)制性、固定性B.無償性、固定性C.無償性、強(qiáng)制性D.權(quán)利、義務(wù)對等參考答案：C參考解析：C稅法屬義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。[單選題]4.下列稅法要素中，作為據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題，是對課稅對象量的界定是（）。A.納稅環(huán)節(jié)B.征稅對象C.稅目D.計(jì)稅依據(jù)參考答案：D參考解析：稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定；計(jì)稅依據(jù)解決的是稅款的計(jì)算問題，是對課稅對象量的界定。[單選題]5.下列不屬于稅務(wù)行政處罰實(shí)施主體的是（）。A.某省級稅務(wù)局B.某省會城市的稅務(wù)局C.某縣級稅務(wù)局D.某市稅務(wù)局的稅收征管科參考答案：D參考解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，實(shí)施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu).派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。稅務(wù)所可以實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，屬于特別授權(quán)。[單選題]6.納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起（）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供相關(guān)證件.資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。A.5日B.15日C.30日D.60日參考答案：C參考解析：納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供相關(guān)證件.資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。[單選題]7.下列各項(xiàng)中，不符合煙葉稅法規(guī)定的是（）。A.在中華人民共和國境內(nèi)，依照規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的征稅范圍為采摘的新鮮煙葉C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額D.煙葉稅的稅率為20％參考答案：B參考解析：煙葉稅的征稅范圍為烤煙葉.晾曬煙葉。[單選題]8.下列規(guī)范性文件中，屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)的是（）。A.《增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國個(gè)稅法實(shí)施條例》C.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A，屬于全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院立法：選項(xiàng)C，屬于全國人大及其常委會授權(quán)立法：選項(xiàng)D，屬于稅收法律。[單選題]9.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人從事下列非雇用勞動取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入?yún)⒖即鸢福篋參考解析：選項(xiàng)ABC：應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[單選題]10.下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾B.商店銷售高檔手表C.委托加工煙絲D.加油站銷售汽油參考答案：C參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)之一，但金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)A錯誤：高檔手表和汽油在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交稅，故不能選擇選項(xiàng)BD。[單選題]11.下列關(guān)于城建稅的表述，錯誤的是（）。A.國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案B.對進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅稅額不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致D.對出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城建稅參考答案：D參考解析：城建稅實(shí)行進(jìn)口不征、出口不退的政策，對出口產(chǎn)品退還消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。[單選題]12.下列關(guān)于個(gè)人出租住房取得的租金收入征收房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.免征房產(chǎn)稅B.按5％的稅率征收房產(chǎn)稅C.按4％的稅率征收房產(chǎn)稅D.按4％的稅率減半征收房產(chǎn)稅參考答案：C參考解析：對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。[單選題]13.下列不符合船舶噸稅的征收管理規(guī)定的是（）。A.船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)天C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照.不再繳納噸稅D.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金參考答案：C參考解析：選項(xiàng)C，應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。[單選題]14.下列各項(xiàng)中不屬于我國居民納稅人的是（）。A.在我國工作兩年的外籍專家B.在我國有住所，因?qū)W習(xí)在美國居住半年的李某C.被所在公司派來我國進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo).在我國工作3個(gè)月的美國人邁克D.2019年1月1日來華學(xué)習(xí)，9月份回國的朱莉參考答案：C參考解析：選項(xiàng)C，屬于在我國境內(nèi)無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民納稅人。[單選題]15.某外商投資企業(yè)2020年年初實(shí)際占地面積為50000平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地2000平方米，職工學(xué)校占地2000平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地5000平方米，無償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地1000平方米。2020年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用耕地8000平方米。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額3元／平方米。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。A.15.3B.15.1C.13.5D.13.3參考答案：C參考解析：新征用的耕地自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（50000-2000-2000-1000）×3=135000（元）=13.5（萬元）。[單選題]16.下列關(guān)于企業(yè)重組的所得稅處理的陳述正確的是（）。A.在特殊性稅務(wù)處理下.收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ).以收購企業(yè)支付的股權(quán)部分原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定B.企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的.應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù).適用一般性稅務(wù)處理的，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失C.適用一般性稅務(wù)處理時(shí).企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D.