稅務(wù)師《稅法一》考前點題卷三（含答案）

稅務(wù)師《稅法一》考前點題卷三（含答案）[單選題]1.某納稅人2022年5月進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，關(guān)稅完稅價格折合人民幣255000（江南博哥）元，假定關(guān)稅稅率25%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的稅金合計為()元。A.571312.50B.572046.38C.584369.23D.600562.5參考答案：A參考解析：進(jìn)口關(guān)稅＝255000*25%＝63750(元)先計算進(jìn)口卷煙消費稅適用稅率：(255000＋63750＋150*20)/(1－36%)/(20*250)＝100.55(元/條)大于70元/條適用56%比例稅率。卷煙進(jìn)口消費稅＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*56%＋150*20＝409500＋3000＝412500(元)卷煙進(jìn)口增值稅＝(255000＋63750＋150*20)/(1－56%)*13%＝95062.50(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計＝63750＋412500＋95062.50＝571312.50(元)。[單選題]2.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加的說法，正確的是()。A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，同時征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加C.對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，對隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，應(yīng)同時退（返）還D.對進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：D參考解析：選項A：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；選項B：對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；選項C：對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不退（返）還。[單選題]3.下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的表述中，錯誤的是()。A.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，征收率為5%B.自2022年3月1日起，從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇簡易計稅適用3%的征收率C.納稅人銷售舊貨，適用3%的征收率計算征收增值稅D.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇適用3%的征收率參考答案：C參考解析：納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅稅率和征收率。有關(guān)征收率優(yōu)惠規(guī)定：[單選題]4.關(guān)于消費稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的說法，下列正確的是()。A.委托加工卷煙的納稅人是受托加工企業(yè)B.零售超豪華小汽車的納稅人是消費者C.委托代銷金銀首飾的納稅人是受托方D.郵寄高檔化妝品入境的納稅人是發(fā)貨人參考答案：C參考解析：選項A，委托加工卷煙消費稅的納稅人是委托方；選項B，將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)的消費稅納稅人；選項D，個人攜帶或者郵寄入境的應(yīng)稅消費品的消費稅，連同關(guān)稅一并計征，由攜帶入境者或者收件人繳納消費稅。分析：本題考查的是消費稅納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]5.甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年1月跨縣（市）在A市取得含稅建筑收入600萬元，該建筑項目的開工日期為2021年1月，則甲企業(yè)應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款()萬元。A.17.48B.11.01C.28.57D.16.51參考答案：B參考解析：甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款＝600/(1＋9%)*2%＝11.01（萬元）。[單選題]6.2021年11月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓6年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬元，當(dāng)年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬元（不含增值稅、印花稅）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅()萬元（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅率0.5‰）。A.573.50B.550.00C.556.80D.500.00參考答案：C參考解析：扣除項目＝2200＋5000×70%＋440＋8000×0.5‰＝6144（萬元）增值額＝8000－6144＝1856（萬元）增值率＝1856÷6144×100%＝30.21%，適用稅率為30%應(yīng)納土地增值稅＝1856×30%＝556.80（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額計算。稅額計算步驟如下：（1）增值額＝收入-扣除項目（2）增值率＝增值額÷扣除項目（3）根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)（4）稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目×速算扣除系數(shù)[單選題]7.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。A.甲進(jìn)出口公司B.乙工業(yè)企業(yè)C.丙貨運代理人D.國外銷售商參考答案：A參考解析：對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。分析：本題考查的是增值稅納稅人。[單選題]8.某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2021年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲加工廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出5000元；煙絲廠上月留抵增值稅稅額為3400元。下列說法正確的是()。（已知：煙絲消費稅稅率為30％，成本利潤率為5％，上述價格均為不含稅價格，沒有同類煙絲售價）A.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費稅16714.29元B.加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費稅15000元C.加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費稅15000元D.加工廠應(yīng)納增值稅4205元，應(yīng)納消費稅17550元參考答案：D參考解析：受托方自行提供原材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制應(yīng)稅消費品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格＝（32000+2000+5000）×（1+5％）÷（1-30％）＝58500（元）增值稅銷項稅＝58500×13％＝7605（元）本期繳納增值稅＝7605-3400＝4205（元）煙絲加工廠應(yīng)納消費稅＝58500×30％＝17550（元）分析：本題考查的是委托加工消費稅稅額計算。從價計稅下委托加工消費稅：[單選題]9.某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實耗法計算進(jìn)口料件價格，計劃分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2021年2月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為()萬元。A.14.59B.0.11C.14.7D.0參考答案：B參考解析：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝210*（1－30%）*（13%－10%）＝4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100*13%－（200*13%－4.41）－6＝－14.59（萬元）當(dāng)期免抵退稅額＝210*（1－30%）*10%＝14.7（萬元）>14.59萬元當(dāng)期應(yīng)退稅額＝14.59（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額＝14.7－14.59＝0.11（萬元）。[單選題]10.下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是()。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率參考答案：C參考解析：A項體現(xiàn)出稅收法主義原則；B項體現(xiàn)出稅收公平主義原則；C項體現(xiàn)稅收合作信賴原則；D項體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。[單選題]11.稅收法律關(guān)系的客體是()。A.納稅人B.征收機(jī)關(guān)C.稅目D.