稅務(wù)師《稅法一》考前點(diǎn)題卷三（含答案）

稅務(wù)師《稅法一》考前點(diǎn)題卷三（含答案）[單選題]1.某納稅人2022年5月進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣255000（江南博哥）元，假定關(guān)稅稅率25%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計(jì)為()元。A.571312.50B.572046.38C.584369.23D.600562.5參考答案：A參考解析：進(jìn)口關(guān)稅＝255000*25%＝63750(元)先計(jì)算進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率：(255000＋63750＋150*20)/(1－36%)/(20*250)＝100.55(元/條)大于70元/條適用56%比例稅率。卷煙進(jìn)口消費(fèi)稅＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*56%＋150*20＝409500＋3000＝412500(元)卷煙進(jìn)口增值稅＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*13%＝95062.50(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)＝63750＋412500＋95062.50＝571312.50(元)。[單選題]2.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的是()。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加C.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)同時(shí)退（返）還D.對(duì)進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：D參考解析：選項(xiàng)A：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；選項(xiàng)B：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C：對(duì)增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不退（返）還。[單選題]3.下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%B.自2022年3月1日起，從事再生資源回收的一般納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的再生資源，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅適用3%的征收率C.納稅人銷(xiāo)售舊貨，適用3%的征收率計(jì)算征收增值稅D.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇適用3%的征收率參考答案：C參考解析：納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅稅率和征收率。有關(guān)征收率優(yōu)惠規(guī)定：[單選題]4.關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的說(shuō)法，下列正確的是()。A.委托加工卷煙的納稅人是受托加工企業(yè)B.零售超豪華小汽車(chē)的納稅人是消費(fèi)者C.委托代銷(xiāo)金銀首飾的納稅人是受托方D.郵寄高檔化妝品入境的納稅人是發(fā)貨人參考答案：C參考解析：選項(xiàng)A，委托加工卷煙消費(fèi)稅的納稅人是委托方；選項(xiàng)B，將超豪華小汽車(chē)銷(xiāo)售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車(chē)零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅納稅人；選項(xiàng)D，個(gè)人攜帶或者郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，連同關(guān)稅一并計(jì)征，由攜帶入境者或者收件人繳納消費(fèi)稅。分析：本題考查的是消費(fèi)稅納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]5.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月跨縣（市）在A市取得含稅建筑收入600萬(wàn)元，該建筑項(xiàng)目的開(kāi)工日期為2021年1月，則甲企業(yè)應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬(wàn)元。A.17.48B.11.01C.28.57D.16.51參考答案：B參考解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款＝600/(1＋9%)*2%＝11.01（萬(wàn)元）。[單選題]6.2021年11月某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓6年前自建的一棟寫(xiě)字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬(wàn)元，該寫(xiě)字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫(xiě)字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫(xiě)字樓相關(guān)稅金440萬(wàn)元（不含增值稅、印花稅）。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬(wàn)元（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅率0.5‰）。A.573.50B.550.00C.556.80D.500.00參考答案：C參考解析：扣除項(xiàng)目＝2200＋5000×70%＋440＋8000×0.5‰＝6144（萬(wàn)元）增值額＝8000－6144＝1856（萬(wàn)元）增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，適用稅率為30%應(yīng)納土地增值稅＝1856×30%＝556.80（萬(wàn)元）分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算。稅額計(jì)算步驟如下：（1）增值額＝收入-扣除項(xiàng)目（2）增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目（3）根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)（4）稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)[單選題]7.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。A.甲進(jìn)出口公司B.乙工業(yè)企業(yè)C.丙貨運(yùn)代理人D.國(guó)外銷(xiāo)售商參考答案：A參考解析：對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。分析：本題考查的是增值稅納稅人。[單選題]8.某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2021年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲加工廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出5000元；煙絲廠上月留抵增值稅稅額為3400元。下列說(shuō)法正確的是()。（已知：煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤(rùn)率為5％，上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格，沒(méi)有同類(lèi)煙絲售價(jià)）A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅16714.29元B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元D.加工廠應(yīng)納增值稅4205元，應(yīng)納消費(fèi)稅17550元參考答案：D參考解析：受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+5000）×（1+5％）÷（1-30％）＝58500（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝58500×13％＝7605（元）本期繳納增值稅＝7605-3400＝4205（元）煙絲加工廠應(yīng)納消費(fèi)稅＝58500×30％＝17550（元）分析：本題考查的是委托加工消費(fèi)稅稅額計(jì)算。從價(jià)計(jì)稅下委托加工消費(fèi)稅：[單選題]9.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算進(jìn)口料件價(jià)格，計(jì)劃分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2021年2月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為()萬(wàn)元。A.14.59B.0.11C.14.7D.0參考答案：B參考解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝210*（1－30%）*（13%－10%）＝4.41（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100*13%－（200*13%－4.41）－6＝－14.59（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額＝210*（1－30%）*10%＝14.7（萬(wàn)元）>14.59萬(wàn)元當(dāng)期應(yīng)退稅額＝14.59（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額＝14.7－14.59＝0.11（萬(wàn)元）。[單選題]10.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴(lài)主義原則的是()。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率參考答案：C參考解析：A項(xiàng)體現(xiàn)出稅收法主義原則；B項(xiàng)體現(xiàn)出稅收公平主義原則；C項(xiàng)體現(xiàn)稅收合作信賴(lài)原則；D項(xiàng)體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。[單選題]11.稅收法律關(guān)系的客體是()。A.納稅人B.征收機(jī)關(guān)C.稅目D.