重組交易中，適用特殊性稅務(wù)處理時(shí).雙方均不計(jì)算所得或損失參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A，在特殊性稅務(wù)處理下，收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)C，適用一般性稅務(wù)處理時(shí)，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；選項(xiàng)D，重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對交易中股權(quán)支付部分暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失。其非股權(quán)支付部分仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）。[單選題]17.某企業(yè)2020年按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元，期限為一年，發(fā)生借款利息408萬元，已知關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬元。A.408B.360C.180D.90參考答案：B參考解析：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例（債資比）計(jì)算的部分準(zhǔn)予扣除，除金融企業(yè)外的其他企業(yè)的債資比為2：1。關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過3000×2=6000（萬元），現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100％=6％，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6％=360（萬元）。[單選題]18.成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年（）之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。A.5月31日B.6月30日C.10月31日D.12月31日參考答案：B參考解析：成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。[單選題]19.下列各項(xiàng)中，不需要繳納車船稅的是（）。A.境內(nèi)單位租入的外國籍船舶B.境內(nèi)單位出租到境外的船舶C.依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛D.依法不需要在車船登記管理部門登記.在單位內(nèi)部場所行駛的機(jī)動車輛參考答案：A參考解析：選項(xiàng)AB：境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅；境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，仍應(yīng)依法征收車船稅。[單選題]20.某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房.由于自有資金不足，2017年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5％，2017年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2017年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬元。A.36.65B.35.45C.32.75D.33.75參考答案：D參考解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.5％÷12×3=33.75（萬元）。[單選題]21.個(gè)稅的綜合所得中所指的專項(xiàng)扣除是（）。A.全年60000元的費(fèi)用扣除B.居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金C.單位為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金D.職工繳納的企業(yè)年金參考答案：B參考解析：選項(xiàng)A是基本費(fèi)用扣除；選項(xiàng)C屬于免稅收入；選項(xiàng)D是依法確定的其他扣除。[單選題]22.林某擁有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元（不含增值稅，下同）。黃某擁有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋互換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3％，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為（）萬元。A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72參考答案：D參考解析：房屋互換，以所互換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=（96-72）×3％=0.72（萬元）。[單選題]23.2021年1月，甲企業(yè)和乙企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售貨物一批，貨物價(jià)款為300000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2021年2月甲企業(yè)實(shí)際向乙企業(yè)發(fā)出500000元的貨物，但是雙方并未將合同中的金額進(jìn)行修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3‰，則甲企業(yè)2021年2月針對該合同應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（）元。A.0B.60C.150D.240參考答案：A參考解析：對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。[單選題]24.張某轉(zhuǎn)讓2019年無償受贈的房屋，取得收入780000元，已知該房屋的實(shí)際價(jià)值500000元，受贈和轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的除增值稅以外的稅費(fèi)120000元。轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（）元。A.56000B.132000C.156000D.32000參考答案：D參考解析：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（780000-500000-120000）×20％=32000（元）。[多選題]1.下列關(guān)于一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中的傭金表述正確的有（）。A.購貨傭金就是買方傭金，是不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)中的B.購貨傭金就是買方傭金，能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)中的C.所有發(fā)生的傭金都不能計(jì)算在完稅價(jià)格中D.購貨傭金指買方為購買進(jìn)口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)參考答案：AD參考解析：選項(xiàng)B，購貨傭金就是買方傭金，是不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)中的。購貨傭金就是購買方支付給自己的采購代理人的傭金，不能計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。選項(xiàng)D，要是題目中說支付的購貨傭金或買方傭金，或支付給自己的采購代理人的傭金，都不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。[多選題]2.下列關(guān)于土地使用稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的.其實(shí)際使用人為納稅人C.土地使用權(quán)共有的，由實(shí)際使用人為納稅人D.土地使用權(quán)共有的.其中一方為納稅人參考答案：AB參考解析：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。[多選題]3.下列稅務(wù)行政處罰情形中，當(dāng)事人可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)行政處罰決定之前要求聽證的有（）。A.某公司被處以5000元罰款B.某中國公民被處以1500元罰款C.