稅收利益參考答案：D參考解析：稅收法律關(guān)系的客體，是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利義務(wù)所指向的對象，一般認(rèn)為，稅收法律關(guān)系的客體就是稅收利益，包括物和行為兩大類。[單選題]12.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算、按月申報繳納B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時免征環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點為廢物存放地參考答案：C參考解析：選項A，環(huán)境保護(hù)稅按月計算、按季申報繳納；選項B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅，二是浮動定額稅；選項D，應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點為廢物產(chǎn)生地。[單選題]13.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)C.美國G公司向我國H公司提供會議展覽地點在美國的會議展覽服務(wù)D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車參考答案：A參考解析：選項B屬于境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；選項C屬于境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；選項D屬于境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。以上均不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)，均不征增值稅。分析：本題考查的是境內(nèi)境外判定。<1>.境外單位或個人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)（1）向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）向境內(nèi)單位或個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）向境內(nèi)單位或個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。<2>.境外單位或個人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)（1）為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。（2）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程施工地點在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。（3）向境內(nèi)單位或者個人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（4）向境內(nèi)單位或者個人提供的會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。<3>.境內(nèi)的單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入。[單選題]14.下列各項中屬于消費稅納稅人的是()。A.銷售白酒的批發(fā)企業(yè)B.委托加工高檔化妝品的受托方C.零售珠寶玉石的零售商D.進(jìn)口超豪華小汽車的企業(yè)參考答案：D參考解析：選項A，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅，所以銷售白酒的批發(fā)企業(yè)不是消費稅的納稅人；選項B，委托加工應(yīng)稅消費品的單位，消費稅納稅人是委托方，不是受托方；選項C，珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，所以零售珠寶玉石的零售商不是消費稅的納稅人。分析：本題考查的是消費稅納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]15.某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人，原油資源稅稅率8%）本月開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。應(yīng)納資源稅是()萬元。A.240B.336C.360D.324參考答案：D參考解析：對三次采油資源稅減征30%。應(yīng)納資源稅＝3000*（1.5－0.5）*8%＋3000*0.5*8%*（1－30%）＝324（萬元）。[單選題]16.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月，出口設(shè)備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內(nèi)銷售設(shè)備取得銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元；國內(nèi)購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價款為400萬元，稅額52萬元，上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是()萬元。A.0B.18C.38D.20參考答案：B參考解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝－38（萬元）出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬元）按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝20（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額該企業(yè)當(dāng)期免抵稅額＝20－20＝05月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額＝38－20＝18（萬元）分析：本題考查的是增值稅出口免抵退稅計算。[單選題]17.某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)2022年5月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅10200元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為()元。（高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.10494.9B.9176.47C.10736.47D.9126參考答案：C參考解析：進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納增值稅＝(60000＋10200)/(1－15%)*13%＝10736.47(元)。[單選題]18.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說法正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計算、按月申報繳納B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動車和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時免征環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點為廢物存放地參考答案：C參考解析：選項A，環(huán)境保護(hù)稅按月計算、按季申報繳納；選項B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅，二是浮動定額稅；選項D，應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點為廢物產(chǎn)生地。[單選題]19.下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是()。A.無形資產(chǎn)收入B.貨幣收入C.實物收入D.該項目的租金收入?yún)⒖即鸢福篋參考解析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的各種收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。但是不包括租金收入，因為出租沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。分析：本題考查的是土地增值稅的應(yīng)稅收入。[單選題]20.下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.原油B.煤成（層）氣C.礦泉水D.食用鹽參考答案：D參考解析：食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。[單選題]21.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是()。A.酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自產(chǎn)木制素板參考答案：D參考解析：選項D，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅。分析：本題考查的是自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理。[單選題]22.下列項目中，屬于視同銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅的是()。A.某生產(chǎn)企業(yè)外購貨物用于個人消費B.某家具廠委托商店代銷家具C.某運輸企業(yè)外購棉大衣用于職工福利D.某歌廳購進(jìn)一批飲料用于交際應(yīng)酬參考答案：B參考解析：選項B：屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅。選項ACD：外購貨物用于職工福利和個人消費（含交際應(yīng)酬），不視同銷售，不得抵扣進(jìn)項稅額。[單選題]23.