稅收利益參考答案：D參考解析：稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象，一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類(lèi)。[單選題]12.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按月申報(bào)繳納B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動(dòng)車(chē)和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物存放地參考答案：C參考解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國(guó)統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅；選項(xiàng)D，應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物產(chǎn)生地。[單選題]13.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。A.法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷(xiāo)售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓B.英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷(xiāo)售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)C.美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供會(huì)議展覽地點(diǎn)在美國(guó)的會(huì)議展覽服務(wù)D.德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車(chē)參考答案：A參考解析：選項(xiàng)B屬于境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)C屬于境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；選項(xiàng)D屬于境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。以上均不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，均不征增值稅。分析：本題考查的是境內(nèi)境外判定。<1>.境外單位或個(gè)人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)（1）向境內(nèi)單位或個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）向境內(nèi)單位或個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。（3）向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。<2>.境外單位或個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)（1）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。（2）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。（3）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（4）向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。<3>.境內(nèi)的單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入。[單選題]14.下列各項(xiàng)中屬于消費(fèi)稅納稅人的是()。A.銷(xiāo)售白酒的批發(fā)企業(yè)B.委托加工高檔化妝品的受托方C.零售珠寶玉石的零售商D.進(jìn)口超豪華小汽車(chē)的企業(yè)參考答案：D參考解析：選項(xiàng)A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以銷(xiāo)售白酒的批發(fā)企業(yè)不是消費(fèi)稅的納稅人；選項(xiàng)B，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位，消費(fèi)稅納稅人是委托方，不是受托方；選項(xiàng)C，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以零售珠寶玉石的零售商不是消費(fèi)稅的納稅人。分析：本題考查的是消費(fèi)稅納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]15.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷(xiāo)售單價(jià)3000元/噸。應(yīng)納資源稅是()萬(wàn)元。A.240B.336C.360D.324參考答案：D參考解析：對(duì)三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000*（1.5－0.5）*8%＋3000*0.5*8%*（1－30%）＝324（萬(wàn)元）。[單選題]16.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月，出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元人民幣，收款113萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，稅額52萬(wàn)元，上期期末留抵稅額5萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是()萬(wàn)元。A.0B.18C.38D.20參考答案：B參考解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝－38（萬(wàn)元）出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬(wàn)元）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝20（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝20－20＝05月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝38－20＝18（萬(wàn)元）分析：本題考查的是增值稅出口免抵退稅計(jì)算。[單選題]17.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)2022年5月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅10200元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()元。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）A.10494.9B.9176.47C.10736.47D.9126參考答案：C參考解析：進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅＝(60000＋10200)/(1－15%)*13%＝10736.47(元)。[單選題]18.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按月申報(bào)繳納B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動(dòng)車(chē)和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物存放地參考答案：C參考解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國(guó)統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅；選項(xiàng)D，應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物產(chǎn)生地。[單選題]19.下列項(xiàng)目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是()。A.無(wú)形資產(chǎn)收入B.貨幣收入C.實(shí)物收入D.該項(xiàng)目的租金收入?yún)⒖即鸢福篋參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入在內(nèi)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。但是不包括租金收入，因?yàn)槌鲎鉀](méi)有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。分析：本題考查的是土地增值稅的應(yīng)稅收入。[單選題]20.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.原油B.煤成（層）氣C.礦泉水D.食用鹽參考答案：D參考解析：食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。[單選題]21.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是()。A.酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利B.汽車(chē)廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自產(chǎn)木制素板參考答案：D參考解析：選項(xiàng)D，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，在最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。分析：本題考查的是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。[單選題]22.下列項(xiàng)目中，屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)繳納增值稅的是()。A.某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)B.某家具廠委托商店代銷(xiāo)家具C.某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利D.某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料用于交際應(yīng)酬參考答案：B參考解析：選項(xiàng)B：屬于將貨物交付他人代銷(xiāo)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)ACD：外購(gòu)貨物用于職工福利和個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬），不視同銷(xiāo)售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]23.