某合伙企業(yè)被處以20000元罰款D.某非營利組織被處以30000元罰款參考答案：CD參考解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或者其他組織作出1萬以上罰款的案件。[多選題]4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理稅務(wù)一般注銷時(shí)，對未處于稅務(wù)檢查狀態(tài).無欠稅（滯納金）及罰款.已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設(shè)備，且符合一定情形的納稅人，采取“承諾制”容缺辦理，該情形有（）。A.納稅信用級別不是D級的納稅人B.控股母公司納稅信用級別為A級的C級納稅人C.未納入納稅信用級別評價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶D.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人參考答案：CD參考解析：選項(xiàng)A：納稅信用級別為A級和B級的納稅人；選項(xiàng)B：控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。[多選題]5.下列項(xiàng)目中“進(jìn)口不征、出口不退”的有（）。A.增值稅B.資源稅C.城建稅D.教育費(fèi)附加參考答案：BCD參考解析：城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅進(jìn)口不征、出口不退。[多選題]6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于耕地占用稅的說法正確的有（）。A.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅B.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅C.納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，按照已納稅額的60％退還耕地占用稅D.殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅參考答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C，納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照耕地占用稅法的規(guī)定納稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。[多選題]7.下列屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.石煤B.輕稀土C.天然石英砂D.黃玉參考答案：ABCD參考解析：以上選項(xiàng)均屬于資源稅征稅范圍。其中，石煤屬于能源礦產(chǎn)；輕稀土屬于有色金屬礦產(chǎn)；天然石英砂屬于非金屬礦產(chǎn)（礦物類）；黃玉屬于非金屬礦產(chǎn)（寶玉石類）。[多選題]8.下列稅種中，涉及從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征收辦法的有（）。A.消費(fèi)稅B.車輛購置稅C.關(guān)稅D.房產(chǎn)稅參考答案：AC參考解析：選項(xiàng)BD：采用的是從價(jià)定率征收辦法。[多選題]9.下列各項(xiàng)中，可以依法免繳水資源稅的有（）。A.取用污水處理再生水B.抽水蓄能發(fā)電取用水C.超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水D.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的參考答案：ABD參考解析：規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水照章納稅。[多選題]10.根據(jù)土地增值稅有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.非營利的基金會將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓B.轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)C.出讓國有土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)參考答案：ABD參考解析：選項(xiàng)C：土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅，不包括國有土地使用權(quán)出讓。[多選題]11.下列關(guān)于海南自由貿(mào)易港稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。A.對注冊在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。B.對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，就其來自各地的所得，適用15％稅率C.對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15％稅率D.對在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅參考答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15％稅率；對總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)、僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15％稅率。[多選題]12.下列選項(xiàng)中，屬于進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法的有（）。A.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法B.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法C.倒扣價(jià)格估價(jià)方法D.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法參考答案：ABCD參考解析：上述方法均屬于進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法。[多選題]13.下列關(guān)于永續(xù)債的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均適用股息、紅利政策，符合免稅條件的，享受免稅政策C.發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定，不得變更D.企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計(jì)核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進(jìn)行稅收處理時(shí)須作出相應(yīng)納稅調(diào)整參考答案：CD參考解析：企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。[多選題]14.下列關(guān)于資源稅稅目的表述錯誤的有（）。A.天然原油，不包括人造石油B.能源礦產(chǎn)包括地?zé)酑.水氣礦產(chǎn)不包括礦泉水D.食用鹽應(yīng)交資源稅參考答案：CD參考解析：選項(xiàng)C，水氣礦產(chǎn)包括礦泉水；選項(xiàng)D，食用鹽不征收資源稅。[問答題]1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月銷售成套化妝品300套，每套不含稅價(jià)格為98元，另將10套無償贈送給客戶。（2）化妝品生產(chǎn)企業(yè)提供材料成本為2萬元的香水精，委托甲加工廠（增值稅一般納稅人）加工高檔香水110瓶，取得甲加工廠開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)6800元，甲加工廠代收代繳了消費(fèi)稅。本月收回后，銷售100瓶，每瓶不含稅價(jià)格為400元，10瓶作為樣品贈送給了顧客。（3）購進(jìn)高檔化妝品生產(chǎn)材料，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為1.8萬元，另支付運(yùn)費(fèi)0.2萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。（4）本月特別生產(chǎn)了25支高檔眉筆，贈送經(jīng)常與企業(yè)有往來關(guān)系的客戶，特制眉筆的成本為每支56元。（其他相關(guān)資料：假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法的規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。