某煙廠收購煙葉，支付給煙農(nóng)價款1000萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅()萬元。A.220.00B.200.00C.100.00D.110.00參考答案：A參考解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實際支付的價款總額*20%＝煙葉收購價款*（1＋10%）*20%＝1000*（1＋10%）*20%＝220（萬元）[單選題]24.2022年4月，某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，一批2020年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的玉米（專門用于加工玉米面）霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本11056元（含運費500元，支付運費時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。當(dāng)月該企業(yè)因為洪災(zāi)損失一批外購的賬面成本5000元的餃子皮。上述業(yè)務(wù)均已在購進(jìn)當(dāng)期抵扣進(jìn)項稅額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為()元。A.1089B.1739C.1093.45D.1158.45參考答案：A參考解析：（1）因管理不善造成的購進(jìn)貨物霉?fàn)€變質(zhì)，其進(jìn)項稅額不得抵扣，如已經(jīng)抵扣則需要作轉(zhuǎn)出處理；因自然災(zāi)害造成的購進(jìn)貨物毀損，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。（2）涉及購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，要考慮還原計算轉(zhuǎn)出的問題，其中的運費直接計算轉(zhuǎn)出即可。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝（11056－500）/（1－9%）*9%＋500*9%＝11600*9%＋500*9%＝1044＋45＝1089（元）。[單選題]25.關(guān)于已納消費稅的扣除，下列說法正確的是()。A.外購或委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費稅B.外購或委托加工收回的已稅高度白酒用于勾兌低度白酒，可以抵扣已納消費稅C.外購已稅高檔小汽車改裝后再銷售，可以抵扣已納消費稅D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)金基鑲嵌首飾參考答案：A參考解析：已納消費稅扣除的范圍：（1）.外購或委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。（2）.外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品。（3）.外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。（4）.外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。（5）.外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油。（6）.外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。（7）.外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。（8）.外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。（9）.納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。如本期消費稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。（10）.啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。[單選題]26.車輛購置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人購置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。購買自用應(yīng)稅車輛的為購買之日，這里的“購買之日”是指()。A.成交的當(dāng)天B.登記注冊的當(dāng)天C.車輛相關(guān)價格憑證的開具日期D.收到應(yīng)稅車輛的當(dāng)天參考答案：C參考解析：購買自用應(yīng)稅車輛的購買之日為車輛相關(guān)價格憑證的開具日期。分析：本題考查的是車輛購置稅的征收管理。[單選題]27.2021年9月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)30000平方米，取得不含稅銷售額60000萬元；將5000平方米用于抵頂供應(yīng)商等值的建筑材料；將2000平方米對外出租，取得不含稅租金100萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應(yīng)稅收入為()萬元。A.70100B.70000C.60000D.60100參考答案：B參考解析：將2000平方米對外出租，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。土地增值稅的應(yīng)稅收入＝（60000/30000）*（30000＋5000）＝70000（萬元）。[單選題]28.某小型微利企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月31日的期末留抵稅額為60萬元，2022年5月申請一次性存量留抵退稅，當(dāng)期的期末留抵稅額為50萬元，那么該納稅人當(dāng)期的存量留抵稅額為()萬元。A.50B.60C.10D.20參考答案：A參考解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。分析：本題考查的是增值稅留抵退稅政策。[單選題]29.根據(jù)關(guān)稅的規(guī)定，下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法正確的是()。A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格B.出口貨物完稅價格包含在貨物價款中單獨列明的貨物運至境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費C.進(jìn)口貨物完稅價格包括經(jīng)紀(jì)費D.進(jìn)口貨物完稅價格包括進(jìn)口關(guān)稅參考答案：C參考解析：選項A，進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費；選項B，出口貨物完稅價格不包含在貨物價款中單獨列明的貨物運至境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費；選項D，進(jìn)口貨物完稅價格不包括進(jìn)口關(guān)稅。分析：本題考查的是關(guān)稅完稅價格。[單選題]30.某縣城甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅30萬元，消費稅5萬元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A.2.45B.2.59C.1.75D.2.31參考答案：C參考解析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝（30＋5）*5%＝1.75（萬元）[單選題]31.2021年10月，M市的甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3萬元，貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的是()。A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬元B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅8萬元C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅0.96萬元D.應(yīng)納城建稅和教育費附加1.22萬元參考答案：B參考解析：（1）選項A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（17＋3）*20%＝4（萬元）；（2）選項B：甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅＝（17＋3＋4）/（1－25%）*25%＝8（萬元）；（3）選項C：甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（17＋3＋4＋8）*13%＝4.16（萬元）；選項D：城建稅和教育費附加“進(jìn)口不征、出口不退”。[單選題]32.某廣播影視有限公司為增值稅一般納稅人，符合增值稅加計抵減政策的適用條件。2021年4月月初留抵稅額為2萬元，4月的銷項稅額為40萬元，進(jìn)項稅額為30萬元，其中有5萬元屬于外購貨物用于職工福利發(fā)生的進(jìn)項稅額。假設(shè)該企業(yè)上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額為0，則該公司當(dāng)月實際應(yīng)納增值稅稅額為()萬元。A.10B.13C.10.5D.12.5參考答案：C參考解析：廣播影視服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，適用于生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)加計抵減10%政策。抵減前應(yīng)納稅額＝40－（30－5）－2＝13（萬元）當(dāng)期計提加計抵減額＝（30-5）×10%=2.5（萬元）當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝2.5（萬元）抵減后實際應(yīng)納稅額＝13－2.5＝10.5（萬元）。分析：本題考查的是增值稅加計抵減政策。