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款1000萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅()萬(wàn)元。A.220.00B.200.00C.100.00D.110.00參考答案：A參考解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付的價(jià)款總額*20%＝煙葉收購(gòu)價(jià)款*（1＋10%）*20%＝1000*（1＋10%）*20%＝220（萬(wàn)元）[單選題]24.2022年4月，某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，一批2020年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)的玉米（專(zhuān)門(mén)用于加工玉米面）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本11056元（含運(yùn)費(fèi)500元，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）。當(dāng)月該企業(yè)因?yàn)楹闉?zāi)損失一批外購(gòu)的賬面成本5000元的餃子皮。上述業(yè)務(wù)均已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A.1089B.1739C.1093.45D.1158.45參考答案：A參考解析：（1）因管理不善造成的購(gòu)進(jìn)貨物霉?fàn)€變質(zhì)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如已經(jīng)抵扣則需要作轉(zhuǎn)出處理；因自然災(zāi)害造成的購(gòu)進(jìn)貨物毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。（2）涉及購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，要考慮還原計(jì)算轉(zhuǎn)出的問(wèn)題，其中的運(yùn)費(fèi)直接計(jì)算轉(zhuǎn)出即可。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（11056－500）/（1－9%）*9%＋500*9%＝11600*9%＋500*9%＝1044＋45＝1089（元）。[單選題]25.關(guān)于已納消費(fèi)稅的扣除，下列說(shuō)法正確的是()。A.外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅B.外購(gòu)或委托加工收回的已稅高度白酒用于勾兌低度白酒，可以抵扣已納消費(fèi)稅C.外購(gòu)已稅高檔小汽車(chē)改裝后再銷(xiāo)售，可以抵扣已納消費(fèi)稅D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)金基鑲嵌首飾參考答案：A參考解析：已納消費(fèi)稅扣除的范圍：（1）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。（2）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。（3）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。（4）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。（5）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油。（6）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。（7）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。（8）.外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。（9）.納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費(fèi)稅稅款。如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。（10）.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。[單選題]26.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日。購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的為購(gòu)買(mǎi)之日，這里的“購(gòu)買(mǎi)之日”是指()。A.成交的當(dāng)天B.登記注冊(cè)的當(dāng)天C.車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期D.收到應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)天參考答案：C參考解析：購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的購(gòu)買(mǎi)之日為車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證的開(kāi)具日期。分析：本題考查的是車(chē)輛購(gòu)置稅的征收管理。[單選題]27.2021年9月，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含稅銷(xiāo)售額60000萬(wàn)元；將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料；將2000平方米對(duì)外出租，取得不含稅租金100萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)的應(yīng)稅收入為()萬(wàn)元。A.70100B.70000C.60000D.60100參考答案：B參考解析：將2000平方米對(duì)外出租，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。土地增值稅的應(yīng)稅收入＝（60000/30000）*（30000＋5000）＝70000（萬(wàn)元）。[單選題]28.某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬(wàn)元，2022年5月申請(qǐng)一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬(wàn)元，那么該納稅人當(dāng)期的存量留抵稅額為()萬(wàn)元。A.50B.60C.10D.20參考答案：A參考解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。分析：本題考查的是增值稅留抵退稅政策。[單選題]29.根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法正確的是()。A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格為完稅價(jià)格B.出口貨物完稅價(jià)格包含在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括經(jīng)紀(jì)費(fèi)D.進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括進(jìn)口關(guān)稅參考答案：C參考解析：選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)B，出口貨物完稅價(jià)格不包含在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；選項(xiàng)D，進(jìn)口貨物完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅。分析：本題考查的是關(guān)稅完稅價(jià)格。[單選題]30.某縣城甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅30萬(wàn)元，消費(fèi)稅5萬(wàn)元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。A.2.45B.2.59C.1.75D.2.31參考答案：C參考解析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（30＋5）*5%＝1.75（萬(wàn)元）[單選題]31.2021年10月，M市的甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，支付買(mǎi)價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買(mǎi)方傭金1萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的是()。A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅0.96萬(wàn)元D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.22萬(wàn)元參考答案：B參考解析：（1）選項(xiàng)A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（17＋3）*20%＝4（萬(wàn)元）；（2）選項(xiàng)B：甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（17＋3＋4）/（1－25%）*25%＝8（萬(wàn)元）；（3）選項(xiàng)C：甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（17＋3＋4＋8）*13%＝4.16（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。[單選題]32.某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，符合增值稅加計(jì)抵減政策的適用條件。2021年4月月初留抵稅額為2萬(wàn)元，4月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬(wàn)元，其中有5萬(wàn)元屬于外購(gòu)貨物用于職工福利發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)該企業(yè)上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額余額為0，則該公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納增值稅稅額為()萬(wàn)元。A.10B.13C.10.5D.12.5參考答案：C參考解析：廣播影視服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用于生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減10%政策。