以上化妝品均為高檔化妝品，消費(fèi)稅稅率為15％，消費(fèi)稅成本利潤率為5％。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算12月化妝品企業(yè)應(yīng)納的增值稅。（2）計(jì)算甲加工廠代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算化妝品生產(chǎn)企業(yè)12月應(yīng)自行繳納的消費(fèi)稅。參考答案：（1）應(yīng)納增值稅=（300+10）×98÷10000×13％+（100+10）×400÷10000×13％+25×56×（1+5％）÷（1-15％）×13％÷10000-0.68×13％-1.8×13％-0.2×9％=0.64（萬元）（2）代收代繳的消費(fèi)稅=（2+0.68）÷（1-15％）×15％=0.47（萬元）（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=[（300+10）×98÷10000+（100+10）×400÷10000+25×56×（1+5％）÷（1-15％）÷10000]×15％-0.47=0.67（萬元）[問答題]2.中國公民李某是獨(dú)生子女，父母均已年過六十。2020年取得如下收入：（1）每月工資10000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為800元，李某與其妻于2015年購買了首套住房，每月還貸利息支出1800元。（2）2月將旅游見聞向某雜志投稿，取得稿酬收入12000元。（3）利用業(yè)余時(shí)間兼職，12月份從兼職單位取得報(bào)酬35000元。（4）通過拍賣行將收藏的字畫拍賣，取得收入120000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為30000元.拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)20000元。（已知：李某與其妻約定，住房貸款利息支出由李某全額扣除；假設(shè)無其他收入和扣除項(xiàng)目。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡述李某贍養(yǎng)老人支出和住房貸款利息支出可以扣除的金額，以及住房貸款利息最長扣除年限。（2）計(jì)算李某稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算李某兼職所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算李某拍賣字畫所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算李某全年取得的綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮已預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅）。參考答案：（1）贍養(yǎng)老人支出每月扣除2000元；住房貸款利息支出每月扣除1000元。住房貸款利息扣除期限最長不超過240個(gè)月。（2）稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=12000×（1-20％）×70％×20％=1344（元）（3）兼職所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=35000×（1-20％）×30％-2000=6400（元）（4）拍賣字畫應(yīng)納個(gè)人所得稅=（120000-30000-20000）×20％=14000（元）（5）李某全年取得的綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[10000×12-800×12-2000×12-1000×12+12000×（1-20％）×70％+35000×（1-20％）-60000]×10％-2520=2392（元）[問答題]3.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，取得市區(qū)一塊土地使用權(quán)、金額18000萬元、將土地投入建造商品房，發(fā)生的建筑公司成本為5500萬元，只支付了90％，另外10％留下作為質(zhì)量保證金，建筑公司以90％開具了發(fā)票，其他相關(guān)的開發(fā)成本3200萬元，金融機(jī)構(gòu)借款利息600萬元，能按項(xiàng)目分?jǐn)偳夷芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，其中含超過貸款期限的利息100萬元，銷售了95％，取得收入88250萬元，繳納相關(guān)稅金700萬元（不含增值稅和印花稅），其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例5％。以上金額不考慮增值稅。要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的土地金額。（2）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)成本。（3）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的開發(fā)費(fèi)用。（4）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除的稅金。（5）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)該項(xiàng)目的增值額。（6）計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案：（1）可以扣除的土地金額=18000×95％=17100（萬元）（2）建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。開發(fā)成本=5500×90％×95％+3200×95％=7742.5（萬元）（3）開發(fā)費(fèi)用=（600-100）×95％+（17100+7742.5）×5％=1717.13（萬元）（4）可以扣除的稅金=700（萬元）（5）扣除項(xiàng)目合計(jì)=17100+7742.5+1717.13+700+（17100+7742.5）×20％=32228.13（萬元），增值額=88250-32228.13=56021.87（萬元）（6）增值率=56021.87÷32228.13×100％=173.83％，適用的稅率為50％，速算扣除系數(shù)為15％。土地增值稅=56021.87×50％-32228.13×15％=23176.72（萬元）[問答題]4.某礦山開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采輕稀土原礦及共生銅礦石，開采總量1000噸，其中輕稀土原礦550噸，本月對外銷售輕稀土原礦200噸，每噸不含稅價(jià)格0.5萬元。（2）將開采的部分輕稀土原礦連續(xù)加工為選礦，本月對外銷售輕稀土選礦100噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬元，向購買方一并收取從坑口到指定運(yùn)達(dá)地運(yùn)雜費(fèi)1萬元（與銷售額分別核算并取得合法有效憑證）。（3）銷售當(dāng)月銅礦石原礦，取得不含稅銷售收入500萬元，銷售銅礦石選礦取得不含稅銷售收入1200萬元。（4）以部分輕稀土原礦平均價(jià)70.20萬元（含稅）抵償所欠供應(yīng)商貨款。已知：按照市場法計(jì)算資源稅，輕稀土礦原礦與選礦換算比為2，輕稀土選礦資源稅稅率為11.5％；銅原礦選礦換算比為1.2.銅礦選礦資源稅稅率為5％。要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的資源稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅。（5）計(jì)算該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額。參考答案：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=200×0.5×2×11.5％=23（萬元）（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納資源稅=100×1.5×11.5％=17.25（萬元）（3）銅礦計(jì)稅依據(jù)為選礦銷售額，因此應(yīng)將原礦銷售額換算為選礦銷售額。當(dāng)月銅礦資源稅應(yīng)稅銷售額=500×1.2+1200=1800（萬元）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅=1800×5％=90（萬元）（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納資源稅=70.2÷1.13×2×11.5％=14.29（萬元）（5）業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×0.5×13％=13（萬元）業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額=（100×1.5+1÷1.13）×13％=19.62（萬元）業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項(xiàng)稅額=（500+1200）×13％=221（萬元）業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項(xiàng)稅額=70.2÷1.13×13％=8.08（萬元）增值稅銷項(xiàng)稅額=13+19.62+221+8.08=261.7（萬元）[問答題]5.