計算當(dāng)期可抵減加計抵減額：①當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10％（15％）②當(dāng)期調(diào)減加計抵減額＝進(jìn)項轉(zhuǎn)出×10％（15％）③當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額[單選題]33.根據(jù)車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A.實行一次課征制度B.進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報納稅C.稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清D.在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)納稅參考答案：C參考解析：車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清。[單選題]34.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠的表述錯誤的是()。A.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅B.符合條件的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，免征增值稅C.從事學(xué)歷教育的學(xué)校出租校內(nèi)商鋪取得的收入，征收增值稅D.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)，免征增值稅參考答案：B參考解析：選項B，符合條件的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，享受安置殘疾人增值稅限額即征即退增值稅。月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍。注意選項C，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)收入免征增值稅，但是出租校內(nèi)商鋪取得的收入不屬于教育服務(wù)收入，因此征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅優(yōu)惠政策。增值稅特定免稅項目包括（不限于下列內(nèi)容）：（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。（2）養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。（3）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。（4）婚姻介紹服務(wù)。（5）殯葬服務(wù)。（6）殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。（7）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（8）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。（9）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。（10）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。（11）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。（12）社會團(tuán)體收取的會費。（13）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。（14）從事教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。[單選題]35.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算土地增值稅增值額時，不屬于準(zhǔn)予扣除的項目是()。A.舊房產(chǎn)的評估價格B.支付評估機(jī)構(gòu)的費用C.舊房產(chǎn)的重置成本D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅參考答案：C參考解析：準(zhǔn)予扣除評估價格，但不能扣除重置成本，評估價格＝重置成本*成新度折扣率。[單選題]36.2021年11月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品期初庫存的已納消費稅200萬元、當(dāng)期收回的已納消費稅80萬元、期末庫存的已納消費稅90萬元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入2600萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅()萬元。（消費稅稅率15%）A.390B.300C.200D.180參考答案：C參考解析：委托加工收回的應(yīng)稅高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品銷售的，計算征收消費稅時，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款＋當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款—期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅＝2600*15%－(200＋80－90)＝200（萬元），選項C正確。[單選題]37.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經(jīng)實行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()。A.1%B.2%C.2.5%D.1.5%參考答案：A參考解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。[單選題]38.下列進(jìn)口貨物，不屬于關(guān)稅特定減免稅項目的是()。A.科教用品B.集成電路產(chǎn)業(yè)C.殘疾人專用品D.無商業(yè)價值的廣告品參考答案：D參考解析：選項D，屬于法定減免稅的項目。分析：本題考查的是關(guān)稅減免稅規(guī)定。[單選題]39.某小規(guī)摸納稅人2021年4~6月銷售貨物的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元，以上金額均不含增值稅。該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則該小規(guī)模納稅人4~6月合計應(yīng)繳納增值稅()萬元。A.1.02B.0.34C.0.78D.0參考答案：B參考解析：（1）自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（2）該小規(guī)模納稅人選擇按月納稅，則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅。（3）對增值稅小規(guī)模納稅人（2021年4－6月），適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。（4）該小規(guī)模納稅人4－－6月應(yīng)繳納增值稅＝（16＋18）*1%＝0.34（萬元）。[單選題]40.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是()。A.在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅參考答案：C參考解析：選項C：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。[多選題]1.以下應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有()。A.原油、天然氣B.煤C.鎢、鉬D.砂石E.輕稀土參考答案：BD參考解析：選項A：原油、天然氣的征稅對象為原礦；選項CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對象為選礦。[多選題]2.某餐飲公司（增值稅一般納稅人），購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)，下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣說法正確的有()。A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額B.從按照簡易計稅方法依照3％征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額C.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額D.取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額E.開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，以收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10％的扣除率計算進(jìn)項稅額參考答案：ABCD參考解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)非13％稅率的貨物，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，以收購發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9％的扣除率計算進(jìn)項稅額。分析：本題考查的是進(jìn)項稅額的規(guī)定。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額抵扣：[多選題]3.機(jī)構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年5月在鄰市的A縣提供建筑服務(wù)取得含稅建筑服務(wù)收入54.5萬元（適用一般計稅方法），則甲企業(yè)計算的下列稅款中正確的有()。A.甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅l.5萬元B.甲企業(yè)應(yīng)在A縣繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.05萬元C.