抵減前應(yīng)納稅額＝40－（30－5）－2＝13（萬(wàn)元）當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝（30-5）×10%=2.5（萬(wàn)元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝2.5（萬(wàn)元）抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額＝13－2.5＝10.5（萬(wàn)元）。分析：本題考查的是增值稅加計(jì)抵減政策。計(jì)算當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額：①當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10％（15％）②當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出×10％（15％）③當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額[單選題]33.根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。A.實(shí)行一次課征制度B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅C.稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清D.在應(yīng)稅車(chē)輛上牌登記注冊(cè)前的使用環(huán)節(jié)納稅參考答案：C參考解析：車(chē)輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)一次繳清。[單選題]34.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的表述錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅B.符合條件的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，免征增值稅C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校出租校內(nèi)商鋪取得的收入，征收增值稅D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)，免征增值稅參考答案：B參考解析：選項(xiàng)B，符合條件的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，享受安置殘疾人增值稅限額即征即退增值稅。月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍。注意選項(xiàng)C，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入免征增值稅，但是出租校內(nèi)商鋪取得的收入不屬于教育服務(wù)收入，因此征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅優(yōu)惠政策。增值稅特定免稅項(xiàng)目包括（不限于下列內(nèi)容）：（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。（4）婚姻介紹服務(wù)。（5）殯葬服務(wù)。（6）殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。（7）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（8）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（9）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。（10）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。（11）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。（12）社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)。（13）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。（14）從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。[單選題]35.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)，不屬于準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是()。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：C參考解析：準(zhǔn)予扣除評(píng)估價(jià)格，但不能扣除重置成本，評(píng)估價(jià)格＝重置成本*成新度折扣率。[單選題]36.2021年11月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅200萬(wàn)元、當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅80萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅90萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售高檔化妝品取得不含稅收入2600萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率15%）A.390B.300C.200D.180參考答案：C參考解析：委托加工收回的應(yīng)稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品銷(xiāo)售的，計(jì)算征收消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝期初庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款—期末庫(kù)存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝2600*15%－(200＋80－90)＝200（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。[單選題]37.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()。A.1%B.2%C.2.5%D.1.5%參考答案：A參考解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。[單選題]38.下列進(jìn)口貨物，不屬于關(guān)稅特定減免稅項(xiàng)目的是()。A.科教用品B.集成電路產(chǎn)業(yè)C.殘疾人專(zhuān)用品D.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品參考答案：D參考解析：選項(xiàng)D，屬于法定減免稅的項(xiàng)目。分析：本題考查的是關(guān)稅減免稅規(guī)定。[單選題]39.某小規(guī)摸納稅人2021年4~6月銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額分別是10萬(wàn)元、16萬(wàn)元和18萬(wàn)元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4~6月合計(jì)應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.1.02B.0.34C.0.78D.0參考答案：B參考解析：（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。（2）該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷(xiāo)售額均超過(guò)了月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，只有4月的10萬(wàn)元能夠享受免稅。（3）對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人（2021年4－6月），適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。（4）該小規(guī)模納稅人4－－6月應(yīng)繳納增值稅＝（16＋18）*1%＝0.34（萬(wàn)元）。[單選題]40.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅參考答案：C參考解析：選項(xiàng)C：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。[多選題]1.以下應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有()。A.原油、天然氣B.煤C.鎢、鉬D.砂石E.輕稀土參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：原油、天然氣的征稅對(duì)象為原礦；選項(xiàng)CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對(duì)象為選礦。[多選題]2.某餐飲公司（增值稅一般納稅人），購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)，下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣說(shuō)法正確的有()。A.取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額B.從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3％征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.取得農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額E.開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，以收購(gòu)發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額參考答案：ABCD參考解析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)非13％稅率的貨物，開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的，以收購(gòu)發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。分析：本題考查的是進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：[多選題]3.機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月在鄰市的A縣提供建筑服務(wù)取得含稅建筑服務(wù)收入54.5萬(wàn)元（適用一般計(jì)稅方法），則甲企業(yè)計(jì)算的下列稅款中正確的有()。A.甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅l.5萬(wàn)元B.