位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售一批設(shè)備，合同約定不含稅價(jià)款3450萬元，按合同約定本月底收取貨款的50％，下個(gè)月底收取余下的50％，本月尚未收到貨款；采取直接收款方式銷售設(shè)備，取得價(jià)稅合計(jì)金額2750萬元；以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備，取得預(yù)收款1750萬元，設(shè)備尚未發(fā)出。（2）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于乙公司，該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價(jià)，生產(chǎn)成本為2250萬元。（3）購進(jìn)生產(chǎn)用零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額2373萬元，支付道路通行費(fèi)，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額4萬元。支付橋、閘通行費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額2.5萬元。（4）進(jìn)口1輛小汽車用于管理部門使用，小汽車關(guān)稅完稅價(jià)格35萬元人民幣。（5）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進(jìn)的零部件被盜，零部件成本20萬元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失處理。（6）將一棟位于市區(qū)的辦公樓對外出租，預(yù)收半年的租金，價(jià)稅合計(jì)525萬元，該樓于2015年購入，選擇簡易方法計(jì)征增值稅。（7）因管理不善，導(dǎo)致一棟廠房失火，全部毀損，當(dāng)初購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額65萬元，該廠房的凈值率為80％。（其他相關(guān)資料：設(shè)備的成本利潤率為10％；小汽車關(guān)稅稅率20％，消費(fèi)稅稅率5％）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅額和消費(fèi)稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）損失零部件應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）業(yè)務(wù)（6）應(yīng)預(yù)繳的增值稅。（7）業(yè)務(wù)（7）如何進(jìn)行稅務(wù)處理。（8）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。（9）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。（10）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的增值稅稅額。（11）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在本縣城應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。（12）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅。參考答案：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。銷項(xiàng)稅額=3450×50％×13％+2750÷（1+13％）×13％=540.62（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于投資入股的，屬于視同銷售行為。銷項(xiàng)稅額=2250×（1+10％）×13％=321.75（萬元）（3）購進(jìn)貨物、支付的道路通行費(fèi)采用憑票抵扣，支付的橋、閘通行費(fèi)實(shí)行計(jì)算抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額=2373÷（1+13％）×13％+4+2.5÷（1+5％）×5％=277.12（萬元）（4）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅額=35×（1+20％）÷（1-5％）×13％=5.75（萬元）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額=35×（1+20％）÷（1-5％）×5％=2.21（萬元）（5）應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13％=2.6（萬元）（6）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。向市區(qū)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅=525÷（1+5％）×5％=25（萬元）（7）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失的，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額=65×80％=52（萬元）（8）當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)=540.62+321.75=862.37（萬元）（9）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)=277.12+5.75-2.6-52=228.27（萬元）（10）當(dāng)月在本縣應(yīng)納的增值稅稅額=862.37-228.27+525÷（1+5％）×5％-25=634.1（萬元）（11）當(dāng)月在本縣應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=634.1×（5％+3％+2％）=63.41（萬元）（12）當(dāng)月應(yīng)繳納的車輛購置稅=35×（1+20％）÷（1-5％）×10％=4.42（萬元）。[問答題]6.某上市公司2020年度取得主營業(yè)務(wù)收入48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬元、營業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬元、營業(yè)外支出1500萬元、稅金及附加4000萬元、管理費(fèi)用3000萬元、銷售費(fèi)用10000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤總額6000萬元。當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用7300萬元，其中300萬元用于冠名的真人秀于2020年2月制作完成并播放，企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前尚未取得相關(guān)發(fā)票。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元。（4）實(shí)發(fā)工資4000萬元。當(dāng)年1月，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權(quán)500萬股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價(jià)每股6元，當(dāng)日該公司股票收盤價(jià)每股10元。（5）撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元.職工教育經(jīng)費(fèi)460萬元。（6）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的支出660萬元，未形成無形資產(chǎn)。（7）11月購入新設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為800萬元，當(dāng)月投入使用并按規(guī)定計(jì)提折舊。（8）2月份收到市政府支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展撥付的專項(xiàng)財(cái)政激勵資金500萬元，會計(jì)處理全額計(jì)入其他收益，企業(yè)將其計(jì)入企業(yè)所得稅不征稅收入，經(jīng)審核符合