甲企業(yè)應(yīng)在A縣繳納教育費附加0.03萬元D.甲企業(yè)應(yīng)在A縣繳納地方教育附加0.02萬元E.甲企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅1.5萬元參考答案：BCD參考解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅并且就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。甲企業(yè)應(yīng)在A縣預(yù)繳增值稅＝54.5/（1＋9%）*2%＝1（萬元）應(yīng)在A縣繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝1*5%＝0.05（萬元）應(yīng)在A縣繳納教育費附加＝1*3%＝0.03（萬元）應(yīng)在A縣繳納地方教育附加＝1*2%＝0.02（萬元）。[多選題]4.下列說法中屬于環(huán)境保護(hù)稅特點的有()。A.征稅項目為四種重點污染源B.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經(jīng)營者C.直接排放應(yīng)稅污染物是必要條件D.稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結(jié)合E.稅收收入全部歸中央?yún)⒖即鸢福篈BCD參考解析：選項E，環(huán)境保護(hù)稅稅收收入全部歸地方。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納環(huán)境保護(hù)稅。[多選題]5.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有()。A.納稅人將其開采的原煤，自用于除連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的銷售額C.納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計算繳納資源稅D.納稅開采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率E.從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)為企業(yè)開采應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量參考答案：BCD參考解析：選項A，納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。選項E，從量定額征收資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。[多選題]6.下列關(guān)于應(yīng)稅污染物計稅依據(jù)的說法，正確的有()。A.應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定B.應(yīng)稅水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當(dāng)量值計算C.應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定D.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額E.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定參考答案：ACDE參考解析：選項B，應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算。分析：本題考查的是環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)。[多選題]7.以下按照“其他酒”適用10%的稅率征收消費稅的有()。A.以蒸餾酒為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字文號，且酒精度低于38度（含）的配制酒B.以食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的衛(wèi)食健字文號，且酒精度低于38度（含）的配制酒C.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒D.調(diào)味料酒E.葡萄酒參考答案：ABCE參考解析：項ABC：對以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時符合以下條件的配制酒，按消費稅稅率表“其他酒”適用10%的稅率征收消費稅：（1）具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號；（2）酒精度低于38度（含）。法規(guī)同時規(guī)定，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”適用10%稅率征收消費稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費稅。選項D：不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。選項E：葡萄酒屬于其他酒，按照10%的稅率計征消費稅。[多選題]8.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。A.對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天C.先開發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天D.將自產(chǎn)貨物對外捐贈的，為貨物使用的當(dāng)天E.采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天參考答案：ACE參考解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，除特殊情形外，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為發(fā)貨的當(dāng)天；自產(chǎn)貨物對外捐贈，屬于增值稅視同銷售行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。分析：本題考查的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。（1）托收承付委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（2）賒銷和分期收款方式：書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（3）委托代銷：收到代銷單位的代銷清單；收到全部或者部分貨款；發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（4）租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當(dāng)天。[多選題]9.下列選項中，應(yīng)繳納資源稅的有()。A.銷售自采原煤B.將自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)選煤C.將自產(chǎn)原煤連續(xù)生產(chǎn)蜂窩煤D.將自產(chǎn)原油連續(xù)生產(chǎn)汽油E.銷售自采天然鹵水參考答案：ACDE參考解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅；但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項B中的選煤屬于應(yīng)稅產(chǎn)品，所以選項B不繳納資源稅。[多選題]10.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有()。A.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛B.北京2022年冬奧會和冬殘奧會組織委員會新購置車輛C.設(shè)有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛D.自2021年1月1日至2022年12月31日，繼續(xù)對購置的新能源汽車免征車輛購置稅E.自卸式垃圾車參考答案：ABCD參考解析：自卸式垃圾車不屬于設(shè)有固定裝置非運輸專用作業(yè)車輛，不免征車輛購置稅。分析：本題考查的是車輛購置稅減免稅優(yōu)惠。[多選題]11.以下應(yīng)稅資源的征稅對象規(guī)定為原礦或選礦產(chǎn)品的有()。A.原油、天然氣B.煤C.鎢、鉬D.砂石E.輕稀土參考答案：BD參考解析：選項A：原油、天然氣的征稅對象為原礦；選項CE：鎢、鉬、輕稀土的征稅對象為選礦。[多選題]12.下列各項中，免征環(huán)境保護(hù)稅的有()。A.依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)生活垃圾集中處理場所不超過規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%E.船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物參考答案：ABCE參考解析：選項D屬于環(huán)境保護(hù)稅的減征項目，即納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅.[多選題]13.根據(jù)資源稅法的規(guī)定，以下減征30%資源稅的有()。A.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣B.高含硫天然氣C.從深水油氣田開采的原油、天然氣D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品E.稠油、高凝油參考答案：BCD參考解析：從低豐度油氣田開釆的原油、天然氣，減征20%資源稅；高含硫天然氣、三次釆油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅；稠油、高凝油減征40%資源稅；從衰竭期礦山開釆的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。[多選題]14.下列銷售行為取得的收入，應(yīng)當(dāng)計算征收增值稅的有()。A.納稅人提供林木管護(hù)勞務(wù)B.