甲企業(yè)應(yīng)在A縣繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.05萬(wàn)元C.甲企業(yè)應(yīng)在A縣繳納教育費(fèi)附加0.03萬(wàn)元D.甲企業(yè)應(yīng)在A縣繳納地方教育附加0.02萬(wàn)元E.甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅1.5萬(wàn)元參考答案：BCD參考解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅并且就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅＝54.5/（1＋9%）*2%＝1（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝1*5%＝0.05（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納教育費(fèi)附加＝1*3%＝0.03（萬(wàn)元）應(yīng)在A縣繳納地方教育附加＝1*2%＝0.02（萬(wàn)元）。[多選題]4.下列說(shuō)法中屬于環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的有()。A.征稅項(xiàng)目為四種重點(diǎn)污染源B.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營(yíng)者C.直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件D.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動(dòng)定額稅結(jié)合E.稅收收入全部歸中央?yún)⒖即鸢福篈BCD參考解析：選項(xiàng)E，環(huán)境保護(hù)稅稅收收入全部歸地方。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。[多選題]5.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()。A.納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于除連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅B.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額C.納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤，按照規(guī)定確定銷(xiāo)售額計(jì)算繳納資源稅D.納稅開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率E.從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量參考答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售原煤，計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)E，從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量。[多選題]6.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有()。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額E.應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定參考答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)。[多選題]7.以下按照“其他酒”適用10%的稅率征收消費(fèi)稅的有()。A.以蒸餾酒為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度（含）的配制酒B.以食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的衛(wèi)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度（含）的配制酒C.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒D.調(diào)味料酒E.葡萄酒參考答案：ABCE參考解析：項(xiàng)ABC：對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅率表“其他酒”適用10%的稅率征收消費(fèi)稅：（1）具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；（2）酒精度低于38度（含）。法規(guī)同時(shí)規(guī)定，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”適用10%稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：葡萄酒屬于其他酒，按照10%的稅率計(jì)征消費(fèi)稅。[多選題]8.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。A.對(duì)于發(fā)出代銷(xiāo)商品超過(guò)180天仍未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)商品滿(mǎn)180天的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.先開(kāi)發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的，為貨物使用的當(dāng)天E.采取托收承付方式銷(xiāo)售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天參考答案：ACE參考解析：采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，除特殊情形外，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為發(fā)貨的當(dāng)天；自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。分析：本題考查的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（1）托收承付委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（2）賒銷(xiāo)和分期收款方式：書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（3）委托代銷(xiāo)：收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單；收到全部或者部分貨款；發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。（4）租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當(dāng)天。[多選題]9.下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納資源稅的有()。A.銷(xiāo)售自采原煤B.將自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)選煤C.將自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)蜂窩煤D.將自產(chǎn)原油連續(xù)生產(chǎn)汽油E.銷(xiāo)售自采天然鹵水參考答案：ACDE參考解析：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)B中的選煤屬于應(yīng)稅產(chǎn)品，所以選項(xiàng)B不繳納資源稅。[多選題]10.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅免稅項(xiàng)目的有()。A.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車(chē)輛B.北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購(gòu)置車(chē)輛C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛D.自2021年1月1日至2022年12月31日，繼續(xù)對(duì)購(gòu)置的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅E.自卸式垃圾車(chē)參考答案：ABCD參考解析：自卸式垃圾車(chē)不屬于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸專(zhuān)用作業(yè)車(chē)輛，不免征車(chē)輛購(gòu)置稅。分析：本題考查的是車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅優(yōu)惠。[多選題]11.以下應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有()。A.原油、天然氣B.煤C.鎢、鉬D.砂石E.輕稀土參考答案：BD參考解析：選項(xiàng)A：原油、天然氣的征稅對(duì)象為原礦；選項(xiàng)CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對(duì)象為選礦。[多選題]12.下列各項(xiàng)中，免征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)生活垃圾集中處理場(chǎng)所不超過(guò)規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%E.船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物參考答案：ABCE參考解析：選項(xiàng)D屬于環(huán)境保護(hù)稅的減征項(xiàng)目，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅.[多選題]13.根據(jù)資源稅法的規(guī)定，以下減征30%資源稅的有()。A.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油、天然氣B.高含硫天然氣C.從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣D.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)品E.稠油、高凝油參考答案：BCD參考解析：從低豐度油氣田開(kāi)釆的原油、天然氣，減征20%資源稅；高含硫天然氣、三次釆油和從深水油氣田開(kāi)采的原油、天然氣，減征30%資源稅；稠油、高凝油減征40%資源稅；從衰竭期礦山開(kāi)釆的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。[多選題]14.下列銷(xiāo)售行為取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)算征收增值稅的有()。A.納稅人提供林木管護(hù)勞務(wù)B.