電信單位提供語音通話服務(wù)C.試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)，以公益活動為目的D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售商品房代收的住宅專項維修資金E.工廠為員工提供免費餐飲住宿服務(wù)參考答案：AB參考解析：選項C，試點納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于以規(guī)定的公益活動為目的，不征收增值稅。選項D，代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不征收增值稅的。選項E，單位或個體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。分析：本題考查的是增值稅征稅范圍。不征收增值稅的情形：（1）代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（2）單位或個體戶聘用員工為本單位或雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）單位或個體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。（4）各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團(tuán)費、會費，以及政府間國際組織收取會費，屬于非經(jīng)營活動，不征增值稅。（5）存款利息。（6）被保險人獲得的保險賠付。（7）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于公益活動為目的的服務(wù)，不征收增值稅。（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。（10）自2020年1月1日起，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)計算增值稅。納稅人取得其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。[多選題]15.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述正確的有()。A.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天B.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到款項的當(dāng)天C.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天D.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天E.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天參考答案：ACDE參考解析：選項B，納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。分析：本題考查的是增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（不限于下列）：（1）托收承付委托收款方式：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（2）賒銷和分期收款方式：書面合同約定的收款日期當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（3）委托代銷：收到代銷單位的代銷清單；收到全部或者部分貨款；發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（4）租賃服務(wù)：收到預(yù)收款的當(dāng)天。[多選題]16.下列關(guān)于關(guān)稅納稅爭議的表述，正確的有()。A.擔(dān)保人對海關(guān)確定完稅價格有異議的，可以向上一級海關(guān)申請復(fù)議。對復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起訴訟B.納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議C.海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅義務(wù)人D.納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起10日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟E.納稅義務(wù)人對海關(guān)確定進(jìn)出口貨物的征稅、減稅、補稅或者對退稅等有異議的，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)作出的相關(guān)行政決定依法繳納稅款參考答案：ACE參考解析：選項B，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議；選項D，納稅義務(wù)人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。分析：本題考查的是關(guān)稅征收管理。有關(guān)關(guān)稅納稅爭議的規(guī)定：（1）納稅人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級海關(guān)書面申請復(fù)議。逾期申請復(fù)議的，海關(guān)不予受理。（2）海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，并以復(fù)議決定書的形式正式答復(fù)納稅人。（3）納稅人對海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。[多選題]17.依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中應(yīng)征收消費稅的有()。A.超豪華小汽車B.竹制筷子C.成套化妝品D.電動汽車E.進(jìn)口完稅價格8元一張的面膜參考答案：AC參考解析：選項BD：竹制筷子、電動汽車均不在消費稅的征稅范圍內(nèi)。選項CE：高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品（選項C）,其中高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品，是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品，選項E不征收消費稅。[多選題]18.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有()。A.高檔手表的零售環(huán)節(jié)B.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C.超豪華小汽車的批發(fā)環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)E.實木地板的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)參考答案：DE參考解析：選項AB：高檔手表、鞭炮焰火應(yīng)于生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅；選項C：超豪華小汽車應(yīng)于生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)以及零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。[多選題]19.根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列對納稅人的各項收入，不計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的有()。A.超市銷售蔬菜取得的收入B.某超市銷售月餅取得的收入C.邊銷茶經(jīng)銷企業(yè)銷售邊銷茶取得的收入D.季度銷售額25萬元的增值稅小規(guī)模納稅人（按季納稅）取得的銷售收入E.境外甲公司向境內(nèi)乙公司在境外提供咨詢服務(wù)取得的收入?yún)⒖即鸢福篈CDE參考解析：選項B：銷售收入正常征收增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅；[多選題]20.根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.對提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過5%的部分即征即退B.對銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退70%C.對提供管道運輸服務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退D.對銷售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退70%E.對銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分即征即退參考答案：BCE參考解析：選項A錯誤，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。選項D錯誤，自2015年7月1日起，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。共享題干題N市某金店（增值稅一般納稅人）2021年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價為5萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價為4萬元，顧客舊戒指作價2.5萬元。已知：金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]1.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅()萬元。A.1.00B.0.38C.0.88D.2.00參考答案：C參考解析：納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費稅＝20/（1＋13%）*5%＝0.88（萬元）。（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價為5萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價為4萬元，顧客舊戒指作價2.5萬元。已知：金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]2.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費稅()萬元。A.0.00B.0.44C.1.00D.2.00參考答案：A參考解析：鍍金、包金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的范疇，不征收消費稅。鍍金、包金首飾應(yīng)在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅。（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價為5萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價為4萬元，顧客舊戒指作價2.5萬元。已知：金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]3.該金店本月應(yīng)納消費稅()萬元。A.0.71B.0.95C.1.23D.1.25參考答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（3）修理、清洗金銀首飾不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。業(yè)務(wù)（4）采取以舊換新方式零售金銀首飾應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。應(yīng)納消費稅＝（4－2.5）/（1＋13%）*5%＝0.07（萬元）該金店本月應(yīng)納消費稅＝0.88＋0.07＝0.95（萬元）。（1）外購一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買價為5萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷售完畢，取得零售收入20萬元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價款10萬元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價款2萬元。（4）采取以舊換新方式零售B款金戒指，B款金戒指零售價為4萬元，顧客舊戒指作價2.5萬元。已知：金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[單選題]4.該金店本月應(yīng)納增值稅()萬元。A.3.23B.3.20C.3.52D.3.78參考答案：A參考解析：業(yè)務(wù)（1）進(jìn)項稅額＝5*13%＝0.65（萬元）銷項稅額＝20/（1＋13%）*13%＝2.30（萬元）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額＝10/（1＋13%）*13%＝1.15（萬元）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額＝2*13%＝0.26（萬元）業(yè)務(wù)（4）采取以舊換新方式零售金銀首飾應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收增值稅。銷項稅額＝（4－2.5）/（1＋13%）*13%＝0.17（萬元）該金店本月應(yīng)納增值稅＝2.30＋1.15＋0.26＋0.17－0.65＝3.23（萬元）。某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，從2016年起，開發(fā)一個商品房項目，相關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）2016年年初購入一塊土地用于商品房開發(fā)，支付土地使用權(quán)價款620萬元，發(fā)生相關(guān)稅費55萬元。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前期工程費120萬元，拆遷補償費180萬元，工程價款720萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬元，開發(fā)間接費用70萬元。（3）發(fā)生財務(wù)費用70萬元，管理費用60萬元，銷售費用150萬元。（4）2021年底將該項目商品房全部銷售，取得不含增值稅銷售收入5000萬元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費附加，簽訂了商品房銷售合同。（其他資料：增值稅計算采用簡易計稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]5.該公司銷售商品房準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本為()萬元。A.1220B.1290C.1100D.990參考答案：B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）建筑安裝工程費；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費；（5）公共配套設(shè)施費；（6）開發(fā)間接費用。該公司銷售商品房準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本＝120＋180＋720＋200＋70＝1290（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用：（1）2016年年初購入一塊土地用于商品房開發(fā)，支付土地使用權(quán)價款620萬元，發(fā)生相關(guān)稅費55萬元。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前期工程費120萬元，拆遷補償費180萬元，工程價款720萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬元，開發(fā)間接費用70萬元。（3）發(fā)生財務(wù)費用70萬元，管理費用60萬元，銷售費用150萬元。（4）2021年底將該項目商品房全部銷售，取得不含增值稅銷售收入5000萬元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費附加，簽訂了商品房銷售合同。（其他資料：增值稅計算采用簡易計稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]6.在計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的城建稅和教育費附加合計為()萬元。A.25.00B.22.00C.27.50D.27.00參考答案：A參考解析：城建稅和教育費附加合計＝5000×5％×（7％＋3％）＝25（萬元）分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的扣除：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。（1）2016年年初購入一塊土地用于商品房開發(fā)，支付土地使用權(quán)價款620萬元，發(fā)生相關(guān)稅費55萬元。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前期工程費120萬元，拆遷補償費180萬元，工程價款720萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬元，開發(fā)間接費用70萬元。（3）發(fā)生財務(wù)費用70萬元，管理費用60萬元，銷售費用150萬元。（4）2021年底將該項目商品房全部銷售，取得不含增值稅銷售收入5000萬元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費附加，簽訂了商品房銷售合同。（其他資料：增值稅計算采用簡易計稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]7.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目金額合計為()萬元。A.2402.20B.2515.20C.2358.00D.2540.20參考答案：D參考解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額＝620＋55＝675（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)成本＝1290（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)費用＝（675＋1290）×8％＝157.2（萬元），準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝25（萬元），房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計20％扣除金額＝（675＋1290）×20％＝393（萬元），所以，計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的項目金額合計＝675＋1290＋157.2＋25＋393＝2540.20（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅扣除項目的確認(rèn)。（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額：納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本：①土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅；②前期工程費；③建筑安裝工程費；④基礎(chǔ)設(shè)施費；⑤公共配套設(shè)施費；⑥開發(fā)間接費用。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費用：①能按項目計算分?jǐn)偫?，并能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×5％以內(nèi)。②不能按項目計算分?jǐn)偫?