電信單位提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)C.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，以公益活動(dòng)為目的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金E.工廠為員工提供免費(fèi)餐飲住宿服務(wù)參考答案：AB參考解析：選項(xiàng)C，試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以規(guī)定的公益活動(dòng)為目的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，代為收取的滿(mǎn)足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅的。選項(xiàng)E，單位或個(gè)體戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。不征收增值稅的情形：（1）代為收取的滿(mǎn)足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（2）單位或個(gè)體戶(hù)聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）單位或個(gè)體戶(hù)為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺(tái)聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi)，以及政府間國(guó)際組織收取會(huì)費(fèi)，屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征增值稅。（5）存款利息。（6）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（7）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。（8）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。（9）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)粍?dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。（10）自2020年1月1日起，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計(jì)算增值稅。納稅人取得其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。[多選題]15.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的有()。A.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)的當(dāng)天C.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天E.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天參考答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。分析：本題考查的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（不限于下列）：（1）托收承付委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（2）賒銷(xiāo)和分期收款方式：書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天；無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（3）委托代銷(xiāo)：收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單；收到全部或者部分貨款；發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。（4）租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當(dāng)天。[多選題]16.下列關(guān)于關(guān)稅納稅爭(zhēng)議的表述，正確的有()。A.擔(dān)保人對(duì)海關(guān)確定完稅價(jià)格有異議的，可以向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟B.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議C.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書(shū)的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人D.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起10日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟E.納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補(bǔ)稅或者對(duì)退稅等有異議的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款參考答案：ACE參考解析：選項(xiàng)B，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)D，納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。分析：本題考查的是關(guān)稅征收管理。有關(guān)關(guān)稅納稅爭(zhēng)議的規(guī)定：（1）納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)書(shū)面申請(qǐng)復(fù)議。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理。（2）海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書(shū)的形式正式答復(fù)納稅人。（3）納稅人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。[多選題]17.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A.超豪華小汽車(chē)B.竹制筷子C.成套化妝品D.電動(dòng)汽車(chē)E.進(jìn)口完稅價(jià)格8元一張的面膜參考答案：AC參考解析：選項(xiàng)BD：竹制筷子、電動(dòng)汽車(chē)均不在消費(fèi)稅的征稅范圍內(nèi)。選項(xiàng)CE：高檔化妝品包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品（選項(xiàng)C）,其中高檔美容、修飾類(lèi)化妝品和高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品，是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷(xiāo)售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類(lèi)化妝品和護(hù)膚類(lèi)化妝品，選項(xiàng)E不征收消費(fèi)稅。[多選題]18.下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.超豪華小汽車(chē)的批發(fā)環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)E.實(shí)木地板的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)參考答案：DE參考解析：選項(xiàng)AB：高檔手表、鞭炮焰火應(yīng)于生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：超豪華小汽車(chē)應(yīng)于生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)以及零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。[多選題]19.根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入，不計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有()。A.超市銷(xiāo)售蔬菜取得的收入B.某超市銷(xiāo)售月餅取得的收入C.邊銷(xiāo)茶經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售邊銷(xiāo)茶取得的收入D.季度銷(xiāo)售額25萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人（按季納稅）取得的銷(xiāo)售收入E.境外甲公司向境內(nèi)乙公司在境外提供咨詢(xún)服務(wù)取得的收入?yún)⒖即鸢福篈CDE參考解析：選項(xiàng)B：銷(xiāo)售收入正常征收增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；[多選題]20.根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5%的部分即征即退B.對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退70%C.對(duì)提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退D.對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退70%E.對(duì)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退參考答案：BCE參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自2015年7月1日起，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。共享題干題N市某金店（增值稅一般納稅人）2021年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買(mǎi)價(jià)為5萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷(xiāo)售完畢，取得零售收入20萬(wàn)元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬(wàn)元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬(wàn)元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價(jià)為4萬(wàn)元，顧客舊戒指作價(jià)2.5萬(wàn)元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.1.00B.0.38C.0.88D.2.00參考答案：C參考解析：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝20/（1＋13%）*5%＝0.88（萬(wàn)元）。