，或不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的：開發(fā)費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。（4）轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅。（5）其他扣除項目：僅適用于房企新建房，加計扣除費用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋開發(fā)成本）×20％。（1）2016年年初購入一塊土地用于商品房開發(fā)，支付土地使用權(quán)價款620萬元，發(fā)生相關(guān)稅費55萬元。（2）開發(fā)過程中，發(fā)生前期工程費120萬元，拆遷補償費180萬元，工程價款720萬元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施200萬元，開發(fā)間接費用70萬元。（3）發(fā)生財務(wù)費用70萬元，管理費用60萬元，銷售費用150萬元。（4）2021年底將該項目商品房全部銷售，取得不含增值稅銷售收入5000萬元，并按規(guī)定繳納了相應(yīng)的城建稅和教育費附加，簽訂了商品房銷售合同。（其他資料：增值稅計算采用簡易計稅辦法。利息支出不能提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8％，本題不考慮地方教育附加和印花稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：[單選題]8.該房地產(chǎn)公司2021年應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。A.856.91B.983.92C.425.30D.596.20參考答案：A參考解析：收入總額＝5000（萬元），增值額＝5000－2540.2＝2459.8（萬元），增值率＝增值額÷扣除項目金額合計＝2459.8÷2540.2×100％＝96.83％，適用稅率40％，速算扣除系數(shù)5％，應(yīng)繳納的土地增值稅＝2459.8×40％－2540.2×5％＝856.91（萬元）。分析：本題考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計算。土地增值稅稅額計算步驟：（1）增值額＝收入－扣除項目（2）增值率＝增值額÷扣除項目（3）根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù)（4）應(yīng)納稅額＝增值額×適用稅率-扣除項目×速算扣除系數(shù)某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、稅額45萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。該設(shè)備專門用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元、稅額2.6萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]9.該企業(yè)在B市提供的建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬元。A.9B.1.4C.0D.6.3參考答案：B參考解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）/（1＋9%）×2%＝（109－30－2.7）/（1＋9%）*2%＝1.4（萬元）。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、稅額45萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。該設(shè)備專門用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元、稅額2.6萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]10.關(guān)于業(yè)務(wù)（4）的增值稅處理，下列說法正確的有()。A.購買時不得抵扣進(jìn)項稅額B.購買時抵扣進(jìn)項稅額1.30萬元C.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計稅方法項目，按原值計算抵扣進(jìn)項稅額D.購買時抵扣進(jìn)項稅額0.65萬元E.若該設(shè)備將來轉(zhuǎn)用于一般計稅方法項目，按凈值計算抵扣進(jìn)項稅額參考答案：AE參考解析：（1）購進(jìn)的固定資產(chǎn)專用于簡易計稅項目，不得抵扣進(jìn)項稅額，選項BD錯誤。（2）按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額＝固定資產(chǎn)凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率，選項C錯誤。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、稅額45萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。該設(shè)備專門用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元、稅額2.6萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]11.業(yè)務(wù)（5）中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額()萬元。A.0.78B.0.65C.0D.1.30參考答案：D參考解析：購進(jìn)的固定資產(chǎn)既用于一般計稅項目又用于簡易計稅項目的，其進(jìn)項稅額可以全額抵扣。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、稅額45萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。該設(shè)備專門用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元、稅額2.6萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]12.業(yè)務(wù)（6）中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額()萬元。A.1.95B.2.6C.0D.0.65參考答案：A參考解析：適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額業(yè)務(wù)（6）中可以從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額＝2.6－2.6*200/［500＋109/（1＋9%）＋200］＝1.95（萬元）。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、稅額45萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。該設(shè)備專門用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元、稅額2.6萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]13.該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納增值稅()萬元。A.13.65B.14.3C.14.95D.13參考答案：A參考解析：該企業(yè)在A市申報繳納的增值稅＝45＋109/（1＋9%）*9%－2.7－1.4－39－1.3－1.95＋200*3%＝13.65（萬元）。（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、稅額45萬元。另在B市提供建筑服務(wù)，取得含稅收入109萬元，其中支付分包商工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額2.7萬元。上述建筑服務(wù)均適用一般計稅方法。（2）購買一批建筑材料，用于一般計稅方法項目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、稅額39萬元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供另一項建筑服務(wù)，該項目為老項目，企業(yè)選擇適用簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。（4）購買一臺專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元。該設(shè)備專門用于建筑工程老項目，該項目選擇適用簡易計稅方法。（5）購買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元、稅額1.3萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目。（6）購買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元、稅額2.6萬元，無法劃清是用于一般計稅項目還是簡易計稅項目.已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]14.該企業(yè)當(dāng)月在A市申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。A.0.96B.0.68C.0.14D.1.0參考答案：A參考解析：該企業(yè)在A市申報繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝13.65*7%＝0.96（萬元）。甲企業(yè)為煤炭開采企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)前正是采暖期，甲企業(yè)開采原煤2000噸，當(dāng)月出售1600噸，取得不含增值稅銷售額680000元；將部分未稅原煤移送加工洗煤，銷售洗煤取得不含增值稅銷售額300000元。（2）甲企業(yè)采煤過程中因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣20000立方米。（3）甲企業(yè)外購工作服等勞保用品取得增值稅專用發(fā)票，金額20000元，增值稅2600元；從小規(guī)模納稅人處購買小工具一批，