（1）外購(gòu)一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買(mǎi)價(jià)為5萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷(xiāo)售完畢，取得零售收入20萬(wàn)元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬(wàn)元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬(wàn)元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價(jià)為4萬(wàn)元，顧客舊戒指作價(jià)2.5萬(wàn)元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.0.00B.0.44C.1.00D.2.00參考答案：A參考解析：鍍金、包金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的范疇，不征收消費(fèi)稅。鍍金、包金首飾應(yīng)在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。（1）外購(gòu)一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買(mǎi)價(jià)為5萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷(xiāo)售完畢，取得零售收入20萬(wàn)元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬(wàn)元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬(wàn)元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價(jià)為4萬(wàn)元，顧客舊戒指作價(jià)2.5萬(wàn)元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]3.該金店本月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A.0.71B.0.95C.1.23D.1.25參考答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（3）修理、清洗金銀首飾不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）采取以舊換新方式零售金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（4－2.5）/（1＋13%）*5%＝0.07（萬(wàn)元）該金店本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.88＋0.07＝0.95（萬(wàn)元）。（1）外購(gòu)一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買(mǎi)價(jià)為5萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷(xiāo)售完畢，取得零售收入20萬(wàn)元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬(wàn)元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬(wàn)元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價(jià)為4萬(wàn)元，顧客舊戒指作價(jià)2.5萬(wàn)元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]4.該金店本月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A.3.23B.3.20C.3.52D.3.78參考答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項(xiàng)稅額＝5*13%＝0.65（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝20/（1＋13%）*13%＝2.30（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝10/（1＋13%）*13%＝1.15（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2*13%＝0.26（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）采取以舊換新方式零售金銀首飾應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（4－2.5）/（1＋13%）*13%＝0.17（萬(wàn)元）該金店本月應(yīng)納增值稅＝2.30＋1.15＋0.26＋0.17－0.65＝3.23（萬(wàn)元）。某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，從2016年起，開(kāi)發(fā)一個(gè)商品房項(xiàng)目，相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）2016年年初購(gòu)入一塊土地用于商品房開(kāi)發(fā)，支付土地使用權(quán)價(jià)款620萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)55萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)180萬(wàn)元，工程價(jià)款720萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用70萬(wàn)元。（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2021年底將該項(xiàng)目商品房全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加，簽訂了商品房銷(xiāo)售合同。（其他資料：增值稅計(jì)算采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]5.該公司銷(xiāo)售商品房準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為()萬(wàn)元。A.1220B.1290C.1100D.990參考答案：B參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。該公司銷(xiāo)售商品房準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝120＋180＋720＋200＋70＝1290（萬(wàn)元）。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：（1）2016年年初購(gòu)入一塊土地用于商品房開(kāi)發(fā)，支付土地使用權(quán)價(jià)款620萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)55萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)180萬(wàn)元，工程價(jià)款720萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用70萬(wàn)元。（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2021年底將該項(xiàng)目商品房全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加，簽訂了商品房銷(xiāo)售合同。（其他資料：增值稅計(jì)算采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]6.在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為()萬(wàn)元。A.25.00B.22.00C.27.50D.27.00參考答案：A參考解析：城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝5000×5％×（7％＋3％）＝25（萬(wàn)元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的扣除：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（1）2016年年初購(gòu)入一塊土地用于商品房開(kāi)發(fā)，支付土地使用權(quán)價(jià)款620萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)55萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)180萬(wàn)元，工程價(jià)款720萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用70萬(wàn)元。（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2021年底將該項(xiàng)目商品房全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加，簽訂了商品房銷(xiāo)售合同。（其他資料：增值稅計(jì)算采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]7.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元。A.2402.20B.2515.20C.2358.00D.2540.20參考答案：D參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝620＋55＝675（萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本＝1290（萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（675＋1290）×8％＝157.2（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝25（萬(wàn)元），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)加計(jì)20％扣除金額＝（675＋1290）×20％＝393（萬(wàn)元），所以，計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)＝675＋1290＋157.2＋25＋393＝2540.20（萬(wàn)元）。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項(xiàng)目的確認(rèn)。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：①土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)：含耕地占用稅；②前期工程費(fèi)；③建筑安裝工程費(fèi)；④基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；⑤公共配套設(shè)施費(fèi)；⑥開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用：①能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開(kāi)發(fā)成本）×5％以?xún)?nèi)。②不能按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開(kāi)發(fā)成本）×10％以?xún)?nèi)。（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅。（5）其他扣除項(xiàng)目：僅適用于房企新建房，加計(jì)扣除費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開(kāi)發(fā)成本）×20％。（1）2016年年初購(gòu)入一塊土地用于商品房開(kāi)發(fā)，支付土地使用權(quán)價(jià)款620萬(wàn)元，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)55萬(wàn)元。（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生前期工程費(fèi)120萬(wàn)元，拆遷補(bǔ)償費(fèi)180萬(wàn)元，工程價(jià)款720萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用70萬(wàn)元。（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用70萬(wàn)元，管理費(fèi)用60萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用150萬(wàn)元。（4）2021年底將該項(xiàng)目商品房全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加，簽訂了商品房銷(xiāo)售合同。（其他資料：增值稅計(jì)算采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[單選題]8.該房地產(chǎn)公司2021年應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.856.91B.983.92C.425.30D.596.20參考答案：A參考解析：收入總額＝5000（萬(wàn)元），增值額＝5000－2540.2＝2459.8（萬(wàn)元），增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝2459.8÷2540.2×100％＝96.83％，適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％，應(yīng)繳納的土地增值稅＝2459.8×40％－2540.2×5％＝856.91（萬(wàn)元）。分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。土地增值稅稅額計(jì)算步驟：（1）增值額＝收入－扣除項(xiàng)目（2）增值率＝增值額÷扣除項(xiàng)目（3）根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)（4）應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目×速算扣除系數(shù)某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、稅額45萬(wàn)元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項(xiàng)建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。該設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]9.該企業(yè)在B市提供的建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。A.9B.1.4C.0D.6.3參考答案：B參考解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款）/（1＋9%）×2%＝（109－30－2.7）/（1＋9%）*2%＝1.4（萬(wàn)元）。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、稅額45萬(wàn)元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項(xiàng)建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。該設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]10.關(guān)于業(yè)務(wù)（4）的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。A.購(gòu)買(mǎi)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.購(gòu)買(mǎi)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.30萬(wàn)元C.若該設(shè)備將來(lái)轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按原值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.購(gòu)買(mǎi)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元E.若該設(shè)備將來(lái)轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按凈值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額參考答案：AE參考解析：（1）購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。（2）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、稅額45萬(wàn)元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項(xiàng)建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。該設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]11.業(yè)務(wù)（5）中可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A.0.78B.0.65C.0D.1.30參考答案：D參考解析：購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、稅額45萬(wàn)元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項(xiàng)建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。該設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]12.業(yè)務(wù)（6）中可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。A.1.95B.2.6C.0D.0.65參考答案：A參考解析：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額業(yè)務(wù)（6）中可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.6－2.6*200/［500＋109/（1＋9%）＋200］＝1.95（萬(wàn)元）。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、稅額45萬(wàn)元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項(xiàng)建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。該設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]13.該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.13.65B.14.3C.14.95D.13參考答案：A參考解析：該企業(yè)在A市申報(bào)繳納的增值稅＝45＋109/（1＋9%）*9%－2.7－1.4－39－1.3－1.95＋200*3%＝13.65（萬(wàn)元）。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額500萬(wàn)元、稅額45萬(wàn)元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額2.7萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項(xiàng)建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專(zhuān)業(yè)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。該設(shè)備專(zhuān)門(mén)用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]14.該企業(yè)當(dāng)月在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。A.0.96B.0.68C.0.14D.1.0參考答案：A參考解析：該企業(yè)在A市申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝13.65*7%＝0.96（萬(wàn)元）。甲企業(yè)為煤炭開(kāi)采企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)前正是采暖期，甲企業(yè)開(kāi)采原煤2000噸，當(dāng)月出售1600噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額680000元；將部分未稅原煤移送加工洗煤，銷(xiāo)售洗煤取得不含增值稅銷(xiāo)售額300000元。（2）甲企業(yè)采煤過(guò)程中因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣20000立方米。（3）甲企業(yè)外購(gòu)工作服等勞保用品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額20000元，